CONTROL
INTERNO
CONTABLE
C.E. 42 de 2001
Res. 196 de 2001
OBJETIVOS
Mediante
el sistema de control
interno fortalecer las reas contables
y administrativas, con el nimo de
obtener una informacin financiera
que sea insumo para la toma de
decisiones de las entidades pblicas.
Acolfuman
QUE ES ?
CONTROL INTERNO
Conjunto de planes, mtodos y medidas adoptadas
dentro de la entidad para salvaguardar sus activos,
promover una eficiencia en sus operaciones para el
logro de un objetivo programado.
CONTROL INTERNO CONTABLE
EXISTENCIA Y EFECTIVIDAD DE MECANISMOS DE CONTROL Y
VERIFICACION EN LAS ACTIVIDADES PROPIAS DEL PROCESO
CONTABLE, CON EL OBJETIVO DE GARANTIZAR UNA INFORMACIN
FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL DE ACUERDO A LAS NORMAS
CONCEPTUALES, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
Acolfuman
PARTICIPANTES DEL CONTROL
INTERNO CONTABLE
DIRECCION
Orientacin general y evaluacin global de
resultados.
AREAS BASICAS
A travs de normas y procedimientos
establecidas para desarrollar sus actividades.
AREAS DE APOYO
Uso adecuado de los procesos administrativos
tales como planeacin, control de gestin,
evaluacin.
Acolfuman
Contabilidad
Presupuesto
Almacen e Inv.
Oficina
Entidades
Jurdica
adscritas
INFORMACION
CONTABLE.
Tesoreria
Recursos Humanos
Oficina cuentas
Acolfuman
ANTECEDENTES Y SITUACION ACTUAL
DUPLICIDAD DE INFORMACION
Almacn
Tesorera
Presupuesto
NO AUTONOMIA ADMINISTRATIVA
Control previo
Coadministracin
AUSENCIA NORMATIVIDAD CONTABLE
Definicin clara de parmetros
Falta criterios de evaluacin de desempeo
Acolfuman
SITUACION ACTUAL
INTEGRIDAD DE INFORMACION POR ENTIDAD
Control y seguimiento a Gestin.
Definicin de parmetros de cambio de administracin
Evaluacin a Control interno.
AUTONOMIA ADMINISTRATIVA
Control POSTERIOR
Procesos de modernizacin y
mejoramiento
ESTABLECIMIENTO DE CONTABILIDAD
Generacin de estados de Resultado
Parmetros Homogneos
Suministra criterios de evaluacin de desempeo
Acolfuman
Premisas o Particularidades
Integro:
comprende todas
aquellas actividades
que implican un
movimiento financiero
gil, practico
permanente y en
continua
supervisin y
evaluacin
El sistema debe
posibilitar su
modificacin
permanentemente
debido a cambios
institucionales y
legales
Debe permitir la
participacin de
todos los que
intervienen en los
procesos
Acolfuman
Alcance
AREAS
OPERACIONES
CONTABLES
CONTABLES
FINANCIERAS
FINANCIERAS
ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVAS
Acolfuman
Ciclos o Procesos
Planeacin
Planeacin
NOMINA
NOMINA
CUENTAS
CUENTAS POR
POR
PAGAR
PAGAR
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
COMPRAS
COMPRAS O
O
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
ACTIVOS
ACTIVOS FIJOS
FIJOS
CUENTAS POR
COBRAR
COBRAR
DEUDA
DEUDA PUBLICA
INVERSIONES
INVERSIONES
TESORERIA
TESORERIA
COSTOS
COSTOS
INGRESOS
INGRESOS
Acolfuman
Fundamentos
IDENTIFICACION
IDENTIFICACION
1. IDENTIFICACIONDE PROCESOS
CLASIFICACION
CLASIFICACION
MEDICION
MEDICION
REGISTRO
REGISTRO
A. FASE RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACION
IDENTIFICACION
B. FASE DE VALUACION.
CLASIFICACION
CLASIFICACION
MEDICION
MEDICION
REGISTRO
REGISTRO
C. FASE DE REVELACION
Presparacion
Presparacion de
de
estados
estados finacieros
finacieros
Analisis
Analisis de
de informacion
informacion
Acolfuman
Fundamentos
2. IDENTIFICACIONDE ACTIVIDADES
3. DEFINICION DE PROCEDIMIENTOS.
3.DEFINICION DE TAREAS
4. INDICADORES
Acolfuman
TIPOS DE CONTROL
DE
LEGALIDAD
FINANCIERO
Operativo,
informtico
De gestation
Basados en los procedimientos,
normas y dems directrices
Registros de acuerdo a normas
conceptuales, tcnicas y
procedimientos establecidos
Seguimiento procesos
administrativos y seguimiento
sistema.
