INFORME DE PONENCIA POSITIVA PARA PRIMER DEBATE EN LAS COMISIONES

ECONÓMCAS CONJUNTAS DE LA CÁMARA DE REPRESENTANTES Y EL SENADO DE LA

REPÚBLICA AL PROYECTO DE LEY NÚMERO 283 DE 2025 CÁMARA Y 262 DE 2025 SENADO
Por medio de la cual se expiden normas para el financiamiento del Presupuesto General de la
Nación orientadas al restablecimiento del equilibrio de las finanzas públicas, la sostenibilidad fiscal,
y se dictan otras disposiciones.

Doctores
WILMER YAIR CASTELLANOS HERNÁNDEZ
Presidente Comisión Tercera
H. Cámara de Representantes

JAIRO ALBERTO CASTELLANOS

Presidente Comisión Tercera
H. Senado de la República

GLORIA LILIANA RODRÍGUEZ VALENCIA

Presidente Comisión Cuarta
H. Cámara de Representantes

ENRIQUE CABRALES BAQUERO

Presidente Comisión Cuarta
H. Senado de la República

Honorables presidentes:

De conformidad con la honrosa designación efectuada como ponentes, en cumplimiento del

mandato constitucional y de lo dispuesto en la Ley 5 de 1992, entre otros en sus artículos 150 y
156, nos permitimos presentar ante las Comisiones Económicas Conjuntas Terceras y Cuartas de
la Honorable Cámara de Representantes y del Honorable Senado de la República el informe de
ponencia positiva para primer debate al Proyecto de Ley No. 283 de 2025 Cámara y 262 de 2025
Senado “Por medio de la cual se expiden normas para el financiamiento del Presupuesto General
de la Nación orientadas al restablecimiento del equilibrio de las finanzas públicas, la sostenibilidad
fiscal, y se dictan otras disposiciones”, de origen gubernamental.

I. ANTECEDENTES – TRÁMITE DEL PROYECTO DE LEY

El día 1 de septiembre de 2025, el Gobierno nacional, por intermedio del señor Ministro de
Hacienda y Crédito Público, Dr. Germán Ávila Plazas, de conformidad con la Constitución Política y
con el cumplimiento de los requisitos formales exigidos para el efecto, radicó en la Secretaría
General de la H. Cámara de Representantes el proyecto de ley “Por medio de la cual se expiden
normas para el financiamiento del Presupuesto General de la Nación orientadas al
restablecimiento del equilibrio de las finanzas públicas, la sostenibilidad fiscal, y se dictan otras
disposiciones”, el cual fue publicado en la Gaceta del Congreso de la República No. 1734 del 18 de
septiembre de 2025.

El proyecto de ley cuenta con una serie de medidas que guardan directa relación causal con el
Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal 2026 aprobado por las plenarias del
Congreso de la República el 14 y el 15 de octubre de 2025, y que contempla ingresos contingentes
por valor de $16,3 billones sujetos a la discusión y aprobación de este proyecto de ley de
financiamiento. En este sentido, la presente iniciativa procura contribuir a la reducción del gasto
tributario, equilibrar las finanzas públicas con un enfoque en asuntos ambientales y de salud
pública, y establecer mejoras en el proceso de fiscalización del sistema tributario.

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Al tratarse de una propuesta normativa para la financiación de Presupuesto General de la Nación,
que requiere ser tramitada para primer debate en Comisiones Económicas Conjuntas de Senado y
Cámara de Representantes, las mesas directivas de las Comisiones Terceras y Cuartas
Constitucionales Permanentes designaron los respectivos coordinadores ponentes y demás
equipos de ponentes.

Por su parte, las mesas directivas de la Cámara de Representantes y del Senado de la República,
en concordancia con lo establecido en los artículos 346 y 347 Superior, y los artículos 41 y 169 de
la Ley 5 de 1992, se determinó autorizar a las Comisiones Tercera y Cuarta Constitucionales
Permanentes de la Cámara de Representantes para realizar sesión conjunta con las Comisiones
Tercera y Cuarta del Senado de la República para estudiar y debatir el proyecto de ley No. 283 de
2025 Cámara y 262 de 2025 Senado.

De tal manera, los coordinadores y ponentes avanzamos en el proceso de estudio del proyecto de
ley a través de mesas de trabajo con funcionarios del Gobierno nacional, en donde se discutió el
contenido de la iniciativa con el fin de atender las preocupaciones más relevantes frente a las
medidas planteadas en el texto publicado.

En consecuencia, esta ponencia es el resultado de los espacios de discusión y debate, y resuelve

las preocupaciones e inquietudes manifestadas respecto del proyecto de ley radicado por el
Gobierno nacional, y que buscó realizar un ejercicio de concertación que reconozca a su vez las
necesidades fiscales que enfrenta el país en búsqueda de la sostenibilidad fiscal de la Nación.

1. Presentación del proyecto de ley

El 28 de octubre de 2025, el Ministro de Hacienda y Crédito Público (e), Dr. Carlos Emilio
Betancourt Galeano, realizó ante la Comisión Cuarta de Cámara una presentación del proyecto de
ley para su correspondiente socialización.

El Dr. Carlos Emilio Betancourt inició su intervención enviando tres mensajes importantes por parte
del Gobierno nacional. Por un lado, se refirió a la pertinencia de implementar un pacto fiscal que
permita a la Nación retornar al cumplimiento de la regla fiscal a partir del año 2028, siendo este
proyecto de ley una de las acciones que ayudaran a logar esta meta. Por otra parte, habló de la
importancia de garantizar unas fuentes adicionales para el año 2026, que por el monto total
aprobado en el Presupuesto General de la Nación 2026 por parte del Congreso de la República, se
redujo la necesidad de recaudo de $26,3 billones a $16,3 billones. Por último, mencionó el enfoque
de la iniciativa sobre unos pilares que se dividen en los cuatro títulos del proyecto de ley, que se
construyeron pensando en: la reducción del gasto tributario progresivamente, aumentar la carga
tributaria a actividades que generan grandes utilidades y parte de la población con gran capacidad
contributiva, gravar las externalidad negativas asociadas a las emisiones de carbono y consumo de
bebidas alcohólicas y tabaco, así como establecer mecanismos de cobros anticipados con
reducciones de intereses y sanciones por incumplimiento en el pago de impuestos, que permitan
tener un recaudo importante para cumplir con los objetivos previstos en el presupuesto de la
Nación.

Frente a las medidas en IVA y renta a personas naturales, explicó las medidas de IVA del 19% para
juegos de suerte y azar en línea, el IVA del 19% para vehículos híbridos, la eliminación de la
exención de servicios turísticos para no residentes y el aumento a 19% del IVA a bebidas
alcohólicas. Además, resaltó que medidas como eliminar la deducción de 72 UVT por dependientes
en renta de personas naturales, eliminar el componente inflacionario y reducir el descuento sobre
el valor total de dividendos, son medidas que mejoran la progresividad del sistema tributario y
permiten obtener recaudo desde 2027, generando recursos que permiten cubrir 0,11% del PIB.
De las propuestas relacionadas con el patrimonio, el Ministro (e) señaló que en el impuesto al
patrimonio se cambió de tarifas y umbrales mencionando que se amplía la base gravable al pasar
de 72 mil UVT a 40 mil UVT, y sobre el impuesto a la normalización de patrimonios se habló que la

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propuesta permitiría un recaudo importante para el año 2026, tratándose de un beneficio que
estuvo presente en 2019, 2020 y 2022. Sobre estas medidas señaló que generarían un recaudo
casi de $2.3 billones en 2026 y un efecto en el PIB de 0.12% del PIB, correspondiendo a un 0,09%
PIB de 2027 a 2030.
Aclaró que las propuestas en el incremento en las tarifas marginales de renta para personas
naturales buscan mejorar la progresividad del sistema tributario colombiano, aumentando el
recaudo de los deciles de mayores ingresos. Por lo tanto, señaló el aumento de tarifas aplicables al
impuesto desde el tercer umbral, y el incremento de 10% en la tarifa de ganancias ocasionales (del
20% al 30%) generándose un posible recaudo de $215 mil millones, y desde 2027 a 2030
impactaría en beneficio del 0,06% PIB las dos medidas.
En medidas de personas jurídicas también se refirió a la sobretasa al sector financiero que busca
pasar de 5% a 15% adicionales, pensándose en una medida permanente que podría estar
obteniéndose un recaudo estimado de $1.2 billones a 2026, y siendo una medida que aportaría al
PIB hasta 2030 un 0,1%. Asimismo, se aclaró que igualar las condiciones para la aplicación de la
sobretasa entre los sectores de carbón y petróleo, incluyendo la convergencia de tarifas, aportaría
un 0,01% del PIB, y se hizo una mención al incremento de la tarifa en la remisión de dividendos al
exterior del 20% al 30%.
En relación con las medidas de financiación para la adaptación y acción climática y el desarrollo
sostenible en un marco de sostenibilidad fiscal, el señor Ministro (e) se detuvo para explicar lo
correspondiente a las bebidas alcohólicas y tabaco, que podrían traer un 0,2 % del PIB de 2026 a
2030, y planteó la necesidad de este tipo de propuestas que buscan proteger la vida de los
colombianos y el sostenimiento del sistema de salud.
Finalmente, expuso unas medidas adicionales que son el impuesto nacional al consumo para
vehículos de alta gama que sube del 16% al 19%, el impuesto al consumo para servicios de
esparcimiento, culturales y deportivos mayores a $500.000, modificaciones al impuesto al carbono,
la creación del impuesto especial del sector de extracción de petróleo crudo y carbón (vigente en
este momento por conmoción interior); medidas que traerían recursos adicionales por $1.937
billones para 2026, siendo 0,1% del PIB, y de 2027 a 2040 0,1% del PIB.
En este espacio de socialización se presentaron inquietudes de los diferentes congresistas, y se
concluyó por parte del Dr. Betancourt señalando la dificultad que representa para los presupuestos
de la Nación las inflexibilidades que se tienen, que a modo de referencia, frente a la preocupación
de no reducir el gasto estatal en la coyuntura actual, señaló que en temas de nómina la fuerza
pública y el sector justicia representan el 72% del rubro. Además, frente a los interrogantes que se
plantearon sobre lo innecesario de buscar recursos que sean diferentes al año 2026 por tratarse
del presupuesto que se pretende financiar, aclaró que esta proyecto de ley de financiamiento es el
la vía normativa que da la misma Constitución para poder conseguir recursos desfinanciados, que
se busca a diferencia de otros gobiernos ayudar a contribuir a la sostenibilidad de posteriores
administraciones siendo un propósito altruista y respetuoso del país, y además, se trata del retorno
a la senda de gasto posteriormente a la activación de la cláusula de escape de la regla fiscal.

2. Reunión del 13 de noviembre de 2025

Los coordinadores y ponentes de las Comisiones Terceras y Cuartas de Senado y Cámara,

iniciamos la reunión con el propósito de analizar el articulado ajustado del proyecto de ley de
financiamiento presentado por el Gobierno nacional orientado a alcanzar un recaudo de $16,3
billones para garantizar el financiamiento del Presupuesto General de la Nación y avanzar en la
senda sostenibilidad fiscal prevista. Fueron invitados a esta sesión el señor Ministro de Hacienda y
Crédito Público y Crédito Público, el Viceministro Técnico de esta Cartera y Director de la DIAN
encargado, y los equipos técnicos del Gobierno nacional.
El señor Ministro inició la exposición y presentación del proyecto de ley de financiamiento
recordando que la propuesta inicial ascendía a $26,3 billones, cuya meta de recaudo tenía el fin de
cumplir la regla fiscal y evitar recortes significativos en inversión pública, la cual es fundamental

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para el crecimiento económico y el cumplimiento de los compromisos sociales del Estado. Agregó
que, tras la aprobación del monto del Presupuesto General de la Nación por el Congreso, fue
necesario ajustar la meta reduciéndola en $10 billones, sin detrimento de los compromisos
adquiridos en materia de sostenibilidad fiscal del país, y de retorno a la regla fiscal de conformidad
con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
Durante su intervención, el jefe de la Cartera de Hacienda explicó que la ley busca aportar el 0,8%
del PIB para 2026, lo que permitiría pasar del déficit del 7,1% al 6,2% en dicha vigencia, y sostuvo
que la estructura propuesta combina reducción del gasto tributario, ajustes en impuestos
correctivos de salud y ambiente, modificaciones al impuesto al patrimonio y medidas de
fiscalización orientadas a cerrar brechas de evasión y combatir fenómenos de informalidad. Señaló
que el Gobierno ha procurado diseñar una propuesta que responda a las necesidades fiscales
inmediatas, pero que también genere estabilidad de mediano plazo sin imponer cargas
desproporcionadas a sectores estratégicos.
Posteriormente, el Director de la DIAN expuso los elementos técnicos de la propuesta e indicó que
las medidas de control buscan fortalecer la retención en la fuente del IVA por parte de los grandes
contribuyentes, incluso en operaciones con no responsables o no residentes, con el fin de asegurar
trazabilidad y recaudo efectivo en sectores con alto riesgo de evasión. Explicó igualmente que las
estimaciones de recaudo muestran que ciertos rubros generan recaudo cero en 2026 porque su
impacto opera el siguiente año gravable al referirse a un impuesto de periodo por lo que destacó
que sí tienen efectos relevantes a partir de 2027; es decir, el año en el que se declara el año
gravable 2026. Manifestó que el Gobierno revisará estos puntos para asegurar que su inclusión
sea coherente con los objetivos propios de una ley de financiamiento.
Escuchadas las explicaciones y presentación del proyecto, algunos de los H. Congresistas
manifestamos diversas inquietudes y observaciones. En primer lugar, expresamos nuestra
preocupación por el posible aumento de la ilegalidad y el contrabando en los sectores de alcohol,
tabaco y juegos de suerte y azar, advirtiendo que cargas tributarias excesivas podrían
desincentivar la formalidad y profundizar fenómenos ya existentes, lo cual afectaría tanto el
recaudo como las rentas departamentales destinadas a salud, deporte y otros servicios esenciales.
Solicitamos al Gobierno un cálculo actualizado del recaudo que actualmente se pierde por
contrabando y del impacto que podrían tener los incrementos propuestos en la migración hacia
actividades ilegales.
De igual manera, destacamos los posibles efectos acumulados del IVA, el impuesto al consumo y
las rentas departamentales sobre la industria licorera nacional, solicitando al Ministerio de
Hacienda un análisis concreto del impacto en el precio por botella bajo el régimen tripartito de
cargas impositivas. Asimismo, señalamos la necesidad de revisar los efectos del aumento del IVA
al 19% para bebidas artesanales como vinos, hidromiel y aguamiel, las cuales son producidas por
asociaciones de mujeres, jóvenes y comunidades rurales, y constituyen alternativas económicas
para territorios PDET y zonas afectadas por la violencia.
Algunos congresistas, formulamos inquietudes frente a la interacción entre exclusiones y
exenciones para bienes destinados a la transición energética, especialmente en microcentrales y
proyectos de energías renovables, y solicitamos al Gobierno nacional dar mayor claridad acerca de
la forma en que se garantizará la continuidad de dichos incentivos. Asimismo, algunos congresistas
manifestamos dudas respecto al incremento del impuesto aplicado a vehículos híbridos, por
considerar que podría contradecir las políticas de movilidad sostenible adoptadas en los últimos
años y ralentizar la transición hacia tecnologías más limpias.
Respecto del impuesto sobre la renta de personas naturales, varios ponentes nos referimos a la
preocupación de medidas que generan recaudo cero en 2026, como la eliminación de la deducción
de 72 UVT por dependiente, la eliminación del descuento del 19% por dividendos y el gravamen
del componente inflacionario de rendimientos financieros, e indicamos que estas medidas podrían
ser inconvenientes y poco pertinentes para ser abordadas en el presente proyecto de ley toda vez
que sus efectos se verían en el año gravable 2027 una vez se presente la declaración del impuesto
sobre la renta correspondiente a la renta del año 2026.

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Frente a estas inquietudes, el señor Ministro indicó que el Gobierno se revisaría detalladamente los
ítems que generan recaudo cero para ajustar la propuesta si resulta necesario. Adicionalmente,
señaló que se estudiarán los efectos del aumento del IVA en bebidas artesanales y en sectores de
economía popular, con el fin de evitar impactos negativos en comunidades vulnerables, así como la
armonización entre beneficios ambientales y los ajustes al impuesto sobre vehículos híbridos.
Por su parte, el Director de la DIAN señaló que se trabajaría en la estimación del recaudo perdido
por contrabando en alcohol, tabaco y juegos de azar, así como los resultados del impuesto
transitorio aplicado en la emergencia del Catatumbo, con el fin de tener información necesaria para
evaluar la conveniencia de extender o ajustar dicho gravamen. También explicó que la entidad
revisará el tratamiento del IVA para no residentes y la fiscalidad aplicable a juegos en línea, con el
fin de evitar la migración hacia operadores ilegales y asegurar un equilibrio entre recaudo y
formalización del sector.
Por último, acordamos con el presidente de la Comisión Tercera de la Cámara de Representantes,
H.R. Wilmer Castellanos, y el Ministro de Hacienda y Crédito Público que se trabajaría en una
propuesta concreta que reflejaría en el articulado el ajuste en el recaudo de 16,3 billones,
insistiendo en que se debería integrar los ajustes necesarios para asegurar responsabilidad fiscal,
claridad técnica y protección de los sectores productivos estratégicos.
3. Reunión del 20 de noviembre de 2025.

