PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS
Procedimientos analticos- Evaluaciones de informacin financiera realizadas mediante el anlisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos tambin incluyen, en la medida necesaria, la investigacin de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra informacin relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo. Procedimiento sustantivo- Procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
NIA 330
Los procedimientos analticos sustantivos implican la comparacin de cantidades o relaciones contenidas en los estados financieros con una expectativa precisa desarrollada a partir de la informacin obtenida del entendimiento de la entidad y de otra evidencia de auditora.
Para usar un procedimiento analtico como procedimiento sustantivo, el auditor debe disear el procedimiento para reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de deteccin de una incorreccin material. Esto significa que la expectativa de que la cantidad registrada deba ser suficientemente precisa para sealar la posibilidad de una incorreccin material, ya sea individualmente o de forma agregada, en otras declaraciones equivocadas.
Para los propsitos de la planeacin de la auditora, los procedimientos analticos sustantivos pueden ser agrupados en tres niveles distintos con base en el nivel de aseguramiento obtenido.
IMPACTO EN LA REDUCCION DEL RIESGO DE AUDITORIA
Altamente efectivo (nivel alto de reduccin del riesgo)
DESCRIPCION
Se tiene la intencin de que el procedimiento sea la fuente primaria de evidencia relacionada con laafirmacin del estado financiero. Prueba efectivamente la cantidad registrada.
Moderadamente efectivo El procedimiento solamente tiene la intencin de corroborar la evidencia obtenida a partir de otros procedimientos. Se obtiene un nivel moderado de aseguramiento. Limitado Procedimientos bsicos, tal como comparar la cantidad del perodo actual con la del perodo anterior, son tiles pero solamente ofrecen un nivel limitado de aseguramiento.
Tcnicas
Anlisis de ratios; Anlisis de tendencias; Anlisis de rentabilidad; y Anlisis de regresin
DISEO DE PROCEDIMIENTOS ANALITICO SUSTANTIVOS
1.- Carcter adecuado de la naturaleza de las afirmaciones. 2.-Confiabilidad de los datos (internos y externos) a partir de los cuales se desarrolla la expectativa de las cantidades registradas. FACTORES A CONSIDERAR 3. -Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar la incorreccin material al nivel deseado de aseguramiento. 4.-Cantidad de cualquier diferencia en las cantidades registradas frente a los valores esperados que seran aceptables.
El grado de confiabilidad de los datos usados para desarrollar expectativas necesita ser consistente con los niveles de aseguramiento y precisin que se tiene la intencin se deriven del procedimiento analtico. Tambin se pueden requerir otros procedimientos sustantivos para determinar si el dato subyacente es suficientemente confiable.
EJEMPLOS
A la hora de obtener evidencia de auditora ms convincente debido a una valoracin ms alta del riesgo, el auditor puede incrementar la cantidad de evidencia u obtener evidencia que sea ms relevante o fiable. Por ejemplo, poniendo ms nfasis en la obtencin de evidencia de terceros o mediante la obtencin de evidencia corroborativa procedente de varias fuentes independientes.
