TASAS

MUNICIPALES
INTEGRANTES:
Aguilar Talledo Kersy
Burneo
Mendoza
Zuleyka
Pea armestrar Nohelia
Rueda Juarez Sammir

(*)
Artculo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de
noviembre de 2004. Antes de la reforma, este artculo
tuvo el siguiente texto:
Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones
y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede
tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero
de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto
no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.

CAPTULO IV : DEL RGIMEN

TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin

de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece
el presente artculo.(*)

 Las tasas municipales son los tributos creados por los

Concejos Municipales cuya obligacin tienen como
hecho generador la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las Municipalidades.
Concordancias:
LOM. Arts. 9 inc. 9
(Atribuciones del
concejo municipal),
40 (Ordenanzas
municipales), 69
(Rentas
municipales).

CT. Norma II inc. C)

(mbito de
aplicacin)

TASAS QUE PUEDEN IMPONER LAS

MUNICIPALIDADES:

Arbitrios

Derecho
s

Licencia
s

Las tasas por servicios

pblicos o arbitrios, se
calcularn dentro del primer
trimestre de cada ejercicio
fiscal, en funcin del costo
efectivo del servicio a
prestar.

La Ordenanzas que aprueben el monto

de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio
segn el nmero de contribuyentes de la
localidad beneficiada, as como los
criterios que justifiquen incrementos, de
ser el caso, debern ser publicadas a
ms tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin.

En caso que las municipalidades no cumplan con lo

dispuesto en el artculo 69-A, en el plazo
establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios
pblicos o arbitrios, tomando como base el monto
de las tasas cobradas por servicios pblicos o
arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior

SUJETOS QUE INTERVIENEN:

SUJETO ACTIVO:
Municipalidad
Distrital.

SUJETO PASIVO:
El
Contribuyente.

Cmo se calculan los montos de las tasas?

Arbitrios

Se calculan dentro del primer

trimestre de cada ejercicio fiscal,
en funcin del costo efectivo del
servicio a efectuarse.

Derechos

En ningn caso debern exceder

del costo de prestacin del
servicio administrativo y su
rendimiento
deber
ser
destinado
exclusivamente
al
financiamiento del mismo.

Licencias

Debe ser abonada por nica vez

por el contribuyente y no puede
ser mayor a 1 Unidad Impositiva
Tributaria
al
momento
de
efectuar el pago.

ARBITRIOS:
CMO SE CALCULAN LOS MONTOS DE LOS
ARBITRIOS?

SERVICIO DE
SERENAZGO:
Criterios de
Distribuci
n:

Costo Total del Servicio= s/.

1007,520.21
Zonificacin: Se han establecido tres zonas de
servicio que son las mismas que en el caso de
residuos slidos y se cobra al total de predios
de Tumbes distrito.
SECTORES
ZONA I

NMERO DE CONTRIBUYENTES Y PREDIOSZONA II

ZONA III
TOTAL

AFECTOS
PREDIOS
9411
4707
4956
19074

INAFECTOS
PREDIOS
24
12
52
88

TOTAL
PREDIOS
9435
4719
5006
19162

COSTO UNITARIO MENSUAL POR EL SERVICIO DE SERENAZGO EN

CANTIDAD FACTOR DE LAS
PONDERACI
COSTO TOTAL
COSTO
ZONA% DE PARTIC. COSTO
USOS

1
2
3
4
5
6
7
8

DE
PREDIOS

Terreno sin construir

Casa Habitacin de un
piso
Casa Habitacin de ms
de 2 pisos
Pequeos
Establecimientos
Comerciales y de
Servicios
Medianos
Establecimientos
Comerciales y de
Servicios
Grandes
Establecimientos
Comerciales y de
Servicios Categ. C
Grandes
Establecimientos
Comerciales y de
Servicios Categ. B
Grandes
Establecimientos
Comerciales y de
Servicios Categ. A
TOTAL

(1)

RIESGO
PONDERAD
O
(2)

N TOTAL POR
USO

SOBRE EL
COSTO

TOTAL DEL
SERVICIO

ANUAL POR
AO

MENSUAL
POR USO

(3)=(1)*(2)

(4)

(5)

(6)=(4)*(5)

