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INGENIERIA INFORMATICA Y DE SISTEMAS

CONTABILIDAD GENERAL

SEMESTRE 2018 - I

Docente:
Mg. Deyvis Yojan García Cueva
2
3
 Dr. José Henry alzamora
4

carrión
1. INTRODUCCIÓN 5

FUNDAMENTOS
CONTABLES
La contabilidad como sistema de 6
Información

 Es un sistema de INFORMACIÓN.

 Es una herramienta de GESTIÓN

 La información conlleva a la
TOMA DE DECISIONES para la
GESTIÓN acertada de la
empresa.
Contabilidad Básica 7

 La Contabilidad es un sistema de información

que clasifica, registra, resume y presenta en
forma adecuada las transacciones monetarias
realizadas a diario por una entidad.

 Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efectúa

préstamos, paga nómina(planilla), paga
servicios públicos, vende servicios, etc. Estas
transacciones se reflejan en los Estados
Financieros después de haber sido procesadas
en el sistema de información contable.
Adaptado de: Silva Díaz (2007).
Contabilidad Básica 8

 De acuerdo con la definición, las principales

funciones de la contabilidad son :
 Clasificación o codificación.
 Registro.
 Resumen y presentación de las cuentas que
maneja.
 Determinación de estados financieros
periódicos.
Adaptado de: Silva Díaz (2007).
Importancia de la contabilidad 9

 La contabilidad permite identificar, medir, clasificar,

registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las
operaciones de un ente económico, en forma
clara, completa y fidedigna, con sujeción a los
principios o normas que en Perú y las Nic’s.

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

Principales Usuarios de la Contabilidad

 Los dueños, inversionistas o asociados.

 Los empleados
 Los Bancos y demás entidades
crediticias
 Los proveedores y demás acreedores
 Los usuarios de los servicios prestados
 El Gobierno y agencias
 El público en general
 La Administración

Adaptado de: Silva10

Díaz (2007).
11
Objetivos de la Información Contable 12

 Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado obtenido en

el periodo.
 Predecir los flujos de efectivo.
 Servir de apoyo a los administradores en la planeación, organización y
dirección de los negocios
 Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito
 Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre las
operaciones que se realicen
 Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el Estado
 Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o
macroeconómicas
 Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

Ecuación Fundamental de la 13
Contabilidad

 Esta ecuación dice que los

bienes aportados a la empresa
por la inversión de los
propietarios, de los acreedores y
los generados por las utilidades,
constituyen el total del activo de
la empresa, que en
consecuencia representan los
intereses de los dueños, más los
acreedores.

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

 Ecuación Fundamental
de 14
la Contabilidad

El Interés de los
dueños y
acreedores Tres (3)
INVERSIONES

Representa Utilidades
Todo lo que se
Acreedores tiene: ACTIVO

Inversión

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

 15
Estado de Situación financiera
Los Activos

 Representan el dinero en efectivo, los

bienes y derechos, tangibles o
intangibles, de propiedad del negocio o
empresa a los cuales se les ha asignado
un valor apreciable en dinero, para
cuantificar lo que posee la entidad en el
desarrollo de sus actividades.

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 16

Cuentas del Activo 17

 Caja, efectivo, disponible

 Bancos ACTIVO CORRIENTE
 Inversiones Temporales
 Cuentas por cobrar ACTIVO NO CNTE
 Fondos de liquidez
 Inventarios ACTIVO FIJO
 Cartera de créditos asociados
 Cartera de crédito largo plazo OTROS ACTIVOS
 Propiedad planta y equipo
 Terrenos
 Vehículos
 Diferidos
 Otros activos SEGÚN LA Adaptado de: Silva Díaz (2007).
LIQUIDEZ
Los Pasivos

 Representan las obligaciones o

deudas contraídas por la
entidad en desarrollo de su
actividad. Comprenden
depósitos, fondos sociales,
créditos de bancos u otras
obligaciones financieras,
cuentas por pagar, etc.

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 18

Cuentas del Pasivo 19

 Obligaciones corrientes PASIVO CORRIENTE

 Obligaciones financieras corto plazo
 Cuentas por pagar PASIVO NO CNTE

 Fondos Sociales
OTROS PASIVOS
 Prestaciones sociales
 Obligaciones a largo plazo
 Pasivos estimados
SEGÚN LA
EXIGIBILIDAD

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

El Patrimonio

 El Patrimonio está conformado por el

capital, los aportes sociales, las
reservas, los fondos patrimoniales,
superávit y los resultados del ejercicio.
Representa los bienes y derechos de
propiedad de los asociados, una vez
deducidas las cuentas que registran
obligaciones no patrimoniales
reflejadas en el pasivo.

