Reformas Fiscales 2026

REFORMA
FISCAL
2026
Grandes Desafíos y Oportunidades

Expone:
Victor Alberto Eudave Anguiano
Socio Líder Nacional de Impuestos
y Servicios Legales

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

PERSPECTIVAS
ECONÓMICAS
2026
(CGPE)

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Política de Ingresos Presupuestarios

A través de mecanismos de
1.Fortalecer la eficiencia prevención, detección y
recaudatoria. sanción de evasión y elusión
fiscal.

Mediante una serie de

disposiciones que abonen a
2.Ampliación de la base
salvaguardar la salud física y
tributaria.
mental de la población.

GRAN
RENTABILIDAD
3 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Pilares del Paquete Económico 2026

ELEVAR EL INGRESO DE LA IMPULSAR LA INVERSIÓN EN

1 POBLACIÓN MAS VULNERABLE. 2 INFRAESTRUCTURA ESTRATÉGICA.

FINANZAS PUBLICAS CON

3 AUSTERIDAD, EFICACIA Y
COMBATE A LA CORRUPCIÓN.

GRAN
RENTABILIDAD
4 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Indicadores Macroeconómicos 2025-2026

2025 2026
CONCEPTO
A E P

Crecimiento % real del PIB (rango) 2.0 - 3.0% 0.5 - 1.5% 2.0 - 3.0%

Inflación 3.5% 3.8% 3.5%

Tipo de cambio pesos / dólar 18.5 19.9 18.9

Tasa de interés nominal promedio (CETES 28 días) 8.3% 7.3% 6.0%

Precio del petróleo (promedio en dls. /barril) 57.8 62 54.9

A= Aprobado en Ley de Ingresos

E= Estimado al cierre
P= Proyectado

GRAN
RENTABILIDAD
5 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Política de Ingresos Presupuestarios (CGPE 2026)

Ingresos presupuestarios, 2025-2026
(Miles de millones de pesos de 2026)

2025 Diferencias de 2026 vs 2025

2026 Absolutas Relativas (%)
LIF Estimado LIF Estimado LIF Estimado
Total/1 8,337.1 8,201.9 8,721.1 383.9 519.2 4.6 6.3
Petroleros 1,181.9 1,000.6 1,204.3 22.4 203.6 1.9 20.3
Gobierno Federal 291.0 251.9 232.6 - 58.4 - 19.3 - 20.1 - 7.7
Propios de Pemex 890.9 748.7 971.7 80.7 222.9 9.1 29.8
No petroleros 7,155.2 7,201.2 7,516.8 361.6 315.5 5.1 4.4
Tributarios 5,481.5 5,524.2 5,838.6 357.1 314.4 6.5 5.7
No tributarios 387.5 404.8 377.1 - 10.4 - 27.7 - 2.7 - 6.8
Organismos y empresas 2/ 1,286.2 1,272.2 1,301.1 14.9 28.9 1.2 2.3

/1 No incluye ingresos derivados de financiamiento.

/2 No incluye CFE, IMSS e ISSSTE
Fuente SHCP

GRAN
RENTABILIDAD
6 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Programas Sociales (CGPE 2026)

Programas prioritarios sociales
(Millones de pesos)

PROGRAMAS PPEF 2026

Pensión para Adultos Mayores 526,508
Pensión Mujeres Bienestar 56,969
Pensión Personas con Discapacidad 36,266
Jóvenes Construyendo el Futuro 25,173
Programas de Becas Benito Juárez 184,595
Beca Rita Cetina 129,386
Beca Nivel Medio Superior 42,559
Beca Nivel Superior 12,650
Salud Casa por Casa 4,000
Niñas y Niños 3,312
Pesca 1,721
Producción para el Bienestar 17,472
Precios de Garantía 13,000
Sembrando Vida 40,664
Fertilizantes 18,200
La Escuela es Nuestra 26,000
Programa de Vivienda Social 33,280 GRAN
RENTABILIDAD
7 Total 987,160 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Programas y Proyectos Prioritarios de Inversión (CGPE 2026)

CONCEPTO PPEF 2026
1. Nuevos Trenes 104,576
Tren México - Querétaro 10,492
Tren AIFA - Pachuca 3,108
Tren Saltillo - Nuevo Laredo 14,386
Tren Querétaro - Irapuato 9,344
Material Rodante 14,879
Derecho de Vía 21,432
Tren Querétaro - SLP 9,076
Tren Irapuato - Guadalajara 12,506
Tren San Luis Potosí - Saltillo 9,353
2. Obras de Interconexión AIFA (Tren
600
Lechería)
3. Tren México-Toluca 7,408
4. Trolebús Ixtapaluca 1,250
5. Tren Maya (trenes, mantenimiento y tren
30,000
Campeche)
6. Obras hidráulicas CONAGUA 20,762
7. Carreteras y Caminos 27,720
8. Defensa Nacional 7,000
9. Istmo de Tehuantepec 25,000
10. Marina 2,000
Nota: 11. Inversión SSPC 2,169
Cantidades en Millones de Pesos 12. PEMEX 247,230
13. CFE 61,091 GRAN
RENTABILIDAD
8
Total 536,806 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

LEY DE
INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Entrada en Vigor de la Ley de Ingresos

Artículo Primero Transitorio. La presente ley entrará en vigor el 1 de

enero de 2026, salvo lo dispuesto en el Transitorio Vigésimo Quinto
(Exención TOTAL a PF, PM, RE con EP en México y RE que participen en la
organización de la Copa Mundial de la FIFA 2026) de este ordenamiento,
el cual entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación

GRAN
RENTABILIDAD
10 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Presupuesto de Ingresos Totales

CONCEPTO MILLONES %
Impuestos 5,838,541 57%
Aportaciones de Seguridad Social 641,782 6%
Contribuciones de Mejora 39.6 0%
Derechos 157,082 2%
Productos 16,488 0%
Aprovechamientos 203,521 2%
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios 1,630,974 16%
Transferencias, Asignaciones y Subsidios 232,630 2%
Ingresos Derivados de Financiamiento 1,472,626 14%
TOTAL: 10,193,684 100.00%

GRAN
RENTABILIDAD
11 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Recaudación de Impuestos
IMPUESTOS MILLONES %
Impuesto Sobre la Renta 3,070,149 52.58%
Impuesto Sobre el Patrimonio 0 0.00%
Impuesto al Valor Agregado 1,589,069 27.22%
Impuesto Especial Sobre Producción de
761,502 13.04%
Bienes y Servicios
Impuesto Sobre Automoviles 20,162 0.35%
Impuestos al Comercio Exterior 254,757 4.36%
Accesorios 135,769 2.33%
Impuesto por Explotación y Extracción de
7,070 0.12%
Hidrocarburos
Impuestos de Ejercicios Anteriores
63 0.00%
Pendientes de Pago
TOTAL 5,838,541 100%

GRAN
RENTABILIDAD
12 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Comparativo de Impuestos

IMPUESTOS 2025 2026 %

Impuesto Sobre la Renta 2,859,575 3,070,149 6.86%
Impuesto Sobre el Patrimonio 0 0 0.00%
Impuesto al Valor Agregado 1,463,280 1,589,069 7.92%
Impuesto Especial Sobre Producción de
713,844 761,502 6.26%
Bienes y Servicios
Impuesto Sobre Automoviles 20,302 20,162 -0.70%
Impuestos al Comercio Exterior 151,790 254,757 40.42%
Accesorios 81,497 135,769 39.97%
Impuesto por Explotación y Extracción de
7,140 7,070 -0.98%
Hidrocarburos
Impuestos de Ejercicios Anteriores
384 63 -512.44%
Pendientes de Pago
TOTAL 5,297,812 5,838,541 9.26%
Cantidades en Millones de Pesos

GRAN
RENTABILIDAD
13 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Incremento de Tasa de Recargos

Artículo 11. Se incrementa la tasa de recargos para el pago de créditos fiscales como
sigue:
CONCEPTO PLAZO 2025 2026 INCREMENTO

Prorroga 0.98% 1.38% 40.82%

Tasa de recargos
mensual
Mora 1.47% 2.07% 40.82%

12 meses 1.26% 1.42% 12.70%

Pago en
12 a 24 meses 1.53% 1.63% 6.54%
PARCIALIDADES

Superior a 24
1.82% 1.97% 8.24%
meses

Nota: Pago DIFERIDO Hasta 12 meses 1.82% 1.97% 8.24%

Las tasas de recargos en
pago en PARCIALIDADES o
DIFERIDO, incluyen la GRAN
RENTABILIDAD
14
actualización. FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Reducción de Multas Formales

Artículo 19. Continúa la reducción de multas

formales para los contribuyentes, pagando el 50%
de las mismas si en facultades de comprobación se
autocorrige antes del levantamiento del acta
final o de la notificación del oficio de
observaciones, o pagando el 60% de las multas si
se autocorrige entre el acta final, el oficio del
observaciones o la notificación de la resolución
provisional en revisiones electrónicas, y hasta
antes de que se notifique la determinación del
crédito fiscal.

