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Controles Clave en Auditoría Interna

Los controles clave se ubican donde ocurren las transacciones clave, que incluyen operaciones de alto riesgo de error así como de montos significativos. El enfoque moderno de auditoría se concentra principalmente en estos controles clave, como los controles sobre órdenes de compra, facturas de proveedores, pedidos de ventas, límites de crédito y conciliaciones bancarias.

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Controles Clave en Auditoría Interna

Los controles clave se ubican donde ocurren las transacciones clave, que incluyen operaciones de alto riesgo de error así como de montos significativos. El enfoque moderno de auditoría se concentra principalmente en estos controles clave, como los controles sobre órdenes de compra, facturas de proveedores, pedidos de ventas, límites de crédito y conciliaciones bancarias.

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Controles clave

Los controles clave se ubican donde se realizan las transacciones claves, que no
necesariamente tiene que referirse a solo a operaciones por montos
significativos, sino tambin aquellas vulnerables que puede presentar un alto
grado de error.
El enfoque moderno de auditoria trata de concentrarse principalmente en los
controles clave.
Ejemplo 1: El control que se realiza en el componente de compras y cuentas por
pagar, respecto a:
-Control de las ordenes de compra con guias de remisin y recepcion del
almacen.
-Control de ordenes de pago y facturas del proveedor.
Ejemplo 2: Componente ventas y cuentas por cobrar, relacionados a:
-Control de los pedidos con las autorizaciones de los limites de crditos.
-Control de lo despachado con lo facturado.
Ejemplo 3: Componente de caja y bancos, referente a :
-Conciliaciones bancarias.
METODO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

a) Mtodo descriptivo: Consiste en una descripcin detallada de las


caractersticas del sistema que se esta evaluando , tales como funciones,
procedimientos, registros, empleado y departamento que intervienen en el
sistema.
b) Mtodo grafico o cursogramas: Consiste en utilizar como herramientas los cursogramas
o flujogramas. Este mtodo permite representar grficamente los circuitos operativos, tales
como procedimientos que sigue una operacin o el flujo de un documento.
En la elaboracin de estos cursogramas se tienen los siguientes aspectos:
Los smbolos sirven para explicar los distintos procedimientos que se aplican a los documentos.
Se inicia el flujo ee la parte superior izquierda de una pagina y el proceso sigue hacia abajo
conectado con una lnea vertical.
En la parte superior se coloca el nombre de cada departamento separndose unos de otros con
lneas verticales, en algunos casos se consigna tambin el nombre de las personas encargadas.
Algunos consideran un numero cronolgico, para la lectura o descripcin de cada operacin,
colocando una columna vertical a la izquierda del flujo.
Cuando una operacin no se explica por si misma, se debe describir en forma breve la
naturaleza de la operacin o quien la realiza.
Cuando del estudio y anlisis de un cursograma se detecta deficiencias en pasos, documentos
o funciones se podr sombrear con rayas oblicuas las zonas afectadas, a fin de tenerse en
cuenta para la naturaleza y el alcance de los procedimientos y las consiguientes
recomendaciones.
Los cursogramas deben ser revisados anualmente, es decir, toda ves que practiquemos la
auditoria.
SIMBOLOGIA Y SIGNIFICADO PARA EL USO DEL
FLUJOGRAMA

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