Título IDENTIFICACIÓN DE HECHOS POTENCIALMENTE

SIGNIFICATIVOS

Autor/es Nombres y Apellidos Código de estudiantes

Manuel Jesús Aguirre Ortiz 86394

Baudelia Deysi Waywa Ticona 89050

Jhon Aldain Chavez Quiroz 93214

Cecilia Andrea Sandoval Veliz 68720

Shirley Carol Vargas Letelier 83960

 Fecha 20/10/2025

Introducción

La auditoría forense constituye una disciplina especializada de la contaduría y la auditoría,

orientada al análisis e investigación de hechos económicos con posibles implicaciones legales.
En la actualidad, se ha convertido en una herramienta esencial para fortalecer la transparencia,
la ética institucional y la rendición de cuentas dentro de las entidades públicas y privadas. Su
propósito fundamental es descubrir, prevenir y documentar fraudes, actos de corrupción u otras
irregularidades que afecten el patrimonio económico de las organizaciones.

A través de procedimientos técnicos, metodológicos y jurídicamente sustentados, la auditoría

forense permite recolectar y analizar evidencias financieras con valor probatorio, que pueden
ser presentadas ante las instancias judiciales competentes. Su enfoque interdisciplinario integra
conocimientos de contabilidad, derecho, administración y tecnologías de la información,
permitiendo al auditor forense actuar con criterio profesional, independencia y objetividad frente
a los casos investigados.

El presente informe desarrolla los aspectos más relevantes de esta disciplina, abordando su
definición, objetivos, campos de acción, metodología de investigación, técnicas aplicadas, perfil
del auditor forense y la importancia de la evidencia dentro del proceso judicial. Asimismo, se
destaca la función preventiva y detectiva que cumple la auditoría forense en la lucha contra los
delitos económicos, contribuyendo al fortalecimiento de los sistemas de control interno y a la
consolidación de una cultura organizacional basada en la legalidad y la transparencia.

En síntesis, la auditoría forense no solo representa un instrumento de detección y

esclarecimiento de fraudes, sino también un mecanismo de apoyo a la justicia y a la gestión
institucional eficiente. Su aplicación oportuna y correcta permite proteger los recursos públicos

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y privados, garantizando la confianza y credibilidad en la información financiera y en las
entidades que la generan.

1. Definición y Naturaleza de la Auditoría Forense

La Auditoría Forense se define como una disciplina especializada de la auditoría y la

contabilidad que combina conocimientos financieros, legales e investigativos, orientados a la
detección, prevención y documentación de delitos económicos o fraudes cometidos en el
ámbito público o privado. Su objetivo fundamental es obtener y presentar evidencias contables,
administrativas, tributarias y financieras que sean válidas y aceptadas dentro de procesos
judiciales, permitiendo así sustentar investigaciones o juicios relacionados con actos ilícitos de
carácter económico.

El término forense proviene del latín forensis, que significa “perteneciente al foro” o “al debate
público”. Esta raíz etimológica refleja la estrecha relación de la auditoría forense con la
administración de justicia, ya que su principal función es servir como una herramienta técnica
de apoyo para las autoridades judiciales en la búsqueda de la verdad, aportando pruebas que
tengan valor probatorio dentro de un proceso legal.

En su naturaleza, la auditoría forense se caracteriza por ser científica, técnica, investigativa y

legal, puesto que aplica procedimientos sistemáticos de análisis financiero, verificación
documental y obtención de evidencias, bajo principios de objetividad, independencia y ética
profesional. El auditor forense no se limita únicamente a revisar registros contables o
financieros, sino que analiza el comportamiento económico de las operaciones, identifica
indicios de irregularidades y evalúa los posibles daños patrimoniales causados por actos
fraudulentos o de corrupción.

