UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEMINARIO : IMPOSICIÓN AL CONSUMO
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
EN EL PERU
C.P.C Fernando A. De La Cruz Castillo
¿Qué es imposición al consumo?
IMPOSICIÓN
PODER TRIBUTARIO
Facultad que tienen los Estados para regular los
tributos que soportan los sujetos que se
encuentran bajo su jurisdicción, doctrinariamente
se le conoce como Potestad Tributaria, esto es,
poder de imposición, poder fiscal o poder
tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se
encuentra sometida a determinadas reglas
generalmente establecidas en las Constitución.
Si el Estado tiene la potestad de imponer
tributos a los particulares, entonces, ¿cuál es el
criterio para el establecimiento de los mismos?
La forma de Estado
La política económica del gobierno
La política tributaria
Los objetivos de gobierno
La redistribución del ingreso
La capacidad económica del ciudadano
La capacidad contributiva
Entonces, ¿Qué gravar?
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN
Manifestaciones de
riqueza
Riqueza Riqueza
adquirida: Poseída: Consumo
Renta Patrimonio
Impuesto a Impuesto I.G.V e
la Renta patrimonio
I.S.C.
vehicular
¿QUE ENTENDEMOS POR CONSUMO?
Empleo de un bien o
ASPECTO servicio de modo que
ECONÓMICO implique su extinción,
ello con el propósito de
satisfacer una necesidad.
CONSUMO
Desde la óptica
ASPECTO tributaria una ficción de
consumo. Realmente se
TRIBUTARIO
grava el consumo? O el
acto de adquirir bienes o
servicios.
IMPOSICIÓN AL CONSUMO
Es una técnica que grava el consumo como medio de satisfacción
de necesidades a través de la adquisición de bienes y servicios que
sirven para tal fin.
Los consumos que se deben gravar son los que se realizan
dentro del territorio nacional( jurisdicción).
Todo impuesto sobre el consumo afecta el nivel de precios y una
disminución en el nivel de consumo privado. (neutralidad)
Es necesario que existan excepciones pero estas deben estar
debidamente fundamentadas (inmunidad, exoneraciones e
inafectaciones.
Existen dos grandes grupos de los impuestos sobre el consumo
de bienes y servicios, esto es, los que gravan el comercio externo
(exportaciones e importaciones) y los que gravan el consumo interno
(impuestos generales al consumo y los impuestos que gravan
consumos selectivos)
IMPOSICIÓN AL CONSUMO
Imposición General al Impuesto Específico
Consumo al Consumo
Grava el valor añadido en todas y cada
una de las fases de producción o
Grava solo una de las etapas del
distribución de bienes y servicios, en
proceso de producción y
forma sucesiva incidiendo en el
distribución.
consumo final.
IGV ISC
TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN AL
CONSUMO
o PRODUCTOR- IMPORTADOR
MONOFÁSICO o ETAPA MAYORISTA
o ETAPA MINORISTA
IMPUESTOS
o ACUMULATIVO
PLURIFÁSICO (Cascada)
o NO ACUMULATIVO
(Valor agregado)
El Impuesto al Valor Agregado
Consiste en gravar el valor adicional con
respecto al valor de adquisición a un bien
al producirse una transferencia u
operación económica.
Valor de venta Valor de adquisición Valor Agregado
CARARCTERISTICAS DEL IGV EN EL PERU
Es un impuesto real u objetivo
Grava la ocurrencia de hechos económicos sin importar el sujeto que lo soporta
(a diferencia de los personales o subjetivos como el impuesto a la renta) por
tal motivo resulta cuestionado por afecta a las personas de escasos recursos.
Tasa Única
A diferencia de otros países en el Perú es tasa única de 18% esto tiene como
ventajas su fácil recaudación, no existe discriminación por que todos están
gravados por igual, desalienta la evasión y elusión pues al existir distintas tasas
los sujetos podrías artificialmente utilizar tasas mas bajas y contribuyen con la
neutralidad pues la decisión de los agentes económicos estará en función al
mercado y no al tipo de bien o servicio a transferir o prestar de acuerdo con la
tasa del impuesto.
Sin embargo, también tiene sus desventajas, cual es, que es regresivo afecta a
las familias de menores recursos que destinan mayor cantidad de recursos al
consumo y no al ahorro, al existir tasas diferenciadas determinados bienes y
servicios que son de consumo básico podrían estar gravados con menores
tasas y con ello conseguir el bienestar general que es obligación de todo
estado (Progresivo - caso renta de P.N.)
CARARCTERISTICAS DEL IGV EN EL PERU
Plurifásico
Grava todas o casi todas la fases de cadena de producción
(importación) y distribución, permitiendo de este modo el
traslado del impuesto hasta llegar al consumidor final quien
es el que soporta la carga económica del impuesto. En el
Perú están gravadas todas las fases, ello favorece un mejor
control tributario.
No acumulativo
Permite la deducción del impuesto pagado en la etapa o
fase anterior, es decir solo se grava sobre el valor que se
agrega, se evita de este modo la acumulación del impuesto
lo que origina que el impuesto pagado en la etapa anterior
forme parte del costo y se calcule el nuevo impuesto sobre
el impuesto ya pagado.
Introducción al Impuesto al Valor
Agregado
- El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), uno de los
eventos mas importantes en la evolución de la
estructura fiscal
- Principal impuesto indirecto en 105 países
- Potencial recaudador y de bajo costo administrativo y
económico respecto a otros impuestos.