Nota:
No aplica para las multas impuestas por:
Declarar pérdidas fiscales en exceso.
Oponerse a que se practique la visita domiciliaria. GRAN
RENTABILIDAD
15 proporcionar la contabilidad o parte de ella.
No FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

ESTÍMULOS
FISCALES
2026

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Acreditamiento de IESPS de Diesel, Biodiesel y sus mezclas

Artículo 20 FI. Las Personas Artículo 20 FII. Las personas Artículo 20 FIII. Las personas
Físicas y Morales que realicen dedicadas exclusivamente (90%) morales dedicadas
actividades empresariales y a actividades agropecuarias o exclusivamente (90%) a
utilicen DIESEL o BIODIESEL y silvícolas, podrán acreditar un actividades agropecuarias o
sus mezclas para su consumo monto equivalente al resultado silvícolas con ingresos del ej.
final en maquinaria en general de multiplicar el valor de anterior menores a 200 la UMA
(Excepto Vehículos) podrán adquisición más el IVA anual, podrán solicitar su
acreditar el resultado siguiente: correspondiente por el factor devolución en lugar de realizar el
0.355. (No considerar IEPS 2-A incluido en acreditamiento, con un tope
el precio) máximo de $14,947.81

DIESEL BIODIESEL
Cuota de IESPS Art 2, Fracc I, inciso D) num 1, subinciso c)
ó num 2 $6.7865 $5.2146
Por: Número de Litros Adquiridos en el Mes 1,000 1,000
Igual: Monto Acreditable vs ISR a cargo causado en el ejercicio
o retenido $6,786.50 $5,214.60

Nota: Desde 2020 solo aplica solo para Personas con ingresos menores a 60 Millones de Ingresos para ISR en el Ejercicio, y siempre y
cuando no se consideren partes relacionadas.
Debe considerarse como Ingreso Acumulable para ISR el monto que efectivamente se acredite.(No aplica cuando se pide devolución)
Los beneficios establecidos en la fracción I, II y III, no podrán ser acumulables con ningún otro estímulo establecido en esta Ley. GRAN
RENTABILIDAD
17 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Acreditamiento de IESPS de Diesel, Biodiesel y sus mezclas

Artículo 20 FIV. Los II. Para los efectos de la presente fracción y la fracción V, se entiende
contribuyentes que adquieran por transporte privado de personas o de carga, aquél que realizan los
diésel o biodiesel y sus mezclas contribuyentes con vehículos de su propiedad o con vehículos que
para su consumo final y que sea tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento financiero,
para uso automotriz en vehículos para transportar bienes propios o su personal, o bienes o
que se destinen exclusivamente personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por
al transporte público y privado, ello se genere un cobro.
de personas o de carga, así
como el turístico, podrán
acreditar el IESPS pagado como
sigue:
DIESEL BIODIESEL
Cuota de IESPS Art 2, Fracc I, inciso D) num 1, subinciso c)
ó num 2 $6.7865 $5.2146
Por: Número de Litros Adquiridos en el Mes 1,000 1,000
Igual: Monto Acreditable vs ISR a cargo causado en el ejercicio
o retenido $6,786.50 $5,214.60

Nota: Sigue la limitante que no aplica cuando se presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral que sea parte relacionada.
Debe considerarse como Ingreso Acumulable para ISR el monto que efectivamente se acredite.
Los estímulos establecidos en las fracciones IV y V, podrán ser acumulables entre si, pero no con los demás estímulos establecidos en la LI.
GRAN
RENTABILIDAD
18 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Acreditamiento de Pagos de Autopista de Cuota

Artículo 20 FV. Continúa el estímulo del 50% de los

pagos realizados a la RED DE AUTOPISTAS DE CUOTA
para los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre público y
privado, de carga o pasaje, así como el turístico como
sigue:

Cuotas pagadas de Autopistas $120,000.00

Por: Porcentaje del Estímulo 50%
Igual: Monto Acreditable vs ISR
causado a cargo. 60,000.00

Nota: Desde 2020 solo aplica solo para Personas con ingresos menores a 300 Millones de Ingresos para ISR en el Ejercicio, y siempre y
cuando no se consideren partes relacionadas.
Debe considerarse como Ingreso Acumulable para ISR el monto que efectivamente se acredite.
Los estímulos establecidos en las fracciones IV y V, podrán ser acumulables entre si, pero no con los demás estímulos establecidos en la LI. GRAN
RENTABILIDAD
19 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Acreditamiento de IESPS de Combustibles Fósiles

Artículo 20 FVI. Continúa el estímulo fiscal para los

adquirentes que utilicen los combustibles fósiles en sus
procesos productivos para la elaboración de otros bienes
y que en su proceso productivo no se destinen a la
combustión.

Cantidad de Combustible consumido en el

mes, que no se haya sometido a un
proceso de combustión
Por: Cuota de IESPS que corresponda
Igual: Monto Acreditable vs ISR causado a cargo

Nota: Debe considerarse como Ingreso Acumulable para ISR el monto que efectivamente se acredite.

GRAN
RENTABILIDAD
20 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Acreditamiento del Derecho Especial de Minería vs ISR

Artículo 20 FVII. Continúa en los mismos términos el

estímulo fiscal a los titulares de concesiones y
asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales
anuales por venta o enajenación de minerales
y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean
menores a 50 millones de pesos, consistente en
permitir el acreditamiento del derecho especial sobre
minería a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal
de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de que
se trate.

Derecho especial sobre minería pagado en el

ejercicio:
Igual: Monto Acreditable vs ISR a cargo del ejercicio

Nota: Debe considerarse como Ingreso Acumulable para ISR el monto que efectivamente se acredite.

GRAN
RENTABILIDAD
21 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Deducción Adicional del 8%

Artículo 20 FVIII. Se otorga una deducción adicional

para ISR por un monto equivalente al 8% del costo de
los libros, periódicos y revistas que adquieran para
enajenar las PF´s y PM´s Residentes en México, cuyos
ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no
hubieron excedido la cantidad de 6 Millones

Costo de libros, periódicos y revistas

Por: 8%
Igual: Deducción adicional para ISR

Nota: Los ingresos por enajenación de libros, periódicos y revistas deben de representar por lo menos el 90% de los ingresos totales.
Se establece que este estímulo No se considera Ingreso Acumulable para ISR.

GRAN
RENTABILIDAD
22 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Tasa de Retención de ISR por Intereses Pagados por el Sistema

Financiero
Artículo 24. Durante el ejercicio fiscal de 2026 la tasa de retención anual a que se
refieren los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del .90 por
ciento.

La metodología para calcular dicha tasa es la siguiente:

CONCEPTO 2025 2026
Inversión 1,000,000 1,000,000

Tasa de rendimiento promedio 10.25% 7.00%

Rendimiento 102,500 70,000

Inflación 4.30% 4.00%

Tasa anual real 5.95% 3.00%

Interés real acumulable 59,500 30,000

ISR anual 3,407 1,519

Tasa de retención sistema financiero 0.50% 0.90%

ISR retenido 5,000 9,000

GRAN
Saldo
23 a cargo (favor) -1,593 -7,481 RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Indicadores 2026
INDICADORES A UTILIZAR EN 2026

Zona frontera
470.26 (*)
norte Comisión
Salario mínimo general
Nacional de
(SMG)
Salarios Mínimos
Resto del País 312.25 (*)

Vigente a partir Instituto Nacional

Unidad de medida y
del 01 de Febrero $113.14 de Estadística y
actualización (UMA)
2025 Geografía

Al 20 de
Unidades de inversión (UDIS) Septiembre de 8.588984 Banco de México
2025

Artículo 24 de la
Tasa de retención de ISR 2025 2026
Ley de Ingresos
sistema financiero .50% .90%
de la Federación

Nota:
(*) Monto estimado conforme a un incremento del 12% al SMG GRAN
RENTABILIDAD
24 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

REFORMAS EN
MATERIA DE
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Exención para RESICOS AGAPES

Artículo 25 FII LIF. Se aclara en Ley de
Ingresos, que las personas físicas con
actividades exclusivas de agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca, cuyos
ingresos en ejercicio excedan de 900 mil
pesos efectivamente cobrados, deben
pagar el ISR únicamente por el monto
que exceda de dicho limite.