(7)=(6)/12

735

0.017

12.65

4.00%

6397

0.026

165.15

1575

0.046

381

S/. 2,107.54

S/. 2.87

52.27%

S/. 330,175.72 S/. 27,514.64

S/. 4.30

73.19

23.16%

S/. 146,324.92 S/. 12,193.74

S/. 7.74

0.062

23.61

7.47%

S/. 47,202.23

S/. 3,933.52

S/. 10.32

235

0.074

17.47

5.53%

S/. 34,926.85

S/. 2,910.57

S/. 12.39

11

0.172

1.89

0.60%

S/. 3,778.58

S/. 314.88

S/. 28.63

50

0.250

12.48

3.95%

S/. 24,950.61

S/. 2,079.22

S/. 41.58

27

0.353

9.52

3.01%

S/. 19,032.84

S/. 1,586.07

S/. 58.74

315.96

100.00%

9411

S/. 25,290.48

COSTO
MENSUAL
POR
PREDIO

S/.

S/. 631,682.24 S/. 52,640.19

CUADRO RESUMEN DE CONSTO UNITARIO

MENSUAL POR EL SERVICIO DE SERENAZGO POR
ZONAS
ZONA I
ZONA II
USOS

ZONA III

1
2
3
4
5
6

Terreno sin construir

Casa Habitacin de un piso
Casa Habitacin de ms de 2 pisos
Pequeos Establecimientos Comerciales y de Servicios
Medianos Establecimientos Comerciales y de Servicios
Grandes Establecimientos Comerciales y de Servicios Categ. C

S/. 2.87
S/. 4.30
S/. 7.74
S/. 10.32
S/. 12.39
S/. 28.63

S/. 2.63
S/. 3.94
S/. 7.10
S/. 9.47
S/. 11.37
S/. 26.33

S/. 1.62
S/. 2.44
S/. 4.39
S/. 5.86
S/. 7.03
S/. 16.28

Grandes Establecimientos Comerciales y de Servicios Categ. B

S/. 41.58

S/. 38.17

S/. 23.61

Grandes Establecimientos Comerciales y de Servicios Categ. A

S/. 58.74

S/. 53.92

S/. 0.00

CASO PRCTICO:
El seor Rodrigo Matamoro Peralta posee
una casa habitacin de 3 pisos ubicado en la
ZONA III; por lo tanto pagar:

USOS
Casa habitacin de
ms de 2 pisos

ZONA
III
4.39

RECOJO DE
RESIDUOS
SLIDOS:

Costo Total del Servicio= s/.

1445126.27

ZONA I: comprende los siguientes sectores: TumbesCercado y urbanizaciones (Jos Lishner Tudela 1 y 2
Etapa, Popular Municipal, Santa Rosa, Santo
Domingo, Villa Universitaria, Fonavi, Andrs A.
Cceres, Andrs Araujo)

Criterios
de
Distribuci
n:

ZONA II: comprende los siguientes

sectores: AA.HH. San Nicols, AA.HH Santa
Rosa, El Progreso, Las Mercedes, Pampa
Grande y San Jos.

ZONA III: comprende los sectores

no ubicados en la Zona I y II.

Frecuencia de 5
veces por
semana

Frecuencia de 3
veces por
semana

Frecuencia de 2
veces por
semana

26,573.10
Kg de
Residuos
Slidos por
da

9,412.77 KG
de residuos
slidos por
da

5,630.75 KG
de residuos
slidos por
da

Cantidad de Predios:

ZONAS
N
ZONA PREDIOS
S

(1)

GENERACIN
R.S./ZONAS
(da)

%
DISTRIBUCI
N

(2)

(3)

ZONA63.85%
I
ZONA II
ZONA22.62%
III
9413
TOTAL

26573

COSTO POR INAFECTO

AFECTOS
TOTAL
PONDER
ZONAS EN
FRECUENCIA
COSTO
ACIN
FUNCIN A
DES
COSTO ANUAL
ANUAL
POR
LA
RECOLECCI
PONDERADO
TOTAL
FRECUE
PREDIOS
PREDIOS
PREDIO
GENERACI
N
NCIA
N
S(8)=(5)*(7)
(4)
(5)=(3)*(4)
(6)
(7)
8676 S/.
759
9435

