CARRERA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NIVEL ACADEMICO: X CICLO
DOCENTE:
Dra. Mlida PECHO RAFAEL
II ETAPA
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EJECUCIN DE LA
AUDITORIA
Es una accin de
control que realiza
el Contador
capacitado para
ser auditor.
Cul es el objetivo
primordial de la auditoria
gubernamental?
Es observar la claridad, la integridad y la
legalidad de los documentos de la entidad
auditada.
Para RECOPILAR LAS EVIDENCIAS
que sustentar el informe final.
PROCESO DE EJECUCIN DE LA AUDITORIA
- DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS SEGN EL PROGRAMA DE
AUDITORIA
- APLICAR TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA
ENCONTRAR ERRORES Y FRAUDES.
- EVALUAR LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
- DETECTAR HALLAZGOS DE AUDITORIA Y COMUNICAR
MEMORANDUM HALLAZGOS
O CARTA DE
DE CONTROL AUDITORIA
INTERNO
EN AMBOS ADJUNTAR EL
SUSTENTO DOCUMENTADO
EJECUCIN DEL TRABAJO
AL EVALUAR LA DOCUMENTACIN
DE LA ENTIDAD.
EL AUDITOR DETECTA:
ERRORES Y
LOS HALLAZGOS MAS
SIGNIFICATIVOS
QUE INCURRIERON LOS
TRABAJADORES.
EN ESTA ETAPA.
EL AUDITOR DESARROLLA LOS PROCEDIMIENTOS DEL
PROGRAMA DE AUDITORIA.
PARA OBTENER LAS EVIDENCIAS:
SUFICIENTE , COMPETENTE Y RELEVANTE QUE
AMERITA (MERECE) COMUNICAR AL AUDITADO.
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad: Municipalidad Provincial de Piura
Tipo de auditoria: Auditoria de Cumplimiento al rea de Adquisiciones
Perodo: 2016
Nombre del encuestado: Sr. Nicols Pea Arias Jefe de Adquisiciones
PREGUNTA RESPUESTA OBSERVACION
SI NO N/A
1. El rea su cargo, cuenta con las normas legales de
adquisiciones y otras normas bsicas. X
2. Se ha conformado el Comit de Procesos de Compras X
de bienes y servicios?
3. El rea a su cargo cuenta con el Plan Anual de X
Adquisiciones que rige el flujo de compras?
4. El Libro de Actas del Comit de Compras se X
encuentra Legalizado?
5. Las adquisiciones de servicios efectuados por la X Se corrobor y no cumple
Municipalidad Provincial de Piura, cuenta con la
respectiva documentacin sustentatoria.
6. Las actividades de su rea son supervisadas?, Deja
constancia sobre la supervisin? X
Piura, 02 de Octubre del 2017
CPC. Hugo Orozco Prez CPC. Nicols Pea Arias
Mat. N 120 Jefe de Adquisiciones
Jefe de Equipo
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
1. ORIGEN
La auditoria de cumplimiento efectuado al rea de Adquisiciones de la
Municipalidad provincial de Piura se desarrolla en base al Plan Anual de Control,
aprobado con Resolucin de Contralora N 150-2017 de fecha 02.01.2017.
2. NATURALEZA
El Memorndum de control interno se ha elaborado en base a los procedimientos
de auditoria aplicados en el estudio, comprensin y evaluacin del estudio de
control interno al rea de Adquisiciones.
3. OBJETIVO GENERAL
Emitir informe sobre el nivel de eficiencia, eficacia y economa en el proceso de
adquisiciones de bienes, efectuado por el rea de Adquisiciones de la
Municipalidad Provincial de Piura, en el 2016.
4. OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Adoptar medidas correctivas y proporcionar criterios y estrategias para
corregir las deficiencias del rea de Adquisiciones.
2. Establecer si la entidad cuenta con los documentos actualizadas para su
aplicacin.
5. BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per de 1993
Ley Orgnica de Municipalidades N 29782
Reglamento de organizacin y funciones, aprobado con resolucin N 110-
2015
Reglamento Interno de Trabajo, aprobado con Res. N 120-2015-MPP.
7. OBSERVACIONES DETECTADAS:
7.1 Falta la documentacin sustentatoria en las adquisiciones efectuadas
por la Municipalidad Provincial de Piura
De la aplicacin del cuestionario de control interno al rea a su cargo, se ha
observado que no cuenta con la documentacin que sustenta las adquisiciones
efectuadas por dicha entidad; es decir, las compras no tienen el sustento
necesario.
Recomendacin:
Al Seor Alcalde, disponer por escrito al responsable del rea de Logstica para
que a partir de la fecha, las compras que realiza dicha entidad debe estar
respaldada por la documentacin sustentatoria.
7.2 Necesidad de hacer legalizar el Libro de Actas del Comit de compras
El Comit de compras de la Municipalidad Provincial de Piura, no ha legalizado
el Libro de Actas.
Recomendacin:
El Seor Alcalde, deber disponer por escrito al Presidente del comit, que en
vas de regularizacin legalice ante un notario pblico el Libro de Actas para
que tenga valor.