GRAN
RENTABILIDAD
26 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de ISR por intermediación de Plataformas Tecnológicas

LI Artículo 25 FVI. Se ajusta la tasa de retención de ISR a PF que realizan

las PM, los RE con EP, los RE sin EP y las figuras jurídicas extranjeras que
actúan como intermediarios con plataformas tecnológicas en los
siguientes actos jurídicos:

ACTO JURÍDICO 2025 2026

I. Tratándose de prestación de servicios 2.1% 2.1%
de transporte terrestre de pasajeros y
de entrega de bienes
II. Tratándose de prestación de 4% 4%
servicios de hospedaje
III. Tratándose de enajenación de 1% 2.5%
bienes y prestación de servicios
Nota:
La retención se realiza sobre el INGRESO que efectivamente perciban las PF
La retención se podrá considerar como pago definitivo si solo se obtienen este tipo de ingresos y los mismos no rebasen $300,000
En caso de que la PF no proporcione su RFC a la plataforma la retención será del 20% GRAN
RENTABILIDAD
27 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de ISR por intermediación de Plataformas Tecnológicas

LI Artículo 25 FVI. Al mismo tiempo se adicionan como sujetos a

retención de ISR a las PM que enajenen bienes o presten servicios a
través de plataformas, realizando la retención las PM, los RE con EP, los RE
sin EP y las figuras jurídicas extranjeras que actúan como intermediarios
con plataformas tecnológicas a razón del 2.5% y del 20% en caso de no
proporcionar el RFC a la plataforma tecnológica.
ACTO JURÍDICO 2025 2026
CON RFC I SIN RFC

Enajenación de bienes y N/A 2.5% 20%

prestación de todo tipo de
servicios.

Nota:
La Retención se realiza sobre el INGRESO que efectivamente perciban las PM.
El ISR Retenido podrá acreditarse vs pagos provisionales o en la declaración anual.
GRAN
RENTABILIDAD
28 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de ISR por intereses pagados por CROWDFUNDING

Artículo 25 F VIII. Se establece la obligación a las Instituciones de

Financiamiento Colectivo (Intermediario), a través de las que se
realicen operaciones de financiamiento que den lugar al pago de
intereses, de retener y enterar el 20% de ISR sobre el monto de los
intereses nominales pagados a PF y PM (Título II y III).

Y cuando el interés sea pagado a Residentes en el Extranjero, la retención

de ISR será del 35%, mismo que se considerará pago definitivo.
Tipos de financiamiento colectivo a través de plataformas digitales
conforme al artículo 16 de la Ley de Instituciones de Tecnología
Financiera:

-Financiamiento de Deuda
-Financiamiento colectivo de capital GRAN
RENTABILIDAD
29
-Financiamiento colectivo de copropiedad y regalías FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

REFORMAS EN
MATERIA DE
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de IVA por intereses pagados por CROWDFUNDING

Artículo 25 F VIII. Se establece la obligación a las Instituciones de

Financiamiento Colectivo (Intermediario), a través de las que se
realicen operaciones de financiamiento que den lugar al pago de
intereses, de retener y enterar el 16% de IVA sobre el monto de los
intereses nominales pagados a quiénes reciban el pago de los mismos.

Tipos de financiamiento colectivo a través de plataformas digitales

conforme al artículo 16 de la Ley de Instituciones de Tecnología
Financiera:

-Financiamiento de Deuda
-Financiamiento colectivo de capital GRAN
RENTABILIDAD
31
-Financiamiento colectivo de copropiedad y regalías FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de IVA a PM por Plataformas Tecnológicas

Artículo 25 F IX. Se establece la obligación de que los RE sin EP y las PM y

PF que proporcionen servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B,
fracción II de la LIVA (Servicios de intermediación entre oferentes y
demandantes de bienes y servicios), cuando cobren el precio y el IVA por
cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del
uso o goce temporal de bienes, de retener el IVA cobrado como sigue:
ACTO JURÍDICO OFERENTE

PM RE sin EP Cuando depositen los montos de

las operaciones realizadas en
cuentas bancarias o de despósito
ubicadas en el extranjero
Enajenación de bienes,
prestación de servicios u
50% 100% 100%
otorgamiento de uso o
32
goce. GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Retención de ISR e IVA por Operaciones en Plataformas Tecnológicas

RETENCIÓN DE ISR RETENCIÓN DE IVA

CONCEPTO
PF PM RE sin EP PF PM RE sin EP
Enajenación de Bienes 2.5% 2.5% Titulo V 50% 50% 100%
Transporte Terrestre de Personas 2.1% 2.5% 50% N/A
Entrega de Bienes 2.1% 2.5% 50% N/A
Prestación de Servicios
Servicios de Hospedaje 4.0% 2.5% 50% N/A
Los Demás Servicios 2.5% 2.5% Titulo V 50% 50% N/A
Uso o Goce Temporal N/A N/A Titulo V 50% 50% N/A

Notas:
1. Los Porcentajes en negritas son los que se modifican o se agregan para 2026.
2. La retención de IVA a PM en operaciones de intermediación de plataformas tecnólogicas, la realiza el RE sin EP, las entidades o figuras jurídicas extranjeras, el RE con EP, y las PF y PM Residentes en México.
3. Los RE sin EP, las entidades o figuras jurídicas extranjeras, el RE con EP, y las PF y PM Residentes en México, Retendran el 20% de ISR a PF o PM no proporcionen el RFC.
4. Los RE sin EP, los RE con EP, las PF y las PM, Retendran el 100% de IVA a PF y PM cuando se les deposite los montos de las operaciones en el extranjero.
5.Para el caso de la retención de ISR para RE sin EP se aplica lo conducente en el Titulo V de la LISR.

GRAN
RENTABILIDAD
33 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

ESTIMULO
FISCAL PARA
MULTAS,
RECARGOS Y
GASTOS DE
EJECUCIÓN
2026

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Programa de Regularización Fiscal 2025

Artículo Trigésimo Cuarto Transitorio LIF.

Aplica para PM y PF con ingresos Eliminación de multas establecidas

menores a 35 Millones de pesos en leyes fiscales, aduaneras y de
para ISR en el ejercicio que comercio exterior, así como
corresponda. recargos y gastos de ejecución.

Tengan a su cargo adeudos aún sin

Tengan a su cargo contribuciones inicio de facultades, se encuentren
y cuotas compensatorias del año en facultades de comprobación,
2023 o anteriores, siempre y tengan autorización de pago a
cuando estas se paguen antes del plazos o tengan créditos fiscales
31 de dic de 2025. firmes y hayan sido impugnados.

Nota:
No aplica para contribuyentes que tengan sentencia condenatoria firme por la comisión de algún delito fiscal y a quienes se encuentren
publicados en los listados de quienes no desvirtuaron los hechos de los procedimientos de los artículo 69-B y 69-B Bis.
La eliminación de Multas aplica siempre y cuando hayan sido determinadas conjuntamente con contribuciones o cuotas compensatorias. GRAN
RENTABILIDAD
35 FISCAL
APLICADA
REGLAS DE APLICACIÓN DE LA 9.18 A 9.29 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2025, PUBLICADA EL 30 DE DICIEMBRE DE 2024.
Reformas Fiscales 2026

Programa de Regularización Fiscal 2025

Artículo Vigésimo Segundo Transitorio LIF.

Aplica para PM y PF con ingresos Eliminación de multas establecidas

menores a 300 Millones de pesos en leyes fiscales, aduaneras y de
para ISR en el ejercicio 2024. comercio exterior, así como
recargos y gastos de ejecución.

Tengan a su cargo adeudos aún sin

Tengan a su cargo contribuciones inicio de facultades, se encuentren
y cuotas compensatorias del año en facultades de comprobación,
2024 o anteriores, siempre y tengan autorización de pago a
cuando estas se paguen antes del plazos o tengan créditos fiscales
31 de dic de 2026. firmes y hayan sido impugnados.

Nota:
No aplica para contribuyentes que tengan sentencia condenatoria firme por la comisión de algún delito fiscal y a quienes se encuentren
publicados en los listados de quienes no desvirtuaron los hechos de los procedimientos de los artículo 69-B y 69-B Bis.
La eliminación de Multas aplica aún y cuando no hayan sido determinadas conjuntamente con contribuciones o cuotas compensatorias. GRAN
RENTABILIDAD
36 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Resumen Programa de Regularización Fiscal 2026

Aplica para PM y PF con ingresos menores a 300 Millones de pesos para ISR en el ejercicio 2024.

No aplica para PF y PM que hubieran sido beneficiadas con el Estimulo de Regularización de 2025.

El beneficio fiscal consisten en la eliminación de multas establecidas en leyes fiscales, aduaneras y de

comercio exterior, así como recargos y gastos de ejecución.

