TRABAJO

RESUMEN DE LAS NORMAS CONTABLES TRATADAS EN CLASE

ALUMMO:

Rafael Cepeda, Edgar Wagner Contabilidad Ciclo V

DOCENTE:

Mgtr./ Jorge Eduardo Tenorio Gastelo

2025
 MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA

En el año 2010 los preparadores de información financiera requerían cambios y realizaron

diferentes propuestas y en el año 2018 el IASB Y LA FASB publican el MARCO CONCEPTUAL
PARA LA INFORMACION FINANCIERA.
El marco conceptual para la información financiera, es un soporte o manual técnico de las
normas contables, en el cual se recogen información para la preparación y presentación de
los [Link]. Dentro de este nuevo marco conceptual se ven las actualizaciones de algunas
definiciones, conceptos de medición, conceptos de presentación y aclaraciones. Este marco
no es una norma, pero es fundamental para entender las NIIF y las NIC.

 OBJETIVOS:
 Proporcionar información sobre la situación financiera de la empresa, siendo
clara y concisa y sobre todo útil para los inversionistas, prestamistas y otros
acreedores existentes.
 Asistir a los contadores de la empresa para poder desarrollar sus políticas
contables.
 Ayuda a comprender e interpretar las NORMAS a todas las partes
involucradas de la empresa.

 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES:

 Relevancia: Los datos son influyentes en la decisión de los usuarios.
(MATERIALIDAD).
 Presentacion Fiel: La informacion debe de ser completa, neutra y libre de
errores. Y estos presentan fenomenos economicos en palabras y números.

 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE MEJOR O ADICIONALES:

 Comparabilidad: Permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y
diferencias entre periodos. Para que se pueda dar la comparabilidad se
requiere mas de un periodo.
 Verificabilidad: Esto permitirá que un experto (auditor) independiente pueda
comprobar y reproducir los mismos resultados financieros utilizando los
mismos métodos.
 Oportunidad: Se refiere al momento en que se presenta la informacion
financiera a los responsables de la toma de desiciones en el tiempo oportuno
y con discponibilidad del mismo.
 Entendible: Se refiere a que presentación de la información financiera debe
ser entendible clara y concisa para que pueda ser comprensible.

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

 DE POSICION FINANCIERA:
 ACTIVOS: Recurso proveniente de sucesos pasados del que la empresa
espera obtener en el futuro beneficios económicos
 PASIVOS: Obligaciones presentes surgidas de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, se desprenderá de recursos que
incorporen beneficios económicos
 PATRIMONIO: es la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos los pasivos.
 DE DESEMPEÑO:
  INGRESOS: Son el aumento del patrimonio de una empresa debido a las
entradas de dinero por sus actividades ordinarias. Ejemplo: Las ventas
realizadas en el mes de ENERO (empresa comercial), o los intereses
ganados en el mes de ABRIL (banco).
 GASTOS: Disminución del patrimonio debido al consumo de bienes o
servicios de una empres para funcionamiento. Tenemos:
 G. Operativos: Aquellos que se generan día a día en el negocio.
 G. Fijos: No varían con la producción o ventas (ej. Alquileres,
salarios)
 G. Variables: Cambian según el nivel de actividad (ej. Costo de
materias primas usadas para la producción)

 RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS:

Es el proceso de identificar y registrar formalmente una transacción económica de un
elemento contable (activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto) en los estados financieros de
una empresa.

 RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO:

 La definición de activo.
 Probable obtención de beneficios económicos futuros.
 El coste del activo puede ser valorado con suficiente efectividad.
 Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente.
 RECONOCIEMIENTO DEL PASIVO:
 La definición de pasivo
 Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio,
beneficios económicos futuros derivados del mismo
 El importe de la obligación puede ser valorado con suficiente viabilidad
 RECONOCIMIENTO DEL PATRIMONIO:
Se reconoce un pasivo, en el balance de situación general, cuando es probable que,
del pago de esa obligación actual, se derive la salida de recursos que lleven
incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar
pueda ser evaluada con fiabilidad.
 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO:
 Se reconoce un ingreso, en el estado de resultados, cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un
incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y además el
importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
 Las NIIF obligan a que los ingresos ordinarios se reconocen cuando están
devengados
 RECONOCIMIENTO DEL GASTO:
 Puede ser medido con fiabilidad
 Es probable que ese sacrificio de beneficio asociada al gasto salga de la
empresa.
 Se reconoce un gasto, en el estado de resultados, cuando ha surgido un
decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un
decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el
importe del gasto puede medirse con fiabilidad.
  Las NIIF obligan a que los gastos se reconocen cuando están devengados.

 MEDICION DE LOS ELEMENTOS:

NIC Y NIIF

NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

OBJETIVO:
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades.

ALCANCE:
Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de
información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).

PROPOSITO DE LOS EEFF:

 Proporcionar información sobre la situación financiera de la empresa.
 Mostrar resultados sobre el cuidado de la empresa y responsabilidad.
 Proporcionar información de la empresa sobre sus: activos – pasivos – patrimonio
neto – ingresos – gastos (incluyendo ganancias y pérdidas) flujos de efectivo.
Los responsables de la preparación y presentación de los estados financieros son el directorio y
la gerencia.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

CONDICIONES GENERALES:
 POLITICAS CONTABLES:
La gerencia debe de seleccionar y aplicar las políticas contables de manera que los
estados financieros cumplan los requerimientos de cada NIC, y que estos sean
relevantes y confiables.
Estas políticas son principios, reglas especificas adoptadas por una empresa para la
preparación de sus estados financieros.

 NEGOCIO EN MARCHA:
La gerencia debe hacer una evaluación de la habilidad de la empresa para continuar
en funcionamiento, cuando la gerencia al realizar la evaluación vea que hay
incertidumbres procederá a revelar en los estados financieros.

 BASE CONTABLE DE LO DEVENGADO:

La empresa elabora sus estados financieros bajo la base del devengado salvo en la
información sobre flujos de efectivo.
Devengado: Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren y no cuando
se cobran o pagan y se expresan en los EEFF de los ejercicios a los cuales
corresponden.

 UNIFORMIDAD DE LA PREPARACION:
La presentación y clasificación de partidas de los EEFF debe mantenerse de un
ejercicio al siguiente, salvo que existan:
a. Cambios significativos en la naturaleza de las operaciones.
b. Requerimientos de una NIC o su interpretación que promueva un cambio en la
presentación.

 IMPORTANCIA RELATIVA Y AGRUPACION DE DATOS:

Cada partida importante debe presentarse separadamente en los EEFF
Los importes no significativos debenagruparse con los importes de similar naturaleza.

 COMPENSACION DE DATOS:
Es importante que los activos con los pasivos, los ingresos y los gastos, sean
representados por separado, salvo cuando este sea requerido por una norma o
interpretación.

 INFORMACION COMPARATIVA:
Deberá ser revelada con respecto al periodo previo por toda la información numérica
de los EEFF esta información debe de incluirse tan bien en el tipo narrativo y
descriptivo cuando este sea relevante para la comprensión.

 IDENTIFICACION DE LOS EEFF:

Deben de ser identificados, diferenciados y se deben de distinguir de cualquier otra
información publicado en el mismo documento y en el constan:
a. el nombre y otra forma de identificación de la empresa emisora.
b. empresa o grupo de empresas.
c. la fecha del balance y el período cubierto por los otros estados.
d. la moneda de reporte.
e. el nivel de precisión empleado para presentar las cifras de los
estados financieros.
  OPORTUNIDAD:
Los EEFF deben de ser elaborados de manera oportuna y en el periodo el cual será mínimo
de un año, la fecha del balance cambia y los estados financieros pueden ser presentados
en un periodo superior o inferior a un año.

