UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CENTRO DEL PER

FACULTAD DE CONTABILIDAD
TEMA :EXONERACIONES E
INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A
LA RENTA
INTEGRANTES:

Huere Navarro, Xiomara

Mua Rodrguez, Alida

Patricio Borja ,Madai

Poma Sosa, Alicia

Quispe Reyna ,Melisa

Solis Vilca ,Angelica

Sulla Chancha ,lozania

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA

ARTCULO 18.NO SON

SUJETOS
PASIVOS DEL
IMPUESTO:

a)El Sector
Pblico
Nacional,
con
excepcin de
las
Empresas
conformante
s de la
actividad
empresarial
del Estado.

c) Las fundaciones
legalmente
establecidas, que
comprenda los fines
como:

cultura,
investigaci
n superior,
beneficenci
a,
asistencia
social y
hospitalaria
y beneficios
sociales
para los
servidores
de las
empresas.

d) Las
entidades de
auxilio mutuo

Ejempl
o:
Polica
Nacion
al del
Per.

SUJETOS INAFECTOS DEL

IMPUESTO A LA RENTA

COMUNIDAD
ES
CAMPESINAS

Art. 18 inciso e)
organizaciones tradicionales y estables de
inters pblico, constituidas por personas
naturales y cuyos fines se orientan al mejor
aprovechamiento de su patrimonio, para
beneficio general y equitativo de los
comuneros, promoviendo su desarrollo
integral. Estn reguladas por legislacin
especial.

COMUNIDAD
ES NATIVAS

Art. 18 inciso f)
tienen origen en los grupos tribales de la
selva y ceja de selva y estn constituidas
por conjuntos de familias vinculadas por los
siguientes elementos principales: idioma o
dialecto; caractersticas culturales y
sociales; y tenencia y usufructo comn y
permanente de un mismo territorio con
asentamiento nucleado o disperso.

CASO PRCTICO
La comunidad nativa De Iquitos sus shipibos
vendi una parcela de tierra de su propiedad y por
ello cobr en el mes de febrero de 2013 un monto de
S/. 30,000 Nuevos Soles.
DETERMINE EL IMPUESTO A PAGAR.
SOLUCIN:
No se paga Impuesto a la Renta, porque todas las
actividades que obtengan renta en las comunidades
nativas se encuentran inafectas del Impuesto a la
Renta, segn lo dispuesto en el artculo 18, inciso f)
de la Ley del Impuesto a la Renta.

INGRESOS INAFECTOS

Indemnizaciones
previstas por las
disposiciones
laborales vigentes.

PRIMER
A

SEGUN
DA

Indemnizaciones
que se reciban por
causa de muerte o
incapacidad
producidas por
accidentes o
enfermedades.

Las
compensaciones
por tiempo de
servicios

TERCER
A

CASO PRCTICO
El seorita Casimira Del Roble, empleada de la
minera DOE-RUN, contrajo una grave enfermedad al
realizar sus labores por ello cobr el seguro al que
se afili contra enfermedades, en el mes de abril del
2009 por un monto de S/. 40,000 Nuevos Soles.
DETERMINE EL IMPUESTO A PAGAR.
SOLUCIN:
No se paga Impuesto a la Renta, porque las
indemnizaciones
percibidas
por
causa
de
enfermedades se encuentran inafectas del Impuesto
a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 18
segundo prrafo, inciso b) de la Ley del Impuesto a
la Renta.

Se Inafectan las rentas y

ganancias que generen
los activos

Invalidez y
sobreviven
cia de las
rentas
vitalicias
provenient
es del SPP.

PARA QUE
PROCEDA LA
Que respalden las reservas de las INAFECTACION
de las :
,LA
Las reservas
COMPOSICIN DE
tcnicas de
LOS ACTIVOS
otros
DEBERA SER
productos
INFORMADA
que
MENSUALMENTE
comercialice
A LA SBS EN
n las
FORMA
compaas
DISCRIMINADA Y
de seguros
CON SIMILAR
de vida
DETALLE AL
constituidos
EXIGIDO A LAS
o
AFP POR LAS
establecidos
INVERSIONES
en el pas
QUE REALIZAN
,aunque
CON LOS FONDOS
tengan un
PREVISIONALES
componente
QUE
de ahorro
ADMINISTRAN.
y/o
DNTRO DEL

As
i
i n mi
af s m
ec o
t a se
n

Compaas
de seguro de
vida,
constituidas
en el Pas de
acuerdo a
ley, para:
pensiones de
jubilacin.

