Curso: CONTABILIDAD

GERENCIAL

Docente: LEANDRO FLORES, Mateo

Alumna: HIDALGO PUCA, Claudia

Zenaida

Semestre: IX
 COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
GERENCIALES

COSTOS PARA PLANEAR UTILIDADES Y FIJAR

PRECIOS
CONCEPTO DE COSTOS
Es un sistema de información que clasifica, acumula,
controla y asigna los costos para determinar los
costos de actividades, procesos y productos y con
ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el
control administrativo.
 COSTOS
DEFINICION
COSTO: Sacrificio o esfuerzo económico necesario para lograr un objetivo

COSTO VS. GASTO

COSTO: Guarda capacidad de generar ingresos en otros períodos
GASTO: Erogación que se realiza y se consume en el mismo período

ELEMENTOS DEL COSTO

Materia Prima: elemento que se incorpora al producto y es
identificable con él.
Mano de Obra: labor humana destinada a elaborar el producto
Costo Indirecto de Fabricación: mano de obra indirecta, materiales no
identif. Con el producto, amortiz., energia, seguros, impuestos, etc.
 COSTOS

CARACTERISTICAS DE LOS COSTOS

•Veraces: reflejan la realidad

•Comparables: distintos períodos

•Claros: entendibles para todos los niveles de la organización

•Utiles: base para decisiones

 COSTOS

FUNCIONES DE LOS COSTOS

•Tomar decisiones
•Determinar precio de venta
•Planificar
•Controlar
•Fijar políticas de comercialización
•Valuar inventarios
•Política financiera
•Definir inversiones
 COSTOS

MP MO CIF

COSTO PRIMO

COSTO DE CONVERSION

COSTO DE
COSTO DE PRODUCCION
COMERCIALIZACION

COSTO DE VENTA GANANCIA

PRECIO DE VENTA
 COSTOS

CONTRIBUCION MARGINAL
(Precio de Venta menos Costo Variable Unitario)

Porción de Ingresos que luego de cubrir costos variables contribuye a cubrir

costos fijos de la empresa

MARGEN DE CONTRIBUCION
(Contribución Marginal sobre Precio de Venta)
 COSTOS

PUNTO DE EQUILIBRIO
Ingresos Totales = Costos Totales

P * Q = CFT + CVT

P *Q = CFT + CVu * Q

P * Q – (CVu * Q) = CFT

Q (P-CVu) = CFT

Q = CFT / (P-CVu)

Q = CFT / Contribución Marginal

Notas: “Q” (Cantidad) / “P” (Precio de Ventas) / “CFT” (Costo Fijo Total)
“CVT” (Costo Variable Total) / “CVu” (Costo Variable Unitario)
 COSTOS

CASO I
Precio de venta unitario = $10
Costo Variable Unitario = $5
Costos Fijos Totales = $30

Costo Costo
Cantidad Variable Variable Costo Fijo Costo Total Ventas
Unitario Total
0 5 0 30 30 0
1 5 5 30 35 10
2 5 10 30 40 20
3 5 15 30 45 30
4 5 20 30 50 40
5 5 25 30 55 50
6 5 30 30 60 60
7 5 35 30 65 70
8 5 40 30 70 80
9 5 45 30 75 90
10 5 50 30 80 100
 COSTOS
CASO I
Precio de venta unitario = $10
Costo Variable Unitario = $5
Costos Fijos Totales = $30

Punto de Equilibrio

120

100

80

60

40

20
0
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Cos to Variable Total Cos to Fijo

Cos to Total Ve ntas
 COSTOS

MARGEN DE SEGURIDAD
(Ventas - Vtas en Equilibrio) / Ventas

ANALISIS COSTO / UTILIDAD / VOLUMEN

Análisis de sensibilidad del Punto de Equilibrio ante variaciones en precio, costos

variables, costos fijos, volúmenes de producción, etc

 COSTOS

COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES

•Determinación de Utilidad Fija a Volumen de Ventas Determinado

•Determinación de Utilidad en función de las ventas a Volumen de Ventas Determinado

