FACULTAD DE DERECHO
PROFESOR: EVIN FREDY MAITA ACERO
MARCO TERICO
LA RENTA CONSTITUYE UNA DE LAS MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA SOBRE LA QUE SE APLICA UN IMPUESTO.
RENTA ES SINNIMO DE GANANCIA, BENEFICIO O UTILIDAD, ES
DECIR TODO AQUELLO QUE LA PERSONA PERCIBE Y QUE
CONSTITUYE UN ENRIQUECIMIENTO.
TEORA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORA DE LA FUENTE
CONSTITUYE RENTA EL PRODUCTO PERIDICO QUE PROVIENE DE
UNA FUENTE DURABLE EN ESTADO DE EXPLOTACIN.
CARACTERSTICAS:
A)
PRODUCTO.- DEBE SER UNA RIQUEZA NUEVA DISTINTA DE LA
FUENTE QUE LO PRODUCE Y AL SEPARARSE DE LA FUENTE DEJA A
STA EN CONDICIONES DE SEGUIR PRODUCIENDO MS RIQUEZA.
El producto es cuantificable y susceptible de expresarse en dinero y su
venta no impide que la fuente siga produciendo.
TEORA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORA DE LA FUENTE
B) RENTA PERIDICA .- LA FUENTE DEBE VOLVER A PRODUCIR O
TENER LA CAPACIDAD DE PRODUCIR NUEVAMENTE LA RIQUEZA EN
UN DETERMINADO PERODO DE TIEMPO. Basta que dicha periodicidad
sea potencial
La periodicidad de la renta depende de la capacidad de la fuente para
seguir produciendo y no a factores como el azar o circunstancias
excepcionales.
C) PERMANENCIA DE LA FUENTE.- LA FUENTE DEBE EXISTIR LUEGO
DE PRODUCIDA LA RENTA, POR TANTO MANTIENE SU CAPACIDAD DE
REPETIRLA EN EL FUTURO.
FUENTE: bien corporal o incorporal, capaz de producir una riqueza a su
poseedor
TEORA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORA DE LA FUENTE
D) FUENTE EN EXPLOTACIN.LA FUENTE DEBE HABER SIDO
HABILITADA, ACONDICIONADA O PUESTA EN FUNCIONAMIENTO PARA
PRODUCIR RENTA. Si la fuente no hubiera sido habilitada y se produce
enriquecimiento, conforme a esta teora no se genera renta.
Ej. Crecimiento de pasto para ganado por efecto de las lluvias.
E) RENTA NETA.- DEBE SER LA GANANCIA OBTENIDA LUEGO DE
DEDUCIR LOS COSTOS Y GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIRLA.
TEORA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORA DE LA FUENTE
ACTIVIDAD
ANLISIS DE CASOS:
Determinar si los siguientes supuestos de hecho generan renta, conforme las
caractersticas de la teora de la renta producto:
1) Produccin de gaseosa y servicio de transporte de carga
2) Un inmueble aumenta su valor por la construccin de un centro comercial
que se encuentra cerca.
3) Una persona alquila su propiedad a un tercero por un mes.
TEORA DE LA RENTA PRODUCTO O
TEORA DE LA FUENTE
LEGISLACIN PERUANA
ARTCULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.- provienen de una
fuete durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
INCISO A) DEL ARTCULO 23 DE LA LIR. Arrendamiento y subarrendamiento
de predios.
TEORA DEL FLUJO RIQUEZA
SE CONSIDERA RENTA LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS
PROVENIENTES DE TERCEROS, ES DECIR, EL TOTAL DEL FLUJO DE
RIQUEZA QUE DESDE LOS TERCEROS FLUYA HACA EL
CONTRIBUYENTE EN UN PERIODO DE TIEMPO DADO.
NO CONSIDERA LA FUENTE QUE PRODUCE LA RENTA
BIENES QUE SE VENDEN A PRECIOS SUPERIORES A LA SUMA
PAGADA POR ELLOS, SE GENERA UNA GANANCIA DE CAPITAL.
TEORA DEL FLUJO RIQUEZA
INGRESO POR ACTIVIDADES ACCIDENTALES
SON INGRESOS ORIGINADOS POR UNA HABILITACIN TRANSITORIA Y
EVENTUAL DE UNA FUENTE PRODUCTORA, O SEA QUE PROVIENE DE
ACTOS ACCIDENTALES QUE NO IMPLICAN UNA ORGANIZACIN DE
ACTIVIDADES CON DICHO FIN.
INGRESOS EVENTUALES
SON INGRESOS CUYA PRODUCCIN DEPENDE DE UN FACTOR
ALEATORIO, AJENO A LA VOLUNTAD DE QUIEN LO OBTIENE, TALES
COMO LOS PREMIOS DE LOTERA Y LOS JUEGOS DE AZAR. No hay
periodicidad, ni habilitacin racional de la fuente.
TEORA DEL FLUJO RIQUEZA
ACTIVIDAD
ANALIZAR EL SIGUIENTE CASO:
1) Si por factores climticos mejora la calidad de la madera (incrementando su
valor) en la propiedad de una persona, se estara produciendo renta de
conformidad con la teora flujo riqueza?
2) Si una empresa recibe intereses por devolucin de pagos indebidos por
parte del ESTADO, ste ingreso por intereses constituye renta de
conformidad con la teora de flujo riqueza?
LEGISLACIN PERUANA .- Inciso g del artculo 24 de la LIR
TEORA DEL CONSUMO MS
INCREMENTO PATRIMONIAL
CONFORME ESTA TEORA, LA RENTA EST DEFINIDA COMO EL TOTAL
DEL INCREMENTO DE PATRIMONIO QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE EN
UN PERIODO, OBTENINDOSE LA MISMA A TRAVS DE LA
COMPARACIN DEL VALOR DEL PATRIMONIO AL FINAL DE AQUL,
SUMNDOSE LOS CONSUMOS MS RETIROS DE UTILIDADES.
TAMBIN SE CONSIDERA A LA RENTA COMO LA SUMA ALGEBRAICA DE
LOS CONSUMIDO MS LOS CAMBIOS EN EL VALOR DEL PATRIMONIO.
EN ESTE CASO SE SUMAN LOS CONSUMOS, PORQUE PARA
REALIZARLOS LA PERSONA DEBE AFECTAR PARTE DE SU PATRIMONIO
O RENTA.
TEORA DEL CONSUMO MS
INCREMENTO PATRIMONIAL
PARA ESTA TEORA LOS CONSUMOS TAMBIN PUEDEN SER AUTOCONSUMOS Y
AS ES POSIBLE GRAVAR EL CONSUMO DE SU PROPIA CASA HABITACIN O DEL
CONSUMO DEL INTERS QUE NO SE COBRA POR UN PRSTAMO EN EL QUE
NORMALMENTE DEBERA HABERSE COBRADO UN INTERS.
EN ESTOS SUPUESTOS ESTN LAS RENTAS IMPUTADAS, DE GOCE, RENTAS
FICTAS Y RENTAS PRESUNTAS (INCISO D DEL ARTCULO 1 DE LA LIR)
LEGISLACIN NACIONAL: Para la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas
imputadas las siguientes:
Renta ficta por predios cedidos gratuitamente
Renta ficta producida por cesin de bienes muebles (persona natural a
personas de renta de tercera categora)
Los intereses presuntos por prstamos de dinero
TEORA DEL CONSUMO MS
INCREMENTO PATRIMONIAL
ACTIVIDAD
ANLISIS DE CASOS:
1) Una persona presta su casa de playa valorizada en S/. 350 000. 00, a su
primo para que pase sus vacaciones de enero a marzo.
