Mg. CPCC.
Nelson Cotrina
Garca
Marco Legal * Cdigo de Comercio (1902)
General
* Ley del Notariado ([Link]. N 1049)
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y
175)
* Ley del Impuesto a la Renta y
reglamento
* Ley del IGV y reglamento
* Resolucin N 234-2006/SUNAT y
modificatorias
* Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT
LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD
Conjunto
de
registros
especiales donde se registran
las operaciones que realiza
una
empresa,
en
forma
cronolgica y ordenada.
En el sistema mecanizado, es
un conjunto de listados en
forma de reporte en hojas
continuas,
luego
segn
importancia
son
o
no
legalizados.
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD
ASPECTO
TECNICO
Libros
Principales
Libros
Auxiliares
ASPECTO
LEGAL
Libros
Obligatorios
Libros
Voluntarios
ASPECTO
TCNICO
Libros
Principales:
Libros
Auxiliares
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
de Caja Chica
de Kardex (Inventarios)
Bancos
Registro de Ventas
Registro de Compras
Cuentas Corrientes
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
de Planillas
Registro de Importacin y Exportacin.
ASPECTO
Libros Obligatorios:
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
LEGAL
de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
de Planillas
de Actas
Libros Voluntarios
Libro
de Caja Chica
Libro de Kardex (Inventarios)
Libro Bancos.
6
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
L
I
B
R
O
S
C
O
N
T
A
B
L
E
S
ASPECTO
OBLIGATORIO
S
LEGAL
VOLUNTARI
OS
PRINCIPALE
S
ASPECTO
TECNICO
AUXILIARES
Inventarios y Balances
Diario, Caja, Mayor
Actas, Sueldos y Jornales
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras
Caja Chica, Bancos
Clientes, Proveedores
Ctas. Ctes., Almacn
Letras x Cobrar, etc.
Inventarios y Balances
Diario
Caja
Mayor
Compras, Ventas, Caja
Borrador, Caja chica,
Clientes, Bancos,
Proveedores, Almacn,
Cuentas Corrientes,
Sueldos y Jornales, Letras
Libros y Registros que debe
llevar todo negocio
Artculo 33 Cdigo de Comercio
Libros Principales
CLASIFICACIN
CLASIFICACIN
Libros auxiliares obligatorios
Libros auxiliares voluntarios
NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES POR NIVELES DE
INGRESOS
NIVEL DE INGRESOS
OBLIGACIONES FORMALES
Ms de
1700 UITs
De 500 a
1700 UITs
De 150 a
500 UITs
Hasta 150
UITs
Hasta
150 UITs
Hasta
360,000
Contabilidad Completa
Inventario Permanentes.
Unidades fsicas
Inventario
Permanente
Contabilidad
Completa
Valorizado.
Reg de
Costos
Inventario
Perm.
Unidades fsicas
Contabilidad Completa
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato
Simplificado
Registro de Ventas
Registro de
Compras.
No llevan
contabilidad 9
Libros y Registros Rgimen
General del IR.
Tras
las
modificaciones
realizadas
enjulioltimo mediante ley N 30056, al
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
respecto a la obligacin de llevar los libros y
registros contables, la SUNAT ha establecido
precisiones para las empresas que se
encuentran en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, mediante la Resolucin de
Superintendencia
N
226-2013/SUNAT
publicada el 23 de julio ltimo.
Entonces la obligacin dellevar Librosy
Registros en el Rgimen General del Impuesto a
10
Volumen de Ingresos
Anuales
Libros y Registros obligados a llevar
Registro de Compras
Hasta 150 UIT (S/. 577,500) Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Desde 150 UIT hasta 500 UIT Registro de Ventas
(S/. 1925,000)
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Desde 500 UIT hasta 1,700
Libro Diario
UIT (S/. 6545,000)
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Libro Caja
Contabilidad Completa, que comprende todoslos
librosindicados en el rango anterior, ms:
Libro de Cajay Bancos y los que dispone las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto
a la Renta)
Ms de 1,700 UIT
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de InventarioPermanente en unidades
fsicas
11
Registro de Inventario Permanente valorizado
12
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
REGIMEN GENERAL: VENTAS
> 1700 UIT
LIBROSPRINCIPALES
PRINCIPALESYY
LIBROS
AUXILIARESOBLIGATORIOS
OBLIGATORIOS
AUXILIARES
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR
DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE VENTAS
OTROSLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
OTROS
AUXILIARESEXIGIBLES
EXIGIBLES
AUXILIARES
REGISTRO
DE COMPRAS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
RETENCIONES
REGISTRO
DE ACTIVOS INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
FIJOS
Libros y Registros Rgimen
Especial del IR.