Aplica para adeudos de 2024 y anteriores.

Aplica para quienes tengan contribuciones a cargo sin inicio de facultades, para quienes se encuentren
sujetos a facultades y se autocorrijan y para quienes tengan créditos fiscales firmes, dejando fuera a quienes
vengan pagando a plazos.

La solicitud de aplicación del estímulo de deberá presentar hasta antes del 31 de Octubre de 2026.

La Autoridad tendrá 15 días para emitir formulario y el contribuyente tendrá 15 días pagar después de
emitido el formulario.

Aplica el 90% Formales (Sin que se hayan determinado en conjunto con contribuciones o cuotas
compensatorias).

No aplica la limitante de que en los ejercicios anteriores a 2024 también se deba tener ingresos para ISR
GRAN
menores a 300 Millones de pesos. RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

REPATRIACIÓN
DE CAPITALES

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Repatriación de capitales

Vigésimo Cuarto Transitorio LIF.- Se otorga el beneficio fiscal a las

personas físicas y morales que retornen o ingresen recursos de
procedencia lícita al país, que hubieran mantenido en el extranjero hasta
el 8 de septiembre de 2025, consistente en pagar el ISR aplicando una
tasa del 15%, sin deducción alguna, con la condición de que dichos
recursos sean invertidos en actividades productivas por un periodo de la
menos tres años contados a partir de la fecha en que se realice la
inversión.

GRAN
RENTABILIDAD
39 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Principales requisitos y condiciones

1.- Aplica para PF, PM y RE con EP.

2.- Respecto a recursos mantenidos en el extranjero hasta el 08 de Septiembre de

2025.

3.- Se debe demostrar que los recursos son de procedencia lícita.

4.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 15% sin deducción alguna sobre el
monto que se retorne.

5.- No aplica sobre recursos o ingresos que a su vez hayan sido deducidos en México.

6.- Los recursos se deben retornar a más tardar el 31 de diciembre de 2026.

7.- Los recursos se deberán invertir al menos 3 años en actividades productivas

señaladas en el decreto.

8.- Si se invierte en Activos Fijos, estos deben ser Nuevos. GRAN

RENTABILIDAD
40 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Principales requisitos y condiciones

9.-No resulta aplicable que se cumple el requisito de inversión respecto al pago de

pasivos que se hayan contraído con anterioridad a que entre el vigor el beneficio.

10.-Aplica para inclusive para quienes se les haya iniciado facultad de comprobación
hasta antes de la fecha de pago y para quienes hubieran interpuesto algún medio de
defensa.

11.- El monto retornado no genera CUFIN.

12.- Si se invierte en la PM y está distribuye dividendos o realiza reembolsos de

capital durante el periodo de 3 años se aplicará una tasa del 20% en lugar de la
prevista en el artículo 140 de la LISR.

13. No podrán aplicar el beneficio quienes tributen como RESICO PF, los EFO
definitivos 69-B y a quienes les aplicaron 69-B Bis, así como las personas con causa
penal por la comisión de algún delito fiscal.

GRAN
RENTABILIDAD
41 FISCAL
APLICADA
 Reformas Fiscales 2026

CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Principales Ejes de la Reforma al CFF

Comprobantes Fortalecimiento Nuevos Supuestos

Fiscales de Facultades de de Restricción y
Falsos Comprobación. Cancelación de
CSD.

Combate de
Prácticas Presunción de
Indebidas en Contrabando y
Medios de su Equiparable
Defensa

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

FALSOS
COMPROBANTES
FISCALES

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Lista de Contribuyentes que Emitieron CFDI de Operaciones

Inexistentes a 2025 (DEFINITIVOS)

Año: 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

542 346 1306 3191 2375 1371 999 510 12 105 176 216

Fuente: DOF GRAN

RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Prisión Preventiva Oficiosa

Artículo 19 CPEUM. El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión preventiva cuando
otras medidas cautelares no sean suficientes para garantizar la comparecencia del imputado en el
juicio, el desarrollo de la investigación, la protección de la víctima, de los testigos y de la
comunidad, así como cuando el imputado esté siendo procesado o haya sido sentenciado
previamente por la comisión de un delito doloso. El juez ordenará la prisión preventiva
oficiosamente, en los casos de … contrabando y cualquier actividad relacionada con falsos
comprobantes fiscales, en los términos fijados por la ley. Para la interpretación y aplicación de las
normas previstas en ese párrafo, los órganos del Estado deberán atenerse a su literalidad,
quedando prohibida cualquier interpretación análoga o extensiva que pretenda inaplicar,
suspender, modificar o hacer nugatorios sus términos o vigencia, ya sea de manera total o parcial.

Fuente: DOF 31 de Diciembre de 2024

GRAN
RENTABILIDAD
46 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Prisión Preventiva Oficiosa

Texto Iniciativa de Reforma Texto Aprobado

…El juez debe ordenar la prisión preventiva …El juez ordenará la prisión preventiva
oficiosamente, en los casos de… oficiosamente, en los casos de… cualquier
defraudación fiscal, contrabando, actividad relacionada con falsos
expedición, enajenación, compra o comprobantes fiscales, en los términos
adquisición de comprobantes fiscales, fijados por la ley.
incluidas facturas, que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados en los términos fijados
por la ley.

GRAN
RENTABILIDAD
47 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Requisitos de los CFDI

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código,
deberán contener los siguientes requisitos:
…
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán
cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se específica:

a) al e)…

f) Los que expidan los contribuyentes que distribuyan o enajenen hidrocarburos o

petrolíferos, deberán contener el número de permiso vigente concedido por la
Comisión Nacional de Energía.

IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.

Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se
consideran falsos para efectos de este Código. GRAN
RENTABILIDAD
48 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Facultad de Verificar Operaciones Existentes, Verdaderas o Actos

Jurídicos Reales

Artículo 42.
…
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar
que cumplan con las siguientes obligaciones:

g). Que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes,

verdaderas o actos jurídicos reales, cuando la autoridad presuma que
dichos comprobantes se emitieron sin cumplir con el requisito
establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código.

GRAN
RENTABILIDAD
49 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
Artículo 49 Bis. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 42, primer párrafo, fracción V, inciso
g) de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:

I. En la orden de visita, la autoridad fiscal señalará el motivo por el cual presume que los CFDI que
emite el contribuyente son falsos.

También se ordenará la suspensión de la emisión de dichos comprobantes, a partir de la

entrega o notificación de la orden. En estos casos no será aplicable el artículo 17-H Bis de este
Código y la suspensión se mantendrá hasta la emisión de la resolución a este procedimiento.

II. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas, bodegas,
almacenes, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes, o donde se realicen las
actividades o presten los servicios que amparen los CFDI emitidos.

GRAN
RENTABILIDAD
50 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
III. Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, podrán iniciar la toma de
fotografías, grabación de audios o videos, entregarán la orden de verificación al visitado, a su representante
legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, a quien, en su caso, le
informarán que el desarrollo de la diligencia está siendo registrado mediante herramientas tecnológicas, y
con dicha persona se entenderá la visita.

Si el domicilio fiscal o lugar señalado en la orden para la práctica de la diligencia no existe o no corresponde al
contribuyente, no se encuentra a alguien que atienda a los visitadores o los encontrados se niegan a atender la
visita o impiden su práctica, deberá levantarse acta circunstanciada en la que se haga constar dicha situación,
dándose por concluida la diligencia. En estos casos, la orden se notificará por buzón tributario o por
estrados conforme a los artículos 134, fracciones I y III y 139 de este Código y, dentro de los tres días hábiles
siguientes al en que surta efectos dicha notificación, la autoridad se constituirá nuevamente en el domicilio
fiscal o lugar señalado para practicar la visita. De subsistir algún impedimento para llevar a cabo la visita
ordenada, se hará constar en un acta circunstanciada y, sin trámite adicional, dentro del plazo de quince días
hábiles siguientes al del levantamiento del acta se emitirá la resolución que determina que el
contribuyente emite falsos comprobantes fiscales, misma que se podrá notificar por cualquiera de las vías de
notificación establecidas en el artículo 134 de este Código.
GRAN
RENTABILIDAD
51 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
IV. Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
requiriéndola para que designe dos testigos; si éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el acta
o actas que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.

V. En la visita domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar en forma circunstanciada los
hechos conocidos por los visitadores, en los términos de este Código y su Reglamento o, en su
caso, las irregularidades detectadas durante la visita.

