LEY SARBANES OXLEY
LEY SARBANES OXLEY
También conocida como el Acta de Reforma de la
Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al
Inversionista, es la ley que regula las funciones
financieras contables y de auditoria y penaliza en una
forma severa, el crimen corporativo.
La Ley Sarbanes Oxley nace con el fin de monitorear a
las empresas que cotizan en bolsa, evitando que las
acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa.
Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota,
protegiendo al inversor.
Esta ley, afecta a todas las empresas que cotizan en
NYSE (Bolsa de Valores de Nueva York), así como a sus
filiales.
ANTECEDENTES
EL CONFLICTO POR LA RELACIÓN ENTRE LA AUDITORIA Y LA
CONSULTORÍA.
Briloff explicó que la concepción del proceso de auditoría era visto en
forma diferente por los auditores y los consultores y eso incidiría en las
decisiones de los usuarios de los estados financieros.
La Comisión Nacional de Valores de los Estados Unidos (Securities
Exchange Commission, SEC) cuestionó la independencia del auditor por
primera vez en 1970.
FRAUDES CONTABLES
Esta Ley va en respuesta a los escándalos financieros de algunas grandes
corporaciones, entre los que se incluyen los casos que afectan a Enron.
Pero no solo ha sido el caso de Enron, el que ha hecho que se revise este
conflicto, son muchos los casos en compañías tales como Sunbeam, Waste
Management, Rite-Aid, Global Crossing, Xerox, Kmart, etc. y no
solamente por las grandes firmas de auditoría, sino también por firmas
pequeñas y aun por contadores independientes.
Introducción a la Ley SOX
La ley de Sarbanes Oxley crea un nuevo organismo supervisor de la
contabilidad, nuevas reglas de independencia del auditor, una reforma
de la contabilidad corporativa
Junta supervisora contable
La Nueva Junta Supervisora Contable de la Compañías que cotizan en Bolsa
está compuesta por cinco miembros
Deberes de la junta
Registrar las firmas de la contabilidad
Establecer y/o adoptar normas de auditoria
Conducir inspecciones, investigaciones, y procedimientos
disciplinarios
Hacer cumplir la ley
Puntos más importantes que introduce la Ley
Sarbanes-Oxley
La creación del “Public Company Accounting Oversight Board” (Comisión
encargada de supervisar las auditorías de las compañías que cotizan en bolsa).
El requerimiento de que las compañías que cotizan en bolsa garanticen la
veracidad de las evaluaciones de sus controles internos en el informe financiero,
así como que los auditores independientes de estas compañías constaten esta
transparencia y veracidad.
Certificación de los informes financieros, por parte del comité ejecutivo y
financiero de la empresa.
Independencia de la empresa auditora
El requerimiento de que las compañías que cotizan en bolsa tengan un comité de
auditores completamente independientes, que supervisen la relación entre la
compañía y su auditoría. este comité de auditores pertenece a la compañía, no
obstante los miembros que lo forman son completamente independientes a la
misma. esto implica que sobre los miembros, que forman el comité de auditores,
recae la responsabilidad confirmar la independencia.
Prohibición de préstamos personales a directores y ejecutivos.
Controles Internos
Sección 302 En el artículo 302 de la Ley se establecen los procedimientos internos con el
fin de asegurar la transparencia financiera.
Como:
Los artículos referentes a controles internos, son quizás los más importantes de la Ley. En
el artículo 302 se específica la responsabilidad penal que recae sobre la directiva de la
empresa, ya que tienen que firmar unos informes de forma que aseguren la veracidad de los
datos que éstos contienen. Los funcionarios firmantes certifican que ellos son responsables.
Esto es un cambio sustancial en lo referente a la legislación pasada, ya que al menos hay
una persona que firma y ante posibles irregularidades o fraudes esta persona firmante será
la responsable.
Con esto a la auditora externa se le exime de culpa, o al menos de parte de culpa, ya que el
informe de auditoría se efectúa a partir de los informes que le concede la compañía. Si el
informe que le es entregado a la empresa auditora está mal diseñado, contiene información
falsa o está falto de información la responsabilidad, recae sobre el trabajador de la
compañía auditada que ha firmado los informes. Esto otorga una independencia declarada y
comprobada de la empresa auditora con respecto a la compañía a auditar.
Las revelaciones más grandes
Los reportes que contienen estados financieros tendrán que
mostrar todos los ajustes materiales corregidos identificados por
una firma de contabilidad registrada de acuerdo:
Con los principios de contabilidad generalmente aceptados
(GAAP).
La ley requiere que la SEC emita las reglas sobre las normas de
conducta profesional para los abogados inscritos y
practicantes.
Requerirán a un abogado para informar la evidencia de una
infracción material, al asesor legal principal o al presidente de
la compañía.
Si no hay la respuesta apropiada, el abogado debe informar la
evidencia al comité de auditoria, o a otro comité de la Junta
Directiva.
La evaluación de los controles internos
Cada reporte anual debe contener un reporte que evalúe la
eficacia en la adecuación de la estructura del control interno y
de los procedimientos para el reporte financiero.
La firma de contabilidad que prepara o emite el reporte de
auditoria atestiguará y reportará esta evaluación.