Asimismo, esta auditoría cumple un rol preventivo y correctivo, ya que no solo se ejecuta
después de ocurrido un fraude, sino que también puede aplicarse para evaluar la solidez de los
controles internos de una entidad, anticipando posibles riesgos de malversación o manipulación
contable. De esta manera, la auditoría forense contribuye a fortalecer la transparencia
institucional y la rendición de cuentas, promoviendo la confianza en las organizaciones públicas
y privadas.

Por su naturaleza jurídica, los resultados obtenidos en una auditoría forense deben presentarse
en un informe técnico y legalmente sustentado, en el cual se detalle de manera clara, precisa y

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documentada las evidencias recopiladas, las conclusiones del análisis efectuado y las
observaciones que respalden la investigación. Dicho informe constituye una prueba clave para
las instancias judiciales, siempre y cuando se haya respetado la cadena de custodia y los
principios de validez, pertinencia y competencia de la evidencia.

En síntesis, la auditoría forense es una herramienta integral y multidisciplinaria que une los
campos de la contabilidad, la auditoría, el derecho y la investigación criminal. Su naturaleza
combina el rigor técnico con la objetividad legal, permitiendo identificar responsabilidades,
cuantificar daños económicos y respaldar procesos judiciales con pruebas verificables. Por ello,
se considera un elemento esencial en la lucha contra la corrupción, el lavado de dinero, el
fraude financiero y otros delitos económicos, contribuyendo de manera directa a la
transparencia, la justicia y la integridad institucional.

2. Objetivos principales

Los principales objetivos de la Auditoría Forense son:

• Luchar contra la corrupción y el fraude.

• Identificar a los responsables de cada acción para informar a las entidades competentes.

• Determinar un daño patrimonial o cuantificar la pérdida sufrida por la víctima.

• Obtener pruebas y evidencias que sean válidas y suficientes para sustentar un juicio o
reclamo legal.

• Proporcionar a la justicia las herramientas técnicas necesarias para actuar con mayor
certeza, especialmente ante el crimen organizado.

• Prevenir futuros fraudes mediante la implementación de recomendaciones para fortalecer el

control interno.

3. Campos de Acción (Ámbitos de Aplicación)

La auditoría forense se aplica tanto en el sector público como privado, y sus campos de acción
incluyen.

Campo de Descripción y Enfoque Ejemplos de Delitos/Situaciones

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Acción Investigadas

Crimen Investigación de delitos de Falsificación de estados financieros,

Corporativo y "cuello blanco" cometidos malversación de fondos, soborno, y fraude
Fraude generalmente por la alta en adquisiciones.
gerencia que perjudican a los
usuarios de los estados
financieros.

Lavado de El auditor busca indicios El rastreo de flujos de efectivo inusuales o

Dinero y específicos que establezcan la la justificación de activos que provienen
Terrorismo relación de bienes o productos de actividades ilícitas.
con el narcotráfico u otros
delitos graves.

Disputas Intervención en conflictos Reclamos por rompimiento de contratos,

Comerciales complejos que exigen un disputas que surgen de la compra/venta
análisis financiero detallado por de compañías, reclamos relacionados con
parte del auditor forense. la determinación de utilidades, o disputas
por propiedad intelectual.

Apoyo El auditor forense actúa en el Presentación de un informe pericial

Procesal y ámbito legal directamente financiero que sustenta las pérdidas
Peritajes como asesor, consultor, económicas en un juicio.
recaudador de pruebas o
testigo experto ante los
tribunales.

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Valoración Determinación del valor de Determinación del valor de marcas,
diversos activos en contextos propiedad intelectual, acciones y negocios
de conflicto o transacción. en general.

3. Metodología y técnicas de investigación ( cecilia)

La Auditoría Forense es una disciplina de investigación esencial en la lucha contra el

fraude y la corrupción.

Para que sus hallazgos (evidencias) sean válidos en un proceso judicial, la

investigación debe seguir un proceso sistemático y riguroso.

Aunque cada caso de fraude es único, lo que requiere que la metodología sea flexible,
el proceso siempre se desarrolla a través de una serie de fases interrelacionadas.