Registro de
Compras
Registro de
Ventas
13
Libros y Registros Rgimen
nico Simplificado
No est obligado
a llevar
Adicionalmente,
en
cualquier
rgimen,
si
el
contribuyente cuenta con trabajadores, deber llevar el
Libro Planillas.
14
Libro de Inventarios y
Balances
Refleja la situacin financiera de una
empresa a una fecha dada, mostrando:
La relacin exacta de los bienes del
activo: dinero, valores, mercaderas,
muebles e inmuebles, etc.
La relacin exacta de los pasivos:
deudas con terceros.
EL capital de la empresa: diferencia
entre el activo y el pasivo.
15
Libro Diario
En este libro se anotan
todas las operaciones de
la empresa, conservando
determinadas
caractersticas:
Anotacin de manera
cronolgica.
A travs de asientos
contables.
Deben
registrarse
nicamente
las
operaciones
comerciales
16
Libro Mayor
En este libro se anota
en
forma
resumida
todas las operaciones
de
una
empresa,
manteniendo
determinadas
caractersticas:
Se abren todas las
cuentas contables con
2 partes: Debe y Haber.
A cada cuenta se
trasladarn de manera
17
Registro de Ventas
Registra la emisin de las facturas por concepto de
venta que efecta la empresa
Fecha de emisin del Comprobante de Pago (CP).
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. (correlativo).
Nmero de RUC del Cliente.
Base Imponible de las operacin (Gravada, No gravada,
Exportacin de bienes o Servicios).
ISC
IGV
Importe total del C.P.
18
Registro de Compras
Registra las facturas recibidas por las compras
de
bienes
y
servicios
efectuados
a
proveedores.
Fecha de emisin del CP del Proveedor o fecha de
pago de la importacin de bienes o utilizacin de
servicios.
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. DUI, Liquidacin de Compra, N
ode Orden del Form. De Personas no domiciliadas.
Nombre o razn social y nmero de RUC del
Proveedor.
Base Imponible de las operacin que da derecho al
Crdito Fiscal.
19
Dinmica de los Libros
Contables
Reg.
1. Las transacciones se
analizan y registran
en el
Document
diario.
os
2. Las transacciones
se
pasan del diario
al mayor.
Diario
Ventas
Reg.
Compras
Diario
Mayor
3.
Se prepara el
balance de
comprobacin.
Balance de
Comprobacin
Estados
Financiero
s
20
Legalizacin y
Foliacin
Los libros de contabilidad,
para que
tengan valor debern estar legalizados y
foliados en cada una de sus paginas.
Folio:
Numeracin correlativa de cada una de las
paginas
Existen 2 clases de foliacin:
Foliacin
Simple,
numeracin
correlativa de uno en uno.
Filiacin
Doble,
numeracin
correlativa de dos en dos.
21
22
Legalizacin de los Libros y
Registros Notario o Juez de la
Quin
legaliz
a?
Provincia en la cual se
encuentra ubicado el
domicilio fiscal
Colocarn una Constancia en la
primera hoja de los libros y
registros con una informacin
mnima.
Adems el notario
sellar las hojas previamente
foliadas.
Antes de
Oportuni
dad
su uso
23
Empaste: Hojas sueltas o
continuas
Debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
EXCEPCION: cuando el
nmero de hojas sueltas
o
continuas a empastar
sea
menor a veinte (20), en
cuyo caso el empaste
podr comprender dos
(2) o
El empaste
deber
efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro
ms
ejercicios
gravables.
(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o
registros.
24
25
PLAZOS MXIMOS DE
Tres (03) meses
Diez (10) das hbiles
ATRASO
Registro
de
Ventas
e
MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Ingresos (*)
Registro de Compras (*)
Libro Diario
Registro de Consignaciones
Libro Diario de Formato
Registro del Rgimen de
Simplificado
Libro Mayor
Percepciones
Registro del Rgimen de
Registro de Inventario
Retenciones
permanente en Unidades
Registro IVAP
Fsicas
Registro de Ventas e
Registro de Inventario
Ingresos Art. 26 RS 266permanente Valorizado
2004
Libro de Retenciones inciso
ANUAL:
Libro de Inventarios y
e) y f) del Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes
Balances
(*)Registro
Auxiliar en el
decaso que
Registro
de Activos
18 das hbiles,
sea llevado
deFijos
Registro de Costos
Adquisiciones
manera
electrnica
EL PROCESO
CONTABLE
Es un proceso sistemtico que
comprende diversas fases a
travs de las cuales se debe
registrar las transacciones u
operaciones que se realizan en
los negocios. Este proceso se
lleva a cabo con el fin de
obtener informacin referente a
la situacin financiera de las
empresas
a
una
fecha
26
EL PROCESO
CONTABLE
27
Registro contable:
Hecho econmico:
NIIF/NICs
Documento
Formulacin
Consolidacin
Registro
Registro de
Compras
Inventarios y
Balances
Caja
Registro de
Ventas
Mayor
Diario
Planilla
Balance
General
Hoja de
Trabajo
Estado de
Ganancias y
Prdidas
Estado de
Cambios en
el P.N.