- Países pioneros en la adopción del IVA algunos
miembros de la Unión Europea, Brasil, Uruguay y
posteriormente otros países de Sudamérica, América
Central y paises caribeños y asiáticos.
Introducción al Impuesto al Valor Agregado
- Contribuye en forma relevante al total de ingresos
fiscales, representa entre el 40% a 60 % de la
recaudación total en los países miembros del CIAT.
- En el Perú, la imposición al consumo representa el
60% aproximadamente de la recaudación de los
ingresos tributarios del gobierno central.(ver cuadro)
PA R TIC IPA C ION POR C ENTUA L D E LA IMPOSIC ION
A L C ONSUMO EN LOS PA ISES MIEMB R OS D EL C IA T
PAIS PARTICIPACION
PORCENTUAL
ARGENTINA 42.50
BOLIVIA 27.10
BRASIL 29.00
CHILE 90.00
COSTA RICA 62.20
CUBA 60.50
GUATEMALA 40.80
MEXICO 62.70
PARAGUAY 62.80
URUGUAY 52.90
VENEZUELA 32.40
FUENTE: CIAT
Antecedentes del IVA
- Tiene sus orígenes en el impuesto sobre el volúmen de ventas
establecido en Roma, impuesto denominado “Centésima rerum
venalium” equivalente al 1% sobre el valor de todas las compras
efectuadas.
- Francia, contribución denominada “maltote” que rigió durante la
edad media (1)
- En España se remonta a la aplicación del impuesto de “alcabala”,
consistente en un tributo de un tanto por ciento del precio o valor
de las cosas pagadas al Fisco por el vendedor (2).
1 Larguier, Emile , Traité des Taxes a la production, París , 1939, pag. 18
2 Allix Edgar, Traité de science des finances et de legislation financiere, París , 1921, pág 394
Antecedentes del IVA
- En América se aplicó la Alcabala española por
Real Cédula en 1591, con una tasa del 6%
sobre las diversas etapas de comercialización.
- 1952 la primera aplicación del IVA en su forma
actual fue en Francia .
El valor agregado en el Perú
En el Perú, por Decreto Ley N° 19620 del 21 de noviembre
de 1972 se instituyó el impuesto a las ventas, derogándose
el de timbre y otros tributos sobre transacciones.
El IVA rige desde el 1° de enero de 1973 y en un primer
momento se aplica sobre bienes y servicios, tipo valor
agregado a nivel de fabricante y mayorista.
Con las reformas de la legislación tributaria, este impuesto
ha sufrido sustanciales modificaciones con el trancurso de
los años, actualmente la norma vigente es el D.S. N° 055-99-
EF que aprobó el TUO del Impuesto General a las Ventas e
ISC.
sEFECTOS DEL IVA
Regresividad
Afecta con mayor carga fiscal a los que menos
tienen, pues estos dirigen la mayor parte de sus
recursos al consumo y no al ahorro.
Los gobiernos con la finalidad de minimizar los
efectos de la regresividad desarrollan ciertos
mecanismos tales, como:
Devoluciones de impuestos (reintegro tributario)
Crédito contra el impuesto a la renta (en el Perú no
es aplicables
Tasas reducidas para actividades o bienes de
necesidades básicas.
Exoneraciones (apendice I y II de la ley)
sEFECTOS DEL IVA
Acumulación
Es el efecto que genera los impuestos al consumo
cuando se aplica en cascada es decir se traslada la
totalidad del impuesto a la fase siguiente
ocasionando acumulación del impuesto. En el
caso del IVA no debería ocurrir este fenómeno sin
embargo si el contribuyente pierde el derecho a
deducir el impuesto pagado en la compra y carga
el impuesto al costo.
sEFECTOS DEL IVA
Neutralidad
Los tributos en general no deben afectar o
influir en la decisiones que toman los
agentes económicos, respecto de la
adquisición de bienes y servicios u otro
tipo de operaciones afectas con el
impuesto, por ejemplo comprar o no
determinado producto o comprar menos
cantidad o evitar las fases de distribución
(no facturar)
sEFECTOS DEL IVA
USO EXTRAFISCAL
Los gobiernos pueden utilizar este impuesto para
efectos de regular la economía del país, pues al
gravar determinado bien o servicio afectará la
demanda (consumo) y oferta del mismo, disminuir
el nivel de importaciones, o afectar el consumo de
bienes suntuarios a fin de lograr la redistribución
del ingreso, de tal modo que los que tienen mayor
capacidad contributiva financien las actividades
estatales a favor de los mas necesitados.
sEFECTOS DEL IVA
INTEGRACION ECONOMICA
A nivel internacional se presenta la
siguiente disyuntiva:
A que país le corresponde gravar los
bienes, al país de origen o al país de
destino? Donde se grava en el país que se
produjeron o donde se consumen? Que se
grava, la exportación o la importación o
ambos?.
La imposición al consumo en el Perú
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo
Grava todas las transferencias. Grava ciertas transferencias.
Grava todas las etapas. Grava una sóla etapa
Alicuota común. (productor o importador)
Forma de cálculo y alícuotas distintas.
El Impuesto General a las Ventas en
el Perú
Es un impuesto indirecto de tipo valor agregado con
las siguientes características:
Es un impuesto real
Una sola tasa
Plurifásico
Método de sustracción
Base Financiera
Impuesto contra impuesto