La persona con la que se entienda la diligencia podrá ofrecer, durante ésta o en el plazo de
cinco días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente al en que se practique dicha diligencia,
los medios de prueba que estime convenientes y manifestar lo que a su derecho convenga,
para desvirtuar la presunción de que los CFDI son falsos al no cumplir con lo establecido en el
artículo 29-A, fracción IX de este Código, debiendo señalar claramente el hecho a que se refiere
cada uno de ellos y lo que se pretende probar, los cuales se valorarán en la resolución que al
efecto emita la autoridad fiscal. GRAN
RENTABILIDAD
52 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
VI. Los medios de prueba que ofrezca el contribuyente, deberán identificarse y adminicularse
claramente con el hecho u observación que pretenda desvirtuar, considerando para ello lo
siguiente:

a) Que se refieran directamente al objeto de la visita domiciliaria;

b) Que no se ofrezcan para generar efectos dilatorios;

c) Que no se hayan obtenido con violación a alguna disposición jurídica; o

d) Que no hayan sido declarados nulos en algún procedimiento jurisdiccional o instancia

administrativa.

VII. Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia o los
testigos se niegan a firmar la misma, o el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia se niega a
aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la misma, sin que esto afecte su validez y valor
probatorio, dándose por concluida la visita domiciliaria.
53
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
VIII. Concluido el plazo de cinco días hábiles otorgado al contribuyente para aportar
medios de prueba y desvirtuar las irregularidades detectadas, la autoridad contará con
un plazo de quince días hábiles para emitir y notificar la resolución, en la que podrá
determinar lo siguiente:

a) Que el contribuyente desvirtuó la presunción de falsedad de los comprobantes

fiscales digitales por Internet emitidos que motivó la orden de visita, por lo que se dejará
sin efectos la suspensión de la emisión de los mismos; o

b) Que el contribuyente no desvirtuó la presunción de falsedad de los comprobantes

fiscales digitales por Internet emitidos, por lo que se consideran falsos con efectos
generales y que las operaciones contenidas en los mismos no producen ni
produjeron efecto fiscal alguno, aplicándose lo dispuesto en el artículo 17-H, fracción
XIII de este Código.
GRAN
RENTABILIDAD
54 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Cancelación de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H. Se adiciona un supuesto para dejar sin efectos los

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…
XIII. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no
desvirtuó la presunción de que emitió comprobantes fiscales falsos y
se determinó que se ubica en el supuesto del artículo 49 Bis, fracción VIII,
inciso b) de este Código.

GRAN
RENTABILIDAD
55 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos
IX. El procedimiento a que se refiere este artículo, se deberá concluir, como máximo, dentro de
los veinticuatro días e iniciará cuando se entregue la orden o, en su caso, cuando surta efectos
su notificación, y concluirá al emitirse la resolución correspondiente.

X. El nombre y la clave en el RFC del contribuyente al que se le haya emitido la resolución a que
se refiere el inciso b) de la fracción VIII de este artículo, serán publicados en el Portal del SAT y en el
DOF dentro de los 45 días hábiles siguientes al en que surta efectos la notificación de la resolución,
a fin de que los terceros que recibieron CFDI emitidos por dicho contribuyente, conozcan esta
situación y reviertan el efecto fiscal que les hubieren dado a los mismos, a través de la presentación
de una declaración complementaria, para lo cual contarán con un plazo de 30 días naturales a
partir de la publicación en el DOF. En caso de no hacerlo, la autoridad les restringirá
temporalmente el uso del certificado de sello digital para emitir CFDI, conforme al artículo 17-H
Bis, fracción XIV de este Código.

GRAN
RENTABILIDAD
56 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Restricción de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H Bis. Se adicionan nuevos supuestos de restricción de

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…

XIV. Detecten que los contribuyentes que recibieron los comprobantes

fiscales digitales por internet a que se refiere la fracción IX del artículo 49
Bis de este Código, no corrigieron su situación fiscal dentro del plazo
establecido en dicha fracción.

GRAN
RENTABILIDAD
57 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Visitas Domiciliarias para Presumir que los CFDI son

Falsos

XI. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público

procederá penalmente contra cualquier actividad
relacionada con comprobantes fiscales declarados
como falsos, en términos de lo dispuesto en el
artículo 113 Bis de este Código.

GRAN
RENTABILIDAD
58 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Sanciones a las Operaciones con Comprobantes Fiscales Falsos

Artículo 113 Bis. … (2 a 9 años de prisión)

Se impondrá la sanción descrita en el párrafo que antecede al que, por sí o por interpósita
persona, expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes fiscales
falsos.

Este delito se investigará y perseguirá independientemente del estado en que se encuentre

el procedimiento administrativo que, en su caso, se haya iniciado.

Asimismo, la ejecución de este delito puede dar lugar a la causación de un daño material a la
Hacienda Federal, el cual deberá ser objeto de reparación.

Se sancionará con las mismas penas, a las plataformas de servicios digitales a que se refiere la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, así como a los titulares de las mismas que permitan la
publicación de anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que
amparen operaciones inexistentes, falsas, actos jurídicos simulados o comprobantes fiscales falsos,
así como al que a sabiendas permita o publique a través de dichas plataformas o por cualquier
otro medio, los citados anuncios.

…
59
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento Visita Domiciliaria Comprobantes Fiscales Falsos 49-Bis

Emisor Receptor

Orden
de
Visita

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento Visita Domiciliaria Comprobantes Fiscales Falsos 49-Bis

Emisor Receptor

Orden
de ?
Visita

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Presunción de Comprobantes Falsos en sin Agotar Procedimiento

Especial del 49-Bis

Artículo 29-A Bis. Cuando las autoridades fiscales se encuentren

ejerciendo cualquiera de las facultades establecidas en este Código, y
detecten el incumplimiento al requisito establecido en el artículo 29-A,
fracción IX de este Código, (Que el CFDI ampare operaciones existentes,
verdaderas o actos jurídicos reales) podrán determinar lo que
corresponda conforme a la facultad que estén ejerciendo, sin que se
requiera agotar previamente el procedimiento a que se refiere el
artículo 49 Bis, (Visita domiciliaria para verificar el requisito de que los
CFDI amparan operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos
reales) con relación al artículo 42, fracción V, inciso g), ambos del presente
Código.
GRAN
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62 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Negativa de Inscripción al RFC a Personas Morales

Artículo 27. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se estará a lo siguiente:

…
C. Facultades de la autoridad fiscal:
…
XIV. Negar la inscripción de personas morales en el Registro Federal de Contribuyentes,
cuando detecte que su representante legal conforme al artículo 19, primer párrafo de este Código,
algún socio o accionista o cualquier persona que forme parte de su estructura orgánica, conforme
a sus estatutos o legislación bajo la cual se constituyeron, se ubique en alguno de los supuestos
establecidos en los artículos 17-H, fracciones X, XI, XII o XIII, o 69, decimosegundo párrafo, fracciones
I a IV y IX de este Código y que no haya corregido su situación fiscal; o bien, que dicho
representante, socio, accionista o persona forme parte de otra persona moral que se encuentre en
alguno de los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos que no haya corregido su
situación fiscal.

GRAN
RENTABILIDAD
63 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Negativa de Inscripción al RFC a Personas Morales

Artículo 17-H
X. Tengan cancelado su CSD.
XI. EFO sin desvirtuar operaciones inexistentes.
XII. Lista definitiva por transmitir indebidamente pérdidas fiscales.
XIII. Contribuyente que no desvirtuó la presunción de emisor de comprobantes falsos.

Artículo 69
I. Créditos fiscales firmes.
II. Créditos fiscales exigibles sin garantía.
III. Contribuyentes no localizados.
IV. Con sentencia condenatoria por delitos fiscales.
V. Con créditos fiscales cancelados por incosteables o por insolvencia.
IX. Tengan cancelado su CSD conforme al 17-H F X, XI y XII.

GRAN
RENTABILIDAD
64 FISCAL
APLICADA
 Reformas Fiscales 2026

OTRAS
REFORMAS AL
CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Cancelación de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H. Se adiciona un supuesto para dejar sin efectos los

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…
XIII. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no
desvirtuó la presunción de que emitió comprobantes fiscales falsos y
se determinó que se ubica en el supuesto del artículo 49 Bis, fracción VIII,
inciso b) de este Código.

GRAN
RENTABILIDAD
66 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Restricción de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H Bis. Se adicionan nuevos supuestos de restricción de

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
(R)I.
…
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres
o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.

(R)VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados declarados,
así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos
provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden
con los ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por
Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta o estados de cuenta bancarios,
expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder
o a las que tengan acceso.
GRAN
RENTABILIDAD
67 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Restricción de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H Bis. Se adicionan nuevos supuestos de restricción de

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…
(R)IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras establecidas en los artículos
79, 81 y 83 de este ordenamiento, o las establecidas en los artículos 184, fracción II y 185-A de la
Ley Aduanera (Omisión de presentar documentación e información solicitada y No llevar sistema
de control de inventarios de las mercancías de comercio exterior), y la conducta sea realizada por
el contribuyente titular del certificado de sello digital.