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 20

Cuentas del Patrimonio 21

 Capital
 Reservas
 Fondos de destinación específica
 Fondo especial
 Utilidades o Pérdidas

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

Características de las propiedad y el pasivo

PROPIEDAD = ACTIVOS – PASIVOS

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 22

EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificación

Clasifique las siguientes cuentas dependiendo

de si pertenecen al Balance General (activo,
pasivo o patrimonio) o al Estado de pérdidas y
ganancias (ingresos, costos y gastos).

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 23

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS 24
Los Estados Financieros 25

 Son reportes preparados sobre la base

de datos de la contabilidad, para
informar sobre los resultados financieros
y operativos obtenidos a una fecha
determinada.

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

Clasificación 26

 Estados financieros de propósito general.

 Estados financieros de propósito especial.

Según las características de los usuarios a quienes van
dirigidos o de los objetivos específicos que se persiguen
en su preparación.
 Balance Inicial
 Estados financieros de periodos intermedios
 Estados de costos
 Estados de Inventario
 Estados de liquidación
Adaptado de: Silva Díaz (2007).
Estados Financieros de Propósito General 27

 Estado de Resultados
 Estado de situación financiera
 Estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en el patrimonio

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

Estados Financieros de Propósito General 28

 Se preparan al cierre de un periodo para ser

conocidos por usuarios indeterminados.

 Sirven para evaluar la capacidad de un ente

económico para generar flujos favorables de fondos.

 Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.

 Se recomienda presentarlos en forma comparativa

con los del período inmediatamente anterior, siempre
que correspondan al mismo período.

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

ESTADOS FINANCIEROS

 BALANCE GENERAL
 Activo

 Pasivo

 Patrimonio

 ESTADO RESULTADO
 Ingresos

 Egresos
 Costos

 Gastos

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 29

EL BALANCE GENERAL 30
EL BALANCE GENERAL 31

 Características
 Mide la riqueza
 Presenta saldos
 Es estático : Refleja la situación
financiera a un día.
 Responde a la Ecuación Contable:
 Activo = Pasivo + Patrimonio
EL BALANCE GENERAL 32

 Es un Estado Periódico que presenta la

situación financiera de la empresa en un
momento determinado. El balance debe
responder a 3 preguntas:
 Cuánto vale la empresa
 Cuál es la propiedad de los asociados
 Cuánto debe la empresa

Adaptado de: Silva Díaz (2007).

El Balance General 33

 ACTIVO  PASIVO Y
Caja y Bancos PATRIMNIO
 FUENTES
 Inversiones
 PROPIAS
 Cartera
 Inventarios
Obligaciones
 Maquinaria
Depósitos
 Equipos
Reservas
 AJENAS
 Edificios
 Otros
Obligaciones
Financieras
Objetivo del Balance General

 El principal objetivo de este

estado financiero es
presentar un esquema útil
para el análisis financiero de
la empresa.

Adaptado de: Silva Díaz (2007). 34

ESTADO DE RESULTADOS 35

Pérdidas y Ganancias
Estado de Pérdidas y Ganancias 36

 Es un estado financiero periódico que

representa el resultado de la operación de la
compañía en un tiempo determinado.

 Permite conocer los ingresos, los egresos y las

utilidades o pérdidas que sufre la empresa en
dicho periodo.
Cuentas de resultado, transitorias o nominales

 Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes grupos:

 Los Ingresos
 Los Egresos
 Los Costos y los Gastos

37
Clasificación de las Cuentas de 38
Resultado
 Ingresos
 Ingresos operacionales
 Ingresos no operacionales
 Gastos
 Gastos de administración
 Gastos de ventas
 Gastos no operacionales
 Costos
 Costos de ventas
 Costos de producción u operación
LOS ESTADOS FINANCIEROS 39

 Pérdidas y Ganancias Utilidades

Resultado de operación un periodo

Ingresos – Egresos = Utilidades o Pérdidas

EJERCICIO No. 2
Estados Financieros

 Clasificar las siguientes

cuentas según
correspondan al Balance
General y al Estado de
resultados.

 Elaborar los estados

financieros al corte de
diciembre 31

40
 41

3. LA FUNCIÓN
FINANCIERA
La Gestión Financiera 42

 Los administradores juegan un papel central en las

empresas puesto que deben trabajar en la búsqueda
continua de recursos en los mercados de capital y en la
selección y evaluación de los proyectos que tiene la
empresa para invertir.

 Deben planear de manera estratégica las políticas de

mercado y fijación de precios, los medios más eficientes y
oportunos para aprovechar los recursos técnicos,
tecnológicos y humanos de manera tal que viertan utilidad
a la institución.

 El administrador es un especialista que está en la obligación

de conocer las diversas áreas de finanzas y con un perfil
especial, ir más allá de la realidad financiera de la empresa.
Herramientas para gestionar 43

 Los administradores y analistas financieros, al

igual que los empresarios, cuentan con apoyo
constante para observar si los hechos
económicos que suceden en la empresa se
registran conforme a lo estipulado por la ley.