•Supresión de Línea de Producto

•Decisiones de Cierre de Fábrica/Empresa

•Decisiones de Fabricar o Compras

•Decisiones sobre Materiales Alternativos

 Costos

PRACTICOS DE COSTOS

A- Uso del PE para Utilidad Fija a Volumen de Ventas determinado

Un empresario quiere ganar el 20% de su inversión en activo, la cual asciende a $10000.
Sabe que los costos variables por unidad son de $300, el precio de venta de c/producto
es de $650 . Cuantas unidades debería vender para cumplir con su objetivo?
Los CFT de la empresa suman $1150

B- Uso del PE para Utilidad en funcion de las ventas a Volumen de Ventas determinado
Un empresario quiere ganar el 10% del ingreso que tenga por ventas.
Sabe que los costos variables por unidad son de $800, el precio de venta de c/producto
es de $1000 . Cuantas unidades debería vender para cumplir con su objetivo?
Los CFT de la empresa suman $2500
 Costos

PRACTICOS DE COSTOS

C- Uso del PE en el caso de Supresión de Línea de Producto

Datos: A B Total
Ventas: 11000 6000 17000
[Link] 8000 5000 13000
[Link] 3000 1000 4000
CFTotales 1500 1500 3000
Resultado 1500 -500 1000

Ver si con estos datos conviene o no suprimir B, sabiendo que 600

son costos propios de B
 Costos

PRACTICOS DE COSTOS

D- Uso del PE para decisiones de cierre de Fábrica-Empresa

Datos: $
Precio Vta 500
Cvu 400
[Link]. Unit. 100
CFTotales 200
Resultado -100

Si suponemos que el 30% de los costos fijos es no desembolsables

Cual es el punto de cierra de la empresa
 Costos

PRACTICOS DE COSTOS
E- Decisiones Fabricar o Comprar
Una empresa elabora y comercializa un articulo del cual vende 120 us.a un precio de $500 c/u
El costo unitario del mismo se compone de la siguiente manera:
MP 500
MO 100
CIF 50
Total Cvu 650
Otros datos: $
Sueldo superv. 2000
Amortizac. 3600
Fuerza Motriz 3000
Costo [Link]. 3000
Total CFT 11600

El gerente se encuentra en la disyuntiva de seguir fabricandolo o de aceptar la oferta de un

proveedor que le ofrece el mismo artìculo a $700 c/u, con lo que estima que los costos fijos
se reduciran en 20%
1- Determinar si conviene comprar
2- Determinar si le conviene comprar ante otra alternativa en la que le ofrecen el mismo artículo
pero a granel a $650. Esto le implicarìa una reducciòn en los costos del 25%
 Costos

PRACTICOS DE COSTOS

F- Mezcla de Ventas
Dadas los productos A, B y C, determinar mezcla optima de ventas, siendo los costos fijos,
$200000
Datos: A B C
[Link] 20% 40% 40%
Precio Vta 90 140 190
Cvu 60 80 100
[Link]. 30 60 90

G- Materiales Alternativos
Una E se dedica al pulido de pisos y para ello utiliza la MPA. Con un litro de MPA se pueden pulir
10 m2. El precio por litro es de $6. El tiempo para pulir un m2 es de 10 minutos. El costo de MO
es de $12 por hora.
Aparece MPB que cuesta $11/litro. Con un litro se pulen 15 m2 y se tarda 5 minutos en pulir un m2
Se preveen pulir 200 m2 en un mes y los costos fijos ascienden a 20% del costo de la MO
Que MP le conviene adquirir a la E?
 Costos
Repaso Práctico de Costos
1) Supresión de Línea de Producto
Datos:
A B Total
Ventas: 12960 6720 19680
[Link] 8640 3840 12480
[Link] 4320 2880 7200
CFTotales 2500 3500 6000
Resultado 1820 -620 1200

