IMPUESTO A LA RENTA
INTEGRANTES :
CARLOS CAMPOS ROMERO
MILECIA SOLIDAN TORREZ ATENCIO
CRISTAN FLOR CARDENAS
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y
de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta
se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto via retenciones o
es realizado directamente por el contribuyente.
Concepto del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes
REGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales
que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
PRIMERA CATEGORÍA
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Se produce por el
alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.
SEGUNDA CATEGORÍA
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de ganancias de valores
mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
TERCERA CATEGORÍA
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que obtienen las personas y
empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde
el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
CUARTA CATEGORÍA
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por los ingresos que perciben las
personas por su trabajo independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.
QUINTA CATEGORÍA
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o empresa, una retención
mensual del impuesto a la renta.
¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO ALA RENTA?
1. LAS EMPRESAS
Las empresas pueden acogerse a tres regímenes:
Régimen General
Régimen Especial
Nuevo RUS
2. TRABAJADORES
trabajadores pueden ser de dos tipos:
los que están en planilla, contrato , dependencia (quinta categoría) independientes
con recibo por honorarios (cuarta categoría).
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL
IMPUESTO?
La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres primeros meses
del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT)
que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros
meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la regularización
anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:
a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un
coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año anterior
b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia actividades, el
importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
conclusiones
El impuesto a la renta es un impuesto directo que aporta a contar
con una economía más equitativa. El anticipo del impuesto a la
renta tiene el objetivo de reducir la evasión tributaria, mejorar el
control, asegurar las metas del estado en cuanto a redistribución
fiscal de manera responsable y promover la ciudadanía fiscal.
S
IA
C
A
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G