XII. Detecten que los contribuyentes tengan a su cargo créditos fiscales firmes no pagados en su
totalidad junto con sus accesorios, cuando en el ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en que
se realice la restricción, hayan emitido comprobantes fiscales por un monto total que supere
cuatro veces el monto histórico del crédito fiscal.

Contribuciones Omitidas (históricas) Monto CFDI emitidos ejercicio anterior

68
$1,000,000 VS $4,000,001 GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Restricción de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H Bis. Se adicionan nuevos supuestos de restricción de

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…

XIII. Detecten que en la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, los
contribuyentes:

a) No hayan declarado la clave ingreso correspondiente en el campo tipo de comprobante.

b) No hayan declarado el número de permiso correspondiente vigente concedido por la

Comisión Nacional de Energía o enajene combustibles sin haberlos importado o adquirido
conforme a las disposiciones jurídicas aplicables o declaren uno incorrecto sin contar con el
permiso referido en el presente inciso.

GRAN
RENTABILIDAD
69 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Restricción de Certificados de Sello Digital (CSD)

Artículo 17-H Bis. Se adicionan nuevos supuestos de restricción de

certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales.
…

XIV. Detecten que los contribuyentes que recibieron los comprobantes

fiscales digitales por internet a que se refiere la fracción IX del artículo 49
Bis de este Código, no corrigieron su situación fiscal dentro del plazo
establecido en dicha fracción.

GRAN
RENTABILIDAD
70 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Cancelación de CFDI

Artículo 29-A.
…
Cuarto Párrafo
Los comprobantes fiscales digitales por Internet se podrán cancelar a
más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio fiscal en el cual
se expidió el referido comprobante y siempre que la persona a favor de
quien se expidan acepte su cancelación.

GRAN
RENTABILIDAD
71 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Fotografías, Audios y Videos en Facultades de Comprobación

Artículo 42.
VI. a XIII. …
…

Se faculta a la Autoridad para que desde la orden de visita domiciliaria o de

verificación física de bienes durante el transporte, autorice el uso de herramientas
tecnológicas para generar de manera indistinta fotografías, audios o videos del
desarrollo de las diligencias que practiquen, cuya impresión o archivos electrónicos serán
anexados a las actas que levanten y servirán como prueba, entre otras circunstancias,
de las características del lugar, fecha y hora en que se desarrollaron, personas que
participaron, de los hechos y omisiones que se conocieron, así como sobre los bienes
descubiertos al amparo de la orden respectiva.

GRAN
RENTABILIDAD
72 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Informe sobre Hechos y Omisiones

Artículo 42.
..
Se modifica el procedimiento para informar sobre los hechos y omisiones al
contribuyente, a su representante legal y en el caso de PM a su órganos de dirección en
lugar de hacerlo por buzón tributario y 10 días hábiles antes del levantamiento de la UAP,
del Oficio de Observaciones o de la resolución definitiva en revisiones electrónicas, ahora
se propone que se deberá informar los hechos y omisiones mediante cualquier
forma de notificación que señala el artículo 134 de CFF dentro de los 10 días hábiles
posteriores al levantamiento de la UAP, de la notificación del Oficio de Observaciones o
de la resolución provisional, sin que estos 10 días interfieran en el computo que se
tiene para desvirtuar lo determinado por la autoridad.

GRAN
RENTABILIDAD
73 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Informe sobre Hechos y Omisiones

Artículo 42.
..
Con el fin dar a conocer de los hechos y omisiones, en tratándose de PM, la Autoridad
Fiscal requerirá al contribuyente desde el oficio en que se inicie la facultad lo siguiente:

-Nombre del Presidente del Consejo de Administración o del Administrador Único.

-Domicilio Fiscal.
-Dirección de correo electrónico.
-Teléfono.
-Medios de contactos que tenga en su buzón tributario.

Los contribuyentes se encontraran obligados a proporcionar durante el procedimiento

de fiscalización de cualquier cambio en los datos antes señalados.
GRAN
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74 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Informes, Datos y Documentos que Podrá Solicitar la Autoridad en

Facultades de Comprobación
Artículo 48.-
…
Se reforma el último párrafo del artículo 48 del CFF para establecer que en tratándose
de revisiones de gabinete y en las demás facultades a que se refiere el artículo 42, la
Autoridad requerir informes, datos, documentos, la contabilidad o parte de ella, así como
información económica y financiera, con el orden, metodología y características, que
permitan relacionar las operaciones, actos o actividades del contribuyente, además de la
relativa a cuentas o cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente.

GRAN
RENTABILIDAD
75 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Informe del Dictaminador del Incumplimiento de las Disposiciones

Fiscales
Artículo 52.-
…
III…
Cuando derivado de la elaboración del dictamen el contador público inscrito tenga
conocimiento de que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión
de un delito fiscal, deberá informarlo a la autoridad fiscal, de acuerdo con las reglas de
carácter general que para tales efectos emita el Servicio de Administración Tributaria.

GRAN
RENTABILIDAD
76 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Nuevas Infracciones y Sanciones (Arts. 81 y 82)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

No presentar las declaraciones, … o no presentar los reportes de De $18,360.00 a

información de información de controles volumétricos (art. 28, fracc. $36,740.00
I, apartado B)

De $39,360.00 a
Destruir o alterar los sellos de clausula del establecimiento o que el $69,160.00 + clausura
contribuyente opere sin haber concluido el plazo de clausura del establecimiento por
el doble del plazo.

GRAN
RENTABILIDAD
77 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Nuevas Infracciones y Sanciones (Arts. 83 y 84)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

Condicionar la emisión de CFDIs a la exhibición de CIF o CSF De $21,420.00 a

$122,440.00

No expedir CFDIs o que no cumplan con los requisitos o no ponerlos a De $1,910.00 a

disposición de las autoridades cuando estas los requieran (Adición de $3,800.00
RESICO PF a inciso b)

Nota:
La sanción es por la primera infracción, en caso de reincidencia se duplica el monto.
RESICOPF entraba dentro de la sanción general pero con la reforma se disminuye el monto de la sanción
GRAN
RENTABILIDAD
78 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Presunción de Delito de Contrabando (Arts. 103 y 104)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

No acreditar arribo de mercancías de comercio exterior De cinco a ocho años

destinadas a depósito fiscal fuera del plazo señalado en Ley de prisión
Aduanera, o no se acredite el no arribo por caso fortuito o de
fuerza mayor.

Aparentar cumplir con retorno de mercancías que hayan De cinco a ocho años
ingresado de manera temporal al país mediante operaciones de prisión
inexistentes o actos jurídicos simulados.

Introducir al país mercancías bajo régimen aduanero de De cinco a ocho años

importación temporal con el objetivo de ingresarlo o retirarlo de prisión
posteriormente sin cumplir con las disposiciones jurídicas
aplicables.
GRAN
RENTABILIDAD
79 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Presunción de Delito de Contrabando (Arts. 103 y 104)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

Que los autorizados para almacenar o transportar mercancías de De cinco a ocho años
comercio exterior, no justifiquen el faltante o el no arribo de de prisión
mercancías destinadas al recinto autorizado.

Titular de autorización de almacén general de deposito permita De cinco a ocho años

retiro de mercancías sujetas a deposito fiscal, sin cumplir con las de prisión
formalidades para su retiro o sin que se hayan pagado las
contribuciones y cuotas compensatorias.

GRAN
RENTABILIDAD
80 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Equiparación a Delito de Contrabando (Art. 105)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

Enajenar, comerciar, adquirir o tener en su poder cigarros, tabacos Tres meses a nueve
labrados u otros productos que contengan nicotina sin el código de años de prisión
seguridad o cuando dicho código sea apócrifo o esté alterado.

Siendo importador de mercancías, certificar falsamente su origen Tres meses a nueve

con el objeto que se importen al país, bajo trato arancelario años de prisión
preferencial, desde un país con el que México tenga suscrito un
tratado o acuerdo internacional.

Nota:
La sanción será determinada conforme al artículo 105 CFF dependiendo del monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas.

GRAN
RENTABILIDAD
81 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Sanciones por Operaciones con CFDI Falsos (Art.113-Bis)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

Expedir, enajenar, comprar, adquirir o dar efectos fiscales por sí o Dos a nueve años de
por interpósita persona a comprobantes fiscales falsos. prisión

Plataformas de servicios digitales a que se refiere la LIVA, así como Dos a nueve años de
a los titulares de las mismas que permitan la publicación de prisión
anuncios para adquisición o enajenación de comprobantes fiscales
falsos, así como al que permita o publique los anuncios.