Analizar si conviene o no suprimir B, sabiendo que 3200 son costos propios de B

2)
La empresa "A" se dedica a la producción y comercializacion de mamaderas, pañales y chupetes
Le presenta a Ud. la siguiente situación
Mamaderas Pañales Chupetes
Ventas (unidades) 2000 3500 150
Precio de Venta 90 70 10
Costos Var Prod. 34 45 7,5
Costo Fijo Producc. 5000 6500 700
Costo Fijo Comercial. 57000 42000 3200

a) Determinar el punto de equilibrio en us. y pesos por producto y en pesos para toda la empresa
b) Determinar el margen de seguridad
c) Suponiendo que los costos no desembolsables representan un 25% de los costos totales,
determinar el punto de cierre de fábrica
d) Si se pretende ganar $30000 con la venta de mamaderas ¿Cuántas debo vender?
e) Si pretendiera ganar el 50% de las ventas de mamaderas ¿cuántas debería vender?
Demostrar el resultado
f) Sabiendo que los costos propios de la línea de producción chupetes son $1980
Calcular el punto de eliminación de dicha línea de producción. Justifique
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
 DETERMINAR EL COSTO TOTAL Y UNITARIO DE LOS PRODUCTOS
ELABORADOS
 VALUAR LAS EXISTENCIAS DE LOS BIENES DE CAMBIO DE UNA
EMPRESA
 BRINDAR INFORMACION PARA LA TOMA DE DECISIONES
 DIFERENCIA ENTRELA CONTABILIDAD DE
COSTOS Y LA CONTABLIDAD GERENCIAL

 La contabilidad de costos, es utilizada por empresas industriales o

manufactureras y se encarga del registro sistemático de todas las
operaciones internas inherentes a la fabricación de productos,
utilizando informes, registros y cuentas especiales que en conjuntos
se denomina sistema de contabilidad de costos.
 La contabilidad gerencial, es el proceso de identificación, medición,
acumulación, análisis, preparación e interpretación de la información
financiera utilizada por la alta gerencia para planear, evaluar y
controlar el normal desempeño de la empresa.
 COSTEO DIRECTO Y COSTEO POR ABSORCION

El Costeo por Absorción, algunas veces denominado costeo

total o convencional se define como la incorporación de todos los
costos de fabricación, tanto variables y fijos al costo del producto.
Los defensores de este tipo de costeo defienden que todos los
costos de fabricación (variables y fijos) son parte del costo del
producto, ya que afirman que esta no puede llevarse a cabo sin
incurrir en los gastos fijos de fabricación.
El Costeo Directo se define como "un sistema de operación que
valúa el inventario y el costo de las ventas a su costo variable de
fabricación". Y en cuanto al Costo Variable, lo define como aquel
que se incrementa directamente con el volumen de producción.
Los defensores de este costeo afirman, por el contrario al costeo
absorbente, que todos los costos del producto deben asociarse a
la producción, ya que los costos indirectos de fabricación fijos se
incurrirán aun si no hay producción.
 COSTEO DIRECTO Y COSTEO POR ABSORCION
COMPARACION
COSTEO POR ABSORCION
•La valuación de los inventarios de producción en proceso COSTEO DIRECTO
y de producción terminada es superior al de costeo •No existen fluctuaciones en el Costo Unitario
directo •Puede ser útil en algunas tomas de
•La fijación de los precios se determina con base a costos decisiones, elección de alternativas,
de producción y costos de operación fijos y variables El planeación de utilidades a corto plazo.
costeo absorbente o tradicional es universal o sea •Se facilita la obtención del Punto de
utilizable en todos los casos. Equilibrio.
•Es el sistema aceptado por la profesión contable y el
fisco.
 COSTEO ABSORBENTE
Estado de result. del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 200x
Ventas (1000 a $300) $300,000.00
(-) Costo de ventas
Inventario Inicial (200 a $180.00) $36,000.00
(+) Costos de producción (1,100 a $180.00) 198,000.00
= disponible 234,000.00
(-) I. Final (300 a $180.00) 54,000.00
Costo de venta 180,000.00
(+) ajuste por variación de capacidad 10,000.00
Costo de venta ajustado $190,000.00
Utilidad bruta $110,000.00
(-)Gastos de operación (admón. y ventas)
Variables 20,000.00
Fijos 30,000.00 $50,000.00
Utilidad de operación $60,000.00
 COSTEO DIRECTO
Estado de result. del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 200x
Ventas (1000 a $300.00) $300,000.00
(-) Costo de Venta
Inventario Inicial (200 a $80.00) $16,000.00
(+) Costo de producción (1,100 a $80.00) $88,000.00
=Disponible $104,000.00
(-) Inventario Final (300 a $80.00) $24,000.00
Costo de venta variable $80,000.00
Margen de Contribución de la producción $220,000.00
(-) Gastos variables (admón. y ventas) $20,000.00
Margen de contribución Total $200,000.00
(-) Costos fijos
Producción $120,000.00
admón. y ventas $30,000.00 $150,000.00
Utilidad de operación $50,000.00
EBITDA

¿QUE ES EBITDA?
Es un indicador financiero que se calcula una vez elaborado
el estado de resultados, son las utilidades antes de intereses,
impuestos, depreciación y amortización.