Fases de la Auditoría Forense:

El proceso de auditoría forense se estructura generalmente en seis fases principales:

1. Planificación (Fase I)

Es el inicio de todo. Esta etapa inicial es crucial. Consiste en desarrollar una estrategia
general. Aquí se obtiene un conocimiento general del caso, decidimos qué vamos a
investigar, cuándo y hasta dónde. En este paso inicial, también analizamos las señales
de alerta de que existe un posible fraude.

2. Definición y Reconocimiento del Problema (Fase II)

En esta fase se realiza la determinación inicial. El objetivo es establecer si existen

suficientes motivos o indicios para proceder a investigar los síntomas de un posible
fraude.

3. Evaluación del Riesgo Forense (Fase III)

Aquí evaluamos el peligro. Se mide la posibilidad de que haya existido un fraude o

irregularidades que aún no hemos detectado.

4. Elaboración y Desarrollo del Programa (Fase IV)

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Una vez identificado el riesgo, se crean los programas de trabajo. Estos programas
deben contener los objetivos específicos y los procedimientos detallados. Es importante
que estos procedimientos se formulen como hipótesis (afirmaciones que se buscan
probar o refutar, no preguntas).

5. Evaluación de Evidencias (Fase V)

El propósito central de esta fase es la obtención de pruebas. La evidencia que se

obtenga debe ser suficiente (en volumen), competente (válida y confiable), pertinente y
relevante.

Los tipos de evidencia que se pueden recopilar incluyen:

• Física

• Testimonial

• Documental

• Digital

• Analítica

6. Elaboración del Informe de Hallazgos (Fase VI)

En esta fase final, se presentan los resultados obtenidos de la investigación. Es

fundamental saber que el informe forense es diferente a un informe financiero y es un
elemento crucial en cualquier proceso judicial. El informe final se convierte en la
evidencia primaria o única que sustenta la investigación.

Técnicas de Investigación

Los procedimientos de Auditoría Forense son el conjunto de técnicas aplicadas de

manera simultánea para poder obtener evidencias que posean valor probatorio (que
puedan ser aceptadas como prueba en un juicio).

Las técnicas de investigación se clasifican en varias categorías clave:

1. Verificación Ocular

Se refiere a la revisión visual y el examen directo de los elementos. Incluye técnicas

como la comparación, la observación, la revisión selectiva y el rastreo.

Son técnicas de revisión visual directa:

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• Comparación: Confrontar un dato con otro.

• Observación: Mirar lo que sucede o cómo operan las cosas.

• Rastreo: Seguir un rastro o una secuencia de eventos.

2. Investigación Verbal

Se basa en la comunicación oral para obtener información y testimonios. Comprende la

indagación, la realización de entrevistas y las encuestas.

• Indagación: Preguntas generales.

• Entrevistas y Encuestas: Conversaciones más formales para obtener testimonios

3. Verificación Escrita

Se enfocan en el análisis y cotejo de información:

Las técnicas usadas son:

• Análisis y Conciliación: Revisar y hacer que la información de diferentes fuentes

coincida.

• Confirmación: Pedir a terceros (externos) que verifiquen un dato.

• Comprobación y Computación (Cálculo): Revisar la exactitud de los registros y

verificar los cálculos hechos

4. Verificación Documental

Se enfoca en la comprobación de la exactitud y existencia de los registros. Las técnicas

incluyen la comprobación y la computación (cálculo).

5. Tecnología y Ciberseguridad

Dada la naturaleza digital del fraude moderno, el uso de tecnología es esencial.

• Tecnología: Se utiliza software especializado (como ACL o IDEA), minería de datos

y el análisis de Big Data para identificar patrones que resulten sospechosos en
grandes volúmenes de información.

• Ciberseguridad: Se aplican técnicas específicas para rastrear transacciones

sospechosas en sistemas informáticos y registros de acceso, lo cual es vital para
detectar actividades fraudulentas que ocurren en línea.