Los ponentes y coordinadores ponentes, en compañía del Ministro de Hacienda y Crédito Público,
el Director de la DIAN (e) y los equipos de trabajo, iniciamos la reunión acordando la metodología
de las discusiones con el Presidente de la Comisión Tercera de la Cámara de Representantes, Dr.
Wilmer Castellanos. Así, se indicó que primero se haría la presentación de las medidas que el
Ministerio de Hacienda y la DIAN consideraban pertinentes mantener, dado que la aprobación por
el Congreso de la República del Presupuesto General de la Nación para el año 2026 redujo
durante el trámite legislativo el monto total de $556,9 billones a $546,9 billones, siendo necesario
que el valor a recaudar en el proyecto de ley de financiamiento se disminuyera en $10 billones. Así,
el recaudo estimado de este proyecto de ley es de $16.3 billones en el año 2026.

Según la metodología, los artículos que contienen las medidas se explicarían por parte del
Gobierno nacional de acuerdo con los títulos del proyecto de ley, permitiéndose las intervenciones
de los ponentes para efectos de realizar las adiciones, modificaciones o eliminaciones en el texto
de ponencia para primer debate para consideración de las Comisiones Económicas Conjuntas de
la Cámara de Representantes y del Senado de la República.

Por lo tanto, el señor Ministro de Hacienda puso a consideración de los ponentes, de manera
general, las posibles modificaciones que permitirían restar del proyecto de ley $10 billones. Señaló
que el ejercicio buscó excluir medidas que tenían los mayores efectos sociales, recomendando la
eliminación de los artículos sobre IVA a la gasolina y ACPM que se tenía proyectado en recaudo el
monto de $2,6 billones, reducir en la propuesta normativa las cargas tributarias asociadas al
impuesto a la cerveza en $3.1 billones.

Además, el Ministro Ávila advirtió que la Cartera de Hacienda consideraba necesario mantener las
medidas de progresividad en materia tributaria que pueden ayudar a las necesidades fiscales,
como lo relacionado con el impuesto al patrimonio y en la sobretasa financiera. Además, señaló
que este es un ejercicio para explorar las posibilidades de generar ingresos tributarios con el
objetivo de equilibrar fiscalmente al país con la necesidad de no afectar al pueblo colombiano,
tratándose de medidas que no toquen a los sectores de menores ingresos y las poblaciones más
desprotegidas de menores recursos. En este sentido, mencionó que el Gobierno nacional atendió
las dudas que se habían presentado cuando se inició la socialización del proyecto de ley, y que las
medidas buscan asegurar el equilibrio fiscal y finanzas a mediano plazo del país.
Título I. Medidas orientadas a reducir el gasto tributario. El señor Director (e) de la DIAN, Dr.
Carlos Emilio Betancourt Galeano, explicó las medidas más importantes contenidas en el Título I.

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Así, empezó por señalar que gravar con IVA a los vehículos híbridos en Colombia daría un recaudo
proyectado de $146 mil millones en el 2026, $155 mil millones en el 2027 y en el 2023 $185 mil
millones. Sobre el aumento del IVA a las bebidas alcohólicas del 5% al 19% daría un total de $784
mil millones aproximadamente en 2026 y $997 mil millones para 2030. Gravar con IVA a los juegos
de suerte y azar operados en internet, que actualmente están excluidos -salvo lo previsto en el
Decreto Ley 175 de 2025, tendría un potencial de $1.6 billones en 2026 y de $2,1 billones en 2030.
Cambiar la exclusión por exención de elementos destinados a inversión y reinversión de
generación energía con fuentes alternativas, se refirió a que se trata de un gasto tributario, siendo
un sacrificio de recaudo de $110 mil millones y $140 mil millones en el 2030. La eliminación de IVA
del 19% para hospedaje de no residentes, genera un recaudo de $71 mil millones en 2026 y de
$90 mil millones en el año 2030. Frente a la eliminación del beneficio de dependientes de 72 UVT,
manteniendo la deducción del 10% de ingresos brutos para dependientes, en el año 2027 daría
$1,1 billones y en el 2030 $1,3 billones. La derogatoria del descuento de dividendos que
actualmente es del 19% para dividendos pagados que excedan de 1090 UVT, se estaría
recaudando para el año 2027 $730 mil millones y $875 mil millones en el 2030. Eliminar el
componente inflacionario dado que no existe en ninguna parte del mundo hoy en día, y se justifica
porque las inflaciones en Colombia son muy bajas sería $421 mil millones en 2026 y $505 mil
millones en el año 2030. En relación con la derogatoria de las exclusiones de los numerales 20 y
21 del artículo 476 del Estatuto Tributario, el director general explicó que generaría un recaudo
adicional de $453 mil millones en 2026 y $577 mil millones en el año 2030.
De igual manera, detalló que la medida de cambiar la exclusión por exención de elementos
destinados a la inversión y reinversión en generación de energía representa un sacrificio fiscal de
recaudo de $110 mil millones en 2026 y $140 mil millones en 2030, una acción que se considera
coherente con la política de transición energética. Es importante destacar que la medida propuesta
es técnicamente adecuada en la medida en que deja en las mismas condiciones a los bienes
extranjeros que a los bienes nacionales.
Para finalizar la exposición de las cifras recaudatorias del Título I, el señor Director de la DIAN
manifestó el mismo suma un total de $2.9 billones en el año 2026 y a 2030 representa $3.7
billones.
Vehículos Híbridos (artículo 9 del texto publicado): Los ponentes discutimos sobre la necesidad
de gravar al 19% lo vehículos híbridos, dado que se trata de una medida que estaría en contra de
la política de transición energética del Gobierno nacional. En este sentido, el H. Senador Jairo
Castellanos se refirió a que en los híbridos hay varias clases, que se han hecho varios esfuerzos
en la industria para llegar a emisiones 0 y no es serio cambiar las reglas de juego en este
momento.
En esta materia, el Ministro Ávila señaló que aumentar la carga de IVA del 5% al 19% en los
vehículos híbridos, se da porque hay un mercado al que se quiere impactar y es los falsamente
híbridos, que tienen combustión muy alta y pequeña intervención eléctrica, lo que genera
contaminación y más tráfico porque distorsiona la figura del pico y placa. También explicó que hay
que estimular el vehículo electrónico e incentivar el proceso a energías limpias.
En ese sentido, como parte de la discusión se generaron compromisos asociados a la posibilidad
de que no sean gravados los vehículos híbridos full sean enchufables o no, y revisar cómo podría
gravarse a los que tengan alto nivel de combustión.
Impuesto a licores y cerveza (artículos 33 a 38 del texto publicado): Varios de los ponentes
manifestamos preocupaciones frente a las modificadas propuestas a los impuestos a la cerveza y a
los licores.
Frente a los impuestos a las cervezas varios de los congresistas estuvimos de acuerdo en que no
debería gravarse en este proyecto de ley, en la medida que los afectados serían los ciudadanos y
no la industria, encareciéndose un producto de alto consumo en los hogares colombianos. De otra
manera, insistimos algunos congresistas en que aumentar los impuestos a licores, vinos y similares

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puede afectar la industria nacional, y en especial la industria artesanal, con efectos contrarios que
generan incentivos al contrabando y a la adulteración de licores.
Como una preocupación frente a los niveles de alcoholismo y afectación en la salud pública en el
departamento de Boyacá, la H. Senadora Aída Avella explicó la necesidad de que las empresas
deben cumplir una función social, por cuanto los productos que venden generan problemas de
sanidad pública, siendo el costo de salud muy alto para la Nación.
En línea con lo señalado por la Senadora Aida Avella, tanto el Ministro de Hacienda como el
Director de la DIAN, mencionaron que se trata también de atacar un problema de salud pública, y
que no es justo que otras bebidas tengan un IVA del 19% mientras que las bebidas alcohólicas,
que afectan la salud de los colombianos, no.
La gran mayoría de ponentes solicitamos al Gobierno nacional revisar una posible modificación que
permitiera dejar por fuera del aumento en estos impuestos a bebidas como el viche y arrechón que
hacen parte de la industria artesanal, o incluso pensar en la posibilidad de establecer una tarifa de
IVA alterna o diferencial.
Eliminación de deducción de 72 UVT hasta por 4 dependientes (artículo 95 del texto
publicado):
La H. Representante Saray Robayo pidió aclarar por qué se continuaba con la idea de eliminar la
deducción hasta por 72 UVT para dependientes, siendo que el propósito de esta norma es proteger
la calidad de vida de familias numerosas, donde sus ingresos no superaban los $10 millones y
hasta por 4 dependientes. Aclaró que no se trata de una sola persona que tenga beneficios para 4
dependientes, señaló que es un tema de justicia tributaria y no es la esencia de este Gobierno.
Por su parte, la H. Representante María del Mar Pizarro mencionó que muchas personas abusan
de la figura, pero $10 millones de ingresos familiares y tres hijos hace ya difícil pagar educación y
alimentación, advirtiendo que el problema realmente es la figura del abuso, pero se debe encontrar
una solución a través de la fiscalización.
Al respecto, el Director de la DIAN recordó que se mantendría la deducción del 10% y que la
propuesta busca evitar el abuso que se ha presentado cuando más de un contribuyente lleva la
deducción por un mismo dependiente.
Título II. Medidas en renta, patrimonio, ganancias ocasionales y consumo orientadas al
equilibrio fiscal. El Director de la DIAN explicó que se trata de medidas que generan
progresividad como el impuesto al patrimonio, enfocándose en tasas marginales de hasta el 5%
para las personas de mayores patrimonios en el país. Sobre el particular, destacó que la medida
solo afectaría un porcentaje mínimo de la población activa. Se refirió a otras medidas de recaudo
como un aumento del 20% al 30% en la tarifa de ganancias ocasionales solo para rifas y apuestas,
igualar la sobretasa del sector carbonero con la del petróleo, y una sobretasa de 10 puntos al
sector financiero, elevando su tarifa total al 50%.
Modificaciones del impuesto al patrimonio (artículos 18 y 19 del texto publicado): El Director
de la DIAN reafirmó la progresividad del impuesto al patrimonio, destacando que el objetivo es que
las grandes fortunas contribuyan significativamente. Mencionó que la tasa marginal para las
personas con patrimonios más altos sería del 5%, con una tasa efectiva del 3.2%. Además,
proporcionó ejemplos concretos para ilustrar el impacto del impuesto, y señaló que una persona
con un patrimonio de $4,300 millones de pesos pagaría 7 millones de pesos de impuesto, cuando
hoy no paga nada. En este punto, el Director de la DIAN hizo énfasis en el hecho de que la tarifa
del impuesto al patrimonio propuesta es marginal y progresiva. Es decir, cada tramo de riqueza
está gravado a una tarifa, y esta última crece en función del patrimonio líquido.
En medio de la discusión los ponentes solicitamos al Gobierno una tabla comparativa para ilustrar
cuánto pagarían diferentes rangos de patrimonio y la recaudación esperada por la DIAN. Varios
congresistas manifestamos preocupación sobre la evasión fiscal, señalando que la gente declara
menos de lo que realmente tiene.

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El H. Representante Jorge Bastidas intervino para señalar que no creía que se tuviera tanta
dificultad en aprobar estas medidas en relación con el impuesto al patrimonio y que se acepte la
discusión en el Congreso. Mencionó que una vez explicado por el Gobierno el impuesto no es tan
alto y no habría problema si se hace una buena presentación al momento del debate.
El Director de la DIAN enfatizó en que una persona que tiene un patrimonio de casi $7,000 millones
de pesos no puede ser posible que no pueda pagar $33 millones, en consecuencia, advirtió que se
trata de la importancia en la progresividad de esta medida.
Aumento en la sobretasa al sector financiero (artículo 14 del texto publicado): Debatimos
sobre una sobretasa de 10 puntos porcentuales al sector financiero, elevando la tarifa total al 50%,
con una proyección de recaudo de $1.2 billones.
El Ministro de Hacienda y el Director de la DIAN mostraron preocupación porque la tributación
efectiva del sector financiero es del 14.6% para entidades financieras y del 19% para bancos
comerciales, lo que es significativamente menor que la de otros sectores como la manufactura
(27.3%) y la minería (34%). Manifestaron que se está proponiendo llevar a las otras actividades
financieras al 18.3% y los bancos comerciales al 24.9%, para que al menos se acerquen a lo que
paga el comercio y sectores de la construcción, resaltando que la manufactura paga el 27% y la
agricultura está pagando el 26%.
Aumento en la tarifa de ganancias ocasionales para rifas y apuestas (artículo 22 del texto
publicado): Sostuvimos conversaciones sobre la medida en el aumento de la tarifa de ganancias
ocasionales, para lo cual el señor Director de la DIAN intervino para aclarar que el aumento del
20% al 30% sería solo para apuestas, no es para las herencias, y se genera un recaudo estimado
de $215 mil millones.
Calibración en retenciones en la fuente personas naturales (artículo 23 del texto publicado):
Frente a las dudas que planteamos los ponentes sobre la referencia a recalibración de retenciones
en la fuente, el Director de la DIAN explicó que si se trata de un anticipo, siendo que se debería
pagar en el año 1 que se genera un ingreso pero se paga desde el año cero, aclarando que es en
el impuesto de renta.
De tal manera, manifestó que la idea es lograr que la retención en la fuente se acerque más al
impuesto definitivo. También explicó que la tarifa de retención en la fuente de personas naturales
no incorporó los cambios que introdujo la Ley 2277 de 2022. Esto ha generado que las retenciones
practicadas no cubran todo el impuesto por lo que al momento de presentar las declaraciones del
impuesto sobre la renta los contribuyentes enfrenten problemas de liquidez. En todo caso, si la
retención excedía del impuesto a cargo, siempre existe la posibilidad de que el contribuyente
presente la declaración y solicite el saldo a favor en devolución. Este artículo genera un mayor
ingreso para la nación en el año 2026 de $600 mil millones.
Finalmente, a lo largo de la reunión de ponentes y coordinadores ponentes, manifestamos que no
tienen sentido establecer medidas que no generen un recaudo para el año 2026, y entendiendo
que el propósito de una ley de financiamiento es el de cubrir un faltante en del presupuesto
general, acordamos con el Gobierno nacional eliminar artículos que no apunten a traer ingresos
para el próximo año. Asimismo, se discutió sobre posibilidad de volver a dejar excluido de IVA los
servicios de software y procesamiento en la nube, y la eliminación del impuesto al consumo para
conciertos.
Si bien, tanto el Ministro Ávila como el Director de la DIAN justificaron la necesidad de hacer
ajustes fiscales (aumento de ingresos) para cumplir con la senda de retorno a la regla fiscal, para la
responsabilidad fiscal y macroeconómica que se generó en el país en el momento en que se activó
la cláusula de escape, el Presidente de la Comisión Tercer de la Cámara, Dr. Wilmer Castellanos,
recomendó que nos concentráramos en lo que necesitamos para cubrir los $16 billones del año
entrante para que la iniciativa tenga futuro, acordándose la eliminación de las medidas sobre
componente inflacionario, la modificación de tarifas de renta personas naturales, eliminación de

8
deducciones de 72 UVT hasta por 4 dependientes, la correspondiente a igualar la sobretasa del
sector carbonero con la del petróleo y revivir el descuento tributario por dividendos.
Además, el presidente se refirió a la necesidad de eliminar las modificaciones del impuesto al
carbono por cuanto incrementaría el valor de la gasolina y el diésel afectando toda la casta familiar,
y comentó la necesidad que se revisara el cambio en el tratamiento de exención a exclusión para
elementos destinados a inversión generación energía con fuentes alternativas.
4. Reunión del 24 de noviembre de 2025.

Se comienza la reunión por parte del Ministro de Hacienda haciendo menciones generales sobre el
proyecto de ley de financiamiento. Primero, señalando que se ha avanzado de manera significativa
en los primeros dos títulos del proyecto de ley de financiamiento. Asimismo, sobre impuesto al
patrimonio mencionó que hubo una solicitud de varios congresistas de identificar los impactos
reales y dar ejemplos precisos de cómo se establecería el impuesto al patrimonio de acuerdo lo
diferente rangos establecidos en el proyecto de ley.
El Director de la DIAN presentó una tabla con los rangos y tarifas del impuesto al patrimonio
señalando que las personas que tengan un patrimonio de $4.000 millones deben tributar
efectivamente casi $8 millones, $6.800 millones alrededor de $33 millones, quienes tienen un
patrimonio de $13 mil millones sería algo como $74 millones, $104 mil millones se trataría de un
monto de $1.457 millones y $130 mil millones lo correspondiente a 2.368 millones. En este sentido,
el señor Ministro de Hacienda se refirió a que en este tipo de medidas hay una intención de
progresividad y no se afecta a la clase media del país, sino a los más adinerados.
Título III. Medidas para el equilibrio fiscal enfocadas en el mejoramiento del medio ambiente,
la salud. El Director de la DIAN presentó las medidas contenidas en el Título III, y señaló que hay
un esfuerzo del Gobierno nacional por apoyar las inversiones en proyectos de generación energía
renovable, lo que se trata de la política de transición energética en el país.
El Ministro Ávila reforzó la idea advirtiendo que se trata de una columna vertebral de estrategia del
Gobierno contenida en el Plan Nacional de Desarrollo. En este sentido, comentó que está en
marcha el programa de Colombia solar, que pretende reemplazar la fuente de energía en viviendas
de estratos 1 y 2 empezando por regiones especiales, en regiones que tienen dificultades y
complejidades, tales como en la Costa Atlántica. En efecto, se refirió a que este beneficio tributario
quiere estimular este tipo de proyectos y las estrategias que se tienen en aspectos energéticos,
que están en marcha en el país.
El señor Director de la DIAN continuó con su intervención señalando que el impuesto especial en la
extracción de hidrocarburos y carbón, se trata de una medida que está contenida en la declaratoria
de conmoción interior del Catatumbo. La idea es volver este un impuesto permanente del 1% para
la primera venta o exportación del bien, siendo un monto de posible de recaudo de $869 mil
millones para 2026 y de $1.1 billones en 2030. En este aspecto, cabe señalar que la H.
Representante María del Mar Pizarro manifestó que sería importante dar la discusión sobre los
minerales raros, para incluirlos dentro de este impuesto o en donde se considere las
modificaciones en el proyecto de ley.
Se refirió el Director de la DIAN a los impuestos ambientales, específicamente a las modificaciones
propuestas al impuesto al carbono. Sobre el particular, se espera recibir en recaudo $617 mil
millones en 2026 y $929 mil millones en 2030. Estas medidas están asociadas a un aumento a la
tarifa vigente de $27.399 a $42.000 (un aumento de $14.601) por tonelada de CO2eq con
actualización de IPC+2pp anual, incluir gas licuado de petróleo y gas natural exceptuando
consumo residencial y generadoras térmicas, así como un tratamiento diferencial de gradualidad
de tarifa para carbón hasta 2029, con un límite a la no causación del impuesto del 50% al 30%.
Continuando con las medias previstas en el Titulo III, la exclusión del IVA en los envíos postales
urgentes previsto en el literal j del artículo 428 del Estatuto Tributario, conocido como el de minimis,
el Director encargado de la DIAN mencionó que inicialmente se pensó en eliminar toda la

9
exclusión. No obstante, posteriormente se planteó reducir de USD200 a USD100 y ahora USD50,
señalando que no es tan viable por el Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de
América eliminarla totalmente. Esta medida daría un recaudo de $406 mil millones en 2026 y $528
mil millones en 2030.

