REGIMEN MYPE TRUBITARIO

REGIMEN GENERAL
DOCENTE: INTEGRANTES:
Lic. Adm. WILLY FREDES  COLQUE CCOTA DANY MADELEY
ARAPA
 HUARACO APAZA SAUL ABERLARDO
 HUISA TISNADO ROLANDO LAYNES
 PASCI LUQUE QUELO YOEL
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO - RMT
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
 PERSONAS COMPRENDIDAS

En este régimen
comprende a Personas
naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y
sociedades conyugales
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
¿EN QUÉ
MOMENTO
PUEDO
INGRESAR AL
RMT?
¿QUÉ TIPO DE COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?
OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAl

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos
de los siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al

capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos
netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General

por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el
que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
 DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

Determinada la deuda tributaria corresponde presentar

Declaración de la declaración de impuestos tomando en cuenta la
Impuestos: fecha de vencimiento establecida en el Cronograma
de Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:
 Pago de Impuestos:

A fin de facilitarle
el cumplimiento
del pago de sus
impuestos, tiene a
su disposición los
siguientes
canales:
 IMPUESTOS A PAGAR

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 COEFICIENTE O 1.5%
UIT

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
DETERMINCAIÓN
IMPUESTO A LA RENTA E
IGV
Además, deberá presentar declaración jurada anual para
determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su

coeficiente conforme lo señala el artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para

determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas
en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
LIBROS CONTABLES DEL RMT
Régimen general del impuesto a la renta
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categoría las siguientes:
CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
[Link]ón de la renta bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

•Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo
que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido
con levantar tal condición.
•La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
•La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los
siguientes casos:
•Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
•Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión; o,
•Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita la
sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales
documentos.
2. Determinación de la renta neta
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
•Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la
generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos
sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
•Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no
significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los
gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y
educativos;
Gastos no sujetos a límite:
Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados
líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

•Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

•Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
•Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)

•Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)

•Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
•Regalías, (Art. 11, Ley 28258)

•El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia

de revaluación voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o
sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)
3. Tasas para la determinación del impuesto a la renta anual

EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%

· 2015-2016 · 28%

· 2017 en adelante · 29.5%

CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Determinación de pagos a cuenta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago
a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual

determinado.
2. Suspensión de pagos a cuenta tercera categoría
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre los ingresos
netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el numeral d) del artículo 85 de
la Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá solicitar la suspensión de dicho pago, por
los períodos febrero, marzo, abril o mayo, cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales
serán evaluados por la SUNAT:

REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION

 Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado, según
corresponda, de los últimos cuatro ejercicios vencidos. En caso de no estar obligado a
llevar dichos registros deberá presentar los inventarios físicos. Esta información deberá ser
presentada en formato DBF, Excel, u otro que se establezca mediante resolución de
Superintendencia, la cual podrá establecer las condiciones de su presentación.

 El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder,

obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser
mayor o igual a 95%.Este requisito no será exigible a las sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las
actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo
48 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondientes al período señalado en la
Tabla I, según el período del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión.
 El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
que resulten del estado financiero que corresponda, no deberá exceder el límite
señalado en la Tabla II De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido este
requisito con la presentación del estado financiero.
 Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos
netos correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán
exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir impuesto calculado en alguno o en
ambos de los referidos ejercicios, se entenderá cumplido este requisito cuando el
contribuyente haya presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
correspondiente.
 El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del
cual se solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual
determinado en los dos últimos ejercicios vencidos, de corresponder.
 La suspensión será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a
julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se
emita con motivo de la solicitud.
 Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o
modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de acuerdo
con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto
calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos
que resulten del estado financiero no debe exceder el límite previsto en la Tabla II,
correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla
II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes
deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo del
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Declaración mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de
SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago
IGV – Declaración Simplificada Formulario Virtual
621. Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta
Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones del IGV, en el período tributario por el que
realiza la declaración.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar
por SUNAT virtual.