El EBITDA es una de las magnitudes contables más conocidas. Tanto

en la prensa económica como en los informes financieros se menciona
el EBITDA como una cifra representativa de la marcha económica de la
empresa.
¿PARA QUÉ SIRVE EL EBITDA?

El EBITDA sirve para hacer una estimación rápida del flujo

de efectivo operativo de la empresa.
En contabilidad se pretende siempre alcanzar la exactitud.
Cuando calculamos el Resultado neto, debemos registrar
todos los gastos y contabilizar la depreciación.
Puede parecer sorprendente que el EBITDA sea una
magnitud contable útil precisamente por poder calcularse
con rapidez.
 ¿COMO SE UTILIZA EL EBITDA?

El ebitda al ser un indicador de

rentabilidad que para su calculo no
considera los intereses.

1) COMPARACIÓN: Se efectúa 2)RESULTADOS: Se compara los

la comparación entre varias resultados de la empresa, diferentes
empresas , a través de un momentos del tiempo, atreves de un
análisis horizontal analis vertical
LIMITACIÓN DEL EBITDA

El Ebitda al ser una herramienta contable que nos

muestra la diferencia entre lo vendido con los costos y
gastos operativos, tiene una limitación respecto al flujo
de caja, porque no nos indica la posición de liquidez de
la empresa.
RECOMENDACIÓN: Como cualquier a otro indicador
financiero, este índice se debe utilizar en conjunto con
otras herramientas e índices financieros para poder
tener un programa mas completo y claro de la empresa.
PLANEAMIENTO EMPRESARIAL
ESTRATEGIAS, METAS, POLÍTICAS, PROGRAMAS, TÁCTICAS

ESTRATEGIA:
Es el patrón o plan que integra las principales metas y políticas de una organización, y a la vez
establece la secuencia coherente de las acciones a realizar.
METAS U OBJETIVOS:
Establecen que es lo que se va ha lograr y cuando serán alcanzados los resultados, pero no
establecen como serán logrados
POLÍTICAS:
Son reglas o guía que expresan los límites dentro de lo que debe ocurrir la acción. Estas reglas
muchas veces toman la forma de decisiones de contingencia para resolver los conflictos que
existen y se relacionan entre objetivos específicos.
PROGRAMAS:
Especifican, la secuencia de las acciones necesarias para alcanzar los principales objetivos.
A los principales programas que determinan el empuje y la viabilidad de la entidad se les llama
programas estratégicos.
 EL FODA Y EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

Es un proceso de análisis interno y externo, que se aplica al elaborar el planeamiento

estratégico de la empresa.

F ortaleza
PLANEAMIENTO O portunidades
Se considera éxito EMPRESA
ESTRATEGICO D ebilidades
A menazas

FORTALEZA OPORTUNIDADES
Determinar puntos fuertes Aprovechamiento de
FO
DEBILIDADES oportunidades
DA
Determinar debilidades AMENAZAS
Prever las amenazas
ANÁLISIS INTERNO

El análisis interno, permite fijar con exactitud las fortalezas y debilidades de la

empresa.
El mencionado análisis comprende la identificación de la cantidad y calidad de recursos
disponibles para la empresa. En esta parte se observa como las empresas logran una
ventaja competitiva, además se analiza el rol de las habilidades distintivas, los recursos
y capacidades en la formación y sostenimiento de la ventaja competitiva de una
empresa. Las fortalezas posibilitan obtener eficiencia en estas áreas, mientras que las
debilidades se traducen en desempeño inferior.

