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ACTUALIZACIÓN II
I.G.V. e I.S.C.
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ACTUALIZACIÓN II
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
APROBADO POR D.S. N° 055-99-EF
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N° 055-99-
EF)
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ACTUALIZACIÓN II
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ACTUALIZACIÓN II
a) La venta en el país de
bienes muebles
b) La prestación o utilización
de servicios en el país
OPERACIONES
GRAVADAS CON c) Los contratos de
EL IGV
construcción
d) La primera venta de
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos
e) La importación de bienes
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ACTUALIZACIÓN II
OPERACIONES NO
GRAVADAS CON EL IGV
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso
de bienes muebles e inmuebles, siempre que el
ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las
personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realización de este tipo de operaciones.
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ACTUALIZACIÓN II
OPERACIONES NO
GRAVADAS CON EL IGV
c) La transferencia de bienes que se realice como
consecuencia de la reorganización de empresas
d) La importación de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal y menaje de casa que
se importen libres o liberados de derechos
aduaneros
-Bienes efectuada con financiación de
donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obras públicas
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ACTUALIZACIÓN II
OPERACIONES NO GRAVADAS
CON EL IGV
El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.
2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes,
monedas, cospeles y cuños.
La transferencia o importación de bienes y la prestación de
servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios
Otros que estipula la norma
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ACTUALIZACIÓN II
DEFINICIONES
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ACTUALIZACIÓN II
• Todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa
VENTA transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
• También se considera venta las arras,
depósito o garantía que superen el límite
establecido en el Reglamento.
VENTA
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ACTUALIZACIÓN II
BIENES MUEBLES
Los corporales que pueden llevarse de un
lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves,
así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
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ACTUALIZACIÓN II
SERVICIOS
Toda prestación que una persona realiza para otra y
por la cual percibe una retribución o ingreso que se
considere renta de tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto
a este último impuesto; incluidos el arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
La entrega a título gratuito que no implique
transferencia de propiedad, de bienes que conforman
el activo fijo de una empresa vinculada a otra
económicamente
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ACTUALIZACIÓN II
Las Cualquier Aquel por el
actividades persona que se que se acuerda
clasificadas dedique en la realización
CONSTRUCCIÓN
CONSTRUCTOR:
CONSTRUCCIÓN
como forma habitual de las
CONTRATO DE
construcción a la venta de actividades de
en la inmuebles construcción
Clasificación construidos
Internacional totalmente por
Industrial ella o que
Uniforme hayan sido
(CIIU) de las construidos
Naciones total o
Unidas. parcialmente
por un tercero
para ella.
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ACTUALIZACIÓN II
IMPORTACIÓN DE
BIENES
INTANGIBLES
La adquisición a título oneroso
de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado
en el país, siempre que estén
destinados a su empleo o
consumo en el país.
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ACTUALIZACIÓN II
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ámbito de aplicación del Impuesto
Venta en el país de Contratos de
bienes muebles Construcción
Prestación de servicios La primera venta de
en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados
Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento. 15
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ACTUALIZACIÓN II
En la venta
de bienes En el retiro
En la de bienes
importación
de bienes
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA En la
(fecha en que se emita el prestación
En la comprobante de pago o en de servicios
primera la fecha en que se entregue
venta de el bien
inmuebles
En la utilización
En los en el país de
contratos de servicios
construcción prestados por no
domiciliados
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ACTUALIZACIÓN II
SUJETOS DEL
IMPUESTO
Sujetos del Impuesto.
Personas Naturales Personas Jurídicas
Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de Fondos de Inversión
Inversión en Valores
18
Art. 9° Ley IGV
Sujetos del impuesto en la medida que:
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos
2. Presten en el país servicios afectos
3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construcción afectos
5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9° Ley IGV 19
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ACTUALIZACIÓN II
Sujetos del Impuesto
en calidad de:
Contribuyentes
Responsables
Solidarios
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ACTUALIZACIÓN II
2 . - E N C A L I DA D D E
Responsables Solidarios
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el
país.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a
llevar contabilidad completa según las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,
instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia
como agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a
lo establecido en el artículo 10° del Código Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores
y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los
usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.
Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV
las operaciones contenidas en los apéndices I y II.
a) Venta en el país de bienes
Apéndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y esté destinado a vivienda)
22
Servicios exonerados del IGV – Apéndice II
a) Servicios de transporte público de pasajeros
dentro del país.
b) Servicios de transporte de carga desde el país
hacia el exterior.
Apéndice c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
II: conciertos calificados por el INC.
d) Servicios de expendio de comida (comedores
populares y de universidades públicas)
Y otras del Apéndice II y normas especiales. 23
|
ACTUALIZACIÓN II
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
|
ACTUALIZACIÓN II
D E T E R M I NA C I Ó N
D E L I M P U E S TO
El Impuesto a pagar se determina
mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada período el
crédito fiscal
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ACTUALIZACIÓN II
IMPUESTO BRUTO
El que corresponde a cada
OPERACIÓN GRAVADA
Es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
B.I. x % IGV = Impuesto Bruto
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ACTUALIZACIÓN II
IMPUESTO BRUTO
El que corresponde al
CONTRIBUYENTE
por cada período tributario
Es la suma de los Impuestos Brutos determinados.
Σ de (B.I. x % IGV)= Impuesto Bruto
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ACTUALIZACIÓN II
BASE IMPONIBLE
Está constituida por:
a. El valor de venta, en las ventas de bienes e
importaciones de bienes intangibles.
b. El total de la retribución, en la prestación o utilización
de servicios.
c. El valor de construcción, en los contratos de
construcción.
d. El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con
exclusión del correspondiente al valor del terreno.
e. El Valor en Aduana más los derechos e impuestos que
afecten la importación con excepción del I.G.V
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ACTUALIZACIÓN II
VALOR DE VENTA
Referida a:
a. El Bien mueble
b. Retribución por servicios
c. Valor de construcción, o
d. Bien inmueble
La Tasa o Alícuota del IGV:
Se tiene una tasa conjunta de 18%:
IGV : 16%
IPM : 2%
Esta tasa es aplicable a cualquier
operación gravada con el impuesto.
Art. 17° Ley IGV
30
Cálculo del Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO BASE X TASA DEL
BRUTO
= IMPONIBLE IMPUESTO
CREDITO IMPUESTO PAGADO
FISCAL EN LAS COMPRAS
IMPUESTO IMPUESTO CREDITO
A PAGAR = BRUTO - FISCAL
31
Art. 11° Ley IGV
|
ACTUALIZACIÓN II
|
ACTUALIZACIÓN II
Crédito Fiscal
Crédito Fiscal
Está o con motivo
constituido por que respalde la de la
el I.G.V. adquisición de utilización en
o el pagado en
consignado bienes, el país de
la importación
separadamente servicios y servicios
contratos de del bien
en el prestados por
comprobante construcción, no
de pago domiciliados.
|
ACTUALIZACIÓN II
ParaCrédito
ejercer elFiscal
derecho al
Crédito Fiscal se requiere:
Que los
comprobantes de
Que el impuesto pago, notas de
general esté Que los débito, los El mencionado
consignado por comprobantes de documentos Registro deberá
separado en el pago o emitidos por la estar legalizado
comprobante de documentos SUNAT hayan antes de su uso y
pago que acredite consignen el sido anotados en reunir los
la compra del nombre y número cualquier requisitos
bien, el servicio del RUC del momento por el previstos en el
afecto, el contrato emisor sujeto del Reglamento.
de construcción impuesto en su
Registro de
Compras
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ACTUALIZACIÓN II
Crédito Fiscal en Retir o de Bienes
El Impuesto que grava el retiro de
bienes en ningún caso podrá ser
deducido como crédito fiscal, ni podrá
ser considerado como costo o gasto
por el adquirente.
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ACTUALIZACIÓN II
Consulta
Si en el comprobante de pago se hubiere
omitido consignar separadamente el monto
del impuesto, estando obligado a ello o, en
su caso, se hubiere consignado por un
monto equivocado.
¿Qué hay que hacer?
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ACTUALIZACIÓN II
Respuesta
Procederá la subsanación conforme a
lo dispuesto por el Reglamento.
El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a
partir del mes en que se efectúe tal
subsanación.
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ACTUALIZACIÓN II
DECLARACIÓN Y
PAGO DEL IGV
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ACTUALIZACIÓN II
Sujetos del Impuesto
Contribuyentes Responsables
deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones sobre las operaciones
y exoneradas
gravadas NO gravadas
realizadas en el período tributario del mes calendario
anterior y, en su caso, del
dejarán constancia del
crédito fiscal Impuesto retenido o
Impuesto mensual,
percibido
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante
si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.
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ACTUALIZACIÓN II
deberán efectuarse
conjuntamente en la
FORMA Y forma y condiciones
OPORTUNIDAD que establezca la
DE LA SUNAT, dentro del
DECLARACIÓN mes calendario
Y PAGO DEL siguiente al período
IMPUESTO
tributario a que
corresponde la
declaración y pago.
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ACTUALIZACIÓN II
REINTEGRO
TRIBUTARIO PARA
LA REGIÓN SELVA
TERRITORIO
Se denominará "Región", para efectos del presente
Capítulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martín,
Amazonas y Madre de Dios.
REQUISITOS PARA
REINTEGRO
a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la
Región.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación
sustentatoria en el domicilio fiscal.
c) Realizar no menos del (75%) de sus operaciones en la Región.
Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que
llevará la SUNAT.
d) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en
caso de ser agente de retención.
Impuesto General a las Ventas
•Venta muebles •Personas naturales
•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
Ámbito de
•Utiliz. Servicios •Sucesión indivisa
aplicación
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)
Credito fiscal
(=)
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL IGV
RETENCIÓN PERCEPCIÓN DETRACCIÓN
Régimen de Retenciones del IGV
Es el régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por la
SUNAT efectúa retenciones del IGV a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco.
Objetivo del Régimen de Retención.
Asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se
realizó.
Base de cálculo y tasa.
Retención: es el 3% del importe de la
operación.
Definiciones
• Agente de Retención: comprador de bienes,
designado por la SUNAT.
• Proveedor: sujeto que vende bienes de un
agente de retención.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
V.V S/. 1000
IGV 18% 180
PV S/. 1,180
PROVEEDOR AGENTE
S/. 35.40 S/. 1,144.60 en moneda S/. 35.40
S/. 35.4 C. de Retención
621 626
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs
Retenciones declaradas (Proveedor)
Ámbito de Aplicación.
La retención se aplica a las siguientes
operaciones gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Prestación de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construcción.
SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas
• No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes
• Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Retención
• Cuando se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que
se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
• En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al
crédito fiscal. (Consumidores Finales)
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
51
Operaciones excluidas
• En la venta y prestación de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
• En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones)
• Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la
suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supere dicho importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
52
Base de cálculo y tasa.
Ajuste a los comprobantes emitidos:
Notas de debito: se añadirán al importe de la operación.
Notas de crédito: no modificarán retenciones ya efectuadas ni autorizarán a
su devolución por el agente de retención. Podrán deducir de la retención por
futuras operaciones con el mismo proveedor.
Formalidades del Régimen de Retención
A cargo del Agente de Percepción:
Entregar el “Comprobante de Percepción”
Declarar y pagar las retenciones efectuadas a SUNAT –PDT 626.
Llevar el “Registro del Régimen de Retenciones”
Abrir en la contabilidad una cuenta “IGV- Retenciones por pagar”.
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de
la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
Importe de la(s) Se efectúa la
Importe Pagado
Operación(es) retención
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más
de una operación con estas características y cuya suma
supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
54
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente
PDT N° 626 – Agentes de
Retención: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a
sus proveedores dentro del
vencimiento según
cronograma.
Se deberá presentar el PDT
626 aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
PDT N° 621 – IGV Renta
mensual: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas
a sus proveedores dentro
del vencimiento según
cronograma.
El proveedor podrá deducir del IGV a pagar
el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede se compensado con
otra deuda tributaria.
Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de
retenciones, se puede solicitar su devolución.
Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
¿Cuáles son los requisitos para la devolución
del saldo de retención no aplicado?
Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo de
retención no aplicado (Retención del periodo + retenciones
de meses anteriores – impuesto a pagar.)
Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por
el periodo por el que solicita la devolución en su condición de
proveedor.
2.- Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor,
deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
58
¿Cuándo se debe efectuar la retención?
El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago.
El Régimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará
sobre el importe de cada pago.
59
Régimen de Percepción
del IGV
60
Regímenes de Percepción
LEY 29173
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT
• Publicada el 17-09-2002.
• Aplicable a la adquisición de combustible
• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT
• Publicada el 01-11-2003.
• Aplicable a la importación de bienes
• Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT
• Publicada el 17-06-2006.
• Aplicable a la venta de bienes.
61
Definiciones
Cliente: Precio de Venta:
•Agente de
sujeto que adquiere suma que incluye el
Percepción: vendedor
bienes de un agente valor de venta y los
de bienes, designado
de percepción. tributos que graven la
por la SUNAT.
operación.
¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV?
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de
bienes gravadas con IGV y a las importaciones, por el
cual el agente de percepción, designado por SUNAT
percibirá del cliente un monto adicional por concepto
de IGV.
62
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT
Percepción del IGV a los combustibles
Se aplica a la adquisición de combustibles
líquidos derivados del petróleo, que se
encuentren gravados con IGV.
El cliente que adquiera los combustibles esta
obligado a aceptar la percepción establecida.
Importe de la Percepción
Será del 1% aplicado sobre el precio de
venta.
Dicho importe deberá consignarse de manera
referencial para que acredite la operación.
63
Percepción del IGV a los combustibles
Devolución de las percepciones
El cliente podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por tres periodos consecutivos.
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV
superan el 50% del total de sus operaciones pueden solicitarlo
mensualmente .
Art. 10 R.S.N°128-2002/SUNAT
64
Percepción del IGV a los combustibles
Devolución de las percepciones
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducirá la percepción de su cuota
mensual
Si no hubiera cuota compensable, podrá
solicitar la devolución
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la que
deberá ser efectuada dentro de los 45 días útiles.
Vencido el plazo es con interés TIM
Art. 3 de Ley 28053
65
Percepción a la importación de bienes
Se aplica a la importación definitiva de bienes
gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o inafecta
del IGV, no estará sujeta a percepción.
Se considera importador a todo aquel sujeto
que realice operaciones de importación
definitiva de bienes gravados con IGV.
Monto de la percepción.
No habido.
Notificación de baja.
10% Suspensión temporal de actividades
No consignar RUC
Quien realice por primera vez una operación
y/o régimen aduanero. 66
5% Cuando se importen bienes usados.
3.5% Los demás casos.
Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT
Oportunidad de la percepción.
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con
anterioridad a la entrega de mercancías, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria en la importación.
67
Percepción del IGV a la venta de bienes
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV.
No se aplica a bienes exonerados o inafectos
del impuesto.
Se presume que los clientes que compren bienes
a los agentes de percepción son contribuyentes
del IGV, independientemente del comprobante
que se les emita.
Monto de la percepción.
permite ejercer el derecho a crédito fiscal; y
0.5 % El cliente figure en “Listado de clientes que
podrán estar sujetos al 0.5% de percepción del
IGV”.
2% En todos los demás casos. 68
Percepción del IGV a la venta de bienes
Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando :
• Que sea persona natural.
• Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700
por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas,
disco ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta
2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
• Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal
• Que la venta no se origine por “consignación”
• Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones
económicas y de atención al público, como: bodegas, restaurantes,
grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N°058-2006/SUNAT
69
Percepción del IGV a la venta de bienes
Otros aspectos
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán
consignar la frase “Operación sujeta a percepción del IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP por
operaciones sujetas a percepción serán tomados en cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación
respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
70
Régimen de Detracción
del IGV
Régimen de Detracciones del IGV
Consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. Éste,
por su parte, utilizará los fondos depositados
en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
El vendedor utilizará dichos fondos para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias que comprendan tributos, multas e
intereses, que sean administradas y/o recaudados por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el
proceso de cobranza coactiva que tuviere el titular de la cuenta.
|
ACTUALIZACIÓN II
Nacimiento de la Obligación Tributaria.
VENTA DE BIENES:
En la fecha de emisión del CDP o fecha
de entrega del bien, lo que ocurra
primero.
Obligación IMPORTACION DE BIENES:
Tributaria En la fecha en que se solicita su
despacho a consumo.
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS:
Al momento de percepción del ingreso.
Art. 52° de la Ley del IGV e ISC. 80
Sujetos del Impuesto.
SUJETOS DEL Productores o empresas vinculadas a
IMPUESTO éstos, en las ventas realizadas en el país.
Las personas que importen bienes
gravados.
Los importadores o las empresas
vinculadas económicamente a éstos, en la
venta de bienes gravados.
Arts. 53° y 54° de la Ley del IGV e ISC. 81
Ámbito de aplicación.
Venta en el país a nivel de productor e
importación de los bienes incluidos en
los apéndices III y IV.
ISC Venta en el país efectuada por el
importador de bienes señalados en el
GRAVA literal A del apéndice IV.
Los juegos de azar, y apuestas (loterías,
bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos)
82
Arts. 50° y 51° de la Ley IGV e ISC.
|
ACTUALIZACIÓN II
¿La tasa del I.S.C. es fija?
Las tasas del impuesto fluctúan entre
0% y 50 %, según el tipo de bien o
servicio gravado.
En algunos casos se prevé el pago de sumas
fijas dependiendo del producto o servicio
gravado.
Las tasas están consideradas en los Apéndices
III y IV del Texto Único Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas
PRODUCTOS MONTOS EN
NUEVOS SOLES
Gasolina para motores con un número de Octano Research (RON) inferior a 84 0,93 por galón (3)
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research 0,88 por galón (3)
(RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90
Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero 0,93 por galón (3)
inferior a 90
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research 0,99 por galón (3)
(RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95
Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero 1,05 por galón (3)
inferior a 95
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research 1,07 por galón (3)
(RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97
Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero 1,14 por galón (3)
inferior a 97
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research 1,13 por galón (3)
(RON) superior o igual a 97
Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 97 1,19 por galón (3)
Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1 1,93 por galón (6)
Gasoils - excepto los Diesel B2 y B5 -, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm. 1,06 por galón (4)
Los demás gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26 por galón (4)
Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm 1,04 por galón (4)
Los demás Diesel B2 1,24 por galón (4)
Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm 1,01 por galón (4)
Los demás Diesel B5 1,20 por galón (4)
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
PRODUCTOS
Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o energizantes y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones líquidas que tengan propiedades
laxantes o purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, néctares de frutas y
otros complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados
ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
PRODUCTOS
Alcohol etílico sin desnaturalizar.
Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduación.
Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol.
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PRODUCTOS
Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para el transporte de
personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.
Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%
PRODUCTOS
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedáneos del tabaco.
Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
c) Eventos hípicos ........................................... 2%
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ACTUALIZACIÓN II
DECLARACIÓN
Y
PAGO DEL ISC
El plazo para la declaración y pago del Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los productores se
determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones,
requisitos, información y formalidades
concernientes a la declaración y el pago.
