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Unidad Actividad LIQUIDACION Y COMPENSACION DE IVA
Ud5. IVA
Operaciones administrativas de Compraventa
EJERCICIO 1: ( COMPENSACIÓN BI)
La empresa PICARJO, SA, realiza durante el año 20X0 las siguientes operaciones:
Periodo Ventas Compras
Primer trimestre 45 000 € al 21 % 31 000 € al 21 %
Segundo trimestre 52 000 € al 10 % 37 000 € al 21 %
Tercer trimestre 38 000 € al 4 % 15 000 € al 21 %
Cuarto trimestre 28 000 € al 21 % 22 000 € al 21 %
Liquida el IVA en cada periodo.
Primer trimestre
IVA devengado 9450,00 €
― Ventas: 21 % s/ 45 000,00 = 9450,00 €
IVA soportado deducible (6510,00 €)
― Compras: 21 % s/ 31 000,00 = 6510,00 €
IVA a ingresar 2940,00 €
Segundo trimestre
IVA devengado 5200,00 €
― Ventas: 10 % s/ 52 000,00 = 5200,00 €
IVA soportado deducible (7770,00 €)
― Compras: 21 % s/ 37 000,00 = 7770,00 €
IVA a compensar (2570,00 €)
Tercer trimestre
IVA devengado 1520,00 €
― Ventas: 4 % s/ 38 000,00 = 1520,00 €
IVA soportado deducible (3150,00 €)
― Compras: 21 % s/ 15 000,00 = 3150,00 €
Resultado (1630,00 €)
IVA a compensar de periodos anteriores (2570,00 €)
IVA a compensar (4200,00 €)
Cuarto trimestre
IVA devengado 5880,00 €
― Ventas: 21 % s/ 28 000,00 = 5880,00 €
IVA soportado deducible (4620,00 €)
― Compras: 21 % s/ 22 000,00 = 4620,00 €
Resultado 1260,00 €
IVA a compensar de periodos anteriores (4200,00 €)
IVA a compensar o devolver (2940,00 €)
OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA
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Unidad Actividad LIQUIDACION Y COMPENSACION DE IVA
Ud5. IVA
Operaciones administrativas de Compraventa
EJERCICIO 2 : REPASO ACTIVIDADES SUJETAS , EXENTAS ,
INCLUIDAS / REDUCEN LA BI, BIENES DE INVERSION
La empresa ROSAMAR DIGITAL SA, realiza las siguientes operaciones durante el segundo
trimestre del año 20X0:
― Compra mercaderías por 14 800 € con un 3 % de descuento comercial en factura.
― El proveedor concede un descuento de 200 € por pronto pago.
― Abona 6800 € por sueldos y salarios.
― Paga 530 € por suministros.
― Abona por la publicidad realizada 780 €.
― Paga 400 € al banco por los intereses de un préstamo y 1800 € por la amortización de este.
― Paga 3600 € por el alquiler del local.
― Abona 1400 € por la limpieza del local.
― Paga 500 € por el seguro del local.
― Adquiere un coche por importe de 14 000 € que se utiliza para fines empresariales y
personales.
― Paga 5500 € a proveedores.
― Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 590 €.
― Vende mercaderías por valor de 40 000 €. Incluye en factura un descuento comercial del 4 %
y gastos de transporte por importe de 200 €.
― Concede un descuento de 400 € por defectos de calidad en un lote de mercaderías vendidas.
― Compra un ordenador por importe de 1200 € para utilizarlo para fines particulares.
Suponiendo que las operaciones anteriores tributan al 21 % de IVA y que posee justificante de
todas ellas, realiza la liquidación del IVA.
Las operaciones realizadas por la empresa presentan las siguientes peculiaridades:
― El descuento obtenido por pronto pago minorará la base imponible de las mercaderías y, por tanto, el IVA
soportado deducible.
― Los sueldos y salarios son operaciones no sujetas al IVA, por lo que no tributan por el impuesto.
― Los intereses y la amortización del préstamo forman parte de las exenciones limitadas contempladas por la
ley, por lo que no soportan IVA.
― El seguro del local forma parte de las exenciones limitadas contempladas por la ley, por lo que no soporta
IVA.
― El coche que ha adquirido la empresa se considera un bien de inversión, ya que se utilizará por un periodo de
tiempo superior a un año como instrumento de trabajo y su valor de adquisición es superior a 3005,06 € (IVA
no incluido). Como se utiliza para fines empresariales y personales, se presumirá afecto a la actividad
empresarial en proporción al 50 %, por lo que la empresa solo podrá deducirse el 50 % de las cuotas
soportadas en su adquisición.
― Los pagos a proveedores son operaciones no sujetas al IVA, por lo que no tributan por el impuesto.
― El IVA soportado en los gastos por atenciones a clientes no es deducible.
― El descuento concedido por defectos de calidad en las mercaderías vendidas reducirá la base imponible de
las mismas y, por tanto, el IVA devengado.
― El IVA soportado en la compra del ordenador no es deducible, ya que este se utiliza para fines particulares y
no en la actividad empresarial.
OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA
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Unidad Actividad LIQUIDACION Y COMPENSACION DE IVA
Ud5. IVA
Operaciones administrativas de Compraventa
La liquidación del IVA correspondiente a este periodo será:
IVA devengado 8022,00 €
― Venta de mercaderías:
Base imponible: 40 000,00 - 4% s/ 40 000,00 + 200,00 = 38 600,00 €
IVA devengado: 21 % s/ 38 600,00 = 8106,00 €
― Descuento por defectos de calidad: 21 % s/ (– 400,00) = (– 84,00 €)
IVA soportado deducible (5767,86 €)
― Compra de mercaderías:
Base imponible: 14 800,00 – 3 % s/ 14 800,00 = 14 356,00 €
IVA soportado deducible: 21 % s/ 14 356,00 = 3014,76 €
― Suministros: 21 % s/ 530,00 = 111,30 €
― Publicidad: 21 % s/ 780,00 = 163,80 €
― Alquiler del local: 21 % s/ 3600,00 = 756,00 €
― Limpieza del local: 21 % s/ 1400,00 = 294,00 €
― Compra de un coche:
IVA soportado: 21 % s/ 14 000,00 = 2940,00 €
IVA deducible: 50 % s/ 2940,00 = 1470,00 €
― Descuento por pronto pago: 21 % s/(– 200,00) = (– 42,00 €)
IVA a ingresar 2254,14 €
OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRA-VENTA