CASO PRACTICO
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
NIC 1

La entidad controladora EL PIURANITO, S.A, ha contratado sus servicios profesionales para

elaborar el Estado de Situación Financiera, Resultado Integral del Periodo y el Otro
Resultado Integral al término del periodo contable 2024. La entidad presenta la siguiente
Información. Nos pide elaborar el ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PARA COMPARAR
CON EL AÑO 2023

PERIODOS 2024 2023

Efectivo y equivalentes al efectivo 312,400.00 322,900.00
Otros activos corrientes 25,650.00 12,540.00
Cuentas por cobrar comerciales 91,600.00 110,800.00
Inventarios 135,230.00 132,500.00
Propiedades, planta y equipo 350,700.00 360,020.00
Inversiones en asociadas 100,150.00 110,700.00
Inversiones en instrumentos de patrimonio 142,500.00 156,000.00
Plusvalía 80,800.00 91,200.00
Otros activos intangibles 227,470.00 227,470.00
Préstamos a largo plazo 120,000.00 160,000.00
Préstamos a corto plazo 150,000.00 200,000.00
Provisiones a largo plazo 28,850.00 52,240.00
Impuestos diferidos 28,800.00 26,040.00
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 115,100.00 187,620.00
pagar
Parte corriente de préstamos a largo plazo 10,000.00 20,000.00
Cuentas por pagar por impuestos corrientes 35,000.00 42,000.00
Provisiones a corto plazo 5,000.00 4,800.00
Capital en acciones
Ganancias acumuladas 243,500.00 161,700.00
Otros componentes de patrimonio 10,200.00 21,200.00
Participaciones no controladoras 70,050.00 48,600.00
 PRESENTACIONES DE ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera al 31 Diciembre de
2024 Décimo Primer Ciclo, S.A
cifras expresandas en Soles

2024 2023
ACTIVOS
Activos no corrientes
Propiedades, Planta y Equipo 350,700.00 360,020.00
Plusvalía 80,800.00 91,200.00
Otros activos intangibles 227,470.00 227,470.00
Inversiones en asociadas 100,150.00 110,770.00
Inversiones en instrumentos de patrimonio 142,500.00 156,000.00
Total Activos no corrientes 901,620.00 945,460.00
Activos corrientes
Inventarios 135,230.00 132,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 91,600.00 110,800.00
Otros activos corrientes 25,650.00 12,540.00
Efectivo y equivalentes al efectivo 312,400.00 322,900.00
Total Activos corrientes 564,880.00 578,740.00
Total Activos 1,466,500.00 1,524,200.00

PATRIMONIO Y PASIVOS
Patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora
Capital en acciones 650,000.00 600,000.00
Ganancias acumuladas 243,500.00 161,700.00
Otros componentes de patrimonio 10,200.00 21,200.00
Total de patrimonio 903,700.00 782,900.00
Participaciones no controladoras 70,050.00 48,600.00
Total Patrimonio 973,750.00 831,500.00
Pasivos no corrientes
Préstamos a largo plazo 120,000.00 160,000.00
Impuestos diferidos 28,800.00 26,040.00
Provisiones a largo plazo 28,850.00 52,240.00
Pasivos no corrientes totales 177,650.00 238,280.00

Pasivos corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas
por
pagar 115,100.00 187,620.00
Préstamos a corto plazo 150,000.00 200,000.00
Parte corriente de préstamos a largo plazo 10,000.00 20,000.00
Cuentas por pagar por impuestos corrientes 35,000.00 42,000.00
Provisiones a corto plazo 5,000.00 4,800.00
Pasivos corrientes totales 315,100.00 454,420.00
Total Pasivos 492,750.00 692,700.00
Patrimonio y pasivos totales 1,466,500.00 1,524,200.00
En el mismo caso practico nos pide elabora el estado de resultados:

1. Durante el periodo contable 2024 obtuvo un ingreso por actividades ordinarias de

S/ 390,000.00 y un costo de ventas de S/ 245,000.00. En el periodo 2023 un ingreso por
actividades ordinarias de S/ 355,000.00 y un costo de ventas de S/ 230,000.00

2 2024 2023
Costos de distribución 9,000.00 8,700.00
Gastos de Administración 20,000.00 21,000.00
Costos financieros 8,000.00 7,500.00
Participación en las
agencias asociadas 35,100.00 30,100.00
Otros ingresos 20,667.00 11,300.00
Otros gastos 2,100.00 1,200.00

3. En este periodo no se registran pérdidas por actividades descontinuadas, ya que en el

periodo anterior se registró una pérdida por S/ 30,500.00

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

EL PIURANITO, S.A
al 31 de diciembre del año 2024
Cifras expresadas en Soles

PERIODOS 2019 2018

Ingresos de Actividades ordinarias 390,000.00 355,000.00
Costo de ventas (245,000.00) (230,000.00)
Ganancia bruta 145,000.00 125,000.00
Otros ingresos 20,667.00 11,300.00
Costo de distribución (9,000.00) (8,700.00)
Gastos de administración (20,000.00) (21,000.00)
Otros gastos (2,100.00) (1,200.00)
Costos Financieros (8,000.00) (7,500.00)
Participación en las ganancias de asociadas 35,100.00 30,100.00
Ganancia antes de impuesto 161,667.00 128,000.00
Gasto por impuestos a las ganancias (40,417.00) (32,000.00)
Ganancia del año procedentes de actividades que
continuan 121,250.00 96,000.00
Pérdida del año procedente de actividades
descontinuadas - (30,500.00)
GANANCIA DEL EJERCICIO CONTABLE 121,250.00 65,500.00

NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES.

OBJETIVO:
Prescribir el criterio y modificar las políticas, el tratamiento contable y la información a
revelar.
Los referentes a cambios en las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1
Presentación de Estados Financieros.
ALCANCE:
Esta norma se aplicará en la selección y aplicación de políticas contables, así como en la
contabilización de los cambios en estas, los cambios en las estimaciones contables, y en la
corrección de errores de periodos anteriores.
El efecto tributario de la corrección de los errores de periodos anteriores, así como de los
ajustes retroactivos efectuados al realizar cambios en las políticas contables se contabilizará
de acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, y se revelará la información requerida
por esta Norma.

