Decreto Legislativo Nº 1312 que modifica la
Ley del Impuesto a la Renta respecto de
operaciones entre partes vinculadas.
(Publicado el 31-12-16) / (Vigencia el 01-01-2017)
C.P.C. Julio A. Aliaga Rivera
¿…?
MODIFICACIÓN DEL MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO (PRIMER MÉTODO)
Simplificar la determinación del valor de mercado en operaciones de exportación o
importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local o
mercado de destino, incluyendo los de instrumentos financieros derivados, o con precios que
se fijan tomando como referencia las cotizaciones de dichos mercados.
En esos casos, este valor se determinará sobre la base de dichos valores de cotización.
A estos efectos, se debe considerar como fecha del valor de cotización la del término
El decreto en análisis del embarque de bienes exportados o del desembarque de bienes importados. Hasta
modifica el numeral 1 del antes de la modificación, existían cuatro alternativas para determinar este valor.
inciso e) y el inciso g) del
artículo 32°-A de la LIR
(que regula el Método del
precio comparable no Se debe precisar que será el reglamento de la LIR (y no un Decreto Supremo, como
controlado) a efectos de: hacía referencia la anterior legislación), el que señale la relación de bienes que se
encontrarán comprendidos dentro de este procedimiento.
Respecto de estos bienes, será el método de valoración más apropiado.
DECLARACIONES JURADAS Y OTRAS OBLIGACIONES FORMALES
Hasta el 31.12.2016 Desde el 01.01.2017
Contribuyentes cuyos ingresos devengados en el ejercicio
gravable superen las 2,300 UIT deben presentar
anualmente la declaración jurada informativa Reporte
Local, respecto de las transacciones que generen rentas
gravadas y/o costos o gastos deducibles para la
Los contribuyentes sujetos al
determinación del impuesto.
ámbito de Precios de
Transferencia debían presentar
una declaración jurada anual
Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos
informativa de las transacciones
ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las
que realicen con sus partes
20 000 UIT deben presentar anualmente, de acuerdo a lo
vinculadas o con sujetos que
que señale el reglamento, la declaración jurada
residentes en territorios o países
informativa Reporte Maestro
de baja o nula imposición
Los contribuyentes que formen parte de un grupo
multinacional deben presentar anualmente, de acuerdo a
lo que señale el reglamento, la declaración jurada
informativa Reporte País por País.
La norma en comentario también trae como novedad
que la documentación e información que respalde las
declaraciones juradas informativas antes descritas,
según corresponda, deba ser conservada por los
contribuyentes, debidamente traducida al idioma
castellano, si fuera el caso, cinco (5) años o durante el
plazo de prescripción, el que fuera mayor, de
conformidad con el numeral 7 del artículo 87° del
Código Tributario.
APLICACIÓN DE OTROS MÉTODOS
A efectos de determinar el valor de las transacciones entre partes
vinculadas, el Decreto incluye la posibilidad que se apliquen otros
métodos no regulados expresamente, cuando por la naturaleza y
características de las actividades y transacciones no resulte apropiada la
aplicación de ninguno de estos métodos
NORMAS APLICABLES PARA LA DEDUCCIÓN DE SERVICIOS
Asimismo, se ha regulado un tratamiento específico para acreditar los
servicios (artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1312). Así, se ha señalado que
tratándose de servicios sujetos al ámbito de aplicación de Precios de
Transferencia, el contribuyente debe cumplir el test de beneficio y
proporcionar la documentación e información solicitada, como condiciones
necesarias para la deducción del costo o gasto.
Para estos efectos, se entiende que se cumple el test de beneficio cuando el
servicio prestado proporciona valor económico o comercial para el
destinatario del servicio, mejorando o manteniendo su posición comercial, lo
que ocurre si partes independientes hubieran satisfecho la necesidad del
servicio, ejecutándolo por sí mismas o a través de un tercero
CRONOGRAMA PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS
DECLARACIONES
JURADAS
Finalmente, la segunda disposición complementaria final del decreto
analizado establece el ejercicio desde el cual deben presentarse las
declaraciones juradas definidas en el punto 3 anterior, señalando que:
- La presentación de la declaración jurada informativa Reporte Local
será exigible a partir del año 2017
- La presentación de las declaraciones juradas informativas Reporte
Maestro y Reporte País por País será exigible a partir del año 2018.
OBJETO DE LA NORMA:
A fin de adecuar la legislación nacional vigente a los estándares y recomendaciones
internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económicos (OCDE), en lo referente al intercambio de información para fines
tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de
transferencia y lucha contra la elusión tributaria, se ha publicado el Decreto
Legislativo N° 1312 publicado el 31.12.2016 y vigente a partir del 01.01.2017 a fin
de modificar el artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta-Decreto Supremo N°
179-2004-EF en cuyo texto se establecen los lineamientos para la determinación
del valor de mercado de las transacciones entre partes vinculadas.
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