Por su parte, se propuso por parte del Gobierno a los ponentes y coordinadores ponentes continuar
con la medida de pasar del 16% al 19 % en la tarifa de impoconsumo solo para grupo de bienes de
lujo, como carros de alta gama y bienes muebles suntuosos que daría unos posibles ingresos de
$109 mil millones en 2026 y de $139 mil millones en 2030.

El Director de la DIAN expresó que frente al impuesto al tabaco el recaudo podría ser de $1 billón
en 2026 y de $1.36 billones en 2030, y se trataría de un impuesto muy a tono con el mundo entero.
Así, se darían ajustes con un impuesto ad valorem del 10% para la presentación sólida, así como
los cigarrillos en cajetilla o sin cajetilla, y establecer un impuesto ad valorem del 30% para la
presentación líquida en vapeadores o cigarrillos electrónicos. En cuanto al componente específico
se propuso aumentar el gravamen para la presentación sólida en cajetilla de 20 unidades,
proporcional de $4.068 a $11.200. Para la presentación sólida no en cajetilla, tal como la nicotina
oral, el impuesto pasaría de $324 por gramo a $891 por gramo. Finalmente, se incluiría un
impuesto específico para la presentación líquida de $2.000 por mililitro. Además, el señor Ministro
de Hacienda explicó que esta propuesta tiene un respaldo de un estudio amplio del Banco Mundial
y que la metodología que sustenta los estimativos esta soportada en el profundo análisis.

Sobre los impuestos al consumo de bebidas alcohólicas el Director de la Dian se refirió a que son
medidas que buscan unificar tarifa de bebidas por grado de alcohol por litro para que el
componente ad valorem quede 15% para cerveza y 30% para el resto de los licores. Asimismo, se
mencionó un componente específico sobre el precio final de $198 para cerveza y $1000 por grado
de alcohol por litro para licores y vinos, con una actualización anual con IPC+4pp. En este sentido,
señaló que se generarían unos ingresos de $1,9 billones en 2026 y de 2.4 billones en 2030. Se
aclaró por parte del Gobierno que esta propuesta también encuentra apoyo técnico del Banco
Mundial.

Sobre la contribución al fondo empresarial de la Superintendencia de Servicios Públicos

Domiciliarios, el Director Betancourt expresó que actualmente el funcionamiento de las empresas
de servicios públicos en toma de posesión se financia con cargo a recursos del presupuesto
general de la nación gestionados a través del fondo empresarial. Así, la medida busca que todas
las empresas contribuyan con el financiamiento del fondo empresarial en el entendido que todo el
sector se beneficia de contar con una estructura robusta que evite que las empresas de servicios
públicos salgan del mercado, también del hecho de que esas empresas honren sus compromisos
incluso estando en toma de posesión y, por último, que ninguna empresa está exenta de una
eventual toma de posesión. Con esta medida se espera lograr un recaudo de $168 mil millones en
2030 y $215 mil millones en 2030. Así, esta es una apuesta por el fortalecimiento institucional del
fondo empresarial y del mercado de los servicios públicos domiciliarios. Frente a las
preocupaciones de alguno de los ponentes, el Gobierno aclaró que esta contribución está a cargo
de las empresas de servicios públicos domiciliarios y no directamente sobre los usuarios.

En relación con la modificación del artículo 20-3 del Estatuto Tributario, artículo 12 del proyecto de
ley, el Director General explicó que se trata de un aumento de la tarifa del 3% al 5%. Así, las
empresas que tengan una presencia económica significativa en el país, sin tener un lugar fijo de
negocios o una sucursal, tributarán al 5% sobre sus ingresos brutos de fuente nacional. Esta
medida se espera genere un mayor recaudo de $200 mil millones en 2026 y $280 millones mil en el
año 2030.

Sobre el impuesto a las iglesias que se tendría un recaudo de $26 mil millones en 2026 y $33 mil
millones 2030, en lo que respecta solo a sus actividades comerciales, los congresistas solicitamos
la eliminación de dicho artículo, siendo el mismo Ministro de Hacienda quien estuvo de acuerdo
con dicha eliminación.

10
Frente esta eliminación del impuesto a las iglesias, la H. Representante María del Mar Pizarro pidió
que se dejara constancia en la relatoría de la ponencia que no está de acuerdo. Mencionó que es
diferente a lo del aspecto comercial, porque no es la práctica religiosa, no es el culto, pero es una
medida que avanza en cuanto al lavado de activos. De tal forma, pidió dejarlo como constancia
dentro de la propuesta y diciendo que su posición es diferente a la del acuerdo, aunque respeta y
apoya al Gobierno.

Título IV. Medidas orientadas al mejoramiento del recaudo, control y procedimiento del
sistema tributario. Sobre el título cuarto el Director de la DIAN expuso que serían $887 mil
millones para los morosos, omisos y otros, así como medidas para desincentivar el efectivo,
materias relacionadas con activos digitales y el impuesto de normalización tributario; siendo los
cálculos de los $887 mil millones cálculos conservadores. Además, explicó que parte del recaudo
que se podría generar, está asociado a un régimen de terminación anticipada de controversias en
relación con la causación del IVA en la importación de gasolina y ACPM. De acuerdo con lo
expuesto por el Director General, se trata de una medida que permite el pago del impuesto dejado
de pagar, con la posibilidad de que se lleve como impuesto descontable, que se eliminen los
intereses moratorios y que se reduzcan al 15% las sanciones aplicables.

El H.R Guida Ponce presentó preocupaciones sobre las medidas de conciliaciones, en especial
sobre las relacionadas con la devolución de IVA de la DIAN. Al respecto, el Director Jurídico de la
DIAN intervino y aclaró que las medidas se refieren a terminaciones de mutuo acuerdo y
conciliaciones judiciales que están en sede de administración o en vía judicial y permite estas
terminaciones, con tasas de interés muy favorables y reducción de sanciones. Además, explicó que
existe la propuesta de reintroducir el impuesto complementario de normalización tributaria, pero
con la tarifa del 19% -para compensar algunas de las concesiones que se han hecho en el debate
con los ponentes. En todo caso, el Gobierno aclaró que estas medidas extraordinarias no cubren el
impuesto, sino únicamente los intereses moratorios y las sanciones aplicables.

Por su parte, el Director de la DIAN señaló que en la propuesta para aprobación de los ponentes se
sacó del impuesto a licores el viche, el arrechon y todos estos productos de industria artesanal.
Para lograr lo anterior, la propuesta que trabajó el gobierno nacional es la de excluir de las medidas
propuestas a las personas naturales no responsables del IVA. Al hacerlo de esta manera, se
protege la pequeña industria artesanal. En relación con el eventual tratamiento diferenciado entre
los licores nacionales y los extranjeros, se explicó que esta diferenciación no era posible ya que
existen compromisos internacionales que previenen este tipo de tratamientos.

Finalmente, la H. Senadora Aida Avella mencionó la necesidad que se debería dar el debate frente
a que no se dé un aumento en relación con lo salario altos en Colombia, refiriéndose a que no es
justo que una persona que tiene $50 millones de ingresos tenga el mismo aumento que una
persona con el salario mínimo.

II. LISTADO DE PROPOSICIONES PRESENTADAS RESPECTO DEL TEXTO PUBLICADO DEL

PROYECTO DE LEY

A continuación, se presenta un resumen de las proposiciones analizadas, las cuales fueron

debidamente radicadas en el Congreso de la República:

Consecutivo
Congresista(s) remitente(s) Proposición / Resumen
Congreso
Adicionar insumos de gestión menstrual (compresas, copas,
N/A H.S. María Fernanda Carrascal tampones, etc.) como bienes Exentos del IVA (con derecho a
compensación y devolución).
Adicionar maquinaria amarilla (subpartidas 8429.11, 8429.19,
8429.5, 8429.52, 8429.59 y 8905.10) para entes territoriales
N/A H.R. Alexander Bermúdez Lasso
(uso exclusivo en red vial terciaria) como bienes Excluidos del
IVA.

11
 Crear un régimen especial de tarifa diferencial de 15% en
Renta (en lugar de la tarifa general) para servicios de
N/A H.R. Alexander Bermúdez Lasso alojamiento (hoteles, hospedajes, arriendos por días) en
municipios con menos de 200.000 habitantes. (Vigencia de 5
años, requiere Registro Nacional de Turismo).

Modificar la destinación del Impuesto Nacional al Carbono.

Destinar 60% a manejo de erosión costera, deforestación,
etc., y el 40% restante para PNIS (15%), infraestructura social
N/A H.R. Alexander Bermúdez Lasso
Amazonia (15%) y fortalecimiento Corporaciones Autónomas
Amazonia (10%). Crea el Fondo para la Sustentabilidad y
Resiliencia Climática (FONSUREC).

Excluir de la aplicación del IVA a la cerveza, bebidas

fermentadas nacionales o artesanales, y demás bebidas con
N/A H.R. Gloria Liliana Rodríguez graduación alcohólica de 6%, manteniéndolas solo con
Impuesto al Consumo (modifica Art. 32 y 33 de Ley 1816 de
2016).
Excluir de la aplicación del IVA a la cerveza, bebidas
fermentadas nacionales o artesanales, y demás bebidas con
N/A H.R. Gloria Liliana Rodríguez graduación alcohólica de 6%, manteniéndolas solo con
Impuesto al Consumo (modifica Art. 32 y 33 de Ley 1816 de
2016).
Eliminar el Artículo 24 del PL, que modifica el Art. 385 ET
(Procedimiento para determinar la base de retención) y que
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto
retoma la idea de practicar retención en la fuente sobre las
cesantías.
Eliminar el Artículo 13 del PL, que adiciona un parágrafo al
Art. 23 ET para que las iglesias o confesiones religiosas que
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto
obtengan ingresos de actividades mercantiles sean
contribuyentes del Impuesto de Renta del régimen ordinario.
Modificar el Artículo 22 del PL, que aumenta la tarifa de
ganancias ocasionales de loterías, rifas, apuestas y similares
al 33% (se busca reducir la tarifa propuesta del 30%-25% a un
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto
33% fijo). Nota: La propuesta busca modificar la tarifa. Se
sugiere revisión del texto original del PL para el contexto
exacto.
Modificar el Artículo 14 del PL. Reducir los puntos adicionales
de sobretasa de renta para instituciones financieras de quince
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto (15) a ocho (8), resultando una tarifa total de 43% (en lugar de
50%). Destinar 3 puntos del recaudo a vías de la Red Vial
Terciaria.
Modificar el Artículo 14 del PL (similar a la Prop. 10). Reducir
los puntos adicionales de sobretasa de renta para
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto
instituciones financieras de quince (15) a ocho (8), resultando
una tarifa total de 43% (en lugar de 50%).
Eliminar los Artículos 34 a 42 del PL, que modifican tributos
cedidos a los departamentos y al Distrito Capital (Impuesto al
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto Consumo de cervezas y cigarrillos/tabaco). La justificación es
que estos artículos desbordan el ámbito de una Ley de
Financiamiento.
Eliminar los Artículos 34 a 42 del PL, que modifican tributos
cedidos a los departamentos y al Distrito Capital (Impuesto al
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto Consumo de cervezas y cigarrillos/tabaco). La justificación es
que estos artículos desbordan el ámbito de una Ley de
Financiamiento.
Modificar el Artículo 9 del PL, manteniendo una lista de bienes
gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) de IVA
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto (principalmente productos agrícolas, alimentos, insumos
agropecuarios y vehículos/partes eléctricas). El texto del
artículo es una lista de partidas arancelarias.
Modificar el Artículo 95 (Vigencia y derogatorias) del PL para
eliminar o modificar las derogatorias previstas sobre normas
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto del Estatuto Tributario y otras leyes, como el Artículo 38, 39,
40, etc., del ET y el parágrafo 5 del artículo 221 de la Ley
1819 de 2016.
N/A H.R. Juan Loreto Gómez Soto Adicionar un Artículo Nuevo para Modificar el literal j) del Art.
428 ET. Reducir el umbral exento de IVA para la importación
de bienes de tráfico postal, envíos urgentes o rápidos de

12
 doscientos (USD$200) a ciento cincuenta (USD$150), de
acuerdo con tratados de Libre Comercio.
Aumentar la tarifa de la Sobretasa Ambiental al Peaje del 9%
al 12% (modifica Art. 5 de Ley 981 de 2005) para financiar la
N/A H.R. Hernando Guida Ponce
restauración integral de cuerpos de agua y el Plan de
Mantenimiento de la Ciénaga Grande de Santa Marta.
Suprimir el segundo inciso del Artículo 4 del PL. Excluir de la
responsabilidad del IVA a las propiedades horizontales de uso
895 H.S. Karina Espinosa Oliver
residencial por la prestación del servicio de parqueadero o
explotación de áreas comunes.
Eliminar el literal c) del numeral 1 y 2 del Artículo 5 del PL.
Suprimir la modificación que incluye el margen mayorista y
896 H.S. Karina Espinosa Oliver
minorista del distribuidor en la base gravable del IVA para
combustibles (gasolina, ACPM y gasolina de aviación).
Suprimir el Artículo 6 del PL, que adiciona un parágrafo al Art.
468 ET para gravar gradualmente con el IVA (10% y luego
897 H.S. Karina Espinosa Oliver
tarifa general) la venta del ingreso al productor de gasolina,
ACPM, biocombustibles y alcohol carburante.

Suprimir la modificación efectuada por el Artículo 7 del PL,

que traslada al Ministerio de Minas y Energía la competencia
898 H.S. Karina Espinosa Oliver
exclusiva para fijar los precios de productos refinados del
petróleo y gas natural para efectos de liquidar el IVA.

Suprimir el Artículo 13 del PL, que pretendía gravar con

Impuesto de Renta del régimen ordinario los ingresos de
899 H.S. Karina Espinosa Oliver
iglesias o confesiones religiosas provenientes de actividades
mercantiles.
Suprimir el Artículo 14 del PL, que aumenta la sobretasa de
Renta de instituciones financieras y del sector minero-
900 H.S. Karina Espinosa Oliver
energético hasta el 50% y establece un sistema que depende
del precio internacional.
Suprimir el Artículo 17 del PL, que aumenta la tarifa del
Impuesto sobre la Renta aplicable a los dividendos y
901 H.S. Karina Espinosa Oliver
participaciones recibidos por establecimientos permanentes
de sociedades extranjeras al 30%.
Suprimir el Artículo 20 del PL, que modifica las reglas de
Ganancia Ocasional, ampliando el plazo de posesión de
902 H.S. Karina Espinosa Oliver activos fijos de 2 a 4 años o más para que la utilidad de su
enajenación se considere Ganancia Ocasional (de lo contrario
se considera Renta Líquida).
Suprimir el Artículo 21 del PL, que reduce los montos exentos
del impuesto sobre Ganancias Ocasionales en herencias y
903 H.S. Karina Espinosa Oliver sucesiones, limitando la exención de vivienda y otros
inmuebles al valor máximo de una Vivienda de Interés Social
(VIS).
Suprimir el Artículo 23 del PL, que modifica la tabla de
retención en la fuente para trabajadores y pensionados, lo que
904 H.S. Karina Espinosa Oliver
en la práctica aumenta el descuento mensual de Impuesto
sobre la Renta.
Suprimir el Artículo 25 del PL, que crea un nuevo Impuesto al
Consumo del 19% sobre servicios de esparcimiento,
905 H.S. Karina Espinosa Oliver
culturales y deportivos cuando el valor de la entrada o
actividad supere las 10 UVT.
Suprimir el Artículo 28 del PL, que crea un nuevo Impuesto
906 H.S. Karina Espinosa Oliver Especial del 1% para la Extracción de Hidrocarburos y Carbón
al momento de la primera venta o exportación.
Suprimir el Artículo 32 del PL, que aumenta la tarifa del
Impuesto Nacional al Carbono y establece una gradualidad
907 H.S. Karina Espinosa Oliver
para el carbón, argumentando que el aumento es
desproporcionado.
Suprimir el Artículo 43 del PL, que aumenta la contribución
especial sobre las entidades de servicios públicos
908 H.S. Karina Espinosa Oliver domiciliarios a un máximo del 1.5% de sus gastos de
funcionamiento, lo que se trasladaría a las tarifas de los
usuarios.
Adicionar un Artículo Nuevo para Modificar la tarifa del
Impuesto de Renta aplicable a las sociedades extranjeras de
909 H.S. Karina Espinosa Oliver
comercio minorista de bienes importados, reduciéndola al
nivel general del impuesto de renta corporativa vigente (35%).

