AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
RESEÑA HISTÓRICA
 La importancia de la auditoría es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
 La Auditoría proviene del verbo latino “audire”, que significa oír. Los romanos utilizaron este término para controlar el
nombre del emperador, sobre la gestión de las provincias.
 La Auditoría Gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos
estableció la Oficina General de Contabilidad.
 En el Perú, al producirse la independencia y nacer la República, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del
Virreynato, creado por el Rey de Felipe III de España por Real Cédula de 1605, adoptó la denominación de Tribunal
de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda.
 La Contraloría General de la República del Perú fue creada por Decreto Supremo de fecha 26.09.1929 en el
gobierno del presidente Augusto B. Leguía.
 A fin de fortalecer el control interno en las organizaciones públicas el Congreso de la República del Perú promulgó la
Ley N° 28716 de 17.04.2006 - Ley de Control Interno para las entidades del Estado y se encargó a la Contraloría
General de la República la emisión de la Normas de Control Interno.
 En ese sentido, por mandato de la Ley Nº 14816 la Contraloría General quedó a cargo de las funciones de
Contabilidad y Auditoría. Con Decreto Ley N° 19039, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control; se reconoció a
la Contraloría General de la República como la máxima institución fiscalizadora, con autonomía administrativa y
funcional, cuyo campo de acción recae en lo administrativo y financiero
 BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú (1993)
 Ley N° 27785 - Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, publicada el
23.07.2002.
 Ley N° 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada el 18.04.2006.
 Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, Normas de Control Interno, Reglamento de la Ley N° 28716,
publicada el 30.10.2006.
 Ley 29743 Ley que modifica el Art. 10 de la ley 28716, ley de Control Interno de las Entidades del Estado,
publicada el 09.07.2011.
 Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG, que aprueba las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU,
publicado el26.09.1995.
 Resolución de Contraloría Nº 152-98-CG, que aprueba el Manual, guías de planeamiento y elaboración del
informe de Auditoria Gubernamental y las guías de papeles de trabajo y del auditado, publicado el 18.12.1998.
 Resolución de Contraloría Nº 077-99-CG, que aprueba el Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú,
publicado el 07.07.1999.
 Resolución de Contraloría Nº 183-2013-CG, que aprueba la Directiva N° 011-2013-CG/ADE denominada
“Auditoría de Desempeño”, publicado el 18.10.2013.
 Resolución de Contraloría Nº 445-2014-CG - Aprueba la Directiva N° 005-2014-CG/AFIN denominada
“Auditoría Financiera Gubernamental” y el “Manual de Auditoría Financiera Gubernamental”, publicado el
03.10.2014.
 Resolución de Contraloría Nº 473-2014-CG - Aprueba la Directiva Nº 007-2014-SG/GCSII denominada
“Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”, publicado el 22.10.2014.
 BASES TEÓRICAS

La auditoría gubernamental según las normas y manual de auditoría

gubernamental se define así:
“Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo, de evidencias, efectuado con posterioridad
a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el
informe de auditoría de la Cuenta General de la República, el grado
de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de los recursos y, si estos, fueron
administrados con racionalidad, eficiencia, economía y
transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.”
 CARACTERISTICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las características de una auditoria gubernamental constituyen el marco general de

cualquier examen efectuado en el sector público son:
Es objetiva: Es objetiva ya que es una de las condiciones que debe de tener el auditor es que sea
independiente de las diferentes actividades revisadas por el mismo, pero a la vez cuidándose siempre y
manteniendo una actitud mental independiente.

Es sistemática: Es sistemática ya que se planeada y efectúa las diferentes actividades, en donde se
responde a un solo proceso desarrollado por profesionales interdisciplinarios idóneos y expertos,
sujetos a las normas de auditoría y su código de ética profesional.