DEFINICIONES:
 POLITICAS CONTABLES: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad para la elaboración de sus estados financieros.
 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES: Es un ajuste en el importe en libros de un activo o
de un pasivo.
 NIIF: Son las normas e interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas
internacionales de contabilidad (IASB).
 MATERIALIDAD: La información tiene importancia relativa cuando, si se omite o se
presenta de manera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los
usuarios (evaluación de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los
estados financieros.
 ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES: Son las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes
de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable.
 APLICACIÓN RETROACTIVA: Consiste en aplicar una nueva política contable a
transacciones, otros sucesos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado
siempre.
 LA REEXPRESSIÓN RETROACATIVA: Consiste en corregir el reconocimiento, medición
e información a revelar de los importes de los elementos de los estados financieros,
como si el error cometido en periodos anteriores no se hubiera cometido nunca.
 IMPRACTICABLE: La aplicación de un requisito será impracticable cuando la
entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para
hacerlo.
 UNIFORMIDAD DE LAS POLÍTICAS CONTABLES: Una entidad seleccionará y aplicará
sus políticas contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y
condiciones que sean similares, a menos que una NIIF requiera o permita
específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado
aplicar diferentes políticas. Si una NIIF requiere o permite establecer esas categorías,
se seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a
cada categoría.
 CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES:
 La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio se requiere por una NIIF;
o lleva a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante
de la entidad.
 Los usuarios de los estados financieros tienen la necesidad de poder comparar los
estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo,
 En consecuencia, se aplicarán las mismas políticas contables dentro de cada periodo,
así como de un periodo a otro.
 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES:
 Por las incertidumbres de los negocios, muchas partidas de los estados financieros
no pueden ser medidas con precisión, sino sólo estimadas.
  El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la información
fiable disponible más reciente. Por ejemplo, podría requerirse estimaciones para: (a)
las cuentas por cobrar de dudosa recuperación; (b) la obsolescencia de los
inventarios;
(c) el valor razonable de activos o pasivos financieros; (d) la vida útil o las pautas de
consumo esperadas de los beneficios económicos futuros incorporados en los
activos depreciables; y € las obligaciones por garantías concedidas.
La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los
estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
 ERRORES:
 Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de
los elementos de los estados financieros.
 Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto
materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para
conseguir, respecto de una entidad, una determinada presentación de su situación
financiera, de su rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo. Los errores
potenciales del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán
antes de que los estados financieros sean autorizados para la emisión. Sin embargo,
los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un periodo posterior, de
forma que tales errores de periodos anteriores se corregirán en la información
comparativa presentada en los estados financieros de los periodos siguiente.

CASO PRACTICO
POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
NIC 8

NIIF 15: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON

CLIENTES

OBJETIVO:
Establecer los principios que aplicará una entidad para presentar información útil a los usuarios
de los estados financieros sobre la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los
ingresos de actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un
cliente.

ALCANCE:
Esta Norma aplica a un contrato cuando la contraparte es un cliente, excepto en los siguientes
casos:
 Contratos de arrendamiento (NIC 17 Arrendamientos)
 Contratos de seguro (NIIF 4 Contratos de Seguros)
 Instrumentos financieros y otros derechos u obligaciones contractuales (NIIF
9 Instrumentos Financieros, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 11
Acuerdos Conjuntos, NIC 27 Estados Financieros Separados y NIC 28 Inversiones en
Asociadas y Negocios Conjuntos)
 Intercambios no monetarios entre entidades en la misma línea de negocios
hechos para facilitar ventas a clientes o clientes potenciales.

ANTECEDENTES:
La NIIF 15 deroga las siguientes Normas:
  NIC 11 Contratos de Construcción
 NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
 CINIIF 13 Programas de Fidelización de Clientes
 CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles
 CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes
 SIC-31 Ingresos—Permutas de Servicios de Publicidad.

MODELO DE RECONOCIMIENTO DE LA NIIF 15:

Para poder reconocer la NIIF 15 se tiene que llevar a cabo los 5 paso:

 IDENTIFICACION DEL CONTRATO: La NIIF 15 define un contrato como un acuerdo

entre dos o más partes que crea derechos y obligaciones exigibles. La identificación
del contrato es el primer paso para el reconocimiento de los ingresos por actividades
ordinarias. Ejemplo: una empresa de software firma un contrato para desarrollar
una aplicación a medida con condiciones de pago y entrega definidas.

 IDENTIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO: La NIIF 15 define las

obligaciones de desempeño como compromisos con el cliente en un contrato, ya
sea para transferirle un bien o un servicio que es distinto o para transferirle una
serie de bienes o servicios que son sustancialmente los mismos y que tienen el
mismo patrón de transferencia al cliente.
 Las obligaciones de desempeño son promesas de transferir bienes o servicios. Si
son distintas, deben separarse para reconocer ingresos de forma independiente.
Ejemplo: además del software, la empresa ofrece soporte técnico por un año. Son
dos obligaciones: (1) entregar el software, (2) prestar soporte.

 DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE TRANSACCIÓN: Dentro de los 5 pasos se

encuentra la etapa de medición, que en primer lugar exige la determinación del
precio de transacción.
La NIIF 15 explica:
El precio de la transacción constituye el importe de la contraprestación a la que la
entidad espera tener derecho a cambio de transferir los bienes o servicios
comprometidos al cliente, excluyendo los importes recaudados en nombre de
terceros.
Es la cantidad de compensación que la entidad espera recibir, considerando pagos
fijos/variables, descuentos, bonificaciones o penalidades. Debe estimarse la
contraprestación variable con criterios de probabilidad.
Ejemplo: precio total S/ 50,000 (software S/ 45,000 + soporte S/ 5,000) con
bonificación de S/ 3,000 por entrega anticipada y 80% de probabilidad de
cumplimiento. Precio estimado: S/ 47,400.

 ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO:

El precio de la transacción se distribuye a cada obligación con base en su valor
relativo (precios de venta independientes o estimaciones razonables).
Ejemplo: si el software representa 90% y el soporte 10% del valor, la asignación
sobre S/ 47,400 es S/ 42,660 y S/ 4,740, respectivamente.

 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Los ingresos se

reconocen al transferir el control del bien/servicio: en un momento ([Link]., entrega de
software terminado) o a lo largo del tiempo ([Link]., soporte anual).
Ejemplo: S/ 42,660 al entregar el software; S/ 4,740 del soporte linealmente durante
12 meses.

CASO PRACTICO
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
NIIF 15

1. Supuesto: ROVISTAR S.A. vende un software por S/ 150,000 y presta mantenimiento

por dos años por S/ 30,000. El cliente paga S/ 180,000 al entregar el software; el
mantenimiento se presta durante 24 meses.

Aplicación de los 5 pasos

1. Contrato: acuerdo por software + mantenimiento.
2. Obligaciones: (1) software; (2) mantenimiento 24 meses.
3. Precio de transacción: S/ 180,000.
4. Asignación proporcional: software 83.33% (S/ 150,000), mantenimiento 16.67% (S/
30,000).
5. Reconocimiento: software al entregar (S/ 150,000); mantenimiento a lo largo del
tiempo (S/ 30,000/24 = S/ 1,250 mensual).
 Descripción DX (S/) CX (S/)

Banco (cobro del contrato) 180,000

Ingresos por venta de software 150,000

Ingresos diferidos por mantenimiento 30,000

Asientos contables iniciales
Reconocimiento mensual del mantenimiento (24 meses)
Descripción DX (S/) CX (S/)

Ingresos diferidos por mantenimiento 1,250

Ingresos por mantenimiento 1,250

El patrón de reconocimiento de ingresos del mantenimiento debe reflejar la transferencia de
beneficios al cliente. Si el servicio no es lineal, utiliza un método sistemático alternativo
(hitos, horas de soporte)

2. Supuesto: DIBUJITO S.A., es una operadora de telecomunicaciones, firmó un

contrato con SAN PEDRO S.A. el 01/03/2023. De acuerdo con el contrato la empresa
SAN PEDRO S.A. se suscribe al plan mensual de la empresa DIBUJITO S.A durante y a
cambio, la empresa SAN PEDRO S.A. recibe un teléfono celular gratuito, la empresa
SAN PEDRO S.A. pagará una cuota mensual de S/.150.00.
La empresa SAN PEDRO S.A. obtiene el teléfono inmediatamente después de la firma
del contrato.
La empresa DIBUJITO S.A vende los mismos teléfonos celulares por S/.450.00 y el mismo
plan por S/.120.00 / mes sin teléfono celular.