5
0.5
S/. 461,372.62
922,745.24
4538
181
4719
2755 S/.
2253
5008

3
0.3
S/. 98,056.93
326,856.43
15969
3193
19162

ZONA
I

8676

ZONA
II

4538

ZONA
III

2755

5631

13.53%

S/.
195,526.60

0.2

TOTA
L

15969

41617

100.00%

S/.
1,445,128.2
7

S/.
1,445,128.2
7

10

COSTO
FACTOR DE
ANUAL
CORRECI POR ZONA
N
CORREGID
O
(9)=(5)/(8)
2.41

S/.
236,752.8
6
S/.
94,417.56

S/. 39,105.32
S/. 598,534.87

(10)=(8)*(
9)
S/.
1,113,957.
85

S/.
1,445,128.
27

Importe de la Tasa de Arbitrios:

CUADRO RESUMEN DE TASAS POR m2 POR ZONA DE
SERVICIO
N

USOS DE PREDIOS

CASA HABITACIN

OTROS USOS:
a. PEQUEOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Y DE
SERVICIOS
b. MEDIANOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Y DE
SERVICIOS
c. GRANDES ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Y DE
SERVICIOS CATEG. C
d. GRANDES ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Y DE
SERVICIOS CATEG. B
e. GRANDES ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Y DE
SERVICIOS CATEG. A

TASAS POR m2 DE
REA CONSTRUIDA
POR ZONAS
ZONA ZONA ZONA
I
II
III
0.043 0.029 0.019
6
1
9

0.022 0.049 0.010

6
7
1
0.082 0.034 0.039
6
1
3
0.038 0.083 0.089
5
5
4
0.061
0.06 0.205
6
1
0.089 0.283
0
2
5

Proyeccin de Ingresos:
USOS DE PREDIOS

PROYECCIN DE INGRESOS POR ZONAS

ZONA I

CASA HABITACIN

S/. 589,642.95

ZONA II
S/. 195,671.94

ZONA III
S/. 79,401.07

OTROS USOS:

TOTAL ANUAL
S/. 864,715.96
S/. 0.00

a. PEQUEOS ESTABLECIMIENTOS
COMERCIALES Y DE SERVICIOS

S/. 127,545.81

S/. 21,703.82

S/. 5,317.01

S/. 154,566.64

b. MEDIANOS ESTABLECIMIENTOS
COMERCIALES Y DE SERVICIOS

S/. 145,790.18

S/. 8,182.22

S/. 4,710.89

S/. 158,683.29

c. GRANDES ESTABLECIMIENTOS
COMERCIALES Y DE SERVICIOS CATEG. C

S/. 16,860.05

S/. 2,760.51

S/. 3,068.43

S/. 22,688.99

d. GRANDES ESTABLECIMIENTOS
COMERCIALES Y DE SERVICIOS CATEG. B

S/. 96,806.92

S/. 2,320.32

S/. 1,548.64

S/. 100,675.88

e. GRANDES ESTABLECIMIENTOS
COMERCIALES Y DE SERVICIOS CATEG. A

S/. 135,671.85

S/. 6,034.81

S/. 0.00

S/. 141,706.66

S/. 1,112,317.76

S/. 236,673.62

S/. 94,046.04

S/. 1,443,037.42

TOTAL

CASO PRCTICO:
El seor Juan Carlos Espinoza Castro posee un predio destinado a casa
habitacin de 120 de rea construida; por lo tanto pagar si estuviera en:

ZONA

PAGO

La Zona
I
La Zona
II
La Zona
III

120X0.0436 = 5.23 Nuevos Soles al mes

120X0.0291= 3.49 Nuevos Soles al mes
120X0.0199 = 2.39 Nuevos Soles al mes

BARRIDO DE
CALLES:

Costo Total del Servicio= s/.

1563,070.70

ZONA I: Comprende los predios

ubicados en el sector de Tumbes
cercado.

Criterios
de
Distribuci
n:

ZONA II: Comprende los predios

ubicados en la urbanizaciones.
ZONA III: Comprende los predios ubicados en
los sectores AA.HH. San Nicols, AA.HH Santa
Rosa, El Progreso, Las Mercedes, Pampa
Grande y San Jos.

