Alumno: Julio Cesar Colli Yah Asignatura: Auditoria

Nombre del Libro: Fundamentos de Auditoría (Aplicación Practica de las Normas

Internacionales de Auditoría)
Resumen: Capitulo 1. Antecedentes de la Auditoria.

 ANTECEDENTES INTERNACIONALES
Comenzamos que en Reino Unido se dio el origen de la Auditoria, ya que en esa época
se practicaban sistemas de control para comprobar la honestidad de las personas y evitar
fraudes.
De igual manera se nos menciona que el escrito Sandoval señala que con el paso del
tiempo, los comercios y operaciones de los negocios comenzaron a crecer de forma muy
rápida, desde la Revolución Industrial, y el escrito Colema nos menciona que la primera
asociación de Auditores se crea en Venencia en el año 1851, en 1862 se reconoció en
Inglaterra la auditoria como profesión independiente, en 1867 se aprobó en Francia la ley
de sociedades, en 1879 se estableció en Inglaterra la obligación de realizar auditorias
independientes a los bancos, en 1880 se legalizo el titulo de contadores autorizados o
certificados en Inglaterra, en 1882 la función de los auditores fueron incluidos en el código
de comercio de Italia.
 PRECEDENTES EN MÉXICO
De igual manera podemos decir que un precedente en México fue durante la época
colonial, donde la autoridad religiosa se impuso a la fuerza, y los hacendados y los grupos
económicos tenían que pagar su diezmo al virrey-iglesia. Y con la constitución política de
los estados unidos mexicanos de 1917, se ratifica la existencia de la contaduría mayor de
hacienda, la cual se denomina auditoria superior de la federación, órgano técnico del
poder legislativo a partir del 2000.
 ASPECTOS GENERALES
Durante el año 2000, derivado de la serie de escándalos financieros que se dieron en
los estados unidos, se perdió la credibilidad de la profesión contable, tanto para el registro
como la revisión.
Derivado a lo anterior y con el fin de recuperar la credibilidad e importancia de la
profesión, hoy debemos de atender dos grandes exigencias:
 Conocer y aplicar las normas técnicas.
 Conocer y cumplir las normas éticas.
La contaduría ha tenido que transformase y cambiar conforme hemos ido evolucionado,
así como adaptarse a los nuevos rigores legales, contractuales, fiscales y tecnológico en
las actividades desarrolladas dentro de todo ente productivo.
El contador proporciona el servicio de registro, valuación, preparación, análisis, y/o
divulgación de la información financiera y/o información no financiera relevante de
auditoría, esa información ayuda a los directivos, inversionistas, autoridades fiscales y
demás usuarios, para la toma oportuna de decisiones.
 DEFINICIÓN GENÉRICA DE AUDITORÍA
El termino de la Auditoría, en su acepción más amplia, significa:
 Revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el
cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a que aquellas deben de
someterse.
 Revisión y verificación de las cuentas de la situación económica de una empresa o
entidad.

 DEFINICIÓN DE AUDITOR
El termino “Auditor” es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la
auditoria, por lo general es el socio u otro integrante del equipo de trabajo o en su caso, la
firma.
A. Características del Auditor
Dentro de las principales características, habilidades y aptitudes que debe de tener un
Auditor se señalan las siguientes:
Tener:
 Perspectiva global
 Agudeza para los negocios
 Orientación basada en riesgos
 Experiencia en gobierno corporativo
 Pensamiento critico y capacidad para solucionar problemas
 Una escucha activa
 Comunicación asertiva (oral y escrita)
 Escepticismo profesional
 Conocimiento en el uso de tecnologías
Ser:
 Ético
 Experto en relaciones (buen manejo interpersonal)
 Colaborador
 Empático
 Objetivo e imparcial
 Disciplinado y ordenado.
  TIPOS DE AUDITORÍA
A continuación, se mencionará algunos tipos de auditoría:
FINANCIERA ----- INTERNA ----- EXTERNA ----- OPERACIONAL
GUBERNAMENTAL ----- INTEGRAL ----- ADMINISTRATIVA ----- FISCAL
CALIDAD ----- INFORMATICA ----- LEGALIDAD ----- AMBIENTAL
MARKENTING ----- FORENSE.