Es operativa: Es operativa porque cubre las operaciones financieras o administrativas de una
entidad pública o privada (este se realizada con recursos propios, estatales y/o federales) de
fiscalización o grupo de unidades. En esta característica también verifica las operaciones en el aspecto
de su legalidad, veracidad y propiedad. Y evalúa las operaciones comparándolas con las políticas,
estrategias, planes, objetivos y metas.
FINALIDAD Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La finalidad de la auditoria gubernamental es

de ayudar a los diferentes sujetos de
fiscalización para la mejorar las operaciones y
las actividades dándose a conocer las áreas de
Finalidad oportunidades, mediante conclusiones y
recomendaciones de los auditores. Además de
los propósitos de la auditoría gubernamental
deben ser proactivos y constructivos dando así
énfasis en las posibles acciones que posibiliten
el aumento de la eficiencia, efectividad y
economía en las operaciones.
 Objetivos
Básicos Específicos
Generales
 Si las entidades del sector público y sus  Determinar el cumplimiento a las  Para cada auditoría de
servidores han cumplido adecuadamente con disposiciones legales y reglamentarias, una entidad, unidad,
los deberes y atribuciones asignados. como las políticas y normas internas programa o actividad
 Si la información producida es correcta y establecidas por la organización. pública deben
confiable.  Evaluar si los entes fiscalizados adquieren, establecerse objetivos
 Si los objetivos y las metas propuestas han protegen y utilizan los recursos de manera específicos de acuerdo
sido logrados (auditoría de desempeño). eficiente, efectiva y económica. con la naturaleza y
 Comprobar que los sistemas de control  Asegurar que los procedimientos alcance del examen.
interno, operativo y contable que regulan la implantados sean beneficiosos o de costo
función, aseguren la protección de los justificable.
recursos y su efectiva utilización, la calidad de  Comunicar oportuna y claramente todo
los trabajos. hallazgo significativo.
 ETAPAS
Etapas de la auditoría gubernamental
Planificación Ejecución Informe

Evaluación de la estructura Dictamen

Planeamiento de CI
Administrativo
Reconocimiento del ente, Cumplimiento de Forense
riesgo y control interno. disposiciones.
Programa de trabajo Evaluación de comentarios
y/o aclaraciones.
Identificación de Existen tres tipos de informes
responsables
 Informe Corto
 Informe Largo
Las fases de plan general, análisis de
riesgos y la evaluación de controles, y Se aplican pruebas sustantivas y de  Informe Forense
el programa de trabajo cumplimiento; se acumula la evidencia
mediante los procedimientos de auditoría
correspondientes; y se identifican los
hallazgos, si hubiera.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Estudio general  Análisis

Es la apreciación y juicio de las características Es el estudio de los componentes de un todo para
generales de la empresa, las cuentas y las concluir con base en aquellos respecto de este. Esta
operaciones, a través de sus elementos más técnica se aplica concretamente al estudio de las
significativos para concluir si se ha de profundizar en cuentas o rubros genéricos de los estados
su estudio y la forma en que ha de hacerse. financieros.

 Inspección  Confirmación
Es la verificación física de las cosas materiales en que Es la ratificación por parte de una persona ajena a

se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho

cuentas cuyos saldos tienen una representación u operación, en la que participó y por la cual está

material. en condiciones de informar válidamente sobre

ella.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Investigación  Observación
Es la recopilación de información mediante pláticas Es una manera de inspección, menos formal,
con los funcionarios y empleados de la empresa. y se aplica generalmente a operaciones para
Generalmente se aplica al estudio del control interno verificar como se realiza en la práctica.
en su fase inicial y de las operaciones que no
aparecen muy claras en los registros.
 Declaraciones y Certificaciones
Es la formalización de la técnica anterior,

 Cálculo cuando, por su importancia resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas
Es la verificación de la corrección aritmética de
deban quedar escritas.
aquellas cuentas y operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Por su ámbito.
a) Auditoría Interna.
Es la que realiza el personal adscrito a la propia dependencia o entidad. Su
importancia radica en que se constituye en el instrumento de control interno
que revisa, analiza, diagnostica y evalúa el funcionamiento de otros
controles, proporcionando a los responsables de la dirección y operación,
información coadyuvante sobre el resultado de su gestión y recomendado.
b). Auditoría Externa.
Tradicionalmente se le conoce como la practicada por contadores públicos
independientes a la dependencia o entidad, con el objeto de emitir una
opinión sobre situación financiera y resultados de operación que guarda el
ente auditado.
Por su característica.