ANÁLISIS EXTERNO

El análisis del ambiente operativo externo de la empresa. Su objetivo consiste en

identificar las oportunidades y amenazas estratégicas en el ambiente operativo de la
empresa. En esta etapa se examinan tres ambientes interrelacionados: el inmediato, o
del sector, (donde opera la empresa), el ambiente nacional y el macroambiente más
amplio.
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

El proceso de administración estratégica se puede dividir en

cinco componentes diferentes
1.- selección de la misión y las principales metas corporativas.
2.- El análisis del ambiente competitivo externo de la
organización para identificar las oportunidades y amenazas
3.- el análisis del ambiente operativo interno de la organización
para identificar las fortalezas y debilidades de la organización.
4.- La selección de estrategias fundamentadas en las fortalezas
de la organización y que corrijan sus debilidades con el fin de
tomar ventaja de oportunidades externas y contrarrestar las
amenazas externas
5.- implementación de la estrategia
PROCESO DEL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
Para aplicar el planeamiento estratégico se tiene que aplicar, los siguientes pasos:
1. Contemplar el exterior de la empresa para prevenir amenazas y aprovechar oportunidades.
2. Presupone observar el interior de la organización para contemplar debilidades y puntos
fuertes.
3. Incluye el panorama a largo plazo.
4. Tiende a sr una responsabilidad de la alta gerencia, pero refleja una mentalidad que es útil en
todos los niveles.

EL PLANEAMIENTO

• ACTIVIDADES
De la empresa para
TOMA DE APLICANDO ESTRATEGIAS Y un determinado
• PROGRAMACIÓN
DECISIONES TÁCTICAS PARA CUMPLIR
periodo
• OBJETIVOS

HOY FUTURO
PLANEACIÓN FINANCIERA
Es el conjunto de procedimientos que implican la proyección de diferentes variables como ventas, costos, gastos
o activos tomando como base diferentes estrategias alternativas de producción y mercadotecnia, para
posteriormente decidir como serán satisfechos los requerimientos financieros pronosticados.
En este proceso, la gerencia deberá también evaluar los planes e identificar aquellos cambios en las
operaciones que podrán mejorar los resultados. La gerencia de esta forma establecerá ciertos lineamientos
básicos de la política financiera de la empresa, como la inversión que necesitará la empresa en nuevos activos,
el grado de apalancamiento financiero.
 Elcosto es el puntos de partida de la preparación de
presupuestos. Estos y algunos datos contenidos en
el ultimo balance, como el valor de inventarios, la
cartera a favor y en contra, los fondos líquidos y los
compromisos de deuda a corto plazo, constituyen los
fundamentos para elaborar los estados financieros
proyectados y preparar el flujo de fondos que
representa el instrumento mas valioso colocado a
través de la gerencia financiera.
 INTERVENCIÓN DE LA GERENCIA
Cuadro 2 FINANCIERA EN EL PLANEAMIENTO
ESTRATEGICA

Interno Diagnostico estratégico Externo

Definición de la misión

Establecimientos de los objetivos

Formulación de la estrategia competitiva

Formulación del plan estratégico

Definición de programas, proyectos y

políticas

Costeo y presupuestación
Presupuestos de
Estados financieros Proyección de la situación financiera
caja
CASO PRACTICO

La empresa industrial “MANCHA S.A” presenta al 01.01.x3

MANCHA S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO S/.
Efectivo y Equivalente de Efectivo 8,000 I.G.V 3,600
Otros Activos Financieros 4,000 Impuesto a la Renta 400
Materias Primas 9,000 Préstamo Banco Continental 15,800
Maquinarias y Equipo 17,000 Capital Emitido 12,000
Depreciación Acumulada (15,000) Otras Reservas de Capital 1,200

TOTAL 33,000 TOTAL 33,000

 ENERO FEBRERO MARZO
Unidades a producir (y vendidas) 100 120 150
Costos de materia prima consumida s/.5,000 s/.6,000 s/.8,000
Costos de Mano de Obra Directa s/. 2,000 s/.3,000 s/.4,000
Costos indirectos de Fabricación s/. 1,700 s/.1,000 s/.1,000
Compras de Materia Prima s/. 5,200 s/. 7,000 s/. 8,000

El Gerente Financiero nos informa que las compras y las ventas serán al contado y pagadas en
el mismo mes. Con respecto al IGV se paga al mes siguiente. El valor de venta unitario será de
s/. 300. Los gastos de Administración son de s/. 2,900, en enero y aumentaran s/. 700 cada
mes.
EN FEBRERO SE COMPRA UNA COMPUTADORA EN EFECTIVO S/. 1,500 MAS IGV.
LOS GASTOS DE VENTAS EN ENERO SERÁN DE S/. 1,100 Y AUMENTARAN EN S/. 500, CADA MES
SIGUIENTE. LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ES DE 2% DE LAS VENTAS, SE PAGAN AL
MES SIGUIENTES.
EL PRÉSTAMO DEL BANCO CONTINENTAL SERÁ AMORTIZADO DE ACUERDO AL SIGUIENTE
CRONOGRAMA.

