PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado
P. NATURALES
IMPONER
TRIBUTOS
NECESIDADES COLECTIVAS
P. JURDICAS
TIPOS DE PODER TRIBUTARIO
ESTADO
A. Poder Originario:
Art. 74 constitucin Poltica Ej.
Poder Legislativo
B. Poder Derivado:
Gobiernos
Regionales
Y Locales.
El Poder Tributario es derivado
cuando un ente territorial posee
poder tributario delegado y
limitado por la propia
Constitucin Poltica
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:
El Poder Tributario es abstracto porque existe desde
antes de su ejercicio, como una cualidad derivada de la
soberana estatal. Su existencia no requiere una
actividad
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
B. PERMANENTE:
El Poder Tributario es connatural
al Estado. Por tanto, subsistir
mientras superviva el Estado.
(imprescriptible)
C. IRRENUNCIABLE:
El Poder Tributario no es
patrimonio del gobierno de turno,
por tanto, no puede ser objeto de
su disposicin.
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
D. INDELEGABLE:
El Poder Tributario no puede ser
transferido, an cuando slo sea de
manera transitoria. Ello alterara el
rgimen constitucional de
distribucin de competencias.
E. JURISDICCIONAL:
El Poder tributario debe ejercerse en
el territorio de un Estado (slo en l),
porque pasados dichos limites se
ingresa al dominio y Poder Tributario
de otro Estado.
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
E. ORIGEN LEGAL:
El Poder Tributario se encuentra
plasmado en la Ley siendo
limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, slo existir
una extorsin arbitrara del
Poder Pblico
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
DE DONDE FLIYEN LOS PRINCIPIOS Y NORMAS QUE
REGULAN LA POTESTAD PBLICA DE CREAR Y
PERCIBIR TRIBUTOS?
DISPOCISIONES LEGALES
FUENTES DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
JURISPRUDENCIA
DOCTRINA
COSTUMBRE
(VER NORMA
III. TIT.
PRELIMINAR
COD. TRIB.)
POTESTAD TRIBUTARIA
NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIN
POLTICA
GOB. NACIONAL
IMPUESTO
Gob. Regional
CONTRIBUCIONES
Gob. Local
TASAS
Crear
Modificar
suprimir
Contribuciones
tasas
Nota : los Gob. Regionales y locales no
estn facultados para crear, modificar o
suprimir Impuestos. Ley N 28390
Dentro de su jurisdiccin
DEBER TRIBUTARIO: RELACIN-DEBER
El Deber Tributario existe implcitamente y
fundamenta:
El nacimiento de la Obligacin Tributaria.
(relacin-Obligacin)
El Derecho del Estado a requerir el
cumplimiento de la Obligacin Tributaria,
inclusive, coactivamente.
INAFECTACIN, EXONERACIN Y BENEFICIOS
TRIBUTARIOS (CUADRO GENERAL)
Inafectacin
EXONERACIN
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
INAFECTACIONES
CONCEPTO AMPLIO
Tomado del D Trib, I
APLAZAMIENTO
INCENTIVOS
EXCEPCIONES DE
FISCALIZACIN
CONTRATO DE
ESTABILIDAD
TRIBUTARIA Y
FRANQUICIAS
FRACCIONAMIENTO
EXONERACIONES
JURDICA
INAFECTOS:
AFECTOS TRIBUTARIOS
EXONERADOS
SE APRUEBAN CON CRITERIO
-Subjetivos.
-Objetivos
Y CON CARCTER TEMPORAL
(a) EXPRESAMENTE.
-
Constitucional
Legal
(b) Por el no alcance de
los supuestos de
afectacin
INAFECTACIN
Denominaciones diversas:
- No sujecin (Espaa)
- Ininclusin (Uruguay)
- No causacin (Colombia)
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de los
elementos que lo conforman.
Puede ser: Objetiva (bienes) o Subjetiva (personas)
EXONERACIN
TEORIAS DE EXONERACIN
1. TEORIA DE LA DISPENSA DE PAGO:
HECHO
IMPONIBLE
Obligacin
No pago por norma
tributaria
exoneratoria
2. TEORIA DE LA HIPTESIS MEUTRALIZANTE:
NO HAY
HECHO
IMPONIBLE
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ASPECTOS
Cuantitativamente parcial
Ej. Inversin en Amazona: Tasa I.R. 5%
Temporalmente Parcial
Ej. No pago de I.R. por desastre natural
Reintegros Tributarios
Ej. Drawback