Flujo de
Efectivo
Libros y Registros vinculados a Balance de Estados
asuntos tributarios
Comprobacin
Financieros
EL PROCESO
CONTABLE
28
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificacin de Transacciones
Consiste en conocer las caractersticas de
cada transaccin que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los
efectos que tendr en la situacin financiera y
econmica de la entidad.
29
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Anotacin en Registros Auxiliares
Se refiere al registro de algunas transacciones
frecuentes en registros auxiliares, los que se acumulan
por perodos mensuales y que al trmino de cada mes
se resumen en un solo asiento de Diario. Esto permite
reducir la cantidad de asientos y registros en los libros
Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y su
asiento se efecta directamente en el Libro Diario. Tal
es el caso de la depreciacin, el costo de ventas, la
distribucin de resultados, entre otras.
30
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Asignacin de conceptos contables
Consiste en designar las cuentas en que se van a
registrar las transacciones efectuadas de acuerdo con
principios contables y normas legales que rigen la
actividad de las empresas.
Consiste en contabilizar en el Libro Diario los
resmenes extrados de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizndose, para ello el
mecanismo de registro del Plan Contable General
Revisado.
31
Prohibicion
es
En los libros de Contabilidad se debe tener
en cuenta las siguientes clusulas:
No alterar el orden cronolgico de las
operaciones.
No dejar renglones en blanco. De hacerlo,
inutilizarlos.
No hacer raspaduras o enmiendas.
No arrancar los folios u hojas de los libros.
32
REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONT
Abrir las cuentas contables al nivel de desagregacin
establecido en el PCGE (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de
manera ascendente de izquierda a derecha.
El
registro
de
las
operaciones
se
realiza
mensualmente de manera consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura .
Cada operacin se registra en una lnea, con la glosa
y la fecha correspondiente,.
En cada cuenta contable abrir una para el DEBE y
otra para el HABER, aplicando el principio de la
partida doble del libro diario tradicional.
Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la ltima fila de
la hoja, obtenindose el saldo final del mes de cada33
cuenta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Ejemplo de contabilizacin
operaciones con el PCGE.
de
1. Aporte de capital en partes iguales
de 3 socios por un total de S/
90,000.00
emitindose
90,000
acciones con un valor nominal de S/
1.00 cada una.
34
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO:
------------------ 1 -------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10
EFECTIVO
101 Caja
50
CAPITAL
501 Capital Social
Por el aporte de capital de 3 socios en
01/03/2011efectivo
Operacin 1:
Aporte de
Capital
90,000
90,000
Nmero
correlativo
1
Fecha o
Periodo
101
Operacin
01/03/201 Por el aporte de capital de 3
1
socios en efectivo
Debe
90,000
Haber
501
Debe
Haber
90,000
35
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
2. Se
compra
mercaderas,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, por el importe total de S/.
47,200.00 (incluye el IGV).
36
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
NC
101
Fecha o
Periodo
Por la compra
05/03/2
de mercaderas
011
del mes.
Por las
05/03/2 mercaderas del
011 mes ingresadas
al almacn.
6011
40111
4212
20111
6,111
Operacin
Por el aporte de
01/03/2 capital de 3
90,000
011 socios en
efectivo
501
Operacin 2:
Compra de
Mercaderas
90,00
0
40,00
0
7,200
47,20
0
40,00
0
40,00
0
37
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
3. Se
vende
el
50%
de
las
mercaderas
en
almacn,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
38
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
101
NC
Fecha o
Periodo
Por el aporte de
capital de 3
90,000
01/03 socios en
efectivo
05/03 de mercaderas
Operacin
501
H
6011
H
40111
H
4212
D
20111
H
Operacin 3:
Venta de
Mercaderas
6111
D
1212
H
70111
H
69111
D
90,00
0
Por la compra
40,00
0
47,20
0
7,200
del mes.
Por las
3
40,00
0
05/03 mercaderas del
mes ingresadas
al almacn.
Por las ventas
de las
15/03 mercaderas del
mes.
40,000
28,320
Por el
reconocimiento
15/03 del costo de las
mercaderas
vendidas del
mes.
24,000
20,00
0
20,000
TOTALES
90,000
90,00 40,00
0
0
7,200
47,20 40,00
0
0
20,00
40,000 28,320
0
24,000 20,000
39
Mg. Nelson Cotrina
Garca CPCC
ncotrinag@[Link]
40