Nota:

GRAN
RENTABILIDAD
82 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Sanciones por Declaraciones de Hechos o Datos Falsos (Art 115-Ter)

INFRACCIONES SANCIONES 2026

Declarar hechos o datos falsos, o presentar Tres a seis años

documentación falsa o alterada, en cualquier de prisión
procedimiento regulado en el CFF

Nota:
La ejecución de este delito puede dar lugar a la causación de daño material a la Hacienda Federal, el cual deberá ser objeto de reparación.

GRAN
RENTABILIDAD
83 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Actos Administrativos a los que es Improcedente Recurso de

Revocación
Artículo 124. - Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra
actos administrativos:

I. a IX. …

X. Que el contribuyente manifieste desconocer.

GRAN
RENTABILIDAD
84 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Formas de Garantizar el Interés Fiscal

Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se actualice
alguno de los supuestos establecidos en los artículos 74 y 142 de este Código, en alguna
de las siguientes formas: conforme al siguiente orden obligatorio:

I. Billete de depósito, emitido por institución autorizada. (Art 4 Ley de Banco de México
en forma Exclusiva: BANCO DEL BIENESTAR)

II. Carta de crédito emitida por alguna de las instituciones autorizadas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores y registradas para tal efecto ante el Servicio de
Administración Tributaria.

III. Prenda, excepto los bienes intangibles, e hipoteca, a excepción de los inmuebles
con características de predios rústicos. Mediante reglas de carácter general, el Servicio
de Administración Tributaria podrá establecer las características y demás tipo de bienes
que se podrán ofrecer en cualquiera de estas modalidades.
GRAN
RENTABILIDAD
85 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Formas de Garantizar el Interés Fiscal

IV. ...

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento
digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la institución
emisora de pólizas de fianza.

V. ...

VI. Embargo en la vía administrativa de negociaciones, bienes muebles tangibles e

inmuebles, excepto aquellos con características de predios rústicos. Mediante reglas de
carácter general, el Servicio de Administración Tributaria podrá establecer las
características y demás tipo de bienes que se podrán ofrecer en esta modalidad.

VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de
las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (Se deroga)
GRAN
RENTABILIDAD
86 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Formas de Garantizar el Interés Fiscal

Artículo 141.
…
Los contribuyentes deberán ofrecer como garantía, en todos los casos, la modalidad
señalada en la fracción I, hasta por el importe máximo de su capacidad económica,
aun y cuando no sea suficiente para garantizar el interés fiscal y, en la misma
solicitud, combinarse con alguna de las formas y en el orden que al efecto establece
este artículo, en ese caso, los contribuyentes deberán demostrar la imposibilidad para
garantizar sus adeudos fiscales bajo las modalidades establecidas en las fracciones I, II,
III, IV, V y VI, en ese orden, presentando la documentación que acredite dicha situación.
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas,
los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a
su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.

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87 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Formas de Garantizar el Interés Fiscal

Artículo 141.
…

El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las
garantías. La autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento
de su aceptación ofrecimiento como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá
su ampliación. En los casos en que los contribuyentes, a requerimiento de la
autoridad fiscal, no lleven a cabo la ampliación o sustitución de garantía
suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de otros bienes para
garantizar el interés fiscal.

GRAN
RENTABILIDAD
88 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución

Artículo 144. No se ejecutarán los actos administrativos cuando se

garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco
se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el
plazo de treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos su
notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de cuotas
obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los
créditos fiscales determinados por el INFONAVIT. Si a más tardar al
vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnación que se
hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal satisfaciendo los
requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo de
ejecución.

GRAN
RENTABILIDAD
89 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución

Artículo 144.
…
Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de
revocación establecido en este Código o los recursos de inconformidad establecidos
en los artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, no estará obligado a exhibir la garantía
correspondiente sino, en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios de
defensa señalados en el presente artículo.

Para efectos del párrafo anterior, el contribuyente contará con un plazo de diez días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución que
recaiga al recurso de revocación o a los recursos de inconformidad, para pagar o
garantizar los créditos fiscales en términos de lo dispuesto en este Código.

Plazo Actual Plazo 2026

30 días 30 días
Más: Tres Meses o el tiempo de resolución del Recurso
Más: 10 días GRAN
RENTABILIDAD
90 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución

Artículo Vigésimo Noveno Transitorio LIF 2026.

Para efectos del primer párrafo del artículo 144 del Código Fiscal de la
Federación, los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2026
interpongan en tiempo y forma el recurso de revocación establecido en dicho
ordenamiento, podrán constituir la garantía del interés fiscal dentro del
plazo de seis meses, contados a partir de la fecha en que se presentó el
citado medio de defensa.

En caso de que el recurso de revocación sea resuelto antes del plazo de seis
meses a que se refiere el párrafo anterior, el contribuyente deberá garantizar el
interés fiscal dentro del plazo de diez días siguientes a aquel en que haya
surtido efectos la notificación de la resolución correspondiente.
Nota:
Artículo adicionado por SENADORES en le proceso legislativo.

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RENTABILIDAD
91 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento Administrativo de Ejecución

Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos

fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de
ejecución (PAE).

I. a IV. …

V. A más tardar al tercer vigésimo día siguiente a aquél en que hubiera

tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificará al
contribuyente la conducta que originó la medida y, en su caso, el monto
sobre el cual procede. La notificación se hará personalmente o a través
del buzón tributario.
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RENTABILIDAD
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APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento Administrativo de Ejecución

VI. Con excepción de los bienes a que se refiere el inciso f) de la fracción

III (Depósitos Bancarios) de este artículo, los bienes embargados
precautoriamente podrán, desde el momento en que se notifique el
mismo y hasta que se levante, dejarse en posesión del contribuyente…

Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado

podrá proceder conforme a lo establecido en el artículo 141 de este
Código, a fin de que el crédito fiscal y sus accesorios queden garantizados
y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los depósitos
bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente.

…
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RENTABILIDAD
93 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Embargo

Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el
importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste
no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:

I. …

Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y valores

que hayan ejecutado el embargo de los depósitos o seguros a que se refiere el artículo
155, fracción I, de este Código en una o más cuentas del contribuyente, deberán
informarlo a la autoridad fiscal que ordenó la medida a más tardar al tercer día
siguiente a la fecha en la que se haya ejecutado, señalando el número de las cuentas
así como el importe total que fue embargado. La autoridad fiscal a su vez deberá
notificar al contribuyente de dicho embargo a más tardar al tercer vigésimo día
siguiente a aquél en que le hubieren comunicado éste.

…
94
GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Procedimiento de Inmovilización de Cuentas

Artículo 156-Bis. …

II. …

a) a d) …

Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y valores

que hayan ejecutado la inmovilización de los depósitos o seguros en una o más cuentas
del contribuyente, deberán informar del cumplimiento de dicha medida a la autoridad
fiscal que la ordenó, a más tardar al tercer día siguiente a la fecha en que se ejecutó,
señalando el número de las cuentas, así como el importe total que fue inmovilizado. La
autoridad fiscal notificará al contribuyente sobre dicha inmovilización, a más tardar al
tercer vigésimo día siguiente a aquél en que le hubieren comunicado ésta.

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95 FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Proceder de la Autoridad ante un Crédito Fiscal Firme

Artículo 156-Ter. …

I. …

II. Si el interés fiscal se encuentra garantizado en alguna forma distinta a la establecida en el

artículo 141, fracción I de este Código, la autoridad fiscal procederá a requerir al contribuyente
para que efectúe el pago del crédito fiscal en el plazo de cinco días siguientes a la
notificación del requerimiento. En caso de no efectuarlo, la autoridad fiscal podrá,
indistintamente, hacer efectiva la garantía ofrecida, o proceder en los términos de la fracción
anterior, a la transferencia de los recursos respectivos. En este caso, una vez que la entidad
financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo, informe a la autoridad fiscal haber
transferido los recursos suficientes para cubrir el crédito fiscal, la autoridad fiscal deberá
proceder en un plazo máximo de tres días, a liberar la garantía otorgada por el contribuyente.

III. Si el interés fiscal se encuentra garantizado en la forma establecida en el artículo 141, fracción I
de este Código, la autoridad fiscal procederá a hacer efectiva la garantía.