Se requiere:
1. ¿Cómo debería la empresa DIBUJITO S.A. reconocer los ingresos del contrato con
la empresa SAN PEDRO S.A. en 2018según la NIIF 15?
2. Efectuar las anotaciones contables en los libros de la empresa DIBUJITO S.A.

Desarrollo del caso en base al modelo de los cinco pasos de la NIIF 15: Paso
1: Identificar el contrato con un cliente
= Contrato escrito entre las empresas TELECOMPERU S.A. y ARIES S.A.

Paso 2: Identificar las obligaciones de desempeño el contrato

ORD. N1: SERVICIO DE RED (PLAN MENSUAL)
ORD. N2: TELEFONO CELULAR

Paso 3: Determinación del precio de la transacción:

Cuota Mensual S/ 150.00

Meses de suscripción 12
Precio total de la transacción S/ 1,800.00
Paso 4: Asignar el precio de la transacción a las obligaciones de desempeño
La asignación de los precios de la transacción se efectúa en base a los precios de venta
independientes:

Precio de Precio de transacción

Detalles Ingresos Facturación
venta asignado
independiente
Servicios de red 1,440.00 1,371.43 114.29 => 150 / mes
Teléfono celular 450.00 428.57 428.57 0
Total 1,890.00 1,800.00

Paso 5: Reconocer los ingresos cuando (o como) una entidad satisface una obligación de
ejecución ORD. N1: SERVICIO DE RED (PLAN MENSUAL) => A lo largo del tiempo, como
servicios mensuales de red.
ORD. N2: TELEFONO CELULAR => En un momento determinado en que el teléfono celular es
entregado a la empresa SAN PEDRO S.A

NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo
tratar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos)
que se han reconocido en el balance de la empresa; y
(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
Y sobre todo esta NIC reflejara en los estados financieros el impacto de las diferencias entre
la contabilidad financiera y fiscal (tributaria)

DEFINICIONES:
 GANANCIA CONTABLE: Ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el
gasto por el impuesto a las ganancias.
 GANANCIA (PERDIDA) FISCAL: Es la ganancia o pérdida de un periodo, calculada de
acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar (recuperar).
 GASTO (INGRESO) POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Es el importe total que,
por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
 IMPUESTO CORRIENTE: Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias
a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
 Las diferencias temporarias deducibles.
 Pérdidas tributarias no utilizadas.
 Créditos tributarios no utilizados.
  DIEFERENCIAS TEMPORARIAS: Son las que existen entre el importe en libro de un
activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Estas pueden
ser:
a. Diferencias Temporarias imponibles: Son aquellas diferencias temporarias
que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado
b. Diferencias Temporarias deducibles: son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

 BASE FISCAL: La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los
beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro,
cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos
no tributan, la base fiscal será igual a su importe en libros.

CASO PRACTICO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
NIC 12

CASO PRÁCTICO 1:
Con fecha MAYO de 2023, una empresa adquirió una máquina para la prestación de sus
servicios industriales mediante un contrato de arrendamiento financiero. El costo de
adquisición del bien asciende a S/ 240,000. Aunque la duración del contrato es de 8 años, la
política interna de la empresa estima que la vida útil del bien será de 10 años, lo que
corresponde a una tasa de depreciación del 10% anual. Sin embargo, para fines tributarios,
la empresa optará por depreciar el bien en función al plazo del contrato.

DETALLE BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

Costo de Adquisición S/ 240,000.00 S/ 240,000.00
Depreciación S/ 12,000.00 S/ 15,000.00
TOTAL S/ 228,000.00 S/ 225,000.00

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA TEMPORAL

S/ 228,000.00 S/ 225,000.00 S/ 3,000.00
Finalmente veamos el cálculo del Impuesto a la Renta diferido y el asiento contable respectivo:

DIFERENCIA TEMPORAL TASA IR IR DIFERIDO

S/ 3,000.00 30% S/ 900.00

CASO PRÁCTICO 2:
La empresa LA UNICA S.R.L. tiene una multa de S/ 500.00 no deducible fiscalmente, la
utilidad del año es de S/ 10,000.00. Determinar la diferencia permanente.

Desarrollo:
AÑO 2023 FISCAL FINANCIERA
Utilidad 10,000.00 10,000.00
Multa - 500.00
Utilidad antes de Imp. 10,000.00 9,500.00
Impuesto a la Renta 30% 3,000.00 3,000.00
Utilidad Neta 7,000.00 7,000.00

En Este caso el IR es el mismo debido a que existe una diferencia permanente de S/ 500.00

NIC 12: INVENTARIOS

OBJETIVO:
El objetivo de la NIC 2 es dar las pautas para establecer el costo de las existencias como
activo hasta que estas sean reconocidas como Costo de Venta, cuando se registre el
correspondiente ingreso. Su trato en el activo y en el estado de resultados esta también
expresado en la presente norma.

ALCANCE:
Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a:
 La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicio directamente relacionados.
 Los instrumentos financieros.
 Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en
el punto de cosecha o recolección.

ALGUNOS CONCEPTOS:
 Inventarios: son los activos:
 poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
 en proceso de producción con vistas a esa venta; o
 en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
  Valor neto realizable (VNR): es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y
los necesarios para llevar a cabo la venta.
 Valor razonable (VR): es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción libre.

VNR es un valor específico para la entidad mientras que el VR no lo es.

RECONOCIMIENTO:
Según el Marco Conceptual, un activo - incluido los inventarios - se reconoce cuando:
 Se tiene control del recurso.
 Proviene de transacciones o sucesos pasados.
 Existe una probabilidad de beneficios económicos futuros.
 Su costo o valor puede ser medido confiablemente.

MEDICION:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el que sea menor.

El costo de los inventarios comprende los costos de adquisición, de transformación, y otros costos
incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

Otros Costos
Costo de adquisición Costos de transformación
 Costos directamente
 Costos indirectos no
+ Precio de compra derivados de la producción
relacionados con las
+ Aranceles de Importación unidades producidas (MOD) si son necesarios para dar
+ Otros impuestos no su Condición Y Ubicación
recuperables
 Parte calculada de costos Actuales.
indirectos variables o fijos
+ Transportes incurridos para transformar
 Costos de diseño para
MP en PT. clientes específicos
+ Almacenamiento
+ Otros directamente atribuibles a  Costos financieros (según la
la adquisición NIC 23)
- Descuentos comerciales y rebajas
= Costo de adquisición

Puntos Clave de la NIC 2 Inventarios

 Valoración al menor entre costo y VNR: el inventario se mide al menor entre el
costo y el valor neto realizable (VNR).
 Costos a incluir: costos directos (materia prima, mano de obra) e indirectos
necesarios (energía, mantenimiento) para llevar el inventario a su condición
y ubicación actuales.
  Intereses: no forman parte del costo, salvo inventarios que requieren un
largo período de producción.
 Deterioro: si el VNR es menor que el costo, se reconoce pérdida por deterioro y
se reduce el valor del inventario.

CASO PRACTICO
INVENTARIOS
NIC 2

EJEMPLO 1: Precio de Adquisición con descuento incluido en la factura.