A. Auditoría de Estados Financieros

El auditor revisará y emitirá una opinión informando que los estados financieros han sido
preparados conforme al marco de información financiera.
En la conclusión deberá contener:
 Si se ha obtenido evidencia de la autoría suficiente y adecuada.
 Si los errores no corregidos son materiales, de forma individual o agregada.
En la evaluación se tendrá también en consideración los aspectos cualitativos de las
practicas contables de la entidad, incluidos los posibles sesgos en los juicios de la
administración.
B. Auditoría Fiscal
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista fiscal, de las
direcciones o tesorerías de hacienda estatal o tesorerías municipales.

C. Auditoría interna
Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
D. Auditoría externa
Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones o estado
financieros, correspondiente a un periodo, evaluando la conformidad o el cumplimiento de
las disposiciones legales o internas, vigentes en el sistema de control interno contable.
E. Auditoría operacional
se usa para determinar si se llevan a cabo políticas y procedimientos aceptables, si se
siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y eficiente.
 F. Auditoría administrativa
Es un examen completo de la estructura organizativa de la entidad, institución o
departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control,
medios de operación y empleo, que de a sus recursos humanos y materiales.
G. Auditoria integral
Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas del grado y
forma de cumplimientos de los objetivos de una organización y de la relación con su
entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro
más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos.
H. Auditoría gubernamental
La auditoría gubernamental es un proceso mediante el cual la autoridad vigila el uso de
los recursos públicos (económicos, humanos y materiales), con objeto de revisar la
eficiencia, eficacia y economía de la planeación, organización y ejecución de la
administración pública.
I. Auditoría informática
Es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas y procedimientos de informática
de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad en la organización, los
cuales participan en el procesamiento de la información, a fin de que por medio del
señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información, que servirá para una adecuada toma de decisiones.
J. Auditoría de calidad
Es una parte importante del sistema de Administración de calidad de una Entidad, y es un
elemento fundamental para la obtención de la norma ISO 9001.
K. Auditoría de marketing
Se define como un examen completo, sistemático, independiente y periódico del entorno
del marketing, objetivo, estrategias y actividades comerciales de una Entidad o de una
unidad de negocio, con la intención de determinar amenazas y oportunidades para
recomendar un plan de acción y mejorar sus actuaciones en materia de marketing.
L. Auditoría ambiental
Es el proceso de investigación realizado por un Auditor independiente, dirigido a
determinar el grado de eficiencia empresarial, en relación con el grado de satisfacción
experimentado por la comunidad y su hábitat, señalando en su informe de auditoría a los
agentes degradantes del medio ambiente y la magnitud de la degradación producida.
M. Auditoría de legalidad
Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o Entidad, en el
desarrollo de sus actividades ha observado el cumplimiento de las disposiciones legales
que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etcétera).
 N. Auditoría forense
La auditoría forense es una revisión especializada que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero, por medio de los siguientes enfoques:
 Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación)
o asesoría a las organizaciones, respecto a su capacidad para disuadir, prevenir
(evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros; incluye trabajos de
consultoría para implementar programas y controles antifraude, esquemas de
alerta temprana de irregularidades y sistemas de Administración de denuncias.
Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el
presente para evitar fraudes en el futuro.

 Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de fraudes

financieros mediante la investigación profunda de éstos, llegando a establecer
entre otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude, efectos directos e
indirectos, posible tipificación (según normativa penal aplicable), presuntos
autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones, los resultados de un
trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a consideración de la justicia
que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque
es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto
de fraudes sucedidos en el pasado.

 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA FORENSE Y LA AUDITORÍA

FINANCIERA

Auditoría Financiera Auditoría forense

En cuanto a su se realiza sobre una base regular no es recurrente y solo se lleva a
periodicidad de tiempo recurrente. cabo cuando hay suficiente
afirmación de la existencia de
fraude.
En relación con el consiste en un examen general de es conducida para resolver
alcance la información financiera, alegaciones específicas.
es ejecutada con el propósito de es determinar si ha ocurrido o está
Respecto al objetivo expresar una opinión ocurriendo un fraude u otro delito
económico.
Correspondiente a la El proceso no es adversativo en sí es adversativa
relación su naturaleza.
Ésta utiliza técnicas que son usa técnicas de examen
Relativo a la empleadas casi siempre en el de fraudes, basadas en
metodología. examen de información financiera. documentación, revisión de datos
públicos y entrevistas.
Concerniente a la requiere que los Auditores requiere que los examinadores de
presunción. empleen un enfoque de auditoría fraude implementen un enfoque de
con escepticismo profesional, pruebas para lograr la resolución de
un fraude.