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4. Perfil de auditor forense ( mi persona)

El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado y un experto multidisciplinario,

con una formación que debe incluir, además de la contaduría, áreas como la legal, auditoría,
organizacional, investigativa y de administración de riesgos.

Conocimientos y Habilidades Fundamentales: El perfil profesional requiere dominio de:

• Contabilidad, Auditoría y Control Interno: Conocimiento experto en el campo a auditar y en

los principios y disposiciones legales vigentes.

• Investigación Legal y Formación Jurídica: Énfasis en la recolección de pruebas y evidencias

que cumplan con la cadena de custodia. El auditor debe conocer las normas jurídicas
penales pertinentes para no cometer errores que contaminen las evidencias.

• Técnicas de Investigación: Dominio del arte de la entrevista e interrogatorio.

• Informática y Tecnología: Conocimiento avanzado de tecnologías de información y la

capacidad de manejar técnicas de análisis de datos.

Cualidades Personales:

El auditor forense debe tener una mentalidad de investigador permanente, guiado siempre por
el escepticismo profesional. Debe ser:

• Objetivo e Independiente: Libre de conflictos de intereses que puedan dañar su juicio.

• Justo, Honesto e Insobornable.

• Inteligente, Astuto, Sagaz.

• Capacidad Analítica y Creativa: Habilidad para escudriñar pequeños detalles sin perder de
vista el gran entorno ("debe percatarse de las hojas al tiempo que contempla el bosque").

• Excelente capacidad de comunicación oral y escrita, para persuadir y atestiguar ante jueces
y jurados.

5. Evidencia y proceso judicial.

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La prueba constituye el elemento esencial dentro de la auditoría forense, ya que a partir de ella
se pueden verificar los hechos y respaldar las conclusiones del auditor. La evidencia debe
cumplir con tres características fundamentales: ser suficiente (tener el volumen necesario para
sustentar las conclusiones), competente (válida y confiable) y pertinente (directamente
relacionada con los hechos investigados).

• Cadena de Custodia:

La evidencia debe ser recopilada, almacenada y preservada siguiendo procedimientos técnicos

y legales que garanticen su integridad. Esto implica documentar cada etapa del manejo de la
evidencia (quién la obtuvo, cómo, cuándo y dónde), asegurando que no se haya alterado ni
manipulado. Cualquier ruptura o irregularidad en la cadena de custodia puede invalidar la
evidencia ante los tribunales, afectando la validez del proceso judicial.

• El Informe como Prueba:

El producto final del trabajo del auditor forense es el informe o dictamen pericial, que presenta
los hallazgos de manera técnica, objetiva y sustentada en evidencia verificable. Este
documento puede ser utilizado en instancias judiciales como medio de prueba y, en muchos
casos, constituye la única evidencia técnica disponible. Por ello, debe caracterizarse por ser
preciso, oportuno, exhaustivo, imparcial, claro, relevante y completo, permitiendo a los jueces y
fiscales comprender los hechos desde un punto de vista contable y financiero.

• Límite de la Función:

El auditor forense debe actuar dentro del marco de su competencia profesional, sin emitir
juicios de valor ni tipificar delitos como defraudación, peculado u otros. Su función se centra en
verificar y documentar las irregularidades detectadas, relacionando los hechos con las normas
jurídicas aplicables y presentando la evidencia que los respalda. La determinación de
responsabilidades penales corresponde exclusivamente a las autoridades judiciales
competentes.

• Importancia del Proceso Judicial:

El trabajo del auditor forense es clave dentro del proceso judicial, ya que contribuye con
información técnica que orienta la toma de decisiones. Una adecuada recolección, preservación

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y presentación de la evidencia puede ser determinante para esclarecer los hechos y garantizar
la transparencia y justicia en los casos de fraude, corrupción u otras irregularidades financieras

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