• Auditoría Financiera.
Es aquella que comprende el examen de las transacciones, operaciones y registros financieros con objeto de determinar si
la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.

• Auditoria operacional.
Comprende el examen de la eficiencia obtenida en la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y
materiales, mediante el análisis de la estructura organizacional, los sistemas de operación y los sistemas de información.

• Auditoria administrativa.
Se utiliza para verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los factores o elementos del proceso administrativo
instaurado o a seguir en las dependencias y entidades que conforman el sector gubernamental, además de avaluar la
calidad de la administración en su conjunto.
• Auditoria de resultados a programas. Analiza la eficacia y congruencia alcanzada en el logro de los
objetivos y metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio presupuestario. El análisis de la eficacia
se obtendrá revisando que efectivamente se alcanzaron las metas establecidas en el tiempo, lugar, cantidad y
calidad requeridos. La congruencia se determinará al examinar la relación lógica que existe entre el logro de las
mismas y objetivos de los programas y el avance del ejercicio presupuestario.
• Auditorías a obras.
En ella se revisa, examina, cuantifica y evalúa la necesidad social de las obras, la ejecución de acuerdo a los
planes y proyectos aprobados, la capacidad técnica y recursos de la empresa contratista a quien adjudicó la
obra para cumplir con el compromiso, el cumplimiento de la legislación aplicable en materia de contratación de
obra, adquisición de materiales e insumos.
• Auditoría de legalidad.
Es la revisión del organismo en el desarrollo de sus responsabilidades, funciones y actividades, enfocada al
cumplimiento de las disposiciones legales aplicables.
 Por su aplicación

• Auditoría a Unidades.
• Auditoría a Unidades.
Se entenderá por unidad aquella agrupación de personas y
Se entenderá por unidad aquella
responsabilidades que tiene, asignado un programa o conjunto
agrupación de personas y
de programas encaminados al logro de determinados objetivos y
responsabilidades que tiene, asignado
metas de la dependencia o entidad. Las unidades, atendiendo a
un programa o conjunto de programas la importancia relativa de actividades que realizan, se clasifican
encaminados al logro de determinados en:
objetivos y metas de la dependencia o
entidad. Las unidades, atendiendo a la
Unidades sustantivas
importancia relativa de actividades que
realizan, se clasifican en:
Unidades adjetivas
• Auditorías a Programas.
Comprende la revisión del conjunto de funciones y actividades que integran un programa específico
asignado a una o varias unidades.

• Auditoría a Actividades.
El alcance que comprende este nivel de auditoría está circunscrito a la revisión de aquellos aspectos
que se identifiquen con el objetivo específico a examinar y que sean diferentes a unidad o
programas; por ejemplo, en el sistema descentralizado de pagos se encuentra que en su
funcionamiento intervienen varias unidades que, en determinados aspectos, tienen injerencia con el
pago de remuneraciones al personal, recursos humanos, contabilidad, presupuestos, informática,
etc.
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Son principios que rigen el ejercicio del control Gubernamental:

 Universalidad  Objetividad
 Carácter Integral  La materialidad
 Autonomía Funcional  El carácter selectivo del control
 El carácter permanente  La presunción de licitud
 El carácter Técnico y Especializado  El acceso a la información
 La legalidad  La reserva
 El debido proceso de control  La continuidad de las actividades o funcionamiento de la
 La eficiencia, eficacia y economía entidad al efectuar una
 La oportunidad  acción de control
 La participación ciudadana  La publicidad
 La flexibilidad
 CONCLUSIONES

El control Gubernamental tiene por objetivo evaluar la correcta utilización de los recursos
públicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias;
determinar la razonabilidad de la información financiera; determinar el grado en que se
han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos
asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada; recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública; fortalecer
el sistema de control interno de la entidad auditada y cumplir deberes y atribuciones.