ESTADOS FINANCIEROS
• Díaz Castro Joshua
• Márquez Siguas Brighitt
• Morochara Ayta Noemi
• Quispe Pari Rosa Angela
Objetivos de los estados financieros
• Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios,
relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a una
fecha determinada.
• Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que
tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados
financieros como principal fuente para informarse de las actividades
económicas de la empresa.
• Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita
predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos.
• Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
• Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que
sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
Características de los Estados Financieros
• Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.
• Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
• Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa.
• Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
• Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma empresa y con
otras firmas de la misma actividad.
• Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la administración al
utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
• Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos que sirva par
predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
Componentes
En conjunto los estados financieros incluirán los siguientes:
• Estado de Situación Financiera;
• Estado de Resultados Integrales;
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de flujos de Efectivo; y
• Notas a los Estados Financieros, en las que se incluirá un resumen de las
políticas contables mas significativas y otras notas explicativas.
Preparación Del Estado De
Situación Financiera
Estado de Situación Financiera
• El estado de situación financiera, es el medio que la
contabilidad utiliza para mostrar el efecto acumulado
de las operaciones que se han efectuado en el
pasado. Nos muestra, a una fecha determinada,
cuáles son los activos con los que cuenta la empresa
para las futuras operaciones, así como los derechos
que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el
nombre de pasivos y capital contable.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• Encabezado: Presenta la información de la entidad a
una fecha determinada e indicando en qué moneda
se presenta la información.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas que
componen la ecuación contable básica:
Activos = Pasivos + Patrimonio Neto
Recursos Fuentes
Decisiones financieras de las empresas
PASIVOS (deudas con
terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• Activos: Son todos los bienes y derechos que posee la empresa y de
los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro
• Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de
un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre
ellos tenemos: Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas por Cobrar,
Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
• Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en
su ciclo normal de operación;
• Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del
periodo sobre el que se informa; o
• El activo es efectivo o equivalente al efectivo.
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un
año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda
Efectivo y equivalentes de efectivo 29,883 Tributos, cont, aport, por pagar 355,889
Cuentas por cobrar 865,356 Remuneraciones por pagar 1,465,152
Mercaderías 1,026,713 Cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Obligaciones Financieras 1,325,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 12,238,486
Pasivo no corriente 1,325,000
Intangibles Diferidos 3,520,803
Depreciación (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo no Corriente 10,268,130
Patrimonio = Aportaciones
Total Activo 12,746,815 Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Período 4,055,763
LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE Total Patrimonio neto 9,218,993
RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
TUMI
COMERCIAL
R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras
Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales
Activos [Link]. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.
Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar
Otras [Link] Cobrar a Partes Relacion. Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE
Activos Biológicos
Activos No [Link]. para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras [Link] Pagar a Partes Relac.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivos por Imp.a la Renta y [Link].
Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar
Activos [Link]. hasta el Vencim. Provisiones
Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO
Otras [Link] Cobrar a Partes Relac.
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto) PATRIMONIO NETO
Activos Biológicos Capital
Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados
[Link] Imp.a la Renta y [Link]. Reservas Legales
Crédito Mercantil Otras Reservas
Otros Activos Resultados Acumulados
Diferencias de Conversión
Intereses Minoritarios
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Estado de Resultados
Estado de Resultados
• Conocido también como estado de ganancias y pérdidas
o cuenta de pérdidas y ganancias, es un estado financiero
plasmado en un documento en el cual se muestran de manera
detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como el
beneficio o pérdida que se genera en una empresa durante un
período de tiempo determinado
• Gracias al estado de resultados, una empresa cuenta con una
mejor visión financiera, pudiendo prevenir y actuar de
antemano, pues puede realizar previsiones en base a los
resultados que se obtienen a través del estado de resultados.
Estado de Resultados: Objetivos
• Determinar la rentabilidad de la empresa.
• Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en
cada parte del proceso.
• Definir el reparto de dividendos.
• Conocer los bienes de la empresa y cómo se han conseguido
• Concluir dónde se están destinando más recursos y si se
pueden abaratar costos.
Estado de Resultados: Elementos
INGRESOS:
• Ingresos operacionales: hacen referencia a las entradas que tu
negocio obtiene por concepto de la ejecución de su objeto
misional, es decir, lo que te pagan por vender un producto o
prestar un servicio. Por ejemplo, en una veterinaria, los pagos
por consultas y cirugías corresponderían a esta categoría de
ingresos.
• Ingresos no operacionales: corresponden a todos los valores
provenientes de actividades diferentes a las del objeto
misional de tu negocio. Por ejemplo, los dividendos,
comisiones, rentas por alquiler, rendimientos financieros, etc.
Estado de Resultados: Elementos
GASTOS:
• Gastos operacionales de administración: pertenecen a esta
categoría todos los desembolsos relacionados con las tareas
administrativas de tu negocio.
• Gastos operacionales de ventas: son todos los desembolsos
relacionados con el área de ventas, como las remuneraciones a los
vendedores y las cuentas telefónicas utilizadas para labores de tele-
ventas.
• Gastos no operacionales: hacen referencia a los desembolsos que
realiza tu negocio para financiar actividades diferentes a las de su
objeto misional.
