RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Son las rentas del trabajador en relacin de dependencia, y otras
rentas de trabajo independiente expresamente sealadas por la ley, se
encuentran estrechamente vinculada con los derechos laborales pero
que no coinciden, siendo el concepto de renta (derecho tributario)
De acuerdo al oficio N 724-2006-sunat/200000: Montos o bienes
entregados al trabajador, indispensables para la prestacin del servicio
en virtud del vinculo laboral existente y siempre que no constituya un
beneficio o ventaja patrimonial para el trabajo. Es decir la condicin del
trabajador es un requisito para el desempeo de la labor, mientras que
la remuneracin es el resultado de tal labor existiendo una suerte de la
relacin de causa-efecto.
La Renta de Quinta Categora esta conformada por los salarios que
percibe cualquier profesional en planilla, al prestar un servicio. Las
retenciones del impuesto a la renta son pagadas por el empleador.
Cunto debe aportar cada trabajador?.
Las retenciones son calculadas tomando en cuenta los siguientes
factores:
La remuneracin, si es variable o fija, mensual o quincenal.
Si el trabajador presta servicio a ms de dos empleadores.
Si el trabajador se ha reincorporacin al centro laboral. O si labor para
otros empleadores dentro del tiempo determinado.
En el primer caso, la formula vara solo para los pagos mensuales o
quincenales, en el segundo caso, el pago lo efecta el empleador que
le otorgue el mayor sueldo, si son iguales, el de la relacin laboral ms
antigua. La retencin est regulada por el artculo 75 del Texto nico
del Impuesto a la Renta.
A PARTIR DE QUE MONTO SE EFECTA
LA RETENCIN?
Las retenciones por concepto de quinta categora se aplican a sueldos iguales
o superiores a S/. 1800 soles. El monto es aproximado y vara de acuerdo al
sueldo de cada trabajador.
El trabajador no est obligado a contar con RUC ni a presentar una
declaracin jurada anual. Asimismo, el empleador debe entregarle, antes del
1 da de marzo del ejercicio siguiente, el certificado de la retencin.
Clculo de Renta de Quinta Categora 2017
A partir de este ao 2017 empezar a regir el nuevo valor de la UIT de S/. 4,050
soles.
El valor de la UIT tiene incidencia directa en el clculo de la renta de quinta
categora, debido a la deduccin de las 7 UIT.
Renta de Quinta Categora
Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores dependientes que laboren
para una empresa.
Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la renta de quinta
categora, por ejemplo:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin y invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
El nuevo valor de la UIT para el 2017,
aprobado por el Gobierno
El nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobada por el
Gobierno y asciende a S/4,050, el cual regir desde el 1 de enero del 2017
segn Decreto Supremo N353-2016-EF, publicado hoy en las Normas
Legales del diario El Peruano.
El referido Decreto Supremo seala:
Durante el ao 2017, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
ndice de referencia en normas tributarias ser de Cuatro Mil Cincuenta y
00/100 Soles (S/ 4 050,00).
El documento est firmado por el presidente Pedro Pablo Kuczynski, el
ministro de Economa y Finanzas, Alfredo Thorne Vetter.
La UIT actualmente es de S/3,950, sin embargo aos atrs ha tenido los
valores de: S/3,850 en el 2015; S/3,800 en el 2014 y S/3,700 en el 2013.
Valor de UIT por ao:
Casos Especiales Renta de Quinta Categora
tres situaciones muy frecuentes que origina un mal calculo de la renta de quinta categora.
a. Ms de un Empleador
Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de un empleador, el trabajador
esta obligado a informar al empleador donde perciba mayor remuneracin, los ingresos
que percibe de otras empresas.
La empresa que otorgue mayor remuneracin, ser la encargada de realizar la retencin
de quinta categora.
b. Nuevo Trabajador
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta
categora de su ex-empleador, con la finalidad de realizar correctamente el clculo.
c. Trabajador Extranjero
La forma de clculo de la renta de quinta categora de un trabajador extranjero es distinta
a un trabajador peruano (mientras no tenga la condicin de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposicin
tributaria con el pas de origen del trabajador.
REQUISITOS DEL TRABAJADOR
Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del
Contador desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibi una
remuneracin mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente ha percibido
horas extras por S/. 850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del
presente ao, para ello adjunta su certificado de quinta categora.
Enero: S/. 5,000 Retencin de S/395
Febrero: S/. 5000 Retencin de S/395
Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.
Conclusiones
El impuesto de quinta categora debe descontarse mensualmente, y se
regulariza en el mes diciembre.
Si percibes ms de S/. 2025 soles mensuales, estars afecto al impuesto
de renta de quinta categora.
Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/.
2,362.50 estars afecto a impuesto de quinta categora.