13
 Eliminar artículo 14 del Proyecto de Ley que establece la
914 H.R. Saray Elena Robayo Bechara sobretasa de 10% adicional a sector financiero, y que iguala la
sobretasa del sector carbón con la de petróleo.
Eliminar las modificaciones a las tarifas y nuevos rangos del
915 H.R. Saray Elena Robayo Bechara
impuesto al patrimonio.
Eliminar el artículo 28 del Proyecto de Ley que crea el
impuesto especial en la extracción de hidrocarburos y carbón
916 H.R. Saray Elena Robayo Bechara
que grava la extracción en el territorio nacional de
hidrocarburos
Eliminar el artículo 32 del Proyecto de Ley que modifica la
917 H.R. Saray Elena Robayo Bechara
base y la tarifa del impuesto al carbono.
Eliminar las referencias en el artículo 95 (vigencias y
derogatorias) al artículo 254-1 ET sobre descuento de 19% de
918 H.R. Saray Elena Robayo Bechara dividendos, y al inciso 2 del numeral 3 del artículo 336 ET
referente a la deducción de 72 UVT hasta para 4
dependientes.
Modificar la destinación del IVA de licores para que del 19%
919 H.R. Milene Jarava Diaz
del recaudo el 12% sea para las entidades territoriales.
Eliminar la modificación de las tarifas marginales al impuesto
920 H.R. Milene Jarava Diaz
de renta de las personas naturales.
Modificar el hecho generar del impuesto al patrimonio
921 H.R. Milene Jarava Diaz aumentando a 72.000 UVT el valor del patrimonio para
efectos de ser contribuyente.
Modificar los rangos y las tarifas del impuesto al patrimonio
922 H.R. Milene Jarava Diaz iniciando en 122.000 UVT de ingresos con tarifa del 0,5%,
239.000 UVT 1% y 239.000 en adelante 1.5%.

III. JUSTIFICACIÓN DEL PLIEGO DE MODIFICACIONES

Producto de los comentarios recibidos, así como de las propuestas y debates que se presentaron
en las reuniones realizadas por los ponentes y coordinadores con el Ministro de Hacienda y Crédito
Público y el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, los
ponentes y coordinadores consideramos conveniente incluir algunas modificaciones al articulado
del proyecto de ley.
Es de aclarar que las modificaciones mantienen incólume el espíritu de la propuesta presentada,
una ley de financiamiento para contribuir la implementación medidas que contribuyan a reducir el
gasto tributario, equilibrar las finanzas públicas con énfasis en materias ambientales y de salud
pública, y establecer mejoras en el proceso de fiscalización y operatividad del Sistema Tributario.
Al respecto se destaca lo siguiente:
1. Los artículos 1, 2, 3, 4, 7, 10, 11, 12, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 24, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33,
34, 35, 37, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60,
61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 81, 85, 87, 88, 89, 91,
92, 93 y 94 del proyecto de ley radicado NO TUVIERON NINGÚN CAMBIO.

2. Los siguientes artículos SE ELIMINARON:

a. 5, 6, y 8. Estos artículos se eliminaron ya que estaban relacionados con el IVA
aplicable a combustibles. Los ponentes manifestaron su preocupación con estos
cambios por el impacto que podrían tener en el nivel de precios de la economía. De
otra parte, teniendo en cuenta que el recaudo estimado de este proyecto de ley se
redujo, el Gobierno nacional estuvo de acuerdo con estos cambios.
b. 13. Este artículo se eliminó por solicitud de los ponentes y coordinadores ponentes al
considerar que existían muchas dificultades para distinguir las actividades relacionadas
con el culto de aquellas comerciales. De otra parte, algunos ponentes hicieron
referencia a las obras sociales que realizan las diferentes organizaciones religiosas por
lo que recomendaron mantener el tratamiento tributario que mejor les permita cumplir
con su misión.
c. 15. Este artículo se refería a la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las
personas naturales. Teniendo en cuenta que el impacto de esta medida solo se vería

14
 en el año 2026 que se declara en el año 2027, los ponentes recomendaron su
eliminación ya que no cumplía con la finalidad prevista en el artículo 347 de la
Constitución Política. El gobierno nacional estuvo de acuerdo con esta eliminación.
d. 25. Se elimina la propuesta del Gobierno nacional de gravar con el impuesto nacional
al consumo la prestación de servicios de esparcimiento, culturales y deportivos cuyo
valor exceda de 10UVT. Esta eliminación, en criterio de los ponentes, es necesaria al
considerar el impacto que esta industria tiene en el turismo.
e. 80. Este artículo se introdujo en el proyecto de ley considerando el cambio de las
tarifas del IVA en los combustibles previendo un régimen de transición. En vista de que
los ponentes y el gobierno nacional acordaron no modificar el IVA aplicable a los
combustibles, es necesario eliminar este artículo.

3. Los siguientes artículos SE MODIFICARON:

a. 9. Este artículo se refiere a los bienes gravados con IVA a la tarifa del 5%. En este
sentido, los cambios son los siguientes:
i. Los ponentes recomendaron distinguir entre los diferentes tipos de vehículos
híbridos de tal forma que los denominados híbridos full, enchufables o no,
fueran los únicos que se benefician de la tarifa del 5%. Así, la modificación que
se introdujo hace esta diferenciación por lo que los otros vehículos híbridos
estarán sometidos a la tarifa general del IVA. Es importante destacar que, para
el gobierno este cambio impulsa con mayor fuerza la transición hacia un
parque automotor eléctrico y minimiza las medidas intermedias que lo único
que logran es disminuir la velocidad hacia la transición energética del parque
automotor.
ii. En relación con el numeral 2 se mantiene la regla prevista en el numeral 4
actual dado que no se introducen cambios en materia del IVA aplicable a los
combustibles.
b. 14. Inicialmente, este artículo comprendía los puntos adicionales aplicables al sector
financiero y la igualación de las condiciones que se deben dar para que se activen los
puntos adicionales de tarifa el impuesto sobre la renta en los sectores del petróleo y el
carbón. Teniendo en cuenta la posición de los ponentes en relación con las medidas
del impuesto sobre la renta y el hecho de que los frutos de estas medidas solo se
verán en el año 2027, se elimina todo el parágrafo 3 propuesto. Sin embargo, se
mantiene el inciso 1 del parágrafo 2 inicialmente propuesto al considerar que es una
medida necesaria para que la tasa efectiva de tributación del sector financiero llegue a
niveles similares a los de otros sectores de la economía.
c. 22. Este artículo se refiere a la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales
provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. La propuesta es que sea al 30%
por lo que se corrige el número en letras.
d. 23. Los cambios que los ponentes y coordinadores proponen en este artículo buscan
alinear la retención en la fuente aplicable a las personas naturales con el impuesto
sobre la renta considerando los cambios que introdujo la Ley 2277 de 2022. Así, al
calibrar con mayor precisión la retención en la fuente se logran dos efectos. A saber:
(a) De una parte, el esfuerzo financiero que las personas naturales deben hacer al
momento de presentar y pagar su declaración del impuesto sobre la renta es menor
pues habrán anticipado gran parte de este a lo largo del año. (b) Se minimiza la carga
asociada al anticipo del impuesto sobre la renta previsto en el artículo 807 del Estatuto
Tributario.
e. 36. Este artículo se refiere al impuesto al consumo de cerveza. Teniendo en cuenta las
discusiones de los ponentes sobre este tema, se propone:
i. Modificar el componente específico pasando de $330 a $198 por botella de
330cm3.
ii. Modificar el componente ad valorem del 30% al 15%.
Estos cambios no afectan la consecución de la meta de recaudo del proyecto de ley de
financiamiento.

15
f. 38. En este artículo se propone la adición de un parágrafo 6 cuyo objeto es tener como
no responsables de este impuesto a las personas naturales no responsables del IVA.
Por esta vía se logra el propósito buscado por los ponentes frente a las bebidas
espirituosas de producción artesanal.
g. 82 y 83: Estos artículos se refieren a las reducciones transitorias de sanciones e
intereses moratorios para los sujetos de obligaciones tributarias, aduaneras o
cambiarias administradas por la UAE DIAN. En relación con la propuesta inicialmente
radicada, los ponentes encontraron que establecer fechas límite para acceder a los
beneficios allí previstos implica generar una gran carga administrativa pues gestionar
las diferentes tasas de interés y de sanciones es complejo. En este sentido, la
propuesta de los ponentes es tener unas reglas absolutamente claras sobre cómo se
aplican esas normas mientras estén vigentes.
h. 84: Se modifica el artículo inicialmente propuesto relacionado con el incumplimiento de
obligaciones formales de tal forma que el contribuyente pueda corregir esas
situaciones sin incurrir en sanciones elevadas. En efecto, la sanción por este concepto
tiene un valor máximo de 1.500UVT.
i. 86: Este artículo es fruto de un ejercicio de diálogo entre algunos contribuyentes que
optaron por no pagar el IVA en la importación de combustibles y el gobierno nacional.
En este sentido, la propuesta que se hace, en lo fundamental, es la siguiente:
i. Permitir que el impuesto pagado con ocasión de esta ley sea considerado
como un impuesto descontable para efectos del IVA.
ii. Permitir que el pago del impuesto debido se haga a través del mecanismo de
devolución y/o compensación previsto en el Estatuto Tributario.
iii. Autorizar a la DIAN a presentar estas fórmulas de arreglo incluso en sede
judicial.
j. 90: Teniendo en cuenta las diferentes modificaciones que los ponentes han propuesto
en este proyecto de ley, se consideró necesario, aumentar la tarifa del impuesto de
normalización tributaria del 15% inicialmente propuesto al 19%. Esto también obedece
al hecho de que la última vez que se adoptó el impuesto complementario de
normalización tributaria, la tarifa aplicable fue del 17.5%.
k. 95: En este artículo se proponen los siguientes cambios:
i. Teniendo en cuenta las discusiones que se presentaron en relación con la
exclusión de los envíos postales y envíos urgentes de paquetes de menos de
US$200, los ponentes propusieron una fórmula intermedia. En este artículo de
derogatorias se elimina la referencia al literal j del artículo 428 del Estatuto
Tributario.
ii. Se eliminan las derogatorias de los asuntos relacionados con el componente
inflacionario. Este cambio obedece al hecho de que los ponentes solicitaron
que los cambios en relación con el impuesto sobre la renta fueran eliminados
ya que el efecto de un mayor recaudo solo se vería en el año 2027; es decir,
una vez presentadas las declaraciones de renta del año gravable 2026.
iii. Se elimina de las derogatorias la referencia al inciso 2 del numeral 3 del
artículo 336 del Estatuto Tributario relacionado con la deducción de 72 UVT
por dependientes. Esto es el resultado del debate con los ponentes en el que
solicitaron la exclusión de los asuntos relacionados con el impuesto sobre la
renta y complementarios que no tendrían un impacto positivo en el recaudo en
el año 2026.
iv. Se propone la eliminación de las derogatorias del artículo 254-1 del E.T.
relacionado con el descuento tributario por dividendos. Esto obedece al hecho
de que se trata de una medida relacionada con el impuesto sobre la renta de
personas naturales cuyos efectos solo se verán una vez se presente la
declaración de renta del año gravable 2026; es decir, en el año 2027. Por lo
anterior, los ponentes solicitaron esta modificación que el gobierno acogió.
v. Se eliminan de las derogatorias los numerales 2 y 3 relacionados con el IVA en
la gasolina y el ACPM. Este cambio obedece al hecho de que no se harán

16
 cambios en el IVA de los combustibles según lo expuesto arriba y la voluntad
de los ponentes.

4. Se proponen los siguientes ARTÍCULOS NUEVOS:

a. Se propone la modificación del literal j. del artículo 428 del Estatuto Tributario para que
la exclusión solo aplique a paquetes de menos de USD$50.
b. Se propone un artículo que permita que las rentas que esta ley de financiamiento va a
generar se deban incorporar, en la parte correspondiente, al presupuesto de rentas y
recursos de capital de dicha vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de
ingresos con el de gastos
IV. PLIEGO DE MODIFICACIONES
En atención a los cambios recién expuestos, a continuación, se resaltan los artículos inicialmente
previstos en el texto radicado y las modificaciones arriba expuestas.

TEXTO RADICADO MODIFICACIONES PARA PRIMER DEBATE

Artículo 5. Adiciónense el literal c) al numeral 1 y el literal Artículo 5. Adiciónense el literal c) al numeral 1 y el literal
c) al numeral 2 del artículo 467 del Estatuto Tributario, los c) al numeral 2 del artículo 467 del Estatuto Tributario, los
cuales quedarán así: cuales quedarán así:

1. En combustibles, se entiende que la base gravable 1. En combustibles, se entiende que la base gravable
para el impuesto a las ventas será: para el impuesto a las ventas será:

c) Para el distribuidor minorista. El ingreso al c) Para el distribuidor minorista. El ingreso al productor

productor o comercializador del combustible y del o comercializador del combustible y del alcohol
alcohol carburante y/o biocombustible en la carburante y/o biocombustible en la proporción
proporción autorizada por el Ministerio de Minas y autorizada por el Ministerio de Minas y Energía para
Energía para convertirlo en combustible oxigenado, convertirlo en combustible oxigenado, adicionado el
adicionado el margen mayorista y el margen margen mayorista y el margen minorista. El transporte
minorista. El transporte al combustible no formará al combustible no formará parte de la base gravable.
parte de la base gravable. Cuando se trate de ACPM, Cuando se trate de ACPM, la venta por el distribuidor
la venta por el distribuidor minorista estará excluida. minorista estará excluida.

2. En gasolina de aviación de 100/130 octanos, se 2. En gasolina de aviación de 100/130 octanos, se

entiende que la base gravable para el impuesto a las entiende que la base gravable para el impuesto a las
ventas será: ventas será:

c) Para el distribuidor minorista. El precio oficial de c) Para el distribuidor minorista. El precio oficial de lista
lista en refinería adicionando el margen de en refinería adicionando el margen de comercialización
comercialización o distribuidor mayorista y el margen o distribuidor mayorista y el margen del minorista.
del minorista.

Artículo 6. Adiciónese un parágrafo al artículo 468 del Artículo 6. Adiciónese un parágrafo al artículo 468 del
Estatuto Tributario, el cual quedará así: Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Parágrafo. Los siguientes combustibles líquidos Parágrafo. Los siguientes combustibles líquidos
derivados del petróleo tendrán la siguiente tarifa del derivados del petróleo tendrán la siguiente tarifa del
impuesto sobre las ventas -IVA: impuesto sobre las ventas -IVA:

1. Para el año 2026 la tarifa del ingreso al productor 1. Para el año 2026 la tarifa del ingreso al productor en
en la venta de gasolina será del 10%. A partir del 1 de la venta de gasolina será del 10%. A partir del 1 de
enero de 2027 estará gravado a la tarifa general. enero de 2027 estará gravado a la tarifa general.

2. Para los años 2026 y 2027, la tarifa del ingreso al 2. Para los años 2026 y 2027, la tarifa del ingreso al
productor en la venta de ACPM será del 10% y a productor en la venta de ACPM será del 10% y a partir
partir del 1 de enero de 2028 aplicará la tarifa general. del 1 de enero de 2028 aplicará la tarifa general.

3. A partir del 1 de enero de 2027 el biocombustible 3. A partir del 1 de enero de 2027 el biocombustible de
de origen vegetal o animal para uso en motores diésel origen vegetal o animal para uso en motores diésel de
de producción nacional con destino a la mezcla con producción nacional con destino a la mezcla con
ACPM estará gravado a la tarifa general. ACPM estará gravado a la tarifa general.

4. A partir del 1 de julio de 2026 el alcohol carburante 4. A partir del 1 de julio de 2026 el alcohol carburante
con destino a la mezcla con gasolina para los con destino a la mezcla con gasolina para los

17
 vehículos automotores estará gravado a la tarifa vehículos automotores estará gravado a la tarifa
general. general.

5. Para todos los demás combustibles derivados del 5. Para todos los demás combustibles derivados del
petróleo y sujetos responsables de estos bienes, se petróleo y sujetos responsables de estos bienes, se
aplicará la tarifa general desde el 1 de enero de 2026. aplicará la tarifa general desde el 1 de enero de 2026.

Artículo 8. Plazo máximo para remarcar los precios. Artículo 8. Plazo máximo para remarcar los precios.
Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre
las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de
establecimientos de comercio con venta directa al público establecimientos de comercio con venta directa al público
de mercancías premarcadas directamente o en góndola de mercancías premarcadas directamente o en góndola
existentes en mostradores, podrán venderse con el precio existentes en mostradores, podrán venderse con el precio
de venta al público ya fijado, de conformidad con las de venta al público ya fijado, de conformidad con las
disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables
antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta
agotar su existencia. Esta misma regla es aplicable para agotar su existencia. Esta misma regla es aplicable para
los distribuidores minoristas de combustibles derivados los distribuidores minoristas de combustibles derivados del
del petróleo. petróleo.

En todo caso, a partir del 1 de febrero de 2026 todo bien y En todo caso, a partir del 1 de febrero de 2026 todo bien y
servicio ofrecido al público deberá cumplir con las servicio ofrecido al público deberá cumplir con las
modificaciones establecidas en la presente ley. modificaciones establecidas en la presente ley.