La empres D’RON SRL el 01/04/2022 adquiere 1500 unds de raquetas de tenis con las
siguientes condiciones:

- Importe unitario: 25.00

Descuentos asignados en factura:
- Por pronto pago: 500.00
- Por Volumen 150.00
- Gastos por transporte: 100.00
Se pide:
1. Determinar el costo de adquisición.
2. Efectuar la anotación contable considerando que la compra esta gravada con IGV 18%.
DETERMINACION DEL PRECIO DE ADQUISICION
IMPORTE FACTURADO S/ 37,500.00
(-) DESCUENTOS S/ 650.00
(+) GASTOS ADICIONALES S/ 100.00
PRECIO DE ADQUISICION S/ 36,950.00

P.U ADQUISICION S/ 36,950.00/1500 UNDS S/ 24.63

Registro contable: De acuerdo con lo expuesto anteriormente, el descuento por pronto pago
incluido en factura reducirá el importe a registrar en las cuentas de compra:
Asiento contable
Descripción Débito Crédito

601 mercaderias S/ 36,850.00 ---

609 costos vinculados S/ 100.00 ---

4011 IGV S/ 6,651.00 ---

201 Mercaderias S/ 36,950.00 ---

4212 Ctas por pagar ------- S/ 43,601.00

61 Variacion de Existencias -------- S/ 36,950.00

EJEMPLO 2: VALOR NETO REALIZABLE

La empresa agroindustrial EL CHOTANITO SAC tiene en almacen 1500 cajas de uva selecta
valorizados en S/ 26.00 cada una (costo histórico).
El mercado internacional reporta que el precio de venta probable es S/ 27.50 pero los costos
de embalaje y transporte asciende a S/ 2.00 por caja.

Se pide:
1. Aplicar la NIC 2 y calcular si corresponde deterioro, determinando el valor del
inventario.

VNR UNID COSTO UNIT TOTAL

ALMACEN 1500 S/ 26.00 39,000.00

MERCADO INTERNACIONAL S/ 27.50

EMBALAJES S/ 2.00
VNR S/ 25.50

RPTA: Si corresponde al deterioro porque el costo Histórico es S/ 27.50 y el valor neto

razonable es S/ 25.00, por lo cual hay una disminución en el valor del inventario.
EL VALOR DEL INVENTARIO ES EL MENOR, ES DECIR S/ 25.50.

NIC 16: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

OBJETIVO:
Determinar el manejo del activo para así conocer la inversión de la entidad en dichos
elementos y además los cambios sucedidos durante dicha inversión.

ALCANCE:
 Para elementos de propiedades, planta y
equipos. No aplicable a:
 Clasificados como “mantenidas para la venta”
 Activos de origen biológico
  Derechos mineros y reservas minerales

Esta norma fue emitida IASC en el año 1983, y en el 1986 fue discutido en un congreso nacional
en LIMA, y en el año 1994 fue aprobado para su uso por el CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD.
Tenemos principalmente 4 paso para poder aplicar esta NIC 16 en las empresas.

1. PRIMER PASO: DARDE BAJA:

Consiste en realizar una relación de nuestros activos, y ver si cumplen con el tema de
INMUEBLE PLANTA Y EQUIPO, ahí nos daremos cuenta de que activos se pueden considerar
en la aplicación de esta NIC, porque hasta encontraremos activos que ni siquiera son
considerados como activos (en deterioro, inhabilitados, etc.)

2. SEGUNDO PASO: DAR DE ALTA:

Se debe reconocer como elemento del costo el pasivo por el retiro del activo fijo, algunas
empresas tienen la obligación de hacer esto (empresas mineras – entidades financieras).

3. TERCER PASO: MEDICION:

Los activos tienen que estar bien medidos mediante la DEPRECIACION, (RELACIONADA CON LA
DETERMINACION DE LA VIDA UTIL – COMPONENTES – VALOR RESIDUAL) si estos elementos
están bien medidos o desarrollados se podrá hacer una depreciación adecuada.
4. CUARTO PASO: PRESENTAR CORRECTAMENTE:
Al parecer este paso se está llevando bien o correctamente, ya que se presenta la cuenta 33 con
la cuenta 39 dentro de los activos de larga duración según NIC 1, pero esto es
IMPRESENTABLE, esto se debe por el tema tributario, ya que siempre nos guiábamos según
el tema de administración tributaria cuando ya no debería de ser asi, (ACTIVAR DIFERENCIAS
EN CAMBIO CUANDO LA NORAMTIVA TRIBUTARIA NO LO PEDIA – NO SE REVISA BIEN LA
VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS FIJOS, PORQUE NOS FIJAMOS EN LOS CRITERIOS DE
REGLAMENTOS DEL IR – REVALUAR DE COSTOS SELECTIVAMENTE ACTIVOS FIJOS Y LA NIC 16
NO LO APRUEBA)

CASO PRACTICO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NIC 16

Caso 1: Valuación posterior al reconocimiento inicial

Pesquera Mollendo S.A. adquirió en diciembre del año anterior una maquinaria para enlatado
de conservas de pescado de otra pesquera que había descontinuado sus operaciones en la
planta de Paita. El valor neto en libros de la mencionada maquinaria es de S/. 23,100 (costo
S/. 33,000, menos depreciación acumulada de S/. 9,900). Con la finalidad de mostrar el valor
de la maquinaria a un valor razonable contrató los servicios de un perito independiente,
quien, mediante informe técnico, determinó mediante valores de reposición, un valor
revaluado de S/. 31,185.

Se requiere el registro contable según lo establecido por NIC-16.

Solución

Distribución de la revaluación:
 Maquinaria Valor de adquisición Depreciación Valor neto
Valor original 33,000 9,900 23,100
Valor adicional 11,550 3,465 8,085
Valor revaluado 44,550 13,365 31,185

La revaluación ha determinado un incremento del 35% del valor neto en libros de la

maquinaria, el cual se distribuye entre el valor bruto y la depreciación acumulada.

Descripción Débito Crédito

35 Valorización S/ 11,550.00 ---

393 Depreciación S/ 3,465.00

573 Valorización adicional S/ 8,085.00

NIIF 16: ARRENDAMIENTOS

OBJETIVOS:
Que las empresas reconozcan en balance casi todos los arrendamientos:
 Activo por derecho de uso (ADU): el “derecho” de usar el bien.
 Pasivo por arrendamiento (PA): la obligación de pagar las rentas futuras (valor
presente).

Antes (NIC 17): había “operativos” fuera de balance.

Ahora (NIIF 16): el arrendatario casi siempre reconoce ADU + PA

NIC 38: ACTIVOS INTANGIBLES

OBJETIVOS:
El objetivo es determinar el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén
contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las entidades
reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también
especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la
revelación de información específica sobre estos
activos.

DEFINICIONES:
 ACTIVO: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados y del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
 ACTIVO INTANGIBLE: Activo no Monetario identificable y carente de sustancia física.
 ACTIVO MONETARIO: Es tanto el dinero en efectivo como otros activos por los que
se van a recibir unas cantidades fijas o determinadas de dinero.
 AMORTIZACIÓN: Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo
a lo largo de su vida útil.
 COSTO: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo pagados,
o el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el
 momento de su adquisición o construcción o, cuando sea posible, el importe
atribuido a ese activo.

 DESARROLLO: Es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier

otro tipo de conocimiento científico o, a un plano diseño en particular para la
producción de materiales, productos, métodos procesos o sistemas nuevos, o
sustancialmente mejorados, antes del conocimiento de su producción o utilización
comercial.
 IMPORTE AMORTIZABLE: Es el costo de un activo, o el importe que lo haya
sustituido en los estados financieros, menos su valor residual.
 IMPORTE EN LIBROS: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez
deducida la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumulado.
 INVESTIGACIÓN: Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la
finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
 MERCADO ACTIVO: Es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones:
a) las partidas negociadas en el mercado son homogéneas
b) normalmente se pueden encontrar compradores y/o vendedores en cualquier
momento
c) los precios están disponibles al público.
 PÉRDIDA POR DETERIORO: Es la cantidad en que excede el importe en libros de un
activo o su importe recuperable.

