DR.
RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Aquello que se brinda u
Acepción ofrece como prueba de
gramatical: agradecimiento o
admiración. (Real Academia
Española)
Acepción
jurídica: Vínculo jurídico (ex- lege)
“Prestación pecuniaria”
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
SOTELO
EL TRIBUTO: DEFINICIÒN.
Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL (RELACIÓN OBLIGACIÓN) de
carácter económica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que éste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales, equilibrar la
economía y generar una mejor
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
GÉNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”
TRIBUTO = RELACIÓN DEBER
DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPÓTESIS RELACIÓN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIÓN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE
OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
• PERSONAL : - DEUDOR
PAGO
- INMEDIATO
• TEMPORAL : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
• CUANTIA : FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE
-CONSENTIR OTROS
-RETENER DR. RAFAEL AMERICO TORRES
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
SOTELO
CUMPLIMIENTO
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hipótesis de Incidencia Tributaria)
E. JURÍDICO: - Ley – Ordenanza Municipal Norma IV. CºT
E. PERSONAL: - Sujeto Activo
- Sujeto Pasivo Art. 4 y 7 del CºT
E. MATERIAL: - Materia Imponible
- Hecho generador imponible Art.2 CºT
E. TEMPORAL: - Inmediato
- Periódico Norma X CºT
E. ESPACIAL: - Jurisdicción Norma XI CºT
E. MENSURABLE -Cuantía, alícuota o porcentaje
- Base imponible Norma XV CºT
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SOTELO
HIPÓTESIS DE HECHO GENERADOR
INCIDENCIA IMPONIBLE
• Descripción genérica e • Hecho concretamente
hipotética de un hecho. ocurrido en la realidad,
verificable.
• Concepto legal (universo • Hecho jurígeno (esfera
del derecho) tangible de los hechos)
• Designación teórica del • Sujeto activo ya
sujeto activo. determinado en la realidad
• Criterio genérico de • Sujeto pasivo identificado
identificación del sujeto en la realidad
pasivo.
• Criterio de fijación del • Acaecimiento: día y hora
momento de determinados.
configuración.
SUBSUNCIÓN
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SOTELO
CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relación entre hecho NO Relación entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal
TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
Geraldo Ataliba en su Obra “Hipótesis DR. RAFAEL AMERICO TORRES
de Incidencia Tributaria” SOTELO
CLASIFICACIÓN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS
TRIBUTO
Impuestos Tasas Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
Norma II del T.P. del C.T. DR. RAFAEL AMERICO
TORRES SOTELO
EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestación
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
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CºT. Norma II inciso “a” SOTELO
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o
en especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.
Art. 1 del CºT DR. RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
• Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas
• La capacidad contributiva consiste en la aptitud económica para
contribuir al sostenimiento del Estado
• se refleja mediante manifestaciones de riqueza:
RENTA – GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)
PATRIMONIO – BIENES/AHORRO (Imp. Predial)
(Imp. Vehicular)
CONSUMO – GASTOS (IGV)
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SOTELO
CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realización Periódica y de
realización Instantánea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)
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Norma X del CºT SOTELO
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realización
de:
obras públicas o
actividades estatales.
Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción)
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CºT. Norma II inciso “b” SOTELO
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS “EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES”
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIÓN
Y CONTROL APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP
NORMA II CºT (ult. párrafo)
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LA CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS
Obligación Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construcción
Obra Pública
(uso común)
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CºT. Norma II inciso “b” SOTELO
CARACTERÍSTICAS DE LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
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LA TASA
•Tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
Estado de un servicio
público individualizado en el
contribuyente.
CºT. Norma II inciso “c”
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
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CARACTERISTICAS DE LA
TASA
1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)
2. Rogación.
3. Actuación Estatal
(contraprestación)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
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TASAS
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo
Licencias Otras
- De funcionamiento, de construcción
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CºT. Norma II incisos: 1,2,3 SOTELO
TASA PRECIO PÚBLICO
Servicio inherente Servicio inherente
a la soberanía estatal al sector privado
Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pública
Ex-legis Ex-volountatis
No animus lucrandi Animus lucrandi
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TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Vía de comunicación de características especiales.
Vías de comunicación alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N° 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
• Grava la importación (ingreso
de mercancías al interior
procedentes de un país
extranjero)
• Son creados, modificados o
extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)
• Puede ser derechos ad
valorem o derechos
específicos.
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EXACCION PARAFISCAL
Prestación
Organismo Financiación
Exigida
Especial Autónoma
Coactivamente
Fines
Sociales Económicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD – ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
CARACTERÍSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .
2. Los ingresos recaudados no figuran en el
Presupuesto General.
3. Los ingresos son a favor de organismos
públicos descentralizados o semipúblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin específico.
5. No son tributos
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
SOTELO
CUESTIONARIO
1. ¿Qué es el tributo?
2. Analice la clasificación tripartita de los tributos.
3. ¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los
no vinculados?
4. Analice la clasificación de los impuestos.
5. ¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
6. ¿Qué entiende por tasa?
7. ¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público?
8. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
9. ¿Qué otros tributos conoce?
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
SOTELO
LECTURAS SUGERIDAS
1. Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario. Editorial
Palestra, Lima.
Lectura: “El Plano de la Norma Tributaria: En Torno a la Definición de Tributo”
(pp. 41 a 60)
2. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta
edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: El tributo (Pág. 41-56)
3. Velásquez Calderón, Juan M. y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición.
Editora Jurídica Grijley. Lima.
Lecturas: “El Tributo” (pp. 29 a 40)
4. Ataliba, Geraldo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de
Derecho Tributario. Lima.
Lectura: “Clasificación Jurídica de los tributos” (143-160)
DR. RAFAEL AMERICO TORRES
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
SOTELO
