CURSO : AUDITORIA FINANCIERA I
EJECUCIN DE LA AUDITORIA
CPCC: Gladys Elba Cabezas Lmaco
1. Evidencias de Auditoria: Proceso Medios Niveles
de Contabilidad Tipos o formas de evidencia
Casos.
2. Tcnicas y Procedimientos de Auditoria: Clases.
3. Papeles de Trabajo: Importancia Clases de Papeles
de Trabajo Archivos de Papeles de Trabajo
Clases de Archivo Contenidos Reglas para
preparar los Papeles de Trabajo Codificacin
Marcas de Auditoria Refenciacin Cruzada.
La evidencia de auditoria, Es un conjunto de
hechos y situaciones comprobadas para
sustentar una conclusin del auditor y su
opinin
Las evidencias de auditoria son obtenidas
principalmente de los documentos fuentes
(originales) y los registros contables que
soportan los estados financieros.
Evidencia Fsica
Evidencia Documental
Evidencia Testimonial
Evidencia Analtica
Se obtiene mediante una
observacin directa o
inspeccin de las actividades
ejecutadas por las personas, de
documentos y registros, de
hechos relacionados al objetivo
de la auditora, entre otros.
Se debe documentar en forma
escrita y se recomienda el uso
de material visual: videos,
fotografas, etc.
Se obtiene a travs de la
revisin de documentos,
escritos, registros, contratos,
etc.
La confiabilidad de la
evidencia documental
depende de su origen y su
naturaleza. .
Se obtiene de otros a travs
de cartas o declaraciones
recibidas en respuesta a
indagaciones o por medio de
entrevistas.
Se documenta en forma
escrita y es conveniente que
los entrevistados firmen las
transcripciones de sus
declaraciones .
Se obtiene al analizar o
verificar la informacin
mediante clculos y/o
comparaciones.
La experiencia profesional
del auditor orienta y facilita
el anlisis para la obtencin
de evidencias de este tipo.
Suficiencia
Cantidad de evidencias
que debe obtener el Competencia
auditor. Vlida y confiable.
Origen de la informacin.
Pertinencia
Se relaciona con el objetivo.
La evidencia externa es mas confiable que la
evidencia interna.
La evidencia interna es mas confiable cuando
el control interno relacionado es
satisfactorio.
La evidencia obtenida por el propio auditor
es mas confiable que la obtenida por la
propia entidad.
La evidencia en forma de documentos y
declaraciones escritas es ms confiable que
las declaraciones orales.
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA I
TCNICAS DE AUDITORIA
CPCC: Gladys Elba Cabezas Lmaco
Las tcnicas de auditoria, son los mtodos
prcticos de investigacin y prueba que el
auditor utiliza para obtener la evidencia y
certeza necesaria para fundamentar su opinin,
con relacin al examen realizado..
CLASIFICACION TECNICAS
De verificacion ocular a. Comparacion
b. Observacion
De verificacion oral c. Indagacion
d. Entrevistas
e. Encuestas
De verificacion escrita f. Analisis
g. Confirmacion
h. Tabulacion
i. Conciliacion
De verificacion documental j. Comprobacion
k. Computacion o clculo.
l. Rastreo
m. Revision
De verificacion fisica n. Inspeccion
a. COMPARACIN.- Es el acto de observar
similitud o diferencia existente entre dos o
mas elementos o componentes de los [Link].
b. OBSERVACIN.- Es el examen ocular
realizado por el auditor para cerciorarse
como se ejecutan las operaciones de la
entidad.
c. INDAGACIN.- Es el examen a travs del cual
se realiza, averiguaciones, seguimientos sobre
determinados datos, operaciones, partidas
contables.
d. ENTREVISTA.- Es el acto mediante el cual
se efectan preguntas al personal de
empresa auditada, las cuales deben ser
documentadas y confirmadas por otras
fuentes.
e. ENCUESTA.- Es la accin de realizar preguntas
para recopilar informacin de un gran universo
de datos o grupos de personas.
f. ANALISIS.- Consiste en al separacin y
evaluacin crtica obtenida y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una
operacin, afn de establecer su conformidad
con los criterios tcnicos y normativos.
g. CONFIRMACIN.- Es la tcnica que permite
comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados a travs de
informacin directa y distinta a la examinada.
h. TABULACIN.- Es la tcnica de auditoria que
consiste en agrupar los resultados obtenidos
en las reas examinadas de manera que facilite
la elaboracin de las conclusiones.
i. COMPROBACIN.- Consiste en examinar
documentos sustentatorios para determinar si
las cuentas de los estados financieros estn
adecuadamente presentados.
k. COMPUTACIN O CLCULO.- Se utiliza para
verificar la exactitud y correccin aritmtica de
una operacin o resultado, se prueba la
exactitud de un clculo
l. RASTREO.- Se utiliza para dar seguimiento
y controlar una operacin de manera
progresiva de un punto a otro, de un
proceso determinado.
m. REVISIN.- Consiste en el examen ocular de
una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogneo en
ciertas reas o documentos elaborados.
n. INSPECCIN.- Consiste en la revisin de la
documentacin sustentatoria, as como, en la
inspeccin fsica o el recuento de bienes
tangibles tales como existencias o activos
fijos.