Artículo 9. Modifíquese el artículo 468-1 del Estatuto Artículo 9. Modifíquese el artículo 468-1 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así: Tributario, el cual quedará así:

Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del
cinco por ciento (5%). Los siguientes bienes están cinco por ciento (5%). Los siguientes bienes están
gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%): gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):

Partida Descripción Partida Descripción

arancelaria arancelaria
09.01 Café, incluso tostado o 09.01 Café, incluso tostado o
descafeinado, cáscara y descafeinado, cáscara y
cascarilla de café, cascarilla de café,
sucedáneos del café que sucedáneos del café que
contengan café en cualquier contengan café en cualquier
proporción, excepto el de la proporción, excepto el de la
subpartida 09.01.11 subpartida 09.01.11
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón), 10.01 Trigo y morcajo (tranquillón),
excepto el utilizado para la excepto el utilizado para la
siembra. siembra.
[Link].00 Centeno. [Link].00 Centeno.
[Link].00 Avena. [Link].00 Avena.
10.05.90 Maíz para uso industrial. 10.05.90 Maíz para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial. 10.06 Arroz para uso industrial.
[Link].00 Sorgo de grano. [Link].00 Sorgo de grano.
10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los 10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los
demás cereales. demás cereales.
[Link].00 Harina de trigo o de morcajo [Link].00 Harina de trigo o de morcajo
(tranquillón). (tranquillón).
11.02 Harina de cereales, excepto 11.02 Harina de cereales, excepto
de trigo o de morcajo de trigo o de morcajo
(tranquillón). (tranquillón).
[Link].00 Granos aplastados o en [Link].00 Granos aplastados o en
copos de avena. copos de avena.
[Link].00 Habas de soya. [Link].00 Habas de soya.
[Link].00 Nuez y almendra de palma. [Link].00 Nuez y almendra de palma.
[Link].00 Semillas de algodón. [Link].00 Semillas de algodón.
[Link].00 Fruto de palma de aceite. [Link].00 Fruto de palma de aceite.
12.08 Harina de semillas o de 12.08 Harina de semillas o de frutos
frutos oleaginosos, excepto oleaginosos, excepto la
la harina de mostaza. harina de mostaza.

18
[Link].00 Aceite en bruto de soya. [Link].00 Aceite en bruto de soya.
[Link].00 Aceite en bruto de palma. [Link].00 Aceite en bruto de palma.
[Link].00 Aceite en bruto de girasol. [Link].00 Aceite en bruto de girasol.
[Link].00 Aceite en bruto de algodón. [Link].00 Aceite en bruto de algodón.
[Link].00 Aceite en bruto de almendra [Link].00 Aceite en bruto de almendra
de palma. de palma.
[Link].00 Aceite en bruto de colza. [Link].00 Aceite en bruto de colza.
[Link].00 Aceite en bruto de maíz. [Link].00 Aceite en bruto de maíz.
16.01 Únicamente el salchichón y 16.01 Únicamente el salchichón y la
la butifarra. butifarra.
16.02 Únicamente la mortadela. 16.02 Únicamente la mortadela.
17.01 Azúcar de caña o de 17.01 Azúcar de caña o de
remolacha y sacarosa remolacha y sacarosa
químicamente pura, en químicamente pura, en
estado sólido, excepto la de estado sólido, excepto la de
la subpartida la subpartida [Link].00.
[Link].00. 17.03 Melaza procedente de la
17.03 Melaza procedente de la extracción o del refinado de la
extracción o del refinado de azúcar.
la azúcar. [Link].90 Chocolate de mesa.
[Link].90 Chocolate de mesa.
[Link].00 Pastas alimenticias sin cocer,
[Link].00 Pastas alimenticias sin rellenar ni preparar de otra
cocer, rellenar ni preparar de forma que contengan huevo.
otra forma que contengan [Link].00 Las demás pastas
huevo. alimenticias sin cocer,
[Link].00 Las demás pastas rellenar, ni preparar de otra
alimenticias sin cocer, forma.
rellenar, ni preparar de otra 19.05 Únicamente los productos de
forma. panadería a base de sagú,
19.05 Únicamente los productos yuca y achira.
de panadería a base de [Link] Extractos, esencias y
sagú, yuca y achira. concentrados de café.
[Link] Extractos, esencias y [Link].00 Preparaciones edulcorantes a
concentrados de café. base de estevia y otros de
[Link].00 Preparaciones edulcorantes origen natural.
a base de estevia y otros de [Link].00 Preparaciones edulcorantes a
origen natural. base de sustancias sintéticas
[Link].00 Preparaciones edulcorantes o artificiales.
a base de sustancias 23.01 Harina, polvo y pellets, de
sintéticas o artificiales. carne, despojos, pescados o
23.01 Harina, polvo y pellets, de de crustáceos, moluscos o
carne, despojos, pescados o demás invertebrados
de crustáceos, moluscos o acuáticos, impropios para la
demás invertebrados alimentación humana,
acuáticos, impropios para la chicharrones.
alimentación humana, 23.02 Salvados, moyuelos y demás
chicharrones. residuos del cernido, de la
23.02 Salvados, moyuelos y molienda o de otros
demás residuos del cernido, tratamientos de los cereales o
de la molienda o de otros de las leguminosas incluso en
tratamientos de los cereales pellets.
o de las leguminosas incluso 23.03 Residuos de la industria del
en pellets. almidón y residuos similares,
23.03 Residuos de la industria del pulpa de remolacha, bagazo
almidón y residuos similares, de caña de azúcar y demás
pulpa de remolacha, bagazo desperdicios de la industria
de caña de azúcar y demás azucarera, heces y
desperdicios de la industria desperdicios de cervecería o
azucarera, heces y de destilería, incluso en
desperdicios de cervecería o pellets.
de destilería, incluso en 23.04 Tortas y demás residuos
pellets. sólidos de la extracción del
23.04 Tortas y demás residuos aceite desoja (soya), incluso

19
 sólidos de la extracción del molidos o en pellets.
aceite desoja (soya), incluso 23.05 Tortas y demás residuos
molidos o en pellets. sólidos de la extracción del
23.05 Tortas y demás residuos aceite de maní (cacahuete,
sólidos de la extracción del cacahuate), incluso molidos o
aceite de maní (cacahuete, en pellets.
cacahuate), incluso molidos 23.06 Tortas y demás residuos
o en pellets. sólidos de la extracción de
23.06 Tortas y demás residuos grasas o aceites vegetales,
sólidos de la extracción de incluso molidos o en pellets,
grasas o aceites vegetales, excepto los de las partidas
incluso molidos o en pellets, 23.04 o 23.05.
excepto los de las partidas 23.08 Materias vegetales y
23.04 o 23.05. desperdicios vegetales,
23.08 Materias vegetales y residuos y subproductos
desperdicios vegetales, vegetales, incluso en pellets,
residuos y subproductos de los tipos utilizados para la
vegetales, incluso en pellets, alimentación de los animales,
de los tipos utilizados para la no expresados ni
alimentación de los comprendidos en otra parte.
animales, no expresados ni 23.09 Preparaciones de los tipos
comprendidos en otra parte. utilizados para la alimentación
23.09 Preparaciones de los tipos de los animales.
utilizados para la 44.03 Madera en bruto, incluso
alimentación de los descortezada, desalburada o
animales. escuadrada.
44.03 Madera en bruto, incluso 52.01 Algodón sin cardar ni peinar.
descortezada, desalburada
o escuadrada. [Link].00 Recipientes para gas
52.01 Algodón sin cardar ni peinar. comprimido o licuado, de
fundición, hierro o acero, sin
[Link].00 Recipientes para gas soldadura, componentes del
comprimido o licuado, de plan de gas vehicular.
fundición, hierro o acero, sin 82.01 Layas, palas, azadas, picos,
soldadura, componentes del binaderas, horcas de
plan de gas vehicular. labranza, rastrillos y raederas,
82.01 Layas, palas, azadas, picos, hachas, hocinos y
binaderas, horcas de herramientas similares con
labranza, rastrillos y filo, tijeras de podar de
raederas, hachas, hocinos y cualquier tipo, hoces y
herramientas similares con guadañas, cuchillos para
filo, tijeras de podar de heno o para paja, cizallas
cualquier tipo, hoces y para setos, cuñas y demás.
guadañas, cuchillos para [Link].00 Cuchillas y hojas cortantes
heno o para paja, cizallas para máquinas agrícolas,
para setos, cuñas y demás. hortícolas o forestales.
[Link].00 Cuchillas y hojas cortantes [Link].00 Carburadores y sus partes
para máquinas agrícolas, (repuestos) componentes del
hortícolas o forestales. plan de gas vehicular.
[Link].00 Carburadores y sus partes [Link].00 Equipo para la conversión del
(repuestos) componentes sistema de alimentación de
del plan de gas vehicular. combustible para vehículos
[Link].00 Equipo para la conversión automóviles a uso dual
del sistema de alimentación (gas/gasolina) componentes
de combustible para del plan de gas vehicular.
vehículos automóviles a uso [Link].00 Repuestos para kits del plan
dual (gas/gasolina) de gas vehicular.
componentes del plan de [Link].00 Compresores componentes
gas vehicular. del plan de gas vehicular.
[Link].00 Repuestos para kits del plan [Link].00 Partes de compresores
de gas vehicular. (repuestos) componentes del
[Link].00 Compresores componentes plan de gas vehicular.
del plan de gas vehicular. [Link].00 Secadores para productos
[Link].00 Partes de compresores agrícolas.
(repuestos) componentes [Link].00 Intercambiadores de calor;
del plan de gas vehicular. pasterizadores.
[Link].00 Secadores para productos [Link].00 Fumigadoras para uso
agrícolas. agrícola.
[Link].00 Intercambiadores de calor;

20
 pasterizadores. [Link].00 Cargador frontal.
[Link].00 Fumigadoras para uso
84.32 Máquinas, aparatos y
agrícola.
artefactos agrícolas,
[Link].00 Cargador frontal. hortícolas o silvícolas, para la
84.32 Máquinas, aparatos y preparación o el trabajo del
artefactos agrícolas, suelo o para el cultivo.
hortícolas o silvícolas, para 84.34 Únicamente máquinas de
la preparación o el trabajo ordeñar y sus partes.
del suelo o para el cultivo. [Link].00 Incubadoras y criadoras.
84.34 Únicamente máquinas de
84.36.29 Las demás máquinas y
ordeñar y sus partes.
aparatos para la avicultura.
[Link].00 Incubadoras y criadoras.
[Link].00 Partes de máquinas o
84.36.29 Las demás máquinas y aparatos para la avicultura.
aparatos para la avicultura. [Link].00 Descascarilladoras y
[Link].00 Partes de máquinas o despulpadoras de café.
aparatos para la avicultura. Motores y generadores
[Link].00 Descascarilladoras y eléctricos para uso en
despulpadoras de café. vehículos eléctricos, full
85.01
Motores y generadores híbridos (enchufables o no),
eléctricos para uso en motocicletas eléctricas y
85.01 vehículos eléctricos, bicicletas eléctricas.
motocicletas eléctricas y 85.07 Acumuladores eléctricos,
bicicletas eléctricas. incluidos sus separadores,
85.07 Acumuladores eléctricos, aunque sean cuadrados o
incluidos sus separadores, rectangulares para uso en
aunque sean cuadrados o vehículos eléctricos, full
rectangulares para uso en híbridos (enchufables o no),
vehículos eléctricos, motocicletas eléctricas y
motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas.
bicicletas eléctricas. 85.04 Cargadores de baterías de
85.04 Cargadores de baterías de vehículos eléctricos, full
vehículos eléctricos, híbridos (enchufables o no),
motocicletas eléctricas y motocicletas eléctricas y
bicicletas eléctricas incluso bicicletas eléctricas incluso
aquellos que vienen aquellos que vienen incluidos
incluidos en los vehículos, en los vehículos, los de carga
los de carga rápida rápida (electrolineras) y los de
(electrolineras) y los de recarga domiciliaria.
recarga domiciliaria. 85.04 Inversores de carga eléctrica
85.04 Inversores de carga eléctrica para uso en vehículos
para uso en vehículos eléctricos y full híbridos
eléctricos, (enchufables o no).
87.02 Vehículos eléctricos, para el 87.02 Vehículos eléctricos y full
transporte de 10 o más híbridos (enchufables o no)
personas, incluido el para el transporte de 10 o
conductor. más personas, incluido el
87.03 Vehículos eléctricos, conductor.
concebidos principalmente 87.03 Vehículos eléctricos y full
para el transporte de híbridos (enchufables o no)
personas (excepto la partida concebidos principalmente
87.02), incluidos los para el transporte de
vehículos de tipo familiar personas (excepto la partida
("break" o station wagon) y 87.02), incluidos los vehículos
los de carreras. de tipo familiar ("break" o
87.04 Vehículos automóviles station wagon) y los de
eléctricos, para el transporte carreras.
de mercancías. 87.04 Vehículos automóviles
87.05 Vehículos automóviles eléctricos y full híbridos
eléctricos, para usos (enchufables o no) para el
especiales excepto los transporte de mercancías.
concebidos principalmente 87.05 Vehículos automóviles
para el transporte de eléctricos y full híbridos
personas o mercancías. (enchufables o no) para
87.06 Chasis de vehículos usos especiales excepto los
automotores eléctricos de concebidos principalmente
las partidas 87.02 y 87.03, para el transporte de
únicamente para los de personas o mercancías.

21
 transporte público. 87.06 Chasis de vehículos
87.07 Carrocerías de vehículos automotores eléctricos de las
automotores eléctricos de partidas 87.02 y 87.03,
las partidas 87.02 y 87.03, únicamente para los de
incluidas las cabinas, transporte público.
únicamente para los de 87.07 Carrocerías de vehículos
transporte público. automotores eléctricos de las
87.11 Motocicletas eléctricas partidas 87.02 y 87.03,
(incluidos los ciclomotores) incluidas las cabinas,
cuyo valor exceda de 50 únicamente para los de
UVT. transporte público.
87.12 Bicicletas y Bicicletas 87.11 Motocicletas eléctricas
eléctricas (incluidos los (incluidos los ciclomotores)
triciclos de reparto) cuyo cuyo valor exceda de 50 UVT.
valor exceda de 50 UVT. 87.12 Bicicletas y Bicicletas
89.01 Transbordadores, cargueros, eléctricas (incluidos los
gabarras (barcazas) y triciclos de reparto) cuyo valor
barcos similares para exceda de 50 UVT.
transporte de personas o 89.01 Transbordadores, cargueros,
mercancías. gabarras (barcazas) y barcos
89.04 Remolcadores y barcos similares para transporte de
empujadores. personas o mercancías.
89.06.90 Los demás barcos y barcos 89.04 Remolcadores y barcos
de salvamento excepto los empujadores.
de remo y los de guerra. 89.06.90 Los demás barcos y barcos
[Link].00 Partes y accesorios de salvamento excepto los de
surtidores (repuestos), remo y los de guerra.
componentes del plan de [Link].00 Partes y accesorios surtidores
gas vehicular. (repuestos), componentes del
90.31 Unidades de control para plan de gas vehicular.
motores eléctricos de uso en 90.31 Unidades de control para
vehículos eléctricos. motores eléctricos de uso en
90.32 Unidades de control de las vehículos eléctricos y full
baterías y del sistema de híbridos (enchufables o no).
enfriamiento de las baterías 90.32 Unidades de control de las
para uso en vehículos baterías y del sistema de
eléctricos. enfriamiento de las baterías
para uso en vehículos
eléctricos y full híbridos
Adicionalmente: (enchufables o no).

1. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al

Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ), Adicionalmente:
clasificadas en los rangos de energía A, B o C, de
acuerdo a la Resolución 41012 de 2015 del Ministerio 1. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al
de Minas y Energía, o la que la modifique o sustituya, Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ),
siempre y cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 clasificadas en los rangos de energía A, B o C, de
UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de acuerdo a la Resolución 41012 de 2015 del Ministerio
la compra; y iii) el comprador pertenezca a un hogar de Minas y Energía, o la que la modifique o sustituya,
de estrato 1, 2 o 3. El Gobierno nacional reglamentará siempre y cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30
la materia para efectos de establecer el mecanismo UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de
para garantizar la aplicación de esta tarifa únicamente la compra; y iii) el comprador pertenezca a un hogar de
sobre los bienes objeto de sustitución. estrato 1, 2 o 3. El Gobierno nacional reglamentará la
materia para efectos de establecer el mecanismo para
garantizar la aplicación de esta tarifa únicamente sobre
los bienes objeto de sustitución.

2. El ingreso al productor en la venta de Gasolina y

ACPM. Para efectos de este numeral se considera
gasolina y ACPM lo definido en el parágrafo 1 del
artículo 167 de la Ley 1607 de 2012.

A la base gravable determinada de conformidad

con el artículo 467 del Estatuto Tributario, se detrae
el ingreso al productor y se le aplica la tarifa
general del impuesto sobre las ventas IVA.

Artículo 13. Adiciónese un parágrafo al artículo 23 del Artículo 13. Adiciónese un parágrafo al artículo 23 del
Estatuto Tributario, el cual quedará así: Estatuto Tributario, el cual quedará así:

22
 Parágrafo. Las iglesias o confesiones religiosas de Parágrafo. Las iglesias o confesiones religiosas de
que trata el presente artículo que obtengan ingresos que trata el presente artículo que obtengan ingresos
provenientes del desarrollo de actividades provenientes del desarrollo de actividades mercantiles
mercantiles serán contribuyentes del impuesto sobre serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
la renta y complementarios del régimen ordinario complementarios del régimen ordinario sobre dichas
sobre dichas rentas, debiendo separar sus ingresos, rentas, debiendo separar sus ingresos, costos, gastos
costos, gastos y patrimonio de las actividades que y patrimonio de las actividades que mantienen el
mantienen el tratamiento de no sujeto al impuesto tratamiento de no sujeto al impuesto sobre la renta.
sobre la renta. En este evento deben tener presente En este evento deben tener presente la aplicación de
la aplicación de lo previsto en el artículo 177-1 del lo previsto en el artículo 177-1 del Estatuto Tributario,
Estatuto Tributario, y en el caso del artículo 114-1 del y en el caso del artículo 114-1 del mismo Estatuto no
mismo Estatuto no le será aplicable. le será aplicable.