Estado de Resultados: Elementos
COSTOS:
• El registro de costos, gastos e ingresos tiene como objetivo
determinar la utilidad bruta, la utilidad neta, la utilidad operacional
o la utilidad antes de impuestos. Como es lógico, lo ideal es que
éstas presenten un saldo positivo, cuyo porcentaje perfecto
dependerá de la industria a la que pertenezca tu negocio.
Estado de Resultados: Elementos
COSTOS:
• El registro de costos, gastos e ingresos tiene como objetivo
determinar la utilidad bruta, la utilidad neta, la utilidad operacional
o la utilidad antes de impuestos. Como es lógico, lo ideal es que
éstas presenten un saldo positivo, cuyo porcentaje perfecto
dependerá de la industria a la que pertenezca tu negocio.
Ciclon S.A.
Estado de Resultados por Naturaleza
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
Ciclon S.A.
Estado de Resultados por Función
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
Estado de Cambio en el
Patrimonio Neto
O estado de DEVOLUCION
PATRIMONIAL
Es un estado financiero que muestra las
variaciones, aumento o disminución de
las 5 cuentas del patrimonio, como:
• capital social
• capital adicional
EE. de Cambio
• reserva legal
en el Patrimonio
Neto • acciones de inversión,
• excedente de revaluación
• Resultados acumulados
Que se originan por las distintas
transacciones comerciales que realiza la
empresa desde el inicio de un periodo
hasta el final de un periodo contable
IMPORTANCIA…
Aumento de capital
Este estado es
importante por que
informa sobre la
situación financiera
de una empresa Distribución de dividendos
patrimonial, ya que
determina a la toma
de decisiones
gerenciales , como:
Capitalizar Deudas
•Como término contable, el
RESERVAS •Son aquellas que la
capital social es el valor de empresa ha ganado y no ha
los bienes o el dinero que •Las reservas forman parte pagado a los accionistas en
los socios aportan a una de los fondos propios de una forma de dividendos
empresa sin derecho de empresa y su finalidad es
devolución poder hacer frente a
obligaciones con terceros
que pudieran presentarse
inmediatamente
Utilidad
CAPITAL
retenida
VARIACION
Balance General ACTUAL ANTERIOR
Capital 4500 4000 500
Capital Adicional 0 500 -500
Reservas 2000 2000 0
Resultados Integrales 8000 8000 0
Resultados Acumulados 13000 7000 6000
Resultado del ejercicio 5000 6000 -1000
TOTAL 32500 27500 5000
Estado de Cambios en el Patrimonio neto
del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en soles
Capital Resultados ResultadoA Resultado
Concepto CAPITAL RESERVAS TOTAL
Adicional Integrales cumulados del jercicio
Saldo Inicial 4000 500 2000 8000 7000 6000 27500
0
Cambios en elpatrimonio 0
Transferenia de otras Cts Pat 6000 -6000 0
Transferenia a Capital 500 -500 0
Resultado del ejercicio 5000 5000
Saldo final al 31 de
4500 0 2000 8000 13000 5000 32500
Diciembre
Estado De Flujo De Efectivo
• El estado de flujo de efectivo es uno de los
CONCEPTO estados financieros básicos que informa
sobre las variaciones y los movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un periodo
dado. Muestra el efectivo que ha sido
generado y aprovechado en las actividades
operativas, de inversión y financiamiento
de la empresa.
[Link] información oportuna a la gerencia: Para
OBJETIVOS la toma de decisiones que ayuden a las operaciones de
la empresa.
[Link] información acerca de los rubros y/o
actividades en que se ha gastado el efectivo disponible.
[Link] flujos de efectivo pasados para generar
pronósticos.
[Link] la capacidad de la empresa para hacer
frente a sus obligaciones con terceros y con los
accionistas.
[Link] a tomar decisiones acerca de inversiones a
corto plazo cuando exista un excedente de efectivo
disponible.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Incluyen la
LAS FUENTES Y adquisición o ventas de activos fijos,
USOS DE EFECTIVO
otorgamiento y cobro de préstamos a terceros y
la adquisición y venta de acciones o instrumentos
de deuda de otras instituciones.
Podemos incluir todas las compras que la
empresa realice y que sean diferentes a los
inventarios y gastos, destinados al mantenimiento
o incremento a la capacidad productiva de la
empresa.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Son
LAS FUENTES Y actividades por las cuales la empresa busca
USOS DE EFECTIVO
obtener recursos de instituciones financieras, de
los propietarios o por emisión de valores y lograr
un rendimiento sobe lo recursos obtenidos.
En estas actividades de financiación debemos de
excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, es decir, proveedores,
pasivos laborales, impuestos, etc.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Incluyen todas
LAS FUENTES Y las transacciones que se realizan como parte del
USOS DE EFECTIVO
negocio, así como aquellas partidas que no están
consideradas como actividades de inversión o
financiamiento y sean flujos de efectivo. Incluyen
también la producción y distribución de bienes y
servicios.
MÉTODOS:
DIRECTO INDIRECTO
Según el cual se presentan por separado Según el cual se comienza presentando la
las principales categorías de cobros y ganancia o pérdida en términos netos,
pagos en términos brutos. cifra que se corrige luego por los efectos
de las transacciones no monetarias, por
todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o
en el futuro, así como de las partidas de
pérdidas o ganancias asociadas con flujos
de efectivo de operaciones clasificadas
como de inversión o financiación