 VALOR RAZONABLE: Es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo entre partes interesadas debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua.

CASO PRACTICO
ACTIVOS INTANGIBLES
NIC 38

Caso 1
Adquisición de una lista de clientes:

Una compañía de marketing directo adquiere una lista de clientes y espera que pueda
generar beneficios derivada de la información de la lista en por lo menos 1 año, pero no más
allá de 3 años. La lista de clientes sería amortizada sobre la base de la mejor estimación de la
gerencia de su vida útil, es decir 18 meses. A pesar que la compañía de marketing directo
podría intentar añadir nombres de clientes y otra información a la lista en el futuro, los
beneficios esperados de la lista de clientes adquiridos se relacionan solamente con los
clientes en la lista en la fecha en que fue adquirida. La lista de clientes también sería
revisada por pérdida de valor de acuerdo con la NIC 36, mediante la evaluación en cada
fecha de reporte, si existe un indicador de que la lista de clientes podría estar desvalorizada.
Se pide: Cual es el mejor tratamiento contable para la contabilización inicial y posterior de la
lista de clientes.

RPTA: Lista de clientes => Intangible Sale de mi caja y bancos S/ 5,000.00 y aumenta mi
intangible S/ 5,000.00. Si la vida útil es como máx. 3 años, la amortización por año sería: S/
5,000.00/3. Todos los años se evalúa si la vida útil es la correcta, no vaya a ser que el
siguiente año se llegue a la conclusión que la vida útil es 4 años, del saldo que me queda
hacia adelante voy amortizando remanente el periodo de vida útil.
 NIC 37: PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

OBJETIVOS:
Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.

¿QUÉ ES UNA PROVISIÓN?

Una provisión es un pasivo (una deuda u obligación) sobre el cual existe incertidumbre en
cuanto a su cuantía o vencimiento. Para que una empresa pueda registrar una provisión,
debe cumplir tres condiciones al mismo tiempo:
1. Hay una obligación presente: La empresa tiene una deuda actual (ya sea legal o
porque la misma empresa se comprometió a algo) como resultado de un evento
pasado.
2. Es probable que haya una salida de dinero: Es más probable que sí a que no, que la
empresa tenga que pagar o usar recursos para cancelar esa obligación.
3. Se puede estimar el monto de forma fiable: Aunque no sea exacto, se puede hacer
un cálculo razonable de cuánto costará.

Si no se cumplen estas tres reglas, no se puede registrar una provisión.

¿CÓMO MEDIR LA PROVISIÓN?

 Mejor estimación al cierre:
 Valor esperado (promedio ponderado de escenarios) si hay muchos casos.
 Importe más probable si es un único caso (p. ej., un juicio).
 Incluir riesgos e incertidumbres razonables.
 Descuento a valor presente si el efecto del tiempo es material (usar tasa antes de
impuestos que refleje riesgo del pasivo).
 No incluyas utilidad ni contingencias excesivas.
 Reembolsos (ej. póliza o tercero): reconoce activo separado solo si es prácticamente
cierto cobrarlo. Nunca excede la provisión.

¿QUÉ ES PASIVO CONTINGENTE?

 Obligación posible (por eventos pasados) confirmada por sucesos futuros inciertos
 Obligación presente no reconocida porque no es probable la salida o no
hay medición fiable.
No se reconoce; se revela en notas (salvo que la probabilidad de salida sea remota).
Ejemplo: demanda SUNAFIL con baja probabilidad de pérdida: nota descriptiva con montos
y riesgos.

ACTIVO CONTINGENTE: EL "INGRESO POSIBLE"

Un activo contingente es un posible ingreso o activo que puede surgir a raíz de un evento
pasado, pero que todavía no es seguro.
¿Cómo se trata? Para ser muy prudentes, los activos contingentes NUNCA se registran en el
balance hasta que el ingreso sea prácticamente un hecho. Solo se revelan en las notas si es
probable que se materialicen.

CASO PRACTICO
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES
NIC 37
Caso práctico N° 01
La empresa Mariños SA ha despedido a un grupo de trabajadores. Por no estar de acuerdo
con las condiciones del despido, han presentado una demanda ante el ministerio de trabajo
con fecha 11/07/2024. El departamento jurídico de la empresa considera que se va perder
el juicio que existe una probabilidad del 80% de que la empresa tenga que indemnizar a los
demandantes con S/. 500,000.00 y un 20% de que la indemnización sea de S/. 500.00.
Se prevé que el ministerio de trabajo falle antes de 12 meses.
Se pide
Determinar importe de la provisión y su contabilización

Solución
Se trata de una deuda cierta de la que conocemos su naturaleza (indemnización); pero no su
importe exacto ni la fecha concreta del vencimiento.
Estamos ante una obligación de la que se pueden producir dos resultados y el desembolso
que suponen es muy diferente en cada caso. Por ello; parece razonable que la mejor
estimación posible es teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia de cada uno y;
calcular el valor esperado.

En este caso
(0.8 * 500,000.00) + (0.2 * 500.00) = S/ 400,100.00

Para la provisión para litigios de los extrabajadores a valor nominal

Caso práctico N° 02
PROVISIONES PARA LITIGIOS DE EXTRABAJADORES AL VALOR ACTUAL
El mismo enunciado del caso anterior excepto que la demanda se ha producido con fecha
31/12/2024 y se espera que el fallo se retrase 2 años sabiendo que la empresa aplica un tipo
de interés del 5%.
Se pide
1. Determinar el valor actual de la provisión.
2. Realizar las anotaciones contables correspondientes en los años 2024 y 2025.
Solución
Cuando se espera que la obligación venza en un periodo superior a 12 meses; se valora por
su valor actual, y el cierre del ejercicio se ha de actualizar el importe de la provisión;
reconociéndose como un gasto financiero en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

Va= 400,100.00 (1.05)^-2 = S/ 362,902.49

Cálculo del valor presente con funciones financieras de Excel

Cuadro de imputación de los intereses según NIFF

NIC 19: BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

OBJETIVOS:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable y la información a
revelar respecto de los beneficios de los empleados.
No se trata solo del salario que se le paga cada fin de mes, sino de todos los beneficios que
la empresa le puede ofrecer al empleado a cambio de su trabajo. El objetivo principal es que
la empresa reconozca el gasto en el momento en que el trabajador se lo "gana", y no
necesariamente cuando se lo pagan.

La Norma requiere que una entidad reconozca:

-Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a los

empleados a pagar en el futuro.
-Un gasto cuando la entidad consume el beneficio económico procedente del servicio
prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los empleados.

Esto se relaciona con el DEVENGADO; los costos y beneficios a los empleados deben de
registrarse en los libros cuando se generan (cuando el empleado labora) y no
necesariamente cuando el dine

¿QUE BENEFICIOS CUBRE LA NIC 19?