Artículo 14. Modifíquense el inciso 1 del parágrafo 2 y el Artículo 14. Modifíquese el inciso 1 del parágrafo 2 y el
parágrafo 3 del artículo 240 del Estatuto Tributario, los parágrafo 3 del artículo 240 del Estatuto Tributario, los
cuales quedará así: cuales quedará así:

Parágrafo 2. Las instituciones financieras, las Parágrafo 2. Las instituciones financieras, las
entidades aseguradoras y reaseguradoras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las
sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las
sociedades comisionistas agropecuarias, las bolsas sociedades comisionistas agropecuarias, las bolsas de
de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o
o de otros commodities y los proveedores de de otros commodities y los proveedores de
infraestructura del mercado de valores deberán infraestructura del mercado de valores deberán liquidar
liquidar quince (15) puntos adicionales al impuesto quince (15) puntos adicionales al impuesto sobre la
sobre la renta y complementarios, siendo en total la renta y complementarios, siendo en total la tarifa del
tarifa del cincuenta por ciento (50%). cincuenta por ciento (50%).

Parágrafo 3. Las sociedades nacionales y sus Parágrafo 3. Las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, deberán extranjeras con o sin residencia en el país, deberán
adicionar a la tarifa del impuesto sobre la renta unos adicionar a la tarifa del impuesto sobre la renta
puntos adicionales, cuando desarrollen alguna o unos puntos adicionales, cuando desarrollen
algunas de las siguientes actividades económicas, alguna o algunas de las siguientes actividades
así: económicas, así:

1. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU - 0510 1. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU -
y extracción de carbón lignito CIIU -0520, así: 0510 y extracción de carbón lignito CIIU -0520, así:

Puntos Condición de adición de los Puntos Condición de adición de los

adicionales puntos adicionales adicionales puntos adicionales
en la tarifa en la tarifa
del del
impuesto impuesto
sobre la sobre la
renta renta
Cero (0) Cuando el precio promedio del Cero (0) Cuando el precio promedio del
puntos respectivo año gravable objeto puntos respectivo año gravable objeto
adicionales de declaración se encuentre adicionales de declaración se encuentre
Cero por por debajo del percentil treinta Cero por por debajo del percentil treinta
ciento (0%) (30) de los precios promedio ciento (0%) (30) de los precios promedio
mensuales de los últimos mensuales de los últimos
ciento veinte (120) meses, sin ciento veinte (120) meses, sin
incluir el precio de los meses incluir el precio de los meses
transcurridos en el año de la transcurridos en el año de la
declaración. declaración.
Cinco (5) Cuando el precio promedio del Cinco (5) Cuando el precio promedio del
puntos respectivo año gravable objeto puntos respectivo año gravable objeto
adicionales de declaración se encuentre adicionales de declaración se encuentre
Cinco por entre el percentil treinta (30) y Cinco por entre el percentil treinta (30) y
ciento (5%) cuarenta y cinco (45) de los ciento (5%) cuarenta y cinco (45) de los
precios promedio mensuales de precios promedio mensuales de
los últimos ciento veinte (120) los últimos ciento veinte (120)
meses, sin incluir el precio de los meses, sin incluir el precio de
meses transcurridos en el año los meses transcurridos en el
de la declaración. año de la declaración.
Diez (10) Cuando el precio promedio del Diez (10) Cuando el precio promedio del
puntos respectivo año gravable objeto puntos respectivo año gravable objeto

23
adicionales de declaración se encuentre por adicionales de declaración se encuentre por
Díez por encima del percentil cuarenta y Díez por encima del percentil cuarenta y
ciento (10%) cinco (45) y entre el percentil ciento (10%) cinco (45) y entre el percentil
sesenta (60) de los precios sesenta (60) de los precios
promedio mensuales de los promedio mensuales de los
últimos ciento veinte (120) últimos ciento veinte (120)
meses, sin incluir el precio de los meses, sin incluir el precio de
meses transcurridos en el año los meses transcurridos en el
de la declaración. año de la declaración.
Quince (15) Cuando el precio promedio del Quince (15) Cuando el precio promedio del
puntos respectivo año gravable objeto puntos respectivo año gravable objeto
adicionales de declaración se encuentre por adicionales de declaración se encuentre por
Quince por encima del percentil sesenta (60) Quince por encima del percentil sesenta (60)
ciento (15%) de los precios promedio ciento (15%) de los precios promedio
mensuales de los últimos ciento mensuales de los últimos ciento
veinte (120) meses, sin incluir el veinte (120) meses, sin incluir el
precio de los meses precio de los meses
transcurridos en el año de la transcurridos en el año de la
declaración. declaración.

Los precios de la tabla anterior para las actividades Los precios de la tabla anterior para las actividades
económicas extracción de hulla (carbón de piedra) económicas extracción de hulla (carbón de piedra)
CIIU - 0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520, CIIU - 0510 y extracción de carbón lignito CIIU -
corresponderán al precio promedio internacional del 0520, corresponderán al precio promedio
carbón de referencia API2, restado por el valor del internacional del carbón de referencia API2,
flete BCI7 (API2 - BCI7) USD/Tonelada, deflactado restado por el valor del flete BCI7 (API2 - BCI7)
con el Índice de Precios al Consumidor para todos los USD/Tonelada, deflactado con el Índice de Precios
consumidores urbanos de los Estados Unidos de al Consumidor para todos los consumidores
América, publicado por la Oficina de Estadísticas urbanos de los Estados Unidos de América,
Laborales de ese país. publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales
de ese país.
2. Extracción de petróleo crudo CIIU - 0610, así:
2. Extracción de petróleo crudo CIIU - 0610, así:

Puntos Condición de adición de

adicionales en los puntos adicionales
la tarifa del
impuesto sobre
la renta
Cero (0) puntos Cuando el precio
adicionales promedio del respectivo
Cero por ciento año gravable objeto de
(0%) declaración se encuentre
por debajo del percentil
treinta (30) de los precios
promedio mensuales de
los últimos ciento veinte
(120) meses, sin incluir el
precio de los meses
transcurridos en el año
de la declaración.
Cinco (5) Cuando el precio
puntos promedio del respectivo
adicionales año gravable objeto de
Cinco por declaración se encuentre
ciento (5%) entre el percentil treinta
(30) y cuarenta y cinco
(45) de los precios
promedio mensuales de
los últimos ciento veinte
(120) meses, sin incluir el
precio de los meses
transcurridos en el año
de la declaración.
Diez (10) Cuando el precio
puntos promedio del respectivo
adicionales año gravable objeto de
Díez por ciento declaración se encuentre

24
 (10%) por encima del percentil
cuarenta y cinco (45) y
Puntos Condición de adición de los entre el percentil sesenta
adicionales en puntos adicionales (60) de los precios
la tarifa del promedio mensuales de
impuesto sobre los últimos ciento veinte
la renta (120) meses, sin incluir el
precio de los meses
Cero (0) puntos Cuando el precio promedio del transcurridos en el año
adicionales Cero respectivo año gravable objeto de la declaración.
por ciento (0%) de declaración se encuentre
por debajo del percentil treinta Quince (15) Cuando el precio
(30) de los precios promedio puntos promedio del respectivo
mensuales de los últimos adicionales año gravable objeto de
ciento veinte (120) meses, sin Quince por declaración se encuentre
incluir el precio de los meses ciento (15%) por encima del percentil
transcurridos en el año de la sesenta (60) de los
declaración. precios promedio
mensuales de los últimos
Cinco (5) puntos Cuando el precio promedio del ciento veinte (120)
adicionales respectivo año gravable objeto meses, sin incluir el
Cinco por ciento de declaración se encuentre precio de los meses
(5%) entre el percentil treinta (30) y transcurridos en el año
cuarenta y cinco (45) de los de la declaración
precios promedio mensuales
de los últimos ciento veinte
(120) meses, sin incluir el
Los precios promedio de la tabla anterior para la
precio de los meses
actividad económica extracción de petróleo: crudo
transcurridos en el año de la
CIIU - 0610 corresponderán al precio promedio
declaración.
internacional del petróleo crudo de referencia
Diez (10) puntos Cuando el precio promedio del Brent. USD/Barril deflactado con el Índice de
adicionales Díez respectivo año gravable objeto Precios al Consumidor para todos los
por ciento (10%) de declaración se encuentre consumidores urbanos de los Estados Unidos de
por encima del percentil América, publicado por la Oficina de Estadísticas
cuarenta y cinco (45) y entre el Laborales de ese país.
percentil sesenta (60) de los
precios promedio mensuales Para la aplicación de los puntos adicionales, la
de los últimos ciento veinte Unidad de Planeación Minero Energética, en el
(120) meses, sin incluir el caso de las actividades de extracción de hulla
precio de los meses (carbón de piedra) CIIU 0510 y extracción de
transcurridos en el año de la carbón lignito CIIU 0520, y la Agencia Nacional de
declaración. Hidrocarburos, para el caso de la actividad
Quince (15) Cuando el precio promedio del económica de extracción de petróleo crudo CIIU-
puntos respectivo año gravable objeto 0610, publicarán a más tardar, el último día hábil de
adicionales de declaración se encuentre enero de cada año, mediante resolución, la
Quince por por encima del percentil información correspondiente a los precios
ciento (15%) sesenta (60) de los precios promedio del año gravable inmediatamente
promedio mensuales de los anterior, así como la tabla de percentiles de precios
últimos ciento veinte (120) promedio mensuales, incluyendo por lo menos:
meses, sin incluir el precio de
los meses transcurridos en el 1. El precio promedio del petróleo crudo o el precio
año de la declaración promedio del carbón según corresponda, que se
encuentre en el percentil treinta (30) de los precios
Los precios promedio de la tabla anterior para la actividad promedio mensuales: de los últimos ciento veinte
económica extracción de petróleo: crudo CIIU - 0610 (120) meses, sin incluir el precio de los meses
corresponderán al precio promedio internacional del transcurridos en el año de la declaración.
petróleo crudo de referencia Brent. USD/Barril deflactado
2. El precio promedio del petróleo crudo o el precio
con el Índice de Precios al Consumidor para todos los
promedio del carbón según corresponda, que se
consumidores urbanos de los Estados Unidos de América,
encuentre en el percentil cuarenta y cinco (45) de
publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese
los precios promedio mensuales de los últimos
país.
ciento veinte (120) meses, sin incluir el precio de
Para la aplicación de los puntos adicionales, la los meses transcurridos en el año de la
Unidad de Planeación Minero Energética, en el caso declaración.
de las actividades de extracción de hulla (carbón de
3. El precio promedio del petróleo crudo o el precio
piedra) CIIU 0510 y extracción de carbón lignito CIIU
promedio del carbón según corresponda, que se
0520, y la Agencia Nacional de Hidrocarburos, para el
encuentre en el percentil sesenta (60) de los
caso de la actividad económica de extracción de
precios promedio mensuales de los últimos ciento
petróleo crudo CIIU- 0610, publicarán a más tardar, el
veinte (120) meses, sin incluir el precio de los
último día hábil de enero de cada año, mediante
resolución, la información correspondiente a los

25
 precios promedio del año gravable inmediatamente meses transcurridos en el año de la declaración.
anterior, así como la tabla de percentiles de precios
promedio mensuales, incluyendo por lo menos: Estos puntos adicionales sobre la tarifa del
impuesto sobre la renta solo son aplicables a los
1. El precio promedio del petróleo crudo o el precio contribuyentes de que trata este parágrafo que, en
promedio del carbón según corresponda, que se el año gravable correspondiente, tengan una renta
encuentre en el percentil treinta (30) de los precios gravable igual o superior a cincuenta mil (50.000)
promedio mensuales: de los últimos ciento veinte UVT. El umbral anterior se calculará de manera
(120) meses, sin incluir el precio de los meses agregada para las actividades realizadas por
transcurridos en el año de la declaración. personas vinculadas según los criterios de
vinculación previstos en el artículo 260-1 de este
2. El precio promedio del petróleo crudo o el precio Estatuto.
promedio del carbón según corresponda, que se
encuentre en el percentil cuarenta y cinco (45) de los Cuando un mismo contribuyente tenga ingresos
precios promedio mensuales de los últimos ciento por las diferentes actividades económicas sujetas
veinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses a lo aquí previsto, los puntos adicionales serán
transcurridos en el año de la declaración. determinados por la actividad que mayores
ingresos fiscales genera para el contribuyente.
3. El precio promedio del petróleo crudo o el precio
promedio del carbón según corresponda, que se Cuando los contribuyentes obtengan ingresos por
encuentre en el percentil sesenta (60) de los precios concepto de venta de gas natural, los puntos
promedio mensuales de los últimos ciento veinte adicionales que se deberán adicionar a la tarifa
(120) meses, sin incluir el precio de los meses general del impuesto sobre la renta se
transcurridos en el año de la declaración. determinarán al multiplicar los puntos adicionales
determinados de acuerdo con lo establecido en los
Estos puntos adicionales sobre la tarifa del impuesto incisos anteriores de este parágrafo, por la
sobre la renta solo son aplicables a los contribuyentes proporción que dé como resultado la división de la
de que trata este parágrafo que, en el año gravable totalidad de los ingresos brutos diferentes a la
correspondiente, tengan una renta gravable igual o venta de gas natural entre los ingresos brutos
superior a cincuenta mil (50.000) UVT. El umbral totales.
anterior se calculará de manera agregada para las
actividades realizadas por personas vinculadas según
los criterios de vinculación previstos en el artículo
260-1 de este Estatuto.

Cuando un mismo contribuyente tenga ingresos por

las diferentes actividades económicas sujetas a lo
aquí previsto, los puntos adicionales serán
determinados por la actividad que mayores ingresos
fiscales genera para el contribuyente.

Cuando los contribuyentes obtengan ingresos por

concepto de venta de gas natural, los puntos
adicionales que se deberán adicionar a la tarifa
general del impuesto sobre la renta se determinarán
al multiplicar los puntos adicionales determinados de
acuerdo con lo establecido en los incisos anteriores
de este parágrafo, por la proporción que dé como
resultado la división de la totalidad de los ingresos
brutos diferentes a la venta de gas natural entre los
ingresos brutos totales.

Artículo 15. Modifíquese el artículo 241 del Estatuto Artículo 15. Modifíquese el artículo 241 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así: Tributario, el cual quedará así:

Artículo 241. Tarifa para las personas naturales Artículo 241. Tarifa para las personas naturales
residentes y asignaciones y donaciones modales. residentes y asignaciones y donaciones modales.
El impuesto sobre la renta de las personas naturales El impuesto sobre la renta de las personas naturales
residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, de las sucesiones de causantes
residentes en el país, y de los bienes destinados a residentes en el país, y de los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, se determinará de acuerdo asignaciones modales, se determinará de acuerdo con
con la siguiente tabla: la siguiente tabla:

Tarifa Tarifa
Rangos UVT Impuesto Rangos UVT Impuesto
Marginal Marginal

26
 Desde Hasta Desde Hasta

>0 1.090 0% 0 >0 1.090 0% 0

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
>1.090 1.700 19% >1.090 1.700 19%
1.090 UVT) x 1.090 UVT) x
19% 19%

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
>1.700 4.100 29% >1.700 4.100 29%
1.700 UVT) x 1.700 UVT) x
29% + 116 UVT 29% + 116 UVT

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
>4.100 8.670 35% >4.100 8.670 35%
4.100 UVT) x 4.100 UVT) x
35% + 812 UVT 35% + 812 UVT

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
>8.670 18.970 37% 8.670 UVT) x >8.670 18.970 37% 8.670 UVT) x
37% + 24117 37% + 24117
UVT UVT

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
>18.970 31.000 39% 18.970 UVT) x >18.970 31.000 39% 18.970 UVT) x
39% + 6555 39% + 6555
UVT UVT

(Base Gravable (Base Gravable

en UVT menos en UVT menos
En En
>31.000 41% 31.000 UVT) x >31.000 41% 31.000 UVT) x
adelante adelante
41% + 10896 41% + 10896
UVT UVT

Artículo 22. Modifíquese el artículo 317 del Estatuto Artículo 22. Modifíquese el artículo 317 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así: Tributario, el cual quedará así:

Artículo 317. Para ganancias ocasionales Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes
provenientes de loterías, rifas, apuestas y de loterías, rifas, apuestas y similares. Fijase en un
similares. Fijase en un treinta y tres por ciento (30%), treinta y tres por ciento (30%), la tarifa del impuesto de
la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,
provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. apuestas y similares.