Administracin correcta de los
recursos y destinacin de los
mismos.
Acolfuman
Elementos del Control Interno
Contable
Ambiente de
control
Operacionalizacin
de los procesos
Administrativos
Sistema de
informacin y
documentacin
Retroalimentacin y
mejoramiento
continuo
Todos permiten la
operacin
de
un
sistema de control
interno
contable
adecuado.
Acolfuman
Elementos del Control Interno
Contable
Generar
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
CONTABLE
procesos de reflexin
y
autocontrol
dirigidos
a
generar conductas ticas, de
disciplina y estructura en los
servidores pblicos.
Promover
el
desarrollo
integral, profesional y humano
generando una cultura de
control
interno
contable
incluyendo reas, personas,
procesos,procedimientos,
informes y controles entre
Acolfuman
otros
Elementos del Control Interno
Intern
Contable
Coherencia e interrelacin
existente en los procesos
fundamentales de la
administracin
y las actividades relacionadas con el
proceso contable.
OPERACIONALIZACION
OPERACIONALIZACION
DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
Vincular los elementos de la
planeacin, ejecucin, seguimiento y
control de las actividades con el proceso
contable, hasta la generacin de los
estados financieros.
Acolfuman
Elementos del Control Interno
Contable
Existencia de sistemas de informacin
que integren las distintas funciones, fuentes,
reas, actividades y procesos para el
reconocimiento de las transacciones contables
con adecuada consistencia, objetividad y
transparencia.
SISTEMA DE
INFORMACIN Y
DOCUMENTACION
Necesidad y obligacin de elaborar
manuales de procesos y funciones que
especifiquen claramente que debe cumplirse
al interior de cada rea para la emisin de los
estados financieros de la entidad.
Acolfuman
Elementos del Control Interno
Contable
RETROALIMENTACION
Y MEJORAMIENTO
CONTINUO
.La
utilizacin
de
herramientas
de
mejoramiento continuo y
solucin de problemas de
acuerdo
a
las
teoras
administrativas
que
se
imponen en la actualidad,
son herramientas tiles para
realizar
una
retroalimentacin
y
un
mejoramiento, a los procesos
administrativos, y por ende
mejora
el
flujo
de
Acolfuman
Auditora al sistema de
control interno contable
FASES
PLANEACION
COMUNICACION DE
HALLAZGOS Y
RECOMENDACIONES
EJECUCION
EVALUACION
Acolfuman
Auditoria al sistema de
control interno contable
Notas a
los
estados
financiero
s
Definir procesos
crticos de flujo
de informacin
Manuales de procesos
Evaluacin y
verificacin
Flujo de informacin
Seguimiento
al proceso
Definir
puntos
crticos
Informe de auditoria
con recomendaciones
Evaluar
incidencia en la
informacin
contable
Casos
especifico
s
Presentar
propuestas
de
correccin
oym
Seguimiento
peridico
Acolfuman
INFORMES DE
CONTROL
INTERNO CONTABLE
Acolfuman
Marco legal
INFORME ANUAL DE EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
RESOLUCION 196 DE JULIO 23 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 042 DE AGOSTO 23 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 048 DE DICIEMBRE DE 2002
Debe ser suscrito por:
Jefe Oficina de Control Interno y
remitido antes del 15 de febrero de cada
ao al Representante Legal.
Acolfuman
OTROS INFORMES
INTERMEDIOS
Debe presentarse por lo menos 3 veces al
ao en las siguientes fechas:
mayo 31
Septiembre 30
Enero 31
Sobre la efectividad de los controles del
periodo examinado
Acolfuman
OTROS INFORMES
EVENTUALES
Debe
presentarse
en
diferentes
oportunidades cuando y ante situaciones
que lo ameriten, con el animo de corregir
deficiencias en el proceso de financiero
examinado
Acolfuman
OTROS INFORMES
DE OBSERVACIONES
Debe presentarse a los jefes de cada rea
para poner en conocimiento, deficiencias
significativas
en
el
control
interno
contable, irregularidades, fraudes. Etc.
Informe que se presentara dentro de los 5
das hbiles siguientes a la ocurrencia del
hecho.
Acolfuman
Composicin del informe
Conclusiones
Introduccion
INFORME
Observaciones
Firma y remission
Recomendaciones
Acolfuman
1.Introduccin informe
control interno
Relativa a la entidad
ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
Y
Y BASE
BASE LEGAL
LEGAL
Breve resumen de la estructura organizacional de la
entidad, definir cual es su cometido estatal y su
vinculacin al plan de desarrollo, de igual forma sus
metas y objetivos de acuerdo a la administracin, es
bsico presentar claramente las disposiciones legales
que la regulan, antecedentes histricos y procesos por
los cuales atraviesa.
