FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
LIBRO MAYOR
Concepto
Es un libro principal y obligatorio, de doble foliacin,
donde se registran las cuentas deudoras y
acreedoras, que provienen del Libro Diario. Dichos
registros se efectan en forma cronolgica, analtica
(cuenta por cuenta) e independiente con el objeto de
establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta,
que sirven de base para la formulacin del balance
general.
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LIBRO MAYOR
Aspecto Legal y Tcnico
Se utiliza para trasladar en forma cronolgica y ordenada
los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los
asientos anotados en el Libro Diario, por consiguiente las
cuentas del libro diario se trasladarn por orden riguroso
de fechas a cada una de las cuentas del libro Mayor.
Segn lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este
libro debe ser llevado obligatoriamente por las empresas
cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT hasta
500 UIT. Asimismo, debe ser legalizado antes de su uso.
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LIBRO MAYOR
Caractersticas: Rayado del Libro Mayor
Los registros deben ser legibles, sin lneas ni espacios
en blanco y sin correcciones visibles.
Se utilizar el Plan de Cuentas vigente como mnimo a
nivel de dos dgitos totalizando en cada uno de los
folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se
lleve en hojas sueltas (total al final del perodo).
El formato autorizado por SUNAT es el 6.1 LIBRO
MAYOR, obligado para la contabilidad manual
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FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FECHA DE NMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
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LIBRO MAYOR
Mayorizacin:
Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al
Libro Mayor.
El pase de las anotaciones registradas en el libro Diario al
libro Mayor es considerado como una tarea de
transcripcin. Las cuentas que se encuentran cargadas en el
libro Diario deben trasladarse como cargo y transcribirse
en el DEBE del libro Mayor con el mismo importe, las
cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario
deben trasladarse como abono y transcribirse en el HABER
del libro Mayor con el mismo importe.
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LIBRO MAYOR
Traslado al Mayor y sus casos
Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen
en los asientos registrados en el Libro Diario.
Luego se registran la fecha, debiendo ser igual a la que
corresponde al Diario
Cuando se registra en el DEBE, a continuacin de la fecha
se registra la contrapartida anteponiendo la preposicin
a, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la
palabra VARIOS. Cuando se anota en el HABER, se
registra la contrapartida luego de la fecha, anteponiendo la
palabra por, si son varias las contra-cuentas se reemplaza
por la palabra VARIOS.
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LIBRO MAYOR
Traslado al Mayor y sus casos
En la siguiente columna, se registra el N de folio del
Diario de donde proviene el asiento. Luego, en el Libro
Diario y de manera simultnea, al lado de la cuenta
mayorizada, se registra el numero de folio que
corresponde a la cuenta en el Mayor.
Enseguida, se registra al importe teniendo en cuenta que si
se trata del asiento de apertura del Diario, los importes
van a la segunda columna y si son de operacin o siguientes
el registro se hace en la primera columna.
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LIBRO MAYOR
Traslado al Mayor y sus casos
Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos
de Diario, se suma la primera columna y su importe se
traslada a la segunda como paso previo a la preparacin del
balance de comprobacin.
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LIBRO MAYOR
Determinacin de los Saldos en el libro Mayor
El saldo de una cuenta en el libro Mayor est dada por la
diferencia entre las sumas de los importes del DEBE y el
HABER.
Cuando la suma de los importes del Debe de una cuenta es
mayor que la suma del Haber significa que esta cuenta tiene
un SALDO DEUDOR y viceversa si la suma de los
importes del Debe es menor que la suma del Haber esta
cuenta tiene un SALDO ACREEDOR.
Muchas Gracias
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