 Los libros y datos contables son la base

fundamental para tomar cifras que registra la
empresa a medida que cumple con su función
y son relevantes para los administradores y
personas delegadas en su manejo; además
representan el soporte de los Estados
Financieros.
Herramientas para gestionar 44

 Las principales herramientas para gestionar

financieramente una empresa son:

 Documentos y libros contables

 Comprobantes
 Documentos de control
 Estados Financieros
La Función Financiera 45

 Manejo eficiente de los fondos

 No es una megafunción.
 Se puede entender de diferentes
maneras:
 Sólo en función del dinero
 Concepción amplia : No sólo dinero
 Consecución de recursos
 Consecución y utilización apropiada
de recursos
 La Función Financiera 46
Se entiende a través de dos conceptos :

FUENTES USOS
 De donde proviene el  Dónde se aplica el
recurso recurso
 Internas y externas  Inversión
 Propias y ajenas  Costos y gastos
 La Función Financiera 47

 Responsabilidad Final:
Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del
Balance General, del Estado de pérdidas y ganancias,
así como también, el talento humano y los recursos
materiales de la organización.
La Función Financiera 48

 Otras Responsabilidades:
 Desarrollo contable y transmisión de la
información.
 Consecución y administración de recursos.
 Selección y evaluación de inversiones
económicas y sociales.
 Participación en la definición de estrategias,
objetivos y planes.
 Responsabilidad Social.
 4. LA SITUACIÓN
FINANCIERA

Instrumentos para su
lectura

49
 50

4.1. ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
El Análisis Financiero 51

 Es el proceso que comprende la recopilación, interpretación,

comparación y estudio de los estados financieros y datos
operacionales de una empresa o negocio.

 Su importancia implica el cálculo y la significación de

porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados
financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven
para evaluar el desempeño financiero de la empresa,
ayudando así a que los administradores, inversionistas y
acreedores tomen decisiones acertadas.
El Análisis Financiero 52

 El Análisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de

diagnóstico, cuál es la situación económica y financiera por
la que atraviesa la empresa en un momento determinado.

 Dicha apreciación no debe considerarse como principio

único, con sólo la interpretación de una serie de razones o
índices deducidos en forma simple de los estados contables,
sino que es necesario profundizar en su análisis hasta aquellos
sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.
 El Análisis Financiero en la Organización:
Sus dos Dimensiones 53
Como Organización
Diagnóstico Pronóstico
• Interpretación de
Estados Financieros • Presupuesto
•Análisis Vertical y Horizontal • Evaluación
financiera de
• Indicadores Financieros proyectos de
• Estado de Fuentes y Usos inversión Gestión
Financiera

• Presupuesto
• Evaluación
• Indicadores Financieros financiera de
para esta labor proyectos de
inversión

Diagnóstico Pronóstico
De la labor de Prestación de servicios
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA 54

¿ Cómo
1. Problema Maximizar el
de Valor de la
Rentabilidad Organización ?

¡ Generando Valor !
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA 55

¿ Cuánto
2. Problema dinero tener
de Liquidez disponible ?

Gestión de Tesorería
 1. Lectura 56
Analítica de • Punto de partida del Análisis
los Estados Financiero
Financieros • Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Pérdidas
• Objetivo: Dar una primera mirada global
a la información con el fin de:
• Reclasificar Partidas
• Depurar la información

• Alistamiento para el análisis por medio

de :
• Notas a los estados financieros
• Informes específicos
 LOS ESTADOS FINANCIEROS 57
EL INDICE DE PARTICIPACIÓN
OBJETIVO:
 Conocer la composición de los diversos elementos que
componen un Estado Financiero.
 Representar el análisis de cambios en la estructura del
Balance General o del Estado de Resultados.

ES POSIBLE ANALIZAR:
 La estructura financiera de la organización.
 Los usos productivos y las fuentes costosas.
 La participación de los gastos dentro de los Ingresos
Financieros
 Los cambios en la asignación de recursos de la organización.
 58
2. Análisis
Vertical • Permite conocer la participación
de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
• Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
• “Primera determinación de la
estructura del negocio”
ANALISIS VERTICAL

 Criterios para su uso:

 CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE

RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO
 EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL
ACTIVO IMPRODUCTIVO
_ ¿DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS?
_ ¿COMO ESTÁ COMPUESTO EL
PATRIMONIO?
 ¿DE DONDE PROVIENEN LOS INGRESOS?
 ¿SON LOS GASTOS EXCESIVOS?