Esta norma los agrupa en 4 grupos:
1. Beneficios a Corto plazo: Son los que se esperan liquidar totalmente antes de los 12
meses posteriores al final del periodo anual en el que los empleados prestan sus
servicios. Ej. Salarios, sueldo, etc.
2. Beneficios Post-Empleo: Son beneficios que se pagan a los empleados después de
completar su periodo de empleo. Ej. Jubilación, AFP, ONP, planes de jubilación.
3. Beneficios a Largo Plazo: son beneficios que se pagaran en un futuro lejano, pero
antes de la jubilación.
4. Beneficios por terminación: Son los beneficios proporcionados por la terminación
del periodo del empleo como consecuencia:
- Decisión de la entidad de disolver el contrato antes de la fecha de retiro.
- Decisión del empleado de aceptar una oferta a cambio de la terminación del
contrato.

¿QUÉ REGULA NIC 19?

Cómo reconocer, medir y presentar los beneficios que das a tus trabajadores:
 Corto plazo (≤12 meses): sueldos, vacaciones, gratificaciones (julio/dic.), horas extra,
asignación familiar, movilidad, vales, Essalud del periodo.
 Post-empleo: pensiones (p. ej., AFP/ONP), planes de jubilación.
 Otro largo plazo (>12 meses): licencias sabáticas, premios por años de servicio, etc.
 Beneficios por terminación: indemnizaciones por cese, paquetes de retiro, etc.
 ERRORES COMUNES (Y CÓMO EVITARLOS)
 No devengar gratificaciones/CTS/vacaciones mensualmente → cúmplelo y evita saldos
fuertes en julio/dic./mayo/nov.
 Meter IGV en planilla → no corresponde.
 Tratar AFP/ONP como beneficio definido → en Perú es aportación definida.
 Olvidar Essalud del periodo → es gasto del empleador.
 No incluir cargas en provisión de vacaciones (si aplican) → añade lo que corresponda.
 Reconocer terminación demasiado pronto o tarde → solo cuando la obligación es
irrevocable.

CASO PRACTICO
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
NIC 19

CASO 1: Gratificación por Navidad

Con fecha 01/07/2023, una empresa inicio sus operaciones con 2 trabajadores. A continuación,
se muestra la información sobre los 2 trabajadores con que cuenta la empresa, que han
prestado servicios a esta durante el segundo semestre del ejercicio como se muestra en el
siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones:

SUELDOS
TRABAJADORES
Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Anthony Chauca S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00 S/. 7,000.00

Flavia Leiva S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 5,000.00

¿Cuál es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de diciembre y cómo se
contabilizaría el gasto por este concepto, si los dos trabajadores se encuentran afiliados a la
ONP?

SOLUCION:
GRATIFICACIÓN MENSUAL
TRABAJADORES Total
Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Anthony Chauca S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 1,167.00 S/. 7,000.00

Flavia Leiva S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 833.00 S/. 5,000.00
Total S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 2,000.00 S/. 12,000.00

Asientos contables por la provisión de la ONP y ESSALUD y gratificación:

 Descripción Débito Crédito

62 gastos de personal S/ 2,180.00 ---

6211 gratificaciones (S/ 2,000.00) ---

6271 régimen prestaciones de salud (S/ 180.00) ---

40 tributos, contraprestaciones…… --- S/ 440.00

4031 ESSALUD (S/ 180.00)

4032 ONP (S/ 260.00)

41 remuneración y participaciones por pagar --- S/ 1,740.00

4114 gratificaciones por pagar

CASO 2: Compensación por Tiempo de Servicio – CTS

Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que corresponde a su
administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe una remuneración
mensual de S/. 3,500.00 al 30 de abril del 2014 y que le monto provisionado al mes de
marzo del 2014 asciende a S/. 1,724.00.

¿Cuál es el procedimiento para el cálculo de la CTS y cómo se registra contablemente?

Dato Adicional:
. Gratificación de Navidad 2013: S/. 3,380.00

Solución:
Ingreso al
- 30/04/2014 : S/. 3,500.00
- Asignación Familiar : S/.
75.00 1/6 Gratif. Navidad
- 2013 : S/. 563.33
(S/. 3,380.00/6) S/. 4,138.33

CTS: S/.
- 4,138.33/12x6 S/. 2,069.16
Menos
Reconocido como gasto la ( S/.
- 31/03/2014 1.724,30)

:
Importe por reconocer como
- gasto : S/. 344.86
ASIENTOS CONTABLES: Provisión de pago de CTS.

Descripción Débito Crédito

62 gastos de personal S/ 344.86 ---

6291 CTS

41 remuneración y participaciones por pagar --- S/ 344.86

4151 CTS

NIIF PARA PYMES

CARACTERISTICAS DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN EL PERU:

INGRESOS ANUALES
CONCEPTO NORMA CONTABLE
DESDE HASTA
Micro empresa 0 UIT 150 UIT NPIF
Pequeña empresa 150 UIT 1700 UIT
NIIF PARA PYMES
Mediana empresa 1700 UIT 2300 UIT
Gran empresa NIIF Completas o
2300 UIT ………
Plenas

ALCANCE:
Para el uso de las empresas y entidades que no tienen la obligación pública de rendir
cuentas y publican sus estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos.

MARCO TEÓRICO: NIIF PARA LAS PYMES (LA CONTABILIDAD GLOBAL SIMPLIFICADA)
Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES) representan un conjunto de normas contables diseñados para
satisfacer las necesidades de información de usuarios externos de este tipo de empresas. Su
adopción en Perú es crucial, ya que la gran mayoría del tejido empresarial está compuesto
por PYMES

CONCEPTO Y JUSTIFICACIÓN
¿Qué son las NIIF para las PYMES?
Es una norma contable internacional autónoma y simplificada, emitida por el International
Accounting Standards Board (IASB), la misma entidad que emite las NIIF "Completas" (o NIIF
Plenas).

¿Qué es la NIIF para las PYMES?

La NIIF para las PYMES es un estándar autónomo, condensado y estable, diseñado para
entidades sin obligación pública de rendir cuentas (no listadas, no entidades financieras
reguladas, etc.). Prioriza costo-beneficio y materialidad en la información para usuarios
principales: propietarios-gerentes y acreedores.
Las NIIF Para PYMES están compuesta por 35 secciones listadas a continuación:
Sección 1: Pequeñas y Medianas Entidades
Sección 2: Conceptos y Principios Fundamentales
Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Sección 4: Estado de Situación Financiera
Sección 5: Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Sección 6: Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado del Resultado Integral y Ganancias
Acumuladas
Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Sección 9: Estados Financieros Consolidados y Separados Sección
10: Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos
Sección 12: Otros Temas Relacionados con los Instrumentos Financieros
Sección 13: Inventarios
Sección 14: Inversiones en Asociadas
Sección 15: Inversiones en Negocios Conjuntos
Sección 16: Propiedades de Inversión
Sección 17: Propiedades, Planta y Equipo
Sección 18: Activos Intangibles Distintos a la Plusvalía
Sección 19: Combinaciones de Negocios y Plusvalía
Sección 20: Arrendamientos
Sección 21: Provisiones y Contingencias
Sección 22: Pasivos y Patrimonio
Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias
Sección 24: Subvenciones del Gobierno
Sección 25: Costos por Prestamos
Sección 26: Pagos Basados en Acciones
Sección 27: Deterioro del Valor de los Activos
Sección 28: Beneficios a los Empleados
Sección 29: Impuesto a las Ganancias
Sección 30: Conversión a la Moneda Extranjera
Sección 31: Hiperinflación
Sección 32: Hechos Ocurridos después del periodo sobre que se Informa
Sección 33: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
Sección 34: Actividades Especiales
Sección 35: Transición a la NIIF para las PYMES

Aquí se presenta una lista de las secciones principales:

 Secciones 1-3:
Se enfocan en el alcance de la norma, los conceptos y principios fundamentales de
contabilidad, y la presentación general de los estados financieros.
 Secciones 4-6:
Describen los diferentes estados financieros que deben presentarse, incluyendo el Estado
de Situación Financiera, el Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados, y el Estado
de Cambios en el Patrimonio.
 Secciones 11-12:
Tratan los instrumentos financieros, con la Sección 11 dedicada a los instrumentos
financieros básicos y la Sección 12 a otros instrumentos financieros.
  Secciones 13-21:
Abordan temas como Inventarios (Sección 13), Propiedades de Inversión (Sección 16),
Propiedades, Planta y Equipo (Sección 17), Activos Intangibles (Sección 18), Combinaciones
de Negocios (Sección 19), y Arrendamientos (Sección 20).
 Secciones 22-35:
Cubren el pasivo y el patrimonio (Sección 22), ingresos de actividades ordinarias (Sección
23), beneficios a los empleados (Sección 28), impuestos a las ganancias (Sección 29),
conversión de la moneda extranjera (Sección 30), hiperinflación (Sección 31), y hechos
ocurridos después del periodo sobre el que se informa (Sección 32).