Intereses y
ganancias de
capital,
provenientes de
bonos
Emitidos por:

Art. 18Inafectacin

La
Republica
del Per

En el marco
del Decreto
supremo
007-2002

As como
los
intereses y
ganancias
de capital
proveniente
s de
obligacione
s del Banco
Central de
Reservas
de Per

h
Excepto:

los originados por

los depsitos de
encaje que realicen
las instituciones de
crdito y las
enajenaciones
directa o indirecta
de valores

ARTICULO 19 LIR
-EXONERACIONES

Sociedades o
Instituciones
RENT
En el caso
Religiosas
AS

Invertida
s en fines
propias
de
la
instituci
nNO EXISTE

AFECTACIO
N
del
Impuesto a
la Renta

De la
Iglesia
Catlica
Tienen
INMUNID
AD
TRIBUTAR
IA a nivel
constituci
onal

CONCORDA
TO
Graci
celebrado
as
entre
ESTADO
PERUANO y
RTF Nla
SANTA
2400-41996
SEDE
Informe N 227(19/07/198
20030)
SUNAT/2B0000

RTF N 00178-72010

CASO PRCTICO
La Institucin religiosa Testigos de Jehov La
vida es bella es propietario de una terreno de
1000 m2 el cual decidi venderlo y por ello
obtuvo una renta en el mes de Junio del 2013
por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles, Cul
es el destino que debe cumplir dicha renta
obtenida por la venta para que se considere
dentro de los supuestos de exoneracin del
impuesto a la renta.

SOLUCIN:
Para que se considere
exonerada la renta
obtenida por la Institucin Religiosa Testigos de
Jehov debe de
ser destinado a sus fines

Las rentas de fundaciones

afectadas y de
Fines:
asociaciones
sin
fines
de
PROHIBICION DE
Beneficencia.
DESTINO DE LAS
DISTRIBUCION
Asistencia
RENTAS
lucro
DE
LA
RENTA
social.
GENERADAS
deben ser

Educacin.
Cultural.
Cientfica.
Artstica.
Literaria.
Deportiva.
Poltica.
Gremiales y/i
de vivienda.

destinadas a sus
fines especficos

DESTINO DEL
PATRIMONIO EN
CASO DE
DISOLUCION
a

a
cualquiera
de los fines

GENERADA
los
ingresos

no
se
deben
distribuir, directa
o indirectamente,
entre
los
asociados
RTF
N
899-4- u
2008 vinculadas.
partes

RTF N 8169-22008
RTF N 0862-32007
RTF N 07918-3-

Inc.
c)
Art.
19

Refiere que los

INTERESES

de

CRDIT
O

Que
provienen
de
ENDEUDAMIENT
O
DESTINADOS
A financiar

PROYECTOS

para
Desarrollo del
pas

PROGRAMAS

MICROEMPRESA
S

ESTAN
EXONERADOS

Inc.
d)
Art.
19

las

RENTAS
De los
INMUEBLES

EXONERADOS

est
n

de
ORGANISMOS
INTERNACIONA
LES
Sustentada
por
CONVENIOS
INTERNACIONAL
ES
Suscritos
por ESTADO
PERUAN
O

Que les
sirvan
de

SEDE

Inc.
e)
Art.
19

REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
por
FUNCIONARIOS

EXONERADOS

estn

EMPLEADOS

Considerad
os
ESTRUCTURA
Dentro de
ORGANIZACION
AL

De
los

GOBIERNOS
EXTRANJEROS

* Excepto los trabajadores peruanos que fueron contratados

en dichos organismos
Inc. f)
Art.
SEGURO
19
S
EL
SOBR
ASEGURA
Rentas
Que
E LA
BENEFICIOS
DO
deSEGUNDA
obteng
VIDA
a
CATEGOR
PARTICIPACION
A
ES

i) ART.19EXONERACIONES
1Los Intereses de

tasa fija o variable

en moneda

Que se paguen
por con ocasin
de un

Naciona
l
Extranjer
o

depsito o imposicin

Conforme con
la

Excepto:
cuando
dichos
ingresos
constituyan
rentas de
tercera
categora.

por

Los incrementos de capital

2

Ley General del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N 26702

Establece el marco de
regulacin y supervisin a
que se someten las
empresas que operen en
el sistema financiero y de

en entidades
financieras

J) Y K) ART.19 LIR
-EXONERACIONES
J)Los ingresos brutos que
perciben las representaciones
deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones
en el pas.
Se considerar como
representacin deportiva
nacional de pas extranjero
que Cumpla con

acreditar
haber sido
designada
por su
respectivo
organismo
rector.