ZONAS

AFECTOS

INAFECTOS

TOTAL

PREDIOS

PREDIOS

PREDIOS

7196

10

7206

ZONA II

2215

14

2229

ZONA III

4707

12

4719

5008

5008

14118

5044

19162

Cantidad de Predios ZONA I

DETERMINACIN DEL COSTO POR ZONA

OTROS SECTORES
TOTAL

ZONA
S

ZONA
I
ZONA
II
ZONA
III
TOTA
L

AFECTOS
PREDIOS SUMATO
RIA DE
FRONTIS

FRECUE
NCIA DE
BARRID
O/SEMA
NA

TOTAL
BARRIDO /
SEMANA

% DE
PARTICIPACI
N SOBRE EL
COSTO

(4)=(2)*(3) (5)=(4)/TOTA
L(4)
259077.30
78.57%

COSTO
TOTAL
DEL
SERVICIO

COSTO ANUAL
POR ZONAS

(6)

(7)=(5)*(6)

(1)

(2)

(3)

7196

43179.55

2215

9296.2

27888.60

8.46%

S/. 132,196.65

4707

21392.08

42784.16

12.97%

S/. 202,804.11

14118

73867.83

11

329750.06

100.00%

S/. 1,228,069.94

S/.
1,563,070
.70

S/. 1,563,070.70

DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO MENSUAL

DE BARRIDO DE CALLE POR ml

CANTIDAD DE
PREDIOS

COSTO ANUAL POR

ZONAS

COSTO
MENSUAL

T
OTAL MT
LINEALES

(1)

(2)

(3)=(2)/12

(4)

(5)=(3)/(4)

ZONA I

7196

S/. 1,228,069.94

S/. 102,339.16

43179.55

S/. 2.37

ZONA II

2215

S/. 132,196.65

S/. 11,016.39

9296.20

S/. 1.19

ZONA III

4707

S/. 202,804.11

S/. 16,900.34

21392.08

S/. 0.79

TOTAL

14118

S/. 1,563,070.70

S/. 130,255.89

73867.83

ZONA

COSTO UNITARIO
MENSUAL POR
METRO LINEAL

CUADRO DE PROYECCIN DE INGRESOS

POR BARRIDO DE CALLES

ZONA

CANTIDAD DE
PREDIOS
(1)

TOTAL
METROS
LINEALES
(2)

ZONA I

7196

43179.55

ZONA II

2215

9296.20

ZONA III

4707

21392.08

TOTAL

14118

73867.83

TASA/ml
(3)

2.370

PROYECCIN
DE INGRESO
MENSUAL
(4)=(2)*(3)

PROYECCIN
DE INGRESO
ANUAL
(5)=(4)*12

S/.
S/.
102,339.16 1,228,069.94
1.185 S/. 11,016.39
S/.
132,196.65
0.790 S/. 16,900.34
S/.
202,804.11
S/.
S/.
130,255.89 1,563,070.70

CASO PRCTICO:

ZONA

El predio que posee el seor Juan Carlos

Espinoza Castro tiene 6 mts de longitud La
de Zona I
frontis, por lo tanto pagar:
La Zona II

La Zona
III

PAGO
2.370 X6=14.22
1.185X6=7.11
0.790 X6=4.74

Si sumamos los arbitrios de recojo de residuos

slidos y barrido de calles para el predio del seor
Juan Carlos Espinoza Castro que tiene 120 y 6
mts de frontis el pago ser la suma:
La Zona I

5.23 +14.22= 19.45 Nuevos Soles al mes

La Zona II 3.49 +7.11= 10.6 Nuevos Soles al mes

La Zona III

2.39+4.74= 7.13 Nuevos Soles al mes

SERVICIO DE
PARQUES Y
JARDINES:

Costo Total del Servicio= s/.

357,837.36

Ubicacin N 1.- Comprende los predios

ubicados frente a los 32 Parques y reas verdes
que reciben en servicio de mantenimiento de la
Municipalidad;

Criterios
de
Distribuci
n:

Ubicacin N 2.- Comprende los predios

ubicados dentro de la segunda, tercera y
cuarta fila de los predios adyacentes a los 32
parques o reas verdes.

Ubicacin N 3.- Comprende los

predios cuya ubicacin respecto a
un parque es distinta a la ubicacin
N 1 y N 2.

Cantidad de Predios:

UBICACIN

AFECTOS

INAFECTOS

TOTAL

PREDIOS

PREDIOS

PREDIOS

UBICACIN 1

527

38

565

UBICACIN 2

1040

73

1113

UBICACIN 3

7109

648

7757

9727

9727

8676

10486

19162

OTROS
SECTORES
TOTAL

DISTRIBUCIN DEL COSTO ANUAL DE PARQUES Y

JARDINES POR ZONAS
CANTIDAD
DE PREDIOS

(1)

PONDERACI
N POR
UBICACIN
POR PREDIO
(2)

527

0.401

211.327

8.85%

S/. 31,667.61

1040

0.343

356.72

14.94%

S/. 53,454.93

7109

0.256

1819.904

76.21%

8676

2387.951

100.00%

S/.
272,714.83
S/.