59
 60
2. Análisis • También llamado índice de
Horizontal Crecimiento.
• Consiste en encontrar los
índices de crecimiento de cada
rubro del balance general y
estado de resultados de un
periodo a otro.
• Permite estudiar el
comportamiento de un rubro en
particular, e identificar los
orígenes de estas variaciones.
• Visualización de variaciones
relativas y absolutas
 LOS ESTADOS FINANCIEROS 61
INDICE DE VARIACIÓN – Análisis Horizontal

OBJETIVO:

 Complementar el análisis de los principales

cambios.
 Calcular promedios de crecimiento.
 Calcular la variación porcentual entre periodos.
 62
Análisis
Horizontal
• Crecimiento Absoluto:

Saldo Año 2 – Saldo Año 1

• Crecimiento Relativo:

Saldo Año 2 – Saldo Año 1 x 100

Saldo Año 1
ANALISIS HORIZONTAL 63

 Criterios para su uso:

 TENER EN CUENTA LA INFLACIÓN

 CRECIMIENTO REAL
 ¿QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?
 CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO
 ¿CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ?
Estado de Fuentes y Usos 64

 Es una técnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados.

 Complementaria
 Permite evaluar la toma de decisiones
 Permite comprender el papel de otros estados básicos.

Pretende:
 Estudiar estrategias usadas
 Establecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de
la estructura
 Encontrar cambios: Recursos – Activos
 Dinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de
Resultados.
Estado de Fuentes y Usos 65

 Es útil para el diagnóstico financiero.

 Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.
 Herramienta dinámica para el análisis financiero,
toma de decisiones; mira el periodo y no el día.
 Es una herramienta complementaria
 Se debe tener en cuenta el contexto sectorial
 Sirve para establecer cambios en la posición
financiera con base en una serie histórica
Estado de Fuentes y Usos 66

 FORMA DE CÁLCULO
 Definir la base de cálculo:
 Global Balance General
 Operativo B/G y Estado de Resultados

 Criterios:
 FUENTES USOS
Disminuciones del Activo Aumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio

Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos

 Con la información
contable recibida,
calcule el análisis
horizontal y el estado de
fuentes y usos.

Fuente: Javier Andrés Silva 67

Díaz © 2007 Unidad de
 Gestión financiera en
organizaciones solidarias

5. INDICADORES FINANCIEROS

 Liquidez

 Endeudamiento

 Rendimiento

68
Fuente: Javier Andrés Silva Díaz @ 2007
 Indicadores de Liquidez 69

1. Indicadores de liquidez

• Razón Corriente:
 Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus
obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo.
Año 2006 Año 2005
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente

• Prueba Ácida:
 Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios;
solo tiene en cuenta las partidas más liquidas.
 Indicadores de Liquidez 70

Año 2006 Año 2005

Activo Corriente - Inventarios 1.14 1.29
Pasivo Corriente

• Solidez:
 Indica la situación de seguridad y consistencia financiera de la Cooperativa
Año 2006 Año 2005
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para atender su
pago.
 Indicadores de endeudamiento 71

• Endeudamiento Total
 Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversión en Activos Totales.

Año 2006 Año 2005

Pasivo Total 54.50 50.83
Activo Total

Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50

han sido financiados con pasivos.
 Indicadores de endeudamiento 72

• Propiedad
 Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa
(Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos).

Año 2006 Año 2005

Patrimonio 45.50 49.17
Activo Total

De cada peso invertido en activos, $45.50 han

sido financiados con recursos propios.
 Indicadores de endeudamiento 73

• Endeudamiento en el corto plazo

 Indica el grado de endeudamiento a corto plazo que tiene la
Cooperativa con sus acreedores.

Año 2006 Año 2005

Pasivo Corriente 99.10 99.14
Pasivo Total

Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20

tiene vencimiento en el corto plazo.
 Indicadores de rendimiento 74

• Margen operacional de utilidad

 Indica la utilidad operacional generada por los ingresos
operacionales.

Año 2006 Año 2005

Excedente operacional 3.52 10.82
Ingresos operacionales

Por cada peso generado en ingresos operacionales,

se generaron $3.52 de excedente operacional.
 Indicadores de rendimiento 75

• Margen neto de utilidad

 Indica la utilidad neta generada por el total de ingresos.

Año 2006 Año 2005

Excedente neto 8.75 13.40
Ingresos totales

Por cada peso generado en ingresos totales,

se generaron $8.75 de excedente neto
 Indicadores de rendimiento 76

• Rendimiento del Patrimonio

 Indica la participación del patrimonio sobre el excedente
operacional.

Año 2006 Año 2005

Excedente neto 2.72 4.83
Patrimonio

Por cada peso utilizado del Patrimonio,

se generaron $2.72 de excedente neto
 Indicadores de rendimiento 77

• Rendimiento del Activo Total

 Muestra la capacidad del activo en la generación del excedente
neto.

Año 2006 Año 2005

Excedente neto 1.24 2.38
Activo total

Por cada peso utilizado del Activo Total,

se generaron $1.24 de excedente neto