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA I
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CPCC: Gladys Elba Cabezas Lmaco
Los procedimientos de auditora, son el
conjunto de tcnicas utilizadas para evaluar una
partida o un conjunto de hechos o
circunstancias, que le permite al auditor obtener
las evidencias necesarias para sustenta su
opinin, con relacin al examen realizado.
Los diferentes sistemas de organizacin,
control, contabilidad y en general los detalles de
operacin de los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rgidos de prueba para el
examen de los estados financieros.
Por esta razn el auditor deber, aplicando su
criterio profesional, decidir cul tcnica o
procedimiento de auditora o conjunto de ellos,
sern aplicables en cada caso para obtener la
certeza que fundamento su opinin objetiva y
profesional.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Relacin ordenada de procedimientos escritos
Al aplicarse se obtiene
Evidencia
Suficiente Competente Relevante
Objetivos de Auditora
Informe
HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA REF.
POR
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin Complementaria preparados
para entidad ABCD al 31 de Diciembre de 200___, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
a. Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y flujo efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
En trminos generales, a continuacin se detallan procedimientos para las principales cuentas de los estados
financieros.
CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS
1. Compruebe que las operaciones sean visadas y estn debidamente autorizadas.
2. Compruebe que no exista ninguna contabilizacin no vlida de fuentes no usuales.
3. Verifique la correcta clasificacin de operaciones, presentacin y exposicin de los Estados Financieros,
bajo criterios razonables y que estn uniformemente aplicados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
FONDO FIJO
1. Desarrolle el cuestionario de control interno de caja, con el propsito de evaluar el cumplimiento de las
directivas o normatividad vigente de la entidad para la utilizacin del fondo fijo.
2. Obtenga los arqueos de caja y fondo fijo efectuados por los Departamentos de Contabilidad y Auditoria
Interna, por el perodo bajo revisin y observe sus resultados. Indague con respecto a periodicidad de
los arqueos que se efectan.
3. .
BANCOS
4. Desarrolle el cuestionario de control interno de bancos con el fin de evaluar su grado de solidez y
eficiencia administrativa.
5. Obtenga el detalle de las cuentas corrientes bancarias de la entidad y realice una circularizacin de
saldos a la fecha de cierre del perodo bajo examen. Obtenga una relacin de funcionarios (firmas y
V B) autorizados a firmar cheques.
6. .
Fecha:
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA I
PRUEBAS DE AUDITORIA
CPCC: Gladys Elba Cabezas Lmaco
Una vez que el auditor se ha familiarizado con los
sistemas en funcionamiento, el siguiente paso es
cerciorarse de que aquellos estn operando
satisfactoriamente, dicha verificacin puede
hacerse a travs de pruebas.
Estas pruebas varan en cada examen y sirven
para que el auditor compruebe la correccin de
las operaciones ejecutadas.
Por medio de la aplicacin de pruebas apropiadas
a las actividades, operaciones e informes, se
puede comprobar la efectividad de los mtodos
utilizados por la entidad, al ejercer el control
En atencin a la naturaleza, objetivos,
diferencias y correlacin, a las pruebas en
auditora se las puede clasificar en:
a. Pruebas de Cumplimiento
b. Procedimientos Sustantivos
c. Pruebas de Saldos
Esta clase de pruebas tiende a confirmar el
conocimiento que el auditor tiene acerca de los
mecanismos de los controles de la entidad,
obtenido en la etapa de evaluacin de control
interno, como a verificar su funcionamiento
efectivo durante el perodo de permanencia en
el campo.
A estas pruebas se las conoce tambin como de
los controles de funcionamiento o de
conformidad.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Carta de Control
Interno
Tienen como objetivo comprobar la validez de las
operaciones y/o actividades realizadas y pueden referirse a
un universo o parte del mismo, de una misma caracterstica
o naturaleza, para lo cual se aplicarn procedimientos de
validacin que se ocupen de comprobar:
La existencia de las actividades y operaciones.
La propiedad de las operaciones y hechos econmicos.
La correcta valoracin de las actividades y operaciones.
La adecuada presentacin de toda la informacin.
La totalidad de las actividades y operaciones, es decir,
que ninguna haya sido omitida.
Que todos los hechos econmicos estn debidamente
clasificados y hayan sido registrados en forma oportuna
y correcta
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PRUEBAS FISICAS
Arqueos
Confirmaciones
Observacin de inventarios
Representa la etapa final conducente a emitir
opinin sobre los estados financieros
examinados, por lo tanto el auditor debe
obtener evidencia suficiente y competente
mediante las pruebas de cumplimiento y
procedimientos sustantivos que le permitan
llegar a conclusiones razonables en las cuales
basen su opinin.
PRUEBAS DE SALDOS
Todas las cuentas del Balance General.
Todas las cuentas del estado de
Ganancias y prdidas
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
INFORME DE AUDITORIA