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Armonización del préstamo 1,713 1,784 1,863

Los costos indirectos de fabricación esta compuesto por la depreciación de maquinaria y

equipos, 20% y el 80% por otros costos indirectos pagados en efectivo en el mes que se
incurre.

En el mes de Marzo se paga multas a la SUNAT S/.900.

a) El Presupuesto de Caja
b) El Costo de Ventas
c) El Estado de Resultados Proyectado el 31 de MARZO 20x3
d) El Estado de Situación Financiera Proyectado al 31 MARZO 20X3
SOLUCIÓN
DETERMINACIÓN DE COSTOS DE VENTAS
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO
Costo de materia prima consumida 5,000 6,000 8,000

Costo de mano de obra directa 2,000 3,000 4,000

Costos indirectos de Fabricación 1,700 1,000 1,000

Costos de Ventas 8,700 10,000 13,000

PRESUPUESTOS DE OTROS GASTOS

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Gastos de Administración 2,900 3,600 4,300 10,800

Gastos de Ventas 1,100 1,600 2,100 4,800

Multas a la SUNAT 900 900

Total 4,000 5,200 7,300 16,500

Depreciación 300 300

DETERMINAR DEL I.G.V POR PAGAR

MES CREDITO CREDITO PAGAR

Enero 5,400 936 4,464
Febrero 6,480 1,530 4,950
Marzo 8,100 1,440 6,660
FLUJO DE CAJA O PRESUPUESTO DE CAJA

Presupuesto de caja
Es una estimación de los ingresos y desembolsos de efectivo futuros, es un instrumento valioso
para la planeación financiera
El presupuesto de caja es un informe detallado que muestra todos los cobros y pagos en
efectivo planificados para el próximo ejercicio, subdivididos en periodos mensuales. Por tanto,
cuantifica los posibles superávits o déficits de caja y su duración esperada, con tiempo
suficiente para que cualquier acción correctiva que sea necesaria pueda ser implementada.

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE CAJA

Generalmente todo presupuesto de caja tiene la siguiente estructura

• Ingresos
• Egresos
• Financiamiento
• Saldos
 ¿CÓMO SE CLASIFICA EL PRESUPUESTO DE CAJA
Se clasifica en:

A. Presupuesto de Caja Económico.

Al elaborar este flujo de caja sólo se considera los ingresos y egresos de efectivo de un
determinado periodo, sin considerar los préstamos financieros, su amortización y los intereses
respectivos

B. Presupuesto de Caja Financiero.

Al elaborar este flujo de caja además de considerar los ingresos y egresos de efectivo de un
determinado periodo, se considera también los préstamos financieros, su amortización y los
pagos de intereses financieros.
 ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Se entiende por Estados Financieros presupuestados a la proyección de las partidas

que forman parte de un Estado Financiero, que se plasma en el Estado de Resultados
y en el Estado de Situación Financiera a un tiempo futuro.
La proyección de los estados financieros, que generalmente se le denomina Estados
Financieros Proyectados, se elaboran tomando como base los cálculos estimados o
transacciones que aún no se han realizado. Son Estados que se acompañan
frecuentemente con un presupuesto.
 PROCESO PARA ELABORAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS PROYECTADOS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL PERIODO ANTERIOR

INFORMACIÓN ADICIONAL
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de cobranzas
• Presupuesto de compras
• Presupuesto de gastos
• Presupuesto de costo de ventas.

PRESUPUESTO DE CAJA

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN

PROYECTADO FINANCIERA PROYECTADO
 VARIACIÓN PRESUPUESTAL

La contabilidad general nos proporciona los datos reales en el que ha incurrido la

empresa, esta información se compara con lo presupuestado, y i fuera el caso se
aplica las medidas correctivas hacia el futuro.
Las variaciones en importes se obtienen de la siguiente manera

Variación en importe (S/.) = Importe Proyectado – Importe Real

El porcentaje de variación se obtienen de la siguiente manera:

% de Variación = Variación en importe (S/.)