Por
asesoramiento
tcnico,
econmico,
financiero, o de
otra ndole
prestados desde el exterior
por

entidades estatales u
organismos
internacionales

Los siguientes
requisitos

Representar
deportivamen
te al pas de
origen

K) Las
regalas

Actuar con la
denominaci
n de
seleccin o
seleccionado
nacional .

artculo 27
Las regalas es toda
contraprestacin en efectivo o en
especie originada por el uso o el
privilegio de usar patentes, marca,
diseos o modelos, pianos, procesos o
formulas secretas y derechos de autor y
literarios, artsticos o cientficos, as
como toda contraprestacin por la
cesin en uso de los programas de
instrucciones
para
computadoras
(software)

CASO PRCTICO
El Servicio Industrial de la Marina SIMA,que es una institucin de
reconocido prestigio Internacional en la fabricacin de buques ,desea
incursionar en la elaboracin y fabricacin de componentes electrnicos
de los buques mercantes ,para poder posteriormente realizar la
exportacin de dichos bienes a las empresas que estn interesadas
.Para lograr ese desarrollo recibe asesora de un artillero estatal
italiano ,en la
elaboracin de los componentes electrnicos
,percibiendo por dicha asesora una regala.
Determinar si esta o no exonerado y sustentar.
SOLUCIN:
El presente caso se encuentra exonerado del impuesto a la renta segn
el inciso k) Articulo 19 de la LIR ,en referencia a las regalas obtenidas
por asesoramiento tcnico ,prestado desde el exterior por entidades
estatales u organismos internacionales.

Art. 19
LIR
SON
EXONERADAS:
INCISO m)
-Las Universidades
Privadas
constituidas bajo la
forma jurdica a que
se refiere

el artculo 6 de
la Ley N 23733,
en tanto cumplan
con los requisitos
que seala dicho
dispositivo.

Artculo
6
Ley
N23733
precisa
que
las
Universidades
son
pblicas o privadas,
segn se creen por
iniciativa del Estado o
particulares.

Inciso Incorporado por el artculo 19 del

Decreto Legislativo N 882, publicado el 9
de noviembre de 1996.

Art. 19
LIR
INCISO
LOS
n)

SON
EXONERADAS:

INGRESOS
BRUTOS
QUE
PERCIBEN
Teatro

Las
representacio
nes

DE PAISES
EXTRANJEROS

Zarzuela

Por los

ESPECTCULOS
EN VIVO DE :

Conciert
os de
msica
clsica
pera
Opereta
y ballet

Calificados como espectculos pblicos

culturales por el Instituto Nacional de
Cultura, realizados en el pas.

Art. 19
LIR

INCISO
O)

SON
EXONERADAS:

CASO PRCTICO

La Universidad los ngeles de Chimbote S.A.

Constituida como persona Jurdica de derecho
privado sin fines de lucro obtiene un excedente que
pudiera resultar al trmino de un ejercicio
presupuestal anual, el excedente es distribuido
entre sus miembros en forme directa.
El presente caso se encuentra o no exonerado del
impuesto a la renta?
SOLUCIN:
Segn el inciso m) Art. 19 de la ley del Impuesto a
la renta, el presente caso no se encuentra
exonerado del Impuesto, porque los excedentes
que se obtienen deben de ser invertidos a favor de
la Institucin misma o realizar donaciones a otras

CASO PRCTICO
El da 24 de Junio del 2013, se va a llevar a cabo la
presentacin en vivo de un concierto de msica clsica en el
territorio Nacional para lo cual el seor Eduardo Villegas de
Nacionalidad Francesa (representante extranjero) hace todas
las coordinaciones del caso para que se realice el referido
espectculo, adems de lograr que el espectculo sea
calificado como cultural a travs del Ministerio de Cultura,
quien asumi las funciones del INC.
Los ingresos que se perciben se encuentra exonerado del
impuesto a la renta? y cules son los requisitos para
considerar el presente caso como exonerado.
SOLUCIN :
No se paga el impuesto a la renta porque se encuentra
exonerado segn el inciso n) ,Art.19 de la LIR y los requisitos
para la exoneracin son:
-Espectculos en vivo.
-Representaciones de pases extranjeras.

CASO PRCTICO
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Dinero si" en
el mes de Junio de 2013 pag intereses por un
monto de S/. 600.00 nuevos soles a uno de sus
socios.
Determine si el presente caso se
exonerado del Impuesto a la renta.

encuentra

SOLUCION:
No se paga Impuesto a la Renta, porque los
intereses que paguen las cooperativas de ahorro y
crdito por las operaciones que realicen con sus
socios se encuentran exonerados del Impuesto a la
Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del