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APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Proceder de la Autoridad ante un Crédito Fiscal Firme

IV. …

En los casos indicados en este artículo, las entidades financieras o

sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y valores deberán
informar a la autoridad fiscal que ordenó la transferencia el monto
transferido, a más tardar al tercer día siguiente de la fecha en que ésta se
realizó. La autoridad fiscal deberá notificar al contribuyente la
transferencia de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a
más tardar al tercer vigésimo día siguiente a aquél en que se hizo de su
conocimiento la referida transferencia.

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RENTABILIDAD
97 FISCAL
APLICADA
 Reformas Fiscales 2026

LEY DE IEPS

GRAN
RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
GRAN
RENTABILIDAD
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Reformas Fiscales 2026

Resumen de Reformas en Materia de IEPS

PRODUCTO O SERVICIO 2025 2026

Cigarros. 160% + $0.6445 200% + $1.1584*
Puros y otros tabacos labrados. 160% + $0.6445 200% + $1.1584*
Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a 30.4% + $0.6445 32% + $1.1584*
mano.
Otros productos que contengan nicotina. N/A 100% + $1.1584*
Bebidas saborizadas … edulcorantes añadidos. $1.6451 por litro. $3.0818 por litro.
Videojuegos con contenido violento en formato físico. N/A 8% no aplicable
a la importación
Acceso o descarga de videojuegos con contenido N/A 8%
violento.
Membresía o Suscripción con acceso a catalogo de 8%
videojuegos violentos.
Realización de juegos con apuestas y sorteos presencial. 30% 50%

Realización de juegos con apuestas y sorteos por internet N/A 50%

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99para RE. RENTABILIDAD
FISCAL
APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Tabacos Labrados

Artículo 2o.- …

I. …

A) y B) …

C) Tabacos labrados y otros:

1. Cigarros. 200%

2. Puros y otros tabacos labrados 200%

3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano 32%

4. Otros productos que contengan nicotina 100%

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Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Tabacos Labrados

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de $1.1584 por
cigarro enajenado o importado. Para los efectos de esta Ley se considera que el peso de un cigarro
equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con que esté mezclado el
tabaco. También se considera que un cigarro contiene 0.8 miligramos de nicotina.

Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior, con excepción de puros
y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, se aplicará la cuota mencionada en dicho
párrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre
0.75. Para tal efecto se deberá incluir el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.
No se deberá considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con
el que estén envueltos los referidos tabacos labrados. Tratándose de otros productos que
contengan nicotina, se aplicará la referida cuota al resultado de dividir el contenido de
nicotina que contengan dichos productos, entre 0.8, sin considerar cualquier otra sustancia
que no contenga nicotina con la que estén elaborados.

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APLICADA
Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Tabacos Labrados

PRODUCTO CUOTA
Cigarros 200% + cuota adicional de $1.1584 por cigarro
enajenado o importado.
Puros y otros tabacos labrados 200% + cuota adicional de $1.1584 por cigarro
enajenado o importado.
Puros y otros tabacos labrados hechos 32% + cuota adicional de $1.1584 por cigarro
enteramente a mano enajenado o importado.
Otros productos que contengan nicotina 100% + cuota adicional de $1.1584 por cigarro
enajenado o importado.
TRANSITORIO
Ejercicio Fiscal Cuota
2026 $0.8516
2027 $0.9197
2028 $0.9932
2029 $1.0726 GRAN
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Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Bebidas Saborizadas

Artículo 2.
I.
…
G)Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al
diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas
saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o
mecánicos, siempre que los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de
azúcares o edulcorantes añadidos.

La cuota aplicable será de $3.0818 por litro. Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos de sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas
saborizadas que, de conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.

Lo dispuesto en este inciso también será aplicable a los bienes mencionados en el inciso F) de esta
fracción, cuando contengan azúcares o edulcorantes añadidos, en adición al impuesto
establecido en dicho inciso F). GRAN
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Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Videojuegos Violentos

Artículo 2.

I…

K) Videojuegos con contenido violento, extremo o para adulto, no apto

para personas menores de 18 años, en formato físico, siempre que la
enajenación se efectúe al público en general. ……….………………………………………… 8%

Lo dispuesto en este inciso no será aplicable tratándose de la importación

de los videojuegos mencionados.

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Reformas Fiscales 2026

Nuevas Cuotas a Juegos con Apuestas y Sorteos

Artículo 2.
II.
…
B) Realización de juegos con apuestas y sorteos, independientemente del nombre con el
que se les designe, que requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Federal de Juegos y Sorteos y su Reglamento, los que realicen los organismos
descentralizados, así como la realización de juegos o concursos en los que el premio se
obtenga por la destreza del participante en el uso de máquinas, que en el desarrollo de
aquéllos utilicen imágenes visuales electrónicas como números, símbolos, figuras u otras
similares, que se efectúen en el territorio nacional. Quedan comprendidos en los juegos
con apuestas, aquéllos en los que sólo se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.
Asimismo, quedan comprendidos en los sorteos, los concursos en los que se ofrezcan
premios y en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar.
50% en lugar del 30% vigente en 2025.
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Reformas Fiscales 2026

Juegos con Apuestas o Sorteos a través de Internet o Medios

Electrónicos.
Artículo 2.
II.
…
Se adiciona el presente párrafo para establecer que también quedan comprendidos en
este inciso, los juegos con apuestas y sorteos que se realicen a través de internet o
medios electrónicos por residentes en el extranjero sin establecimiento en México
en términos del artículo 18-B, primer párrafo, fracciones I y II de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado. Para efectos de este párrafo, los residentes en el extranjero o, en su
caso, las plataformas digitales de intermediación a que se refieren los artículos 1o.-A
BIS y 18-B, fracción II de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán cumplir con las
obligaciones establecidas en los artículos 5o.-A BIS y 20-A de esta Ley, según
corresponda, por los servicios digitales a que se refiere este párrafo.

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Reformas Fiscales 2026

Sanciones y Bloqueo de Plataformas Digitales

La omisión en el pago del impuesto o del entero de las retenciones que, en su caso,
deban efectuar y en la presentación de la declaración de pago y de la información, a que
se refieren este inciso y el artículo 5o.-A BIS de esta Ley, se sancionará de conformidad
con lo dispuesto en la presente Ley y en el Código Fiscal de la Federación.

Asimismo, el incumplimiento a las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior y las

fracciones III, inciso a) y IV, inciso a) del artículo 20-A de esta Ley, dará lugar al bloqueo
temporal del acceso al servicio digital del prestador de los servicios digitales,
bloqueo que se realizará de conformidad con lo dispuesto en los artículos 18-H BIS a 18-H
QUINTUS de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

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Reformas Fiscales 2026

Descarga de Videojuegos con Contenido Violento

Artículo 2.
II.
…
D) Los que se proporcionen en territorio nacional que permitan el acceso o descarga de
videojuegos con contenido violento, extremo o para adulto, no apto para personas menores de
18 años, proporcionados por residentes en el extranjero sin establecimiento en México y residentes
en el país, en términos del artículo 18-B, primer párrafo y fracción I de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, en los siguientes supuestos……………………………………………………………………………………………………………………. 8%

1. El acceso o descarga permitido directamente por el prestador del servicio digital.

2. El acceso o descarga permitido a través de plataformas digitales de intermediación a que se

refieren los artículos 1o.-A BIS y 18-B, fracción II de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Quedan comprendidos en este inciso los videojuegos con contenido violento, extremo o para adulto, no apto
para personas menores de 18 años, cuyo acceso o descarga se realice sin el pago de una contraprestación, pero
que oferten cualquier contenido adicional dentro del videojuego. En este caso, la tasa se aplicará sobre el
GRAN
precio pagado por el contenido adicional.
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Reformas Fiscales 2026

Descarga de Videojuegos con Contenido Violento

Cuando el acceso o descarga a que se refiere este inciso, se realice mediante el pago de
una membresía o suscripción, periódica o no, que dé acceso a un catálogo de
videojuegos que incluya videojuegos con contenido violento, extremo o para adulto, no
apto para personas menores de 18 años, ya sea exclusivamente o conjuntamente con
otro tipo de contenido o servicio digital, la tasa se aplicará únicamente al precio que
corresponda por el acceso o descarga de cada videojuego por el que se deba pagar
el impuesto en términos de este inciso, siempre que en el comprobante respectivo se
haga la separación de cada uno de ellos. Cuando no se haga la separación mencionada,
la contraprestación cobrada se entenderá que corresponde a un 70% del monto de los
servicios a que se refiere este inciso, en cuyo caso dicho impuesto no podrá ser menor
que el que corresponda al servicio digital de videojuegos que se hubiera pagado de
manera separada al precio de la membresía o suscripción.

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Reformas Fiscales 2026

GRACIAS!!!

Victor Alberto Eudave Anguiano

Socio Líder Nacional de Impuestos
y Servicios Legales

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APLICADA