Resumen rápido: NIIF para PYMES reduce revelaciones y opciones; NIIF completas exigen
más detalle, mediciones y divulgaciones extensas. Elige en función de usuarios de la
información, complejidad y coste/beneficio.

CASO PRACTICO
NIIF PARA
PYMES

1) Reconocimiento de ingresos:

Escenario: LA EMPRESA LAREA S.A.C. presta un servicio por S/ 15,000 durante 3 meses.
NIIF para PYMES NIIF completas

NIIF 15 (modelo de 5 pasos) y más

Devengo por prestación del servicio: S/
revelaciones sobre naturaleza, momento e
5,000/mes.
incertidumbre.

2) Inventarios

Escenario: COMERCIO Y CIA S.A.C. valora inventarios en S/ 250,000 (costo original

S/ 235,000).
NIIF para PYMES NIIF completas

Menor entre costo y valor neto NIC 2: mismo criterio, pero con políticas y
realizable. reducciones más detalladas (FIFO/CPP, reversos,
etc.).

3) Depreciación de activos

Escenario: TECNOLOGY S.A.C. compra una máquina por S/ 15,000.

NIIF para PYMES NIIF completas (NIC 16)

Más métodos (saldo decreciente/unidad de

Vida útil 5 años, línea recta: S/
producción) y revisión anual de vida útil y valor
3,000/año.
residual.
 4) Deterioro de activos

Escenario: PRONACA S.A.C. reconoce un deterioro de S/ 8,000 en un vehículo.

NIIF para PYMES NIIF completas (NIC 36)

Pruebas detalladas por UGE y

Reconocimiento directo cuando el importe
supuestos de flujos/ tasas; mayor
recuperable es menor al libro.
complejidad y revelaciones.

5) Provisión por incobrables

Escenario: Ferretería EL CHOTANITO S.A.C. tiene cuentas por cobrar vencidas por
S/ 5,000 (>180 días).
NIIF para PYMES NIIF completas (NIIF 9)

Provisión sencilla por incobrables con criterio Pérdida esperada: matrices por antigüedad
práctico. y riesgo futuro; más precisión y revelación.

NIIF 18: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Es una de las normas que se publicó recientemente es la NIIF18. El 9 de abril de 2024, el

International Accounting Standards Board (IASB) emitió la NIIF 18 Presentación y Revelación
en los Estados Financieros, reemplazando a la NIC 1.
La NIIF 18 introduce cambios significativos en la forma en que las entidades presentan y
revelan información financiera, especialmente en el estado de resultados. Estas
modificaciones afectarán a todas las entidades que preparan estados financieros de acuerdo
con las Normas de Contabilidad NIIF, sin importar su tamaño o sector.
Esta norma será aplicable desde el 2027 de manera obligatoria.

CAMBIOS CLAVE EN EL ESTADO DE RESULTADOS:

Uno de los principales aportes de la NIIF 18 es la clasificación obligatoria de ingresos y
gastos en cinco categorías:
 Operación
 Inversión
 Financiación
 impuesto a las ganancias
 operaciones discontinuadas.

Las primeras tres categorías son nuevas. Además, las categorías se complementan con el
requisito de presentar subtotales y totales como “resultados operativos”, “resultados antes
de financiación e impuesto a las ganancias” y “resultados”.

ACTIVIDADES ECONÓMICAS PRINCIPALES

Para aplicar correctamente las categorías mencionadas en el primer punto, las entidades
deben evaluar si tienen actividades económicas principales específicas relacionadas con la
inversión en activos o la financiación a clientes. Es importante realizar correctamente esta
evaluación, tomando en cuenta que una entidad puede tener más de una actividad
económica principal.

MEDIDAS DE DESEMPEÑO DEFINIDAS POR LA GERENCIA

La NIIF 18 introduce el concepto de medidas de desempeño definidas por la gerencia, es
decir, subtotales de ingresos y gastos que se utilizan fuera de los estados financieros para
comunicar la visión de la gerencia sobre el desempeño financiero. Estas medidas deben
revelarse en una nota específica, incluyendo cómo se calculan, por qué son útiles, además
de una conciliación con el subtotal más comparable que especifica la NIIF 18 o alguna otra
Norma de Contabilidad NIIF.

}
CASO PRACTICO
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
NIIF 18

CASO 1. La empresa EL REY S.A.C. se dedica a la venta de ropa al por mayor y

menor y cuenta con los siguientes datos:

N° Concepto Monto (S/.)

1 Ventas de mercadería 175,000
2 Costo de ventas 87,000
Sueldos vendedores y
3 administrativos 11,520

4 Alquiler del local comercial 5,650

Publicidad en redes sociales
5 para promocionar sus 3,200
productor
Gasto por intereses por
6 préstamo bancario 4,300
Venta de un vehículo antiguo
7 (activo fijo) 26,500

8 Depreciación de maquinaria 2,700

 Aplicación de la NIIF 18:

CASO 2: La empresa STARCUP S.A. presenta sus estados financieros al 31 de diciembre de

2025 bajo NIIF 18. Durante el año obtuvo:
 Ingresos por ventas: S/ 1,200,000

 Costo de ventas: S/ 720,000

 Gastos de operación: S/ 200,000

 Depreciación: S/ 50,000

 Amortización: S/ 30,000

 Ganancia por venta de un activo fijo: S/ 40,000 (no recurrente)

 Gasto financiero: S/ 25,000

 Impuesto a la renta: S/ 60,000

 STAR CUP S.A.
Estado del Rendimiento Financiero
Por el año terminado el 31/12/2025 (en S/)

Categoría Monto

Ingresos de actividades operativas 1,200,000

(-) Costo de ventas (720,000)

Resultado bruto 480,000

(-) Gastos de operación (200,000)

EBITDA (obligatorio) 280,000

(-) Depreciación (50,000)

(-) Amortización (30,000)

Resultado de explotación 200,000

(+) Ganancia por venta de activo (no recurrente) 40,000

**
Resultado operativo total 240,000

(-) Gasto financiero (25,000)

Resultado antes de impuestos 215,000

(-) Impuesto a la renta (60,000)

Resultado del periodo 155,000

1. EBITDA se presenta como subtotal obligatorio.

2. La ganancia por venta de activo fijo se clasifica como partida no recurrente y
debe revelarse en notas.
3. Se explica la naturaleza de ingresos, gastos financieros y partidas inusuales
para mejorar la transparencia.