Artículo 23. Modifíquese el artículo 383 del Estatuto Artículo 23. Modifíquese el artículo 383 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así: Tributario, el cual quedará así:

Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a
los pagos gravables efectuados por las personas los pagos gravables efectuados por las personas
naturales, agentes de retención o jurídicas, las naturales, agentes de retención o jurídicas, las sociedades
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones
sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y
legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de
de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, será la que y sobre riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a
resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
retención en la fuente:

Rangos UVT Tarifa Impuest

27
 Desde Hasta Margina o Rangos UVT Tarifa Impuesto
l Marginal

>0 95 0% 0 Desde Hasta

>95 150 (Base >0 95 0% 0

Gravable
en UVT >95 150 (Base
19%
menos 95 Gravable
UVT) x 19% en UVT
19% 20.5% menos 95
UVT) x 19%
>150 360 (Base 20.5%
Gravable
en UVT >150 360 (Base
29% menos Gravable
150 UVT) en UVT
x 29% + 29% 35% menos 150
10 UVT UVT) x 29%
35% + 10 11
>360 640 (Base UVT
Gravable
en UVT >360 640 (Base
35% menos Gravable
360 UVT) en UVT
x 35% + 35% 37% menos 360
71 UVT UVT) x 35%
37% + 71 85
>640 945 (Base UVT
Gravable
en UVT >640 945 (Base
menos Gravable
37%
640 UVT) en UVT
x 37% 37% 38% menos 640
+170 UVT) x 37%
UVT 38% + 170
188 UVT
>945 2.300 (Base
Gravable >945 2.300 (Base
en UVT Gravable
39% menos en UVT
945 UVT) 39% menos 945
x 39% + UVT) x 39%
282 UVT + 282 304
UVT
>2.30 En (Base
0 adelant Gravable >2.300 En (Base
e en UVT adelante Gravable
menos en UVT
41%
2.300 41% menos 2.300
UVT) x UVT) x 41%
41% + + 812 833
812 UVT UVT

Parágrafo 1. La retención en la fuente establecida en

este artículo se aplicará a los pagos o abonos por
rentas de trabajo que no provengan de una relación Parágrafo 1. La retención en la fuente establecida en
laboral o legal y reglamentaria, cuando no opte por este artículo se aplicará a los pagos o abonos por
tomarse costos y gastos. De tomarse costos y gastos, rentas de trabajo que no provengan de una relación
la retención aplicable será la prevista por pagos por laboral o legal y reglamentaria, cuando no opte por
honorarios, servicios y comisiones prevista en el tomarse costos y gastos. De tomarse costos y gastos,
artículo 392 del mismo estatuto. la retención aplicable será la prevista por pagos por
honorarios, servicios y comisiones prevista en el
artículo 392 del mismo estatuto.

La retención a la que se refiere este parágrafo se hará

por "pagos mensualizados". Para ello se tomará el
monto total del valor del contrato menos los La retención a la que se refiere este parágrafo se hará
respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, por "pagos mensualizados". Para ello se tomará el

28
 y se dividirá por el número de meses de vigencia del monto total del valor del contrato menos los
mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y
retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. se dividirá por el número de meses de vigencia del
En el caso en el cual los pagos correspondientes al mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de
contrato no sean efectuados mensualmente, el retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla.
pagador deberá efectuar la retención en la fuente de En el caso en el cual los pagos correspondientes al
acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, contrato no sean efectuados mensualmente, el
independientemente de la periodicidad pactada para pagador deberá efectuar la retención en la fuente de
los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo,
retener el equivalente a la suma total de la retención independientemente de la periodicidad pactada para
mensualizada. los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá
retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.

Parágrafo 2. Las personas naturales podrán solicitar

la aplicación de una tarifa de retención en la fuente
superior a la determinada de conformidad con el Parágrafo 2. Las personas naturales podrán solicitar la
presente artículo, para la cual deberá indicar por aplicación de una tarifa de retención en la fuente
escrito al respectivo pagador. El incremento en la superior a la determinada de conformidad con el
tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir presente artículo, para la cual deberá indicar por
del mes siguiente a la presentación de la solicitud. El escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa
gobierno podrá reglamentar una retención diferente. de retención en la fuente será aplicable a partir del
mes siguiente a la presentación de la solicitud. El
gobierno podrá reglamentar una retención diferente.

Parágrafo 3. La retención en la fuente de que trata el

presente artículo no será aplicable a los pagos
recibidos por concepto de pensiones de jubilación, Parágrafo 3. La retención en la fuente de que trata el
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos presente artículo no será aplicable a los pagos
laborales que correspondan a rentas exentas, en los recibidos por concepto de pensiones de jubilación,
términos del artículo 206 de este Estatuto. invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales que correspondan a rentas exentas, en los
términos del artículo 206 de este Estatuto.

Parágrafo 4. Cuando más del 80% de los ingresos

del trabajador corresponda a rentas de trabajo, y la
declaración de renta le genere saldo a favor producto Parágrafo 4. Cuando más del 80% de los ingresos del
de las retenciones en la fuente practicadas, la DIAN le trabajador corresponda a rentas de trabajo, y la
realizará la devolución automática y de oficio del declaración de renta le genere saldo a favor producto
saldo a favor dentro de los noventa (90) días, sobre de las retenciones en la fuente practicadas, la DIAN le
aquellos contribuyentes que declararon realizará la devolución automática y de oficio del saldo
oportunamente, de conformidad con el procedimiento a favor dentro de los noventa (90) días, sobre aquellos
previsto en el inciso 2 del artículo 851 del Estatuto contribuyentes que declararon oportunamente, de
Tributario. El término se comienza a contar a partir del conformidad con el procedimiento previsto en el inciso
día siguiente a la última fecha del vencimiento del 2 del artículo 851 del Estatuto Tributario. El término se
calendario para declarar el impuesto sobre la renta de comienza a contar a partir del día siguiente a la última
personas naturales. fecha del vencimiento del calendario para declarar el
impuesto sobre la renta de personas naturales.
Parágrafo transitorio. La retención en la fuente de
que trata el presente artículo se aplicará a partir del 1 Parágrafo transitorio. La retención en la fuente de
de julio de 2026. En el entre tanto se aplicará el que trata el presente artículo se aplicará a partir del 1
sistema de retención aplicable antes de la entrada en de julio de 2026. En el entre tanto se aplicará el
vigencia de esta norma o si el trabajador solicita la sistema de retención aplicable antes de la entrada en
aplicación anticipada el agente retenedor aplicará vigencia de esta norma o si el trabajador solicita la
esta nueva disposición. aplicación anticipada el agente retenedor aplicará esta
nueva disposición.

Artículo 25. Adiciónese el numeral 4, modifíquese el Artículo 25. Adiciónese el numeral 4, modifíquese el inciso
inciso 3 y adiciónese el parágrafo 4 al artículo 512-1 del 3 y adiciónese el parágrafo 4 al artículo 512-1 del Estatuto
Estatuto Tributario, los cuales quedarán así: Tributario, los cuales quedarán así:

4. La prestación de servicios de esparcimiento, 4. La prestación de servicios de esparcimiento,

culturales y deportivos superiores a diez (10) UVT culturales y deportivos superiores a diez (10) UVT
según lo dispuesto en el parágrafo 4 de este artículo. según lo dispuesto en el parágrafo 4 de este artículo.

Son responsables del impuesto al consumo el Son responsables del impuesto al consumo el
prestador del servicio de telefonía móvil, datos y/o prestador del servicio de telefonía móvil, datos y/o
internet y navegación móvil, el prestador del servicio internet y navegación móvil, el prestador del servicio
de expendio de comidas y bebidas, el importador de expendio de comidas y bebidas, el importador como
como usuario final, el vendedor de los bienes y usuario final, el vendedor de los bienes y servicios

29
 servicios sujetos al impuesto al consumo y en la venta sujetos al impuesto al consumo y en la venta de
de vehículos usados el intermediario profesional. vehículos usados el intermediario profesional.

Parágrafo 4. Los servicios de esparcimiento, Parágrafo 4. Los servicios de esparcimiento, culturales

culturales y deportivos estarán gravados con la tarifa y deportivos estarán gravados con la tarifa del
del diecinueve por ciento (19%) sobre la totalidad del diecinueve por ciento (19%) sobre la totalidad del
servicio. La base gravable en los servicios prestados servicio. La base gravable en los servicios prestados
en este artículo estará integrada por el precio de en este artículo estará integrada por el precio de
entrada y demás cargos asociados al mismo. El entrada y demás cargos asociados al mismo. El
impuesto se causará al momento del pago de la impuesto se causará al momento del pago de la
entrada y sus cargos asociados. entrada y sus cargos asociados.

El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro,
tiquete de registradora, factura o documento tiquete de registradora, factura o documento
equivalente y deberá calcularse previamente e equivalente y deberá calcularse previamente e
incluirse en la lista de precios al público, sin perjuicio incluirse en la lista de precios al público, sin perjuicio
de lo señalado en el artículo 618 de este Estatuto. de lo señalado en el artículo 618 de este Estatuto.

Artículo 36. Modifíquese el artículo 190 de la Ley 223 de Artículo 36. Modifíquese el artículo 190 de la Ley 223 de
1995, el cual quedará así: 1995, el cual quedará así:

Artículo 190. Tarifas. Las tarifas del impuesto al Artículo 190. Tarifas. Las tarifas del impuesto al
consumo de cervezas, con o sin alcohol, sifones, consumo de cervezas, con o sin alcohol, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
bebidas no alcohólicas, serán las siguientes: no alcohólicas, serán las siguientes:

1. Componente específico. 1. Componente específico.

La tarifa del componente específico del impuesto al La tarifa del componente específico del impuesto al
consumo de cervezas y sifones, por cada grado consumo de cervezas y sifones, por cada grado
alcoholimétrico en unidad de 330 centímetros cúbicos, alcoholimétrico en unidad de 330 centímetros cúbicos,
o su equivalente, será de $330. La tarifa aplicable o su equivalente, será de $330 $198. La tarifa aplicable
para refajos y mezclas de bebidas fermentadas con para refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas, por cada grado bebidas no alcohólicas, por cada grado alcoholimétrico
alcoholimétrico en unidad de 330 centímetros cúbicos en unidad de 330 centímetros cúbicos o su
o su equivalente, será de $330. equivalente, será de $330 $198.

2. Componente ad valorem. 2. Componente ad valorem.

El componente ad valorem del impuesto al consumo El componente ad valorem del impuesto al consumo
de cervezas, con o sin alcohol, y sifones, se liquidará de cervezas, con o sin alcohol, y sifones, se liquidará
aplicando una tarifa del 30% sobre el precio de venta aplicando una tarifa del 30% 15% sobre el precio de
al público sin incluir el impuesto al consumo ni el IVA, venta al público sin incluir el impuesto al consumo ni el
certificado por el DANE. La tarifa aplicable para IVA, certificado por el DANE. La tarifa aplicable para
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
bebidas no alcohólicas será del 30% sobre el precio no alcohólicas será del 30% 15% sobre el precio de
de venta al público sin incluir el impuesto al consumo venta al público sin incluir el impuesto al consumo ni el
ni el IVA, certificado por el DANE. IVA, certificado por el DANE.

Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la
presente Ley no aplica a los productos extranjeros presente Ley no aplica a los productos extranjeros que
que se importen al territorio del Departamento se importen al territorio del Departamento Archipiélago
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, salvo
Catalina, salvo que estos sean posteriormente que estos sean posteriormente introducidos al resto del
introducidos al resto del territorio nacional, evento en territorio nacional, evento en el cual se causará el
el cual se causará el impuesto, por lo cual, el impuesto, por lo cual, el responsable previo a su envío,
responsable previo a su envío, deberá presentar la deberá presentar la declaración y pagar el impuesto
declaración y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta ante el Fondo Cuenta de Impuestos al Consumo de
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base
aplicando la tarifa y base general señalada para el general señalada para el resto del país.
resto del país.
Los productos que se despachen al departamento
Los productos que se despachen al departamento deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y
deberán llevar grabado en un lugar visible del envase la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la
y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: “Para consumo exclusivo en el
siguiente leyenda: “Para consumo exclusivo en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
departamento Archipiélago de San Andrés, y Santa Catalina”, y no podrán ser objeto de reenvío al
Providencia y Santa Catalina”, y no podrán ser objeto resto del país.
de reenvío al resto del país.
Los productores nacionales y los distribuidores

30
 Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo ante el departamento de origen
seguirán respondiendo ante el departamento de por los productos que envíen al Archipiélago, hasta
origen por los productos que envíen al Archipiélago, tanto se demuestre con la tornaguía respectiva, guía
hasta tanto se demuestre con la tornaguía respectiva, aérea o documento de embarque, que el producto
guía aérea o documento de embarque, que el ingresó al mismo.
producto ingresó al mismo.
Parágrafo 2. Todas las cervezas, con o sin alcohol,
Parágrafo 2. Todas las cervezas, con o sin alcohol, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas bebidas no alcohólicas, que se despachen en los
con bebidas no alcohólicas, que se despachen en los Depósitos Francos autorizados por la Dirección de
Depósitos Francos autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y los
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y los destinados a la exportación y zonas libres y especiales
destinados a la exportación y zonas libres y deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y
especiales deberán llevar grabado en un lugar visible la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles la
del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e siguiente leyenda: “Para exportación”.
indelebles la siguiente leyenda: “Para exportación”.
Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de impuesto
Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de al consumo tengan volúmenes diferentes a 330
impuesto al consumo tengan volúmenes diferentes a centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto
330 centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto proporcionalmente y se aproximará al peso más
proporcionalmente y se aproximará al peso más cercano.
cercano.
Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico se
Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico incrementarán a partir del primero (1º) de enero de
se incrementarán a partir del primero (1º) de enero de cada año, con la variación anual del índice de precios
cada año, con la variación anual del índice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de
al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se
noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se aproximará al peso más cercano. La Dirección de
aproximará al peso más cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes del 1º de enero de
Público certificará y publicará antes del 1º de enero de cada año, las tarifas así indexadas.
cada año, las tarifas así indexadas.
Parágrafo 5. Se mantendrán las destinaciones
Parágrafo 5. Se mantendrán las destinaciones establecidas previas a la vigencia del presente
establecidas previas a la vigencia del presente parágrafo, y los ingresos adicionales recaudados por
parágrafo, y los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de este impuesto serán destinados
efecto del aumento de este impuesto serán a financiar el aseguramiento en salud.
destinados a financiar el aseguramiento en salud.

Artículo 38. Modifíquese el artículo 50 de la Ley 788 de Artículo 38. Modifíquese el artículo 50 de la Ley 788 de
2002, modificado por el artículo 20 de la Ley 1816 de 2002, modificado por el artículo 20 de la Ley 1816 de 2016,
2016, el cual quedará así: el cual quedará así:

Artículo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al Artículo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares son consumo de licores, vinos, aperitivos y similares son
las siguientes: las siguientes:

1. Componente Específico. La tarifa del componente 1. Componente Específico. La tarifa del componente
específico del impuesto al consumo de licores, vinos, específico del impuesto al consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares por cada grado alcoholimétrico aperitivos y similares por cada grado alcoholimétrico
en unidad de 750 centímetros cúbicos o su en unidad de 750 centímetros cúbicos o su
equivalente, será de $750. equivalente, será de $750.

2. Componente ad valorem. La tarifa del componente 2. Componente ad valorem. La tarifa del componente
ad valorem del impuesto al consumo de licores, vinos, ad valorem del impuesto al consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares, será del 30%. aperitivos y similares, será del 30%.

Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la
presente ley no aplica a los productos extranjeros que presente ley no aplica a los productos extranjeros que
se importen al territorio del Departamento se importen al territorio del Departamento Archipiélago
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, salvo
Catalina, salvo que estos sean posteriormente que estos sean posteriormente introducidos al resto del
introducidos al resto del territorio nacional, evento en territorio nacional, evento en el cual se causará el
el cual se causará el impuesto, por lo cual, el impuesto, por lo cual, el responsable previo a su envío,
responsable previo a su envío, deberá presentar la deberá presentar la declaración y pagar el impuesto
declaración y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta ante el Fondo Cuenta de Impuestos al Consumo de
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base
aplicando la tarifa y base general señalada para el general señalada para el resto del país.
resto del país.
Para los productos nacionales que ingresen para

31
 Para los productos nacionales que ingresen para consumo al departamento Archipiélago de San Andrés,
consumo al departamento Archipiélago de San Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750
Andrés, Providencia y Santa Catalina, por cada centímetros cúbicos o su equivalente, solamente se
unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, liquidará la tarifa treinta y cinco ($35,00) por cada
solamente se liquidará la tarifa treinta y cinco ($35,00) grado alcoholimétrico.
por cada grado alcoholimétrico.
Los productos que se despachen al departamento
Los productos que se despachen al departamento deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y
deberán llevar grabado en un lugar visible del envase la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la
y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: “Para consumo exclusivo en el
siguiente leyenda: “Para consumo exclusivo en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
departamento Archipiélago de San Andrés, y Santa Catalina”, y no podrán ser objeto de reenvío al
Providencia y Santa Catalina”, y no podrán ser objeto resto del país.
de reenvío al resto del país.
Los productores nacionales y los distribuidores
Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo ante el departamento de origen
seguirán respondiendo ante el departamento de por los productos que envíen al Archipiélago, hasta
origen por los productos que envíen al Archipiélago, tanto se demuestre con la tornaguía respectiva, guía
hasta tanto se demuestre con la tornaguía respectiva, aérea o documento de embarque, que el producto
guía aérea o documento de embarque, que el ingresó al mismo.
producto ingresó al mismo.
Parágrafo 2. Todos los licores, vinos, aperitivos y
Parágrafo 2. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los Depósitos Francos
similares, que se despachen en los Depósitos autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Francos autorizados por la Dirección de Impuestos y Nacionales DIAN, y los destinados a la exportación y
Aduanas Nacionales DIAN, y los destinados a la zonas libres y especiales deberán llevar grabado en un
exportación y zonas libres y especiales deberán llevar lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres
grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y legibles e indelebles la siguiente leyenda: “Para
en caracteres legibles e indelebles la siguiente exportación”.
leyenda: “Para exportación”.
Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de impuesto
Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de al consumo tengan volúmenes diferentes a 750
impuesto al consumo tengan volúmenes diferentes a centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto
750 centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto proporcionalmente y se aproximará al peso más
proporcionalmente y se aproximará al peso más cercano.
cercano.
Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico se
Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico incrementarán a partir del primero (1º) de enero de
se incrementarán a partir del primero (1º) de enero de cada año, con la variación anual del índice de precios
cada año, con la variación anual del índice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de
al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se
noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se aproximará al peso más cercano. La Dirección de
aproximará al peso más cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes del 1º de enero de
Público certificará y publicará antes del 1º de enero de cada año, las tarifas así indexadas.
cada año, las tarifas así indexadas.
Parágrafo 5. Los ingresos adicionales recaudados por
Parágrafo 5. Los ingresos adicionales recaudados efecto del aumento de este impuesto serán destinados
por efecto del aumento de este impuesto serán a financiar el aseguramiento en salud.
destinados a financiar el aseguramiento en salud.
Parágrafo 6. Los productores personas naturales
no responsables del IVA no serán responsables del
impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y
similares.

