“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

“Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco”

“Escuela Profesional de Derecho y Ciencias Sociales”

Tema:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Carrera P. : Derecho
Curso : Derecho Tributario II
Discentes : Calcine Ayala, Jennifer Fiorella
Ccoto Machaca, Rusbely S.
Valencia Cusi, Mayra L.
Ccoto Machaca, Rusbely S.
Vargas Huaman Angely I.
Docente : Dra. Fanny Katherin La Torre Acurio
Semestre : 2018-I
Cusco, Perú
2018
A
 ISC
Concepto Regulación Finalidad
es se encuentra es

Un impuesto indirecto que, a Atenuar la regresividad del IGV

Regulado en el título
diferencia del IGV, solo grava
II de la Ley del al exigir mayor carga impositiva a
determinados bienes (es un
impuesto específico). Impuesto General a aquellos consumidores que
las Ventas, desde los objetivamente evidencian una mayor
es decir artículos 50º al 67º
capacidad contributiva por la
y en adquisición de bienes suntuosos o de
Recae sobre la 1ra venta de lujo
determinados bienes o servicios
cuya producción se haya realizado
en Perú, así como la importación de Los artículos 12º Como por ejemplo
los mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad
al 14º del
y una Reglamento de la
Ley del Impuesto La adquisición de vehículos
General a las automóviles nuevos, agua
una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de Ventas. embotellada, bebidas rehidratantes,
productos que generan energéticas, entre otras.
externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental.
Continuación…
son
Los sujetos del Los productores o las empresas vinculadas
impuesto en
calidad de económicamente a éstos, en las ventas
contribuyentes realizadas en el país.

Las personas que importen los bienes

gravados.

Los importadores o las empresas vinculadas

económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados.

La entidades organizadoras y titulares de

autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del
Supuestos ar. 50 de la Ley del IGV e ISC
de a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra
vinculación son empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas
económica pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.
 La venta en el país a nivel de
productor y la importación de los
bienes especificados en los
Apéndices III y IV.

La venta en el país por el

Operaciones gravadas
importador de los bienes
especificados en el literal A del
Apéndice IV.

Los juegos de azar y apuestas,

tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
 SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE
MEDIDA PRECIO
PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores de
tipo queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico
 APÉNDICE II

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL

PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
 SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de
personas,
mercancías;
tractores; camionetas
Pick Up; chasís y
carrocerías

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%

D.S. N° 093-2018-MEF, modifica el literal D del Apéndice IV
1) Al Valor, Para 3) Al Valor según
2) Especifico,
los bienes precio de venta
para los bienes
contenidos en el al Público, para
contenidos en el
literal A del los bienes
Apéndice III, el
Apéndice IV y contenidos en el
literal B del
los juegos de literal C del
Apéndice IV
azar y apuestas Apéndice IV

SISTEMA ESPECIFICO = VOLUMEN DE LOS BIENES X MONTO FIJO

Continuación…

a) EN EL SISTEMA b) EN EL SISTEMA c) EN EL SISTEMA AL

AL VALOR: ESPECIFICO VALOR SEGÚN
1. Por el valor de la Por : el volumen PRECIO DE VENTA
venta, en la vendido o AL PUBLICO:
venta de bienes expresado en las El precio de venta al
2. Por el valor de unidades de medida. publico sugerido por
Aduana. el productor o
3. Para efecto de los importador
juegos de azar y multiplicado por un
apuestas.
factor que se obtiene
de la sgte forma:

1 1 1
(𝑇𝐴𝑆𝐴 𝐷𝐸 𝐼𝐺𝑉+𝑇𝐴𝑆𝐴𝑀𝑈𝑁𝐼𝐶𝐼𝑃𝐴𝐿+1)
= 16%+2%+1
= 1.18 =0.847
Continuación…
B
Continuación…

1. Venta de pisco
La empresa “ICA PERU SAC” es productora de pisco y ha iniciado sus actividades en el 2017. Durante
ese ejercicio ha efectuado la venta de 10,000 litros de pisco a S/15.00 cada litro a un distribuidor
de la ciudad de lima. Consulta acerca del cálculo del impuesto que el corresponde pagar.
Solución:
En este caso, primero debemos determinar a qué sistema pertenece el producto. Revisando la norma,
el pisco pertenece al literal B del Apéndice IV sobre el Sistema Específico.

2. Importación de bienes:
La empresa DOLBY SAC es importadora de vinos de piña. Durante el ejercicio 2017 ha efectuado la
venta de 10,000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de Chiclayo. Nos consulta respecto del
cálculo del ISC. El valor de cada botella es de S/ 22,00.
Solución:
En este caso, primero debemos determinar a qué sistema pertenece el producto. Revisando la norma,
el vino pertenece al literal A del Apéndice IV sobre el Sistema al Valor.
Continuación…

3. Determinación del impuesto en loterías:

La empresa de lotería PININOS SAC ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizadas en S/ 3.00
C/U de los cuales se ha vendido 19 850 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha determinado
que las comisiones de venta por cada billete es del 5% y que el premio pagado es de S/ 30,000.
Determinar el ISC a pagar.
Solución:
Cálculo del impuesto:
En el caso de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible.
La base imponible es la diferencia entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas y el total de premios concedidos en dicho mes:

*Ingreso percibido:
Billetes vendidos: 19 850 x 3.00 = 59,550
Resta: 56 572.5
Comisiones de venta: 5% x 59 550= 2,977.5
*Base imponible:
Base imponible=ingreso percibido-premios efectivamente pagados
Base imponible=56 572.5-30,000 =26 572.5.
*Impuesto:
ISC = 26 572.5 X 10%
ISC = 2657.25
 Se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado
para dicha periodicidad de acuerdo al
último dígito del RUC, y se utiliza el
PDT ISC Formulario Virtual N° 615
versión 3.0, aprobado mediante
Resolución de Superintendencia N°
317-2016/SUNAT.

Aspectos El ISC a cargo de los importadores

será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artículo
32 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e ISC.

El impuesto que afecta a las

importaciones será liquidado por las
Aduanas de la República,
Continuación…