Motivo.
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN
Expresar claramente la motivacin del examen si se
encuentra dentro del desarrollo del trabajo de control
interno, o si es una herramienta de mejoramiento continuo
de un proceso, o si es un replanteamiento de los procesos y
evaluacin a las metodologas existentes.
Acolfuman
1.Introduccion informe
control interno
Naturaleza y Objetivos
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN
Se debe definir claramente que se pretende lograr
con el desarrollo del trabajo si es subsanar
inconsistencias en procesos y es redisear
metodologas o simplemente est dentro de las
actividades normales de las funciones de control
interno.
Metodologa de trabajo y
Alcance
Esta es la parte mas importante en cuanto a lo
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN
que tiene que ver con la realizacin del trabajo
y presentacin del informe. Como premisa
fundamental para la realizacin del trabajo se
debe tomar como base fundamental las normas
de auditoria generalmente aceptadas
Acolfuman
1.Introduccion informe
control interno
Metodologa de trabajo y
Alcance.
RELATIVA
RELATIVA AL
AL
EXAMEN
EXAMEN
De acuerdo a stas normas el trabajo
debe ser perfectamente planeado,
definiendo claramente su cobertura,
profundidad, periodo examinado, mbito
geogrfico, reas involucradas dentro
del examen y las limitaciones que se
presenten ( precisarlo claramente en el
informe)
Acolfuman
Fases de una auditoria
Anlisis
Planificacin
Inicial
de la entidad entorno, situacin legal,
objetivos.
Revisin
analtica y general a los estados
financieros.
Banderas
rojas sobre cifras significativas.
Identificacin
Anlisis de
Riesgo
de puntos crticos o inconsistencias detectadas
Identificacin
de los sistemas de control interno vinculados a
los puntos crticos detectados
Evaluacin
Prueba
sobre el sistema de control interno
Evaluacin
Ejecucin
del trabajo
preliminar del riesgo
definitiva de riesgo
Elaboracin
de programas
de trabajo
Ejecucin
del
trabajo
Generar Informe
Control interno
Acolfuman
2. Conclusiones
Generales
Se suministra un criterio global acerca de la
informacin contable generada por la entidad, si es
confiable y til. Lo mas importante es definir si las
operaciones son registradas en forma exacta, veras y
oportuna. Adicional a esto si los estados financieros
son presentados de acuerdo a las normas.
Reportar
Especficas
si existe rea funcional responsable de
las actividades de contabilidad en el ente.
Si se da cumplimiento a las circulares emitidas
por la Contadura. En especial la relacionada con
bienes inmuebles.
Si la entidad se encuentra sujeta al mbito de
aplicacin del SIIF se debe reflejar el estado de su
implantacin en cuanto a procesos funcionales
Acolfuman
3.Observacione
s
Teniendo en cuenta, la ejecucin del trabajo en este
punto se deben citar todas aquellas circunstancias o
hechos que incidan significativamente en el proceso
de suministro y registro de informacin contable por
parte de la entidad.
Estos hechos deben estar perfectamente soportados y
documentados con papeles de trabajo y deben
ilustrase de manera generosa de tal forma que
permitan su fcil comprensin.
Acolfuman
4. Recomendaciones
Las
recomendaciones
deben
dirigirse
al
representante legal de la entidad, las cuales deben
ser orientadas a promover un ambiente de control y
mejorar los procesos detectados como deficientes
Estas recomendaciones deben ser constructivas y
fundamentadas
en
los
papeles
de
trabajo
realizados, adems deben permitir que al ser
implantadas
mejoren
significativamente
el
desempeo de los funcionarios para el logro de
metas y objetivos propuestos.
Acolfuman
5.Anexos
Una
Papeles de
trabajo
vez ejecutado el trabajo como fruto de
este se generan papeles de trabajo los cuales
deben estar debidamente soportados, los
cuales pueden ser suministrados como
anexos para el informe y de esta forma
facilitar su comprensin.
Dentro
de ellos tenemos:
Planillas
de trabajo de arqueos de caja
Inventarios
fsicos tomados
Diagrama
de procesos existentes vs. los
documentados
Copias
de contratos y documentos soportes
de actuaciones econmicas del ente entre
otros.
Acolfuman
5. Firma y Remision
El
informe debe ser firmado por el jefe de control interno, asesor,
Coordinador, Auditor interno o quien haga sus veces, posterior a
esto deben ser remitido al representante legal de la entidad, de
acuerdo a la ley 87 de 1993, articulo 14.
Acolfuman
GRACIAS