Artículo 80. Los artículos 192 y 193 de la Ley 1819 de Artículo 80. Los artículos 192 y 193 de la Ley 1819 de
2016 serán aplicables para los eventos allí descritos en 2016 serán aplicables para los eventos allí descritos en
relación con los cambios introducidos por esta ley en relación con los cambios introducidos por esta ley en
relación con el impuesto sobre las ventas. relación con el impuesto sobre las ventas.

Artículo 82. Reducción transitoria de sanciones Artículo 82. Reducción transitoria de sanciones
e intereses moratorios para los sujetos de e intereses moratorios para los sujetos de
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias
administrados por la Unidad Administrativa Especial administrados por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
Las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias Las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias
administradas por la Unidad Administrativa Especial administradas por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que
se encuentren en mora en el pago a treinta y uno (31) de se encuentren en mora en el pago a treinta y uno (31) de

32
diciembre de 2024, se podrán reducir las sanciones, diciembre de 2024, se podrán reducir las sanciones,
actualización de sanciones e intereses, con pago total actualización de sanciones e intereses, con pago total
desde la fecha de vigencia de la presente ley y hasta el desde la fecha de vigencia de la presente ley y hasta el
treinta y uno (31) de marzo del año 2026, cumpliendo los treinta y uno (31) de marzo del año 2026, cumpliendo los
siguientes requisitos: siguientes requisitos:

1. Pago del 100% de la obligación tributaria, aduanera o 1. Pago del 100% de la obligación tributaria, aduanera o
cambiaria. cambiaria.

2. Pago de los intereses moratorios. Los intereses serán 2. Pago de los intereses moratorios. Los intereses
del 20 % de la tasa de interés bancario corriente de que serán del 20 % de la tasa de interés bancario corriente
trata el artículo 635 del Estatuto Tributario hasta el 20 de de que trata el artículo 635 del Estatuto Tributario
diciembre de 2025 o 50% de la tasa de interés bancario hasta el 20 de diciembre de 2025 o 50% de la tasa de
corriente de que trata el artículo 635 del Estatuto interés bancario corriente de que trata el artículo 635
Tributario hasta el 31 de marzo de 2026. del Estatuto Tributario hasta el 31 de marzo de 2026.
Pago de los intereses moratorios. Para tal fin, la tasa
3. Pago del quince por ciento (15%) de las sanciones y de interés moratoria (T) del artículo 635 del Estatuto
actualización de sanciones si se realiza hasta el 20 de Tributario, será del 4,5%.
diciembre de 2025 o cuarenta por ciento (40%) si se
realiza hasta el 31 de marzo de 2026. La sanción por 3. Pago del quince por ciento (15%) de las sanciones y
pagar no podrá ser inferior a la sanción mínima vigente actualización de sanciones si se realiza hasta el 20 de
del año gravable en que fue liquidada. diciembre de 2025 o cuarenta por ciento (40%) si se
realiza hasta el 31 de marzo de 2026. La sanción por
Parágrafo 1. Los títulos de que trata el artículo 828 del pagar no podrá ser inferior a la sanción mínima vigente
Estatuto Tributario que correspondan a actos del año gravable en que fue liquidada. Pago del quince
administrativos en los cuales se haya determinado una por ciento (15%) de las sanciones y actualización de
sanción, podrán ser objeto de cancelación conforme lo sanciones. La sanción por pagar no podrá ser inferior
dispuesto en este artículo, verificando los requisitos que le a la sanción mínima vigente del año gravable en que
sean pertinentes. fue liquidada.

Parágrafo 2. Para los efectos de este artículo, no se Parágrafo 1. Los títulos de que trata el artículo 828 del
acepta como medios de pago los títulos de depósito Estatuto Tributario que correspondan a actos
judicial, compensaciones o cruce de cuentas de administrativos en los cuales se haya determinado una
conformidad con el artículo 196 de la Ley 1607 de 2012. sanción, podrán ser objeto de cancelación conforme lo
dispuesto en este artículo, verificando los requisitos que le
Parágrafo 3. Los contribuyentes que a la entrada de sean pertinentes.
vigencia de la presente ley tenga una facilidad o acuerdo
de pago vigente, podrán acogerse a lo previsto en este Parágrafo 2. Para los efectos de este artículo, no se
artículo, sobre los saldos insolutos. acepta como medios de pago los títulos de depósito
judicial, compensaciones o cruce de cuentas de
Parágrafo 4. Para las obligaciones pendientes de pago conformidad con el artículo 196 de la Ley 1607 de 2012.
relacionadas con la omisión del agente retenedor o
recaudador de que trata el artículo 402 de la ley 599 de Parágrafo 3. Los contribuyentes que a la entrada de
2000 cuya cuantía sea inferior o igual a 100 UVT, se debe vigencia de la presente ley tenga una facilidad o acuerdo
agotar el procedimiento administrativo de cobro y no de pago vigente, podrán acogerse a lo previsto en este
serán objeto de denuncia penal por parte de la DIAN; lo artículo, sobre los saldos insolutos.
anterior sin perjuicio de acogerse a la condición especial
de pago de que trata el presente artículo en esos Parágrafo 4. Para las obligaciones pendientes de pago
términos. Lo aquí previsto no está sometido al término relacionadas con la omisión del agente retenedor o
indicado en el presente artículo. recaudador de que trata el artículo 402 de la ley 599 de
2000 cuya cuantía sea inferior o igual a 100 UVT, se debe
agotar el procedimiento administrativo de cobro y no serán
objeto de denuncia penal por parte de la DIAN; lo anterior
sin perjuicio de acogerse a la condición especial de pago
de que trata el presente artículo en esos términos. Lo aquí
previsto no está sometido al término indicado en el
presente artículo.

Artículo 83. Reducción transitoria de sanciones e Artículo 83. Reducción transitoria de sanciones e
intereses moratorios por omisión o corrección de intereses moratorios por omisión o corrección de
declaraciones tributarias, aduaneras, cambiarias y declaraciones tributarias, aduaneras, cambiarias y
obligaciones formales. Se crean las siguientes medidas: obligaciones formales. Se crean las siguientes medidas:

1. Cuando el contribuyente haya omitido la presentación 1. Cuando el contribuyente haya omitido la presentación de
de las declaraciones tributarias a treinta (30) de las declaraciones tributarias a treinta (30) de noviembre de
noviembre de 2025 y antes, se podrá reducir la sanción 2025 y antes, se podrá reducir la sanción por
por extemporaneidad, si el obligado presenta la extemporaneidad, si el obligado presenta la declaración a
declaración a más tardar el treinta (30) de abril del año más tardar el treinta (30) de abril del año 2026, liquidando
2026, liquidando en la respectiva declaración la en la respectiva declaración la correspondiente sanción por

33
correspondiente sanción por extemporaneidad según sea extemporaneidad según sea el caso, reducida al quince
el caso, reducida al quince por ciento (15%), acompañada por ciento (15%), acompañada con el pago total de los
con el pago total de los impuestos o retenciones, a que impuestos o retenciones, a que haya lugar y la sanción
haya lugar y la sanción reducida, sin que se requiera reducida, sin que se requiera liquidar y pagar los intereses
liquidar y pagar los intereses de mora. de mora.

2. Cuando el contribuyente corrija la declaración tributaria,

aduanera y cambiaria, podrá reducir las sanciones
asociadas a las declaraciones de los impuestos 2. Cuando el contribuyente corrija la declaración tributaria,
administrados por la Unidad Administrativa Especial aduanera y cambiaria, podrá reducir las sanciones
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que asociadas a las declaraciones de los impuestos
correspondan a declaraciones tributarias a treinta y uno administrados por la Unidad Administrativa Especial
(31) de diciembre de 2024 y anteriores, en las cuales se Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que
incremente el valor a pagar o se disminuya el saldo a correspondan a declaraciones tributarias a treinta y uno
favor o se disminuyan las pérdidas líquidas siempre que (31) de diciembre de 20245 y anteriores, en las cuales se
el obligado presente la declaración de corrección a más incremente el valor a pagar o se disminuya el saldo a
tardar el veinte (20) de diciembre del año 2025, liquidando favor o se disminuyan las pérdidas líquidas siempre
la correspondiente sanción por corrección o inexactitud que el obligado presente la declaración de corrección
según sea el caso reducida al quince por ciento (15%) o, a más tardar el veinte (20) de diciembre del año 2025,
cuarenta por ciento (40%) si se realiza hasta el 31 de liquidando la correspondiente sanción por corrección
marzo de 2026, acompañada con el pago total de los o inexactitud según sea el caso reducida al quince por
impuestos o aranceles, a que haya lugar y la sanción ciento (15%) o, cuarenta por ciento (40%) si se realiza
reducida, sin que se requiera liquidar y pagar los intereses hasta el 31 de marzo de 2026, acompañada con el pago
de mora. total de los impuestos o aranceles, a que haya lugar y
la sanción reducida, sin que se requiera liquidar y
3. Cuando el contribuyente, haya incumplido la pagar los intereses de mora. en las cuales se
presentación de obligaciones formales a treinta y uno (31) incremente el valor a pagar o se disminuya el saldo a
de diciembre de 2024 y anteriores, podrá reducir la favor o se disminuyan las pérdidas líquidas siempre
sanción, pagando la correspondiente sanción reducida al que el obligado presente la declaración de corrección
quince por ciento (15%) y cumpliendo con la respectiva a más tardar el treinta (30) de abril del año 2026,
obligación formal, a más tardar el veinte (20) de diciembre liquidando la correspondiente sanción por corrección
del año 2025 o cuarenta por ciento (40%) si se realiza o inexactitud según sea el caso, reducida al quince por
hasta el 31 de marzo de 2026. Esta misma disposición ciento (15%), acompañada con el pago total de los
aplica para obligaciones cambiarias incumplidas. impuestos o aranceles, a que haya lugar y la sanción
reducida, sin que se requiera liquidar y pagar los
Parágrafo 1. Lo previsto en el presente artículo aplica intereses de mora.
para las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias
que estén en discusión ante la administración tributaria
respecto de las cuales no se haya notificado la resolución
que resuelve el recurso de reconsideración. 3. Cuando el contribuyente, haya incumplido la
presentación de obligaciones formales a treinta y uno (31)
Cuando el contribuyente se acoja a los beneficios previsto (30) de diciembre noviembre de 2024 2025 y anteriores,
en este artículo, se entienden aceptados los hechos y podrá reducir la sanción, pagando la correspondiente
valores propuestos. Para tal fin se deberá informar antes sanción reducida al quince por ciento (15%) y
del veinte (20) de diciembre de 2025 por escrito a la cumpliendo con la respectiva obligación formal, a más
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y tardar el veinte (20) de diciembre del año 2025 o
Aduanas Nacionales -DIAN el cumplimiento de los cuarenta por ciento (40%) si se realiza hasta el 31 de
requisitos de este artículo y la aceptación total de las marzo de 2026. Esta misma disposición aplica para
glosas planteadas. obligaciones cambiarias incumplidas., podrá reducir la
sanción, pagando la correspondiente sanción reducida
El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de al quince por ciento (15%) y cumpliendo con la
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en donde se respectiva obligación formal, a más tardar el treinta
encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los (30) de abril del año 2026. Esta misma disposición aplica
requisitos previstos en este artículo y expedirá el acto para obligaciones cambiarias incumplidas.
administrativo que da por terminado el proceso.
Lo dispuesto en este artículo aplica para subsanar el
Cuando el contribuyente incumpla con las condiciones incumplimiento del deber formal de declarar y sobre
aquí previstas, los procedimientos administrativos obligaciones formales relacionadas con precios de
continuarán su curso, las declaraciones presentadas transferencia. La subsanación de obligaciones
posteriormente no tendrán efecto legal alguno, sin acto formales no es una causal de aceptación de ingresos,
administrativo que así lo declare y los dineros pagados costos, deducciones e impuestos descontables de las
serán retenidos por la administración hasta que el acto declaraciones tributarias.
administrativo quede ejecutoriado.
Parágrafo 1. Lo previsto en el presente artículo aplica para
Parágrafo 2. Lo dispuesto en este artículo aplica para las las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias que
obligaciones formales de precios de transferencia, estén en discusión ante la administración tributaria
incluida la declaración informativa. respecto de las cuales no se haya notificado la resolución
que resuelve el recurso de reconsideración.
Parágrafo 3. La reducción de sanciones prevista en este
artículo podrá ser concurrente con las demás reducciones Cuando el contribuyente se acoja a los beneficios
de sanciones previstas en el Estatuto Tributario, que en previsto en este artículo, se entienden aceptados los

34
todo caso no podrá ser inferior a la sanción mínima. hechos y valores propuestos. Para tal fin se deberá
informar antes del veinte (20) de diciembre de 2025 por
Parágrafo 4. Las reglas aquí previstas serán aplicables a escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección
los actos administrativos respecto de los cuales a 31 de de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el
julio de 2025 no haya operado la caducidad del medio de cumplimiento de los requisitos de este artículo y la
control de nulidad y el restablecimiento del derecho, en aceptación total de las glosas planteadas.
cuyo caso procederá la revocatoria de los actos
administrativos por la autoridad que lo haya expedido, Cuando el contribuyente se acoja a los beneficios
siempre que se cumplan las condiciones previstas en este previstos en este artículo, se entienden aceptados los
artículo y con fundamento en el mismo. hechos y valores propuestos. Para tal fin, se deberá
informar antes del treinta (30) de abril de 2026 por
Para tal fin se deberá informar antes del veinte (20) de escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección
diciembre de 2025 por escrito a la Unidad Administrativa de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - cumplimiento de los requisitos de este artículo y la
DIAN el cumplimiento de los requisitos de este artículo, la aceptación total de las glosas planteadas.
aceptación de todas las glosas planteadas, el pago de
total del impuesto cuando haya lugar a ello, la sanción El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
reducida al quince por ciento (15%) o el cuarenta (40%) Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en donde se
según el caso y reintegro de las sumas compensadas o encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los
devueltas improcedentemente, sin que se requiera requisitos previstos en este artículo y expedirá el acto
liquidar y pagar los intereses de mora. administrativo que da por terminado el proceso.

Parágrafo 5. Lo previsto en este artículo en los temas Cuando el contribuyente incumpla con las condiciones aquí
aduaneros, no aplica cuando se trate de mercancías previstas, los procedimientos administrativos continuarán
sometidas a limitaciones, administrativas o legales. su curso, las declaraciones presentadas posteriormente no
tendrán efecto legal alguno, sin acto administrativo que así
lo declare y los dineros pagados serán retenidos por la
administración hasta que el acto administrativo quede
ejecutoriado.

Parágrafo 2. Lo dispuesto en este artículo aplica para las

obligaciones formales de precios de transferencia, incluida
la declaración informativa.

Parágrafo 3. La reducción de sanciones prevista en este

artículo podrá ser concurrente con las demás reducciones
de sanciones previstas en el Estatuto Tributario, que en
todo caso no podrá ser inferior a la sanción mínima.

Parágrafo 4. Las reglas aquí previstas serán aplicables a

los actos administrativos respecto de los cuales a 31 de
julio de 2025 no haya operado la caducidad del medio de
control de nulidad y el restablecimiento del derecho, en
cuyo caso procederá la revocatoria de los actos
administrativos por la autoridad que lo haya expedido,
siempre que se cumplan las condiciones previstas en este
artículo y con fundamento en el mismo.

Para tal fin se deberá informar antes del veinte (20) de

diciembre de 2025 por escrito a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN el cumplimiento de los
requisitos de este artículo, la aceptación de todas las
glosas planteadas, el pago de total del impuesto
cuando haya lugar a ello, la sanción reducida al quince
por ciento (15%) o el cuarenta (40%) según el caso y
reintegro de las sumas compensadas o devueltas
improcedentemente, sin que se requiera liquidar y
pagar los intereses de mora.

Para tal fin se deberá informar antes del treinta (30) de

abril de 2026 por escrito a la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN el cumplimiento de los requisitos de
este artículo, la aceptación de todas las glosas
planteadas, el pago de total del impuesto cuando haya
lugar a ello, la sanción reducida al quince por ciento
(15%), y reintegro de las sumas compensadas o
devueltas improcedentemente, sin que se requiera
liquidar y pagar los intereses de mora.

35
 Parágrafo 5. Lo previsto en este artículo en los temas
aduaneros, no aplica cuando se trate de mercancías
sometidas a limitaciones, administrativas o legales.

Artículo 84. Aplicación transitoria por incumplimiento Artículo 84. Aplicación transitoria por incumplimiento
de obligaciones formales. El incumplimiento de de obligaciones formales. El incumplimiento de
obligaciones formales en materia tributaria, aduanera y obligaciones formales en materia tributaria, aduanera y
cambiaria, que se hayan generado a la entrada en cambiaria, que se hayan generado a la entrada en vigencia
vigencia de la presente ley, podrán ser subsanadas de la presente ley, podrán ser subsanadas siempre que se
siempre que se demuestre que al treinta (30) de abril de demuestre que al treinta (30) de abril de 2026, se haya
2026, se haya realizado el pago del tres por ciento (3%) realizado el pago del tres por ciento (3