Piura, 02 de Octubre del 2017
Atentamente,
CPC. Hugo Orozco Prez CPC. Mara Montes Vsquez
Mat. N 120 Mt. N 385
Jefe de Equipo Supervisora
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HALLAZGO DE AUDITORIA
Es la situacin deficiente
o irregular que se detecta en
el trabajo de campo
Estructura del hallazgo:
Condicin, problema deficiente
Criterio, no cumplir la norma
Causa, razn por que pas el problema
Efecto, consecuencia o impacto
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIN
CAUSA EFECTO
CRITERIO
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ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICION, EL PROBLEMA CENTRAL
CONDICIN
EL PROBLEMA DEFICIENTE QUE DETECTA
EL AUDITOR.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CRITERIO, INCUMPLIR NORMAS
BASICAS Y DE LA ENTIDAD.
CRITERIO
LA TRANSGRESION DE LA NORMA.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CAUSA, QUE ORIGINA EL PROBLEMA
CAUSA
RESPONSABLES QUE GENERARON EL
PROBLEMA
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
EFECTO, COMO CONSECUENCIA DE
QUE? SE GENERO EL
PROBLEMA
EFECTO
PERDIDA ECONOMICA O DAO MORAL
OCASIONADO A LA ENTIDAD
PARA REALIZAR LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL, EL
AUDITOR DEBE TENER EN CUENTA:
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS LEGALES
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE
Y RELEVANTE
PAPELES DE TRABAJO
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CUANDO EL AUDITOR
DESCUBRE PRESUNTAS
FALTAS O
IRREGULARIDADES
EN LAS ACTIVIDADES
QUE DESARROLLA UNA
ENTIDAD.
EL AUDITOR COMIENZA A
EXAMINAR EL PRESUNTO FRAUDE.
CON EL FIN DE SABER SI ES
SUFICIENTE, COMPETENTE Y
RELEVANTE.
SI CUMPLE, ENTONCES SE
ELABORA EL HALLAZGO
DE AUDITORIA.
SI NO CUMPLE SE CONSIDERA EN EL
MEMORANDUM DE CONTROL
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INTERNO
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR EN
EL HALLAZGO
LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE
FORMA OBJETIVA - SER IMPARCIAL
REDACCION CONCRETA Y PRECISA
CUIDAR LA MATERIALIDAD (CALIDAD)
E IMPORTANCIA.
LA BUENA PRO SE DA
POSTERIOR AL GIRO DE
FACTURA. EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PIURA.
Factura es emitida el 15 de
febrero del 2016
La Buena pro se le otorga el 18
de febrero del 2016.
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CONFIDENCIAL
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UNA VEZ ELABORADO EL HALLAZGO
DE AUDITORIA CON LOS 4
ATRIBUTOS.
SE CONSIGNA EN LA PARTE
SUPERIOR DERECHA.
EL SELLO ROJO CON LA PALABRA
CONFIDENCIAL..
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EL HALLAZGO SE GUARDA EN UN SOBRE MANILA Y SE LACRA.
SE CONSIGNA EL NOMBRE Y DIRECCION DOMICILIARIA DEL
(PRESUNTO INVOLUCRADO) FUNCIONARIO O SERVIDOR DE LA
ENTIDAD AUDITADA.
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SEGUIDAMENTE, SE ANEXA EL OFICIO
EN EL SOBRE MANILA.
EL HALLAZGO SE ENVIARA A CADA
UNO DE LOS FUNCIONARIOS O
SERVIDORES QUE RESULTEN
RESPONSABLES EN LOS
HALLAZGOS.
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FORMA DE COMUNICAR EL HALLAZGO
1. POR ESCRITO
2. ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA
3. ENTREGA ES PERSONAL O
REPRESENTANTE CON CARTA PODER,
FIRMA LEGALIZADA
4. ACREDITAR LA RECEPCIN
5. NOTIFICACIN PARA (2) DIAS
6. PUBLICACIN UNA VEZ
(EN EL DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN)
7. SEALAR EL PLAZO EN EL OFICIO
9. ES INDIVIDUAL (CADA TRABAJADOR)
10. SE ACEPTA PRORROGA SEGN NORMAS NO
< DE (2) DIAS, NI > DE (5) DIAS UTILES, MAS
EL TERMINO DE LA DISTANCIA
11. PRORROGA POR UNICA VEZ POR HASTA (5)
DIAS, SALVO DENEGACION.
12. SI NO HACE LLEGAR SU ACLARACIN, SE LE
CONSIDERA EN EL INFORME
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COMUNICACIN DEL HALLAZGO
CONSTITUCIN POLTICA DE 1993
ART. 139 DERECHO A LA DEFENSA INC. 14, SEALA:
EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE
DEFENSA EN NINGN ESTADO QUE SE HALLA EL PROCESO.
EL AUDITADO TIENE DERECHO A DEFENDERSE DE
LAS ACUSACIONES.
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EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS
AL RECEPCIONAR LAS
ACLARACIONES, EL JEFE DE
EQUIPO EVALUA LOS
COMENTARIOS DE LOS
AUDITADOS, A FIN DE
DETERMINAR SI DESVIRTUA O NO
EL HALLAZGO PLANTEADO.
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FINALIZACIN
DE LA ETAPA DE EJECUCIN
DE ESTA MANERA SE DA FINALIZADO LA ETAPA DE
EJECUCIN.
LA SALIDA DEL EQUIPO DE AUDITORES ES
COORDINADO CON EL TITULAR DE LA ENTIDAD.
SE PROCEDE A LA DEVOLUCIN DE TODA LA
DOCUMENTACIN PROPORCIONADA.
EL TERMINO DE LA AUDITORIA SE DA A CONOCER
POR ESCRITO.
FIRMA DE LA CARTA DE REPRESENTACIN.
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MUCHAS GRACIAS!
