CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE:
CARLOS, LOYOLA FLORIAN
ALUMNOS:
BABASTRE MOLINA, ALEXANDER
GLENER ARMAS, ANDRE
GUEVARA QUILICHE, OLENKA
SALVADOR GUEVARA, ANTONI
VALDERRAMA BENITES, MISHELL
CICLO:
VIII CICLO
NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE
ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PBLICO.
El Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida
econmica de las organizaciones y una responsabilidad en el
desarrollo econmico de nuestro pas.
Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta
obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes
normas:
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Ley Orgnica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos
por el Comit de Auditora del Instituto Americano
de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las NAGAS en el Per
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin
en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a
cabo en el ao 1971 en la ciudad de Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos, que ejercen la auditora en nuestro pas,
por cuanto adems les servir como parmetro de medicin
de su actuacin profesional.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Estas normas por su carcter general se aplican a
todo el proceso del examen de control y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
NORMAS
DE
AUDITORA
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la
ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional.
Planeamiento y
supervisin
adecuados.
Independencia de
criterio.
Cuidado y diligencia
profesional.
Estudio y evaluacin
del control interno.
Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.
NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME
Aplicacin de los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.
Consistencia en la aplicacin de
los principios de Contabilidad.
Suficiencia de
informativas.
las declaraciones
Expresin de opinin sobre los
Estados
Financieros,
indicando
la naturaleza del examen y
grado
de
responsabilidad
tomado
por el
Auditor.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.
"La Auditoria debe ser
efectuada por personal
que tiene el entrenamiento
tcnico y pericia como
Auditor".
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor
debe mantener independencia de criterio".
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le asiste
al auditor para expresar su opinin libre
de presiones (polticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de
grupo).
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, as tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado
por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los rganos de Auditora Interna, aprobado por
Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la auditora y
en la preparacin del dictamen".
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son ms
especficas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).
El propsito principal de este
grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para
apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los
controles internos
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos
aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin,
financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y
problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del
programa de auditora.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluacin del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditora) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora".
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Evidencia suficiente
y competente
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya correccin
se est juzgando han quedado razonablemente
comprobados.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
Regulan la ltima fase del proceso de
auditora, es decir la elaboracin del informe,
para lo cual, el Auditor habr acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Opinin Del
Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una
opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de
la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes alternativas de
opinin para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL SNC regulado
por Ley Orgnica del SNC y de la CGR
Tiene por objetivo
La Evaluacin Peridica
De los resultados de la
Gestin Pblica
Y del ejercicio de las funciones de
los servidores y funcionarios
Dentro de criterios de:
Economa
En relacin al cumplimiento de la:
Normativas y de los
Eficiencia
Eficacia y
Objetivos y Metas propuestas
Transparencia
A fin de formular
Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administracin.
La Contralora
Determina las
General de la
Funciones
Repblica
De los rganos del sistema y
De su propia estructura
organizativa y
Como 0rganismo Rector
del Sistema
Emite las normas tcnicas especializadas
Permite verificar que la aplicacin de
los recursos:
Con:
La Auditoria
Gubernamental
Se haya
realizado
De conformidad
con
Se ha convertido en un elemento
Integral del proceso de
responsabilidad en el sector
pblico
Economa
Eficacia
Eficiencia
Transparencia
Las disposiciones
legales aplicables
En base a las:
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Estableci :
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptndolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al mbito comprendido por sta
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableci una Gua de planificacin de la
Auditoria Gubernamental as como para la elaboracin de los
informes
Contribuyen a que:
Imparciales
Las Auditorias sean evaluaciones
Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
Objetivas y
Confiables
De la:
Gestin Gubernamental
Constituyen un
Valioso marco de referencia
Para el
Control Gubernamental
Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Son de cumplimiento obligatorio y aplicacin
indispensable
Para los Auditores de la:
Contralora General de la Repblica
rganos de Auditora Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
Sociedades de Auditora cuando sean designadas para
efectuar auditoras gubernamentales