UBICACIN

UBICACIN
1
UBICACIN
2
UBICACIN
3
TOTAL

PONDERACI
%
N POR
PARTICIPACI
UBICACIN
N SOBRE EL
TOTAL
COSTO
(3)=(1)*(2)
(4)=(3)/TOTA
L (3)

COSTO
TOTAL

(5)

S/.

COSTO
PONDERADO
TOTAL
ANUAL
(6)=(4)*(5)

COSTO UNITARIO MENSIAL POR PREDIO POR

UBICACIN

UBICACIN

CANTIDAD DE
PREDIOS
(1)

UBICACIN 1

527

UBICACIN 2

1040

UBICACIN 3

7109

TOTAL

8676

COSTO
PONDERADO
TOTAL
ANUAL
(2)
S/.
31,667.61
S/.
53,454.93
S/.
272,714.83
S/.
357,837.37

(3)=(2)/12

COSTO
UNITARIO
MENSUAL
POR
PREDIO
(4)=(3)/(1)

S/. 2,638.97

S/. 5.01

S/. 4,454.58

S/. 4.28

COSTO
MENSUAL

S/.
22,726.24
S/.
29,819.78

S/. 3.20

PROYECCIN DE INGRESOS DE
PARQUES Y JARDINES
CANTIDAD DE
PREDIOS

TASA

PROYECCIN
INGRESOS MENSUAL

PROYECCIN
INGRESOS ANUAL

COSTO TOTAL
ANUAL

DIFERENCIA

(1)

(2)

(3)=(1)*(2)

(4)=(3)*12

(5)

(6)=(5)-(4)

UBICACIN 1

527

S/. 2,635.00

S/. 31,620.00

S/. 31,667.61

S/. 47.61

UBICACIN 2

1040

4.28

S/. 4,451.20

S/. 53,414.40

S/. 53,454.93

S/. 40.53

UBICACIN 3

7109

3.19

S/. 22,677.71

S/. 272,132.52

S/. 272,714.83

S/. 582.31

TOTAL

8676

S/. 29,763.91

S/. 357,166.92

S/. 357,837.37

S/. 670.45

UBICACIN

CASO PRCTICO:
La seora Mara Alejandra Risco Jimnez posee un predio ubicado dentro de la
segunda fila de predios adyacentes a los 32 parques o reas verdes; por lo tanto el
predio se encuentra en la UBICACIN N2 y pagar:

UBICACIN

COSTO UNITARIO
MENSUAL POR
PREDIO

UBICACIN N2

4.28

 CMO SE CALCULAN
LOS MONTOS DE LOS
DERECHOS?

CASO PRCTICO N01

El da 31 de agosto de 2015 Roberto Rodrguez Snchez consigue ser

ganador del concurso a un puesto de trabajo en una empresa muy
conocida pero para completar todos los requisitos que deba cumplir
este deba presentar a sta empresa su partida de nacimiento; sin
embargo, Roberto no tena la menor idea de cmo conseguir su partida
de nacimiento es por esto que decidi pedir orientacin a los Alumnos
del curso de Tributos I de la escuela de contabilidad.

Cul ser el procedimiento que debe seguir y el mont que deber

pagar por dicho procedimiento Roberto Rodrguez?

 CMO SE CALCULAN
LOS MONTOS DE LAS
LICENCIAS?

CASO PRCTICO N02

El da 31 de agosto del 2015 Lusho Salgado Prez decide crear su propio negocio,
debido a esto Lusho Salgado empieza a investigar cuales son los pasos que debe
seguir para poder crear y formalizar su propio negocio. Luego de haber cumplido ya
algunos pasos se top con la necesidad de conseguir la respectiva licencia de
funcionamiento para poder ya iniciar las actividades comerciales de su negocio; sin
embargo, Lusho Salgado era ajeno a sta informacin y al respectivo procedimiento
que se debe seguir para conseguirlo es por esto que decidi pedir orientacin a los
Alumnos del curso de Tributos I de la escuela de contabilidad.

Para esto Lusho nos alcanza la siguiente informacin de su negocio:

Su negocio cuenta con un rea de 175m2.

Cul ser el procedimiento que debe seguir y el mont que deber pagar por dicho
procedimiento Lusho SalgadO

MONTO DE DEUDAS DE AOS

ANTERIORES
Miles de Soles al 31/12/14
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0

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Limpieza Pblica

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