Importe proyectado (S/.)
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

son reportes preparados sobre la base de

datos de la contabilidad, para informar sobre
los resultados financieros y operativos
obtenidos a una fecha determinada. se
clasifican según el decreto 2649/93 en dos
categorías.
 Función de los Estados Financieros

• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de

la empresa acerca de la situación actual de ésta y su
desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a los administradores de
la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes
para la planeación financiera.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 El principal objetivo de este estado financiero es presentar

un esquema útil para el análisis financiero de la empresa.
1.-Aportar elementos de juicio sobre la solvencia, liquidez y
rentabilidad de los negocios.
2.-Evaluar la capacidad para generar fondos
3.-Facilitar la toma de decisiones de operación,
financiamiento e inversión
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Estado financiero que muestra el

valor de lo que la empresa tiene
(activos) y lo que la empresa debe
(pasivos) en un momento específico
de tiempo (desde el punto de vista
contable).
ESTADO DE RESULTADOS
Pérdidas y Ganancias

Este estado trata de determinar el

monto por el cual los ingresos
contables superan los gastos
contables. Al remanente se le llama
resultado, el cual puede ser positivo o
negativo. Si es positivo se llama
utilidad y si es negativo se le
denomina pérdida.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Este estado a diferencia del estado de resultados es un informe que incluye las entradas y
salidas de efectivo para determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo.
• Es un estado financiero básico que proporciona información acerca de la situación financiera
de un negocio.
FORMULA DEL FLUJO DE EFECTIVO
Entradas de _ Salidas de = Flujo de Efectivo Efectivo Efectivo
Entradas de - Salidas de = Flujo de Efectivo Efectivo Efectivo
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de
una forma sistemática. Una entidad hará referencia para cada partida de los
estados financieros a cualquier información en las notas con la que esté
relacionada.
Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: (a) una
declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con
la NIIF para las PYMES
(b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida;
(d) cualquier otra información a revelar.
 ESTADO DE RESULTADOS
2007 2008

Ventas netas 5,834,400 7,035,600

Costos 4,980,000 5,800,000
Gastos 720,000 612,960
UAIIDA 134,400 622,640
Depr. 116,960 120,000
Amort. - -
D&A 116,960 120,000
UAII 17,440 502,640
Intereses 176,000 80,000
UAI - 158,560 422,640
Impuestos - 63,424 169,056
UDI ant DP - 95,136 253,584
Div. Pref. - -
UDI - 95,136 253,584
Dividendos 11,000 55,000
Ad. U.R. - 106,136 198,584
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Activos 2007 2008

Efectivo 7,282 14,000

Títulos 20,000 71,632
CxC 632,160 878,000
Inventarios 1,287,360 1,716,480
Activo Cte 1,946,802 2,680,112

AFB 1,202,950 1,220,000

-Dep. Acum. 263,160 383,160
AFN 939,790 836,840

Activo Total 2,886,592 3,516,952

Pasivos

CxP 324,000 359,800

NxP 720,000 300,000
OxP 284,960 380,000
Pasivo Cte 1,328,960 1,039,800
DLP 1,000,000 500,000
Pasivo Total 2,328,960 1,539,800

Acc. Pref. - -
Acc. Com. 460,000 1,680,936
Util. Ret. 97,632 296,216
Patrimonio 557,632 1,977,152

P&P 2,886,592 3,516,952

 ESTADO DE RESULTADOS
DM_FORMATO 31/12/2006
41 Ingresos Operacionales 520,232,887
61 MENOS: Costos de Ventas y de Prestación de
Servicios 438,429,679
UTILIDAD BRUTA 81,803,208
51 MENOS: Gastos Operacionales de Administración 12,039,214
52 MENOS: Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148
UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846
42 MAS: Ingresos No Operacionales 45,130,325
53 MENOS: Gastos No Operacionales 42,277,798
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR
INFLACION 46,048,373
47 Ajustes Por Inflación 896,063
54 MENOS: Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520
59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916