Auditoria de los saldos de
efectivos .
Fuente y Naturaleza del Efectivo
Se entiende por efectivo los activos representados por
moneda de curso corriente de los que se puede disponer
en cualquier momento porque se tienen físicamente (saldo
en caja) o bien por qué se encuentran depositados en una
institución de crédito contra la que se puede girar por
medios de cheques (saldo en bancos).
Los movimientos que se efectúan en estas cuentas son
por entradas de dinero o depósitos y por salidas o
Cheques expedidos.
Objetivo de la Auditoria del Efectivo
El Objetivos en la Auditoría del Efectivo es Analizar los
riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos
los de fraude.
1. Considerar el control interno sobre las transacciones del
efectivo.
2. Comprobar la existencia del efectivo registrado
3. Establecer la totalidad del efectivo registrado.
4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo
registrado.
5. Establecer la precisión numérica de las plantillas
sumarias de efectivo.
Tipos de Cuentas del Efectivo
Cuentas bancarias de la compañía,
Las cajas chicas
Los fondos de operación
Cuentas bancarias de la nómina
Fondos restringidos para objetivos específicos
Fondos de ahorro y de inversión.
Normalmente se presenta en el balance un concepto de Efectivo y sus
equivalentes, el cual incluye
los fondos de mercado de dinero
certificado de depósito
certificados de ahorro y otros tipos de ahorro
Fondo resolvente de caja chica
• Un fondo resolvente de caja chica en realidad no es una
cuenta bancaria, pero es lo suficientemente parecido al
depósito de efectivo como para merecer su inclusión en el
análisis.
• Una cuenta de caja chica a menudo es algo tan simple
como una cantidad preestablecida de efectivo apartada en
una caja fuerte para gastos menores.
Efectivo en el Banco
Representa la existencia de los medios monetarios que
posee la entidad y que se encuentran depositados en sus
cuentas bancarias.
En esta cuenta se reflejan las entradas de los medios
monetarios en el banco por concepto de los depósitos
efectuados por la entidad, excepto la que financia el
proceso inversionista.
Así mismo, se reflejan los egresos por los pagos efectuados a
los proveedores, así como las extracciones para pago de
nóminas, aportes, multas, liquidación de fondos.
Títulos y Valores Negociables
Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que ganan
intereses y que la empresa utiliza para obtener rendimientos
sobre fondos ociosos temporalmente. Juntos, el efectivo y los
valores negociables sirven como una reserva de fondos, que se
utiliza para pagar cuentas conforme éstas se van venciendo y
además para cubrir cualquier desembolso inesperado.
Procedimientos Orientados al Fraude.
El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoría de
efectivo al final del año para determinar la posibilidad de un
fraude material, cuando se tienen controles internos
inadecuados, en especial si existe una separación
inadecuada de responsabilidades entre el manejo del
efectivo y el registro de las operaciones de efectivo en los
registros contables.
.
Al diseñar los procedimientos de auditoría para descubrir el
fraude, se debe considerar especialmente la naturaleza de las
debilidades del control interno, el tipo de fraude que es
probable se origine de las debilidades, la materialidad
potencial del fraude y los procedimientos de auditoría que son
más efectivos para descubrir el fraude
