CONTABILIDAD Y FISCALIDAD 2º AFI CURSO 2023-24 TEMA 6
Actividades Tema 6. Operaciones de cierre 22 -23 noviembre
1. La empresa ABC, S. A. utiliza el sistema global para estimar el deterioro del valor de los
créditos comerciales. Tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por importe de
5.000 €. A 31 de diciembre de 20X0, estima que no cobrará el 10 por 100 de sus
derechos. A 31 de diciembre de 20X1 el saldo de clientes es de 4.200 €, y la empresa
estima que el 8 por 100 de sus clientes no le pagarán.
Desarrolla las anotaciones contables que realizará la empresa.
2. La empresa NHT, S.A. realiza durante el mes de noviembre las siguientes operaciones:
a) El 1 de noviembre paga por banco el seguro anual del único elemento de transporte
que posee, que asciende a 1.200 € y cubre del 1 de noviembre de este año a 1 de
noviembre del año que viene.
b) El 15 de noviembre alquila un edificio que tiene vacío por importe de 2.000 € más 21 %
de IVA mensuales, y en esa fecha cobra por banco el importe de 6 meses.
c) El 1 de diciembre solicita un préstamo a dos años a una entidad bancaria por importe
de 25.000 € que devenga un interés del 5 % anual, pagando los intereses del primer año
por adelantado.
Realiza las anotaciones contables que la empresa registrará por estas operaciones, el primer
año y el 1 de enero del año siguiente
3. La empresa BRG, S.A. presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre
de 20X0
Balance de comprobación S. deudor S. acreedor
Capital social 187.973
Reserva legal 23.100
Deudas a l/p con entidades de crédito 42.000
Aplicaciones informáticas 2.050
Terrenos y bienes naturales 75.000
Construcciones 130.000
Instalaciones técnicas 63.430
Mobiliario 2.100
Equipos para procesos de inf. 10.800
Créditos a l/p por enajenación de innov. 4.500
Proveedores, moneda extranjera 1.612,80
Amortización acumulada del inmovilizado 38.327,20
material
Materias primas 9.500
Deterioro de valor de mat. primas 1.620
Proveedores 38.320
Clientes 45.210
HP IVA soportado (21%) 6.478
HP retenciones y pagos a cuenta 2.965
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Productos terminados 3.750
HP IVA repercutido 10.370
Deterioro de valor de créditos por 1.750
operaciones comerciales
Inversiones financieras a c/p en instrumentos 1.765
de patrimonio
Bancos 11.570
Compras de mercaderías 63.580
Devoluciones de compras y op. similares 2.030
Rappels por compras 8.100
Arrendamientos y cánones 15.000
Primas de seguros 1.450
Suministros 1.690
HP acreedora por retenciones practicadas 930
Reparaciones y conservación 960
Sueldos y salarios 37.200
Seguridad Social a cargo de la empresa 8.928
Organismos de la SS, acreedores 2.232
Intereses de deudas 3.000
Otros gastos financieros 590
Ventas de productos terminados 132.188
Rappels sobre ventas 12.100
Ingresos de créditos 530
Otros ingresos financieros 950
Transportes 750
Ingresos por comisiones 2.140
Ingresos de propiedad industrial cedida en 13.693
explot.
Beneficios procedentes de inm. mat. 6.500
TOTAL 514.366 514.366
Información adicional a 31 de diciembre de 20X0:
a) Del importe de las deudas a l/p 3.800 € vencen el ejercicio siguiente.
b) La aplicación informática la compró el 15 de julio de este año. La amortiza por el sistema
lineal en 4 años, con valor residual de 150 €.
c) El resto de elementos también los amortiza con el sistema lineal, las construcciones en 16
años, la instalación técnica en 12 años (con valor residual de 2.230 €), el mobiliario un 10 % al
año y los equipos un 25 % al año. Todo lo ha comprado en ejercicios anteriores.
d) El crédito a l/p por enajenación del inmovilizado vence el 16 de octubre de 20X1.
e) Las existencias finales de materias primas ascienden a 7.400 €. Las existencias finales de
productos terminados a 4.625 €.
f) La empresa estima que las materias primas tienen un valor neto realizable de 6.860 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y
deudores. Por su experiencia estima que el 4 % de sus saldos no los cobrará.
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h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 1.920 €.
i) El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler semestral de las oficinas que abarcan el
periodo comprendido entre el 1 de octubre de 20X0 y el 1 de abril de 20X1.
j) La prima de seguros corresponde al seguro anual de los locales que abarcan de 31 de agosto
de 20X0 a 31 de agosto de 20X1.
k) A 31 de diciembre el tipo de cambio es de 1$ = 0,85 €. En el momento de la compra el tipo
de cambio era de 1$ = 0,84 €. Importe de la compra: 160 unidades a 12 $.
Se pide: realizar todas las anotaciones que registrarán antes del cierre de los libros contables,
incluida la liquidación del IVA; calcular el resultado contable; el asiento de cierre y liquidación
del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo impositivo es del 25% y la empresa tiene
derecho a bonificaciones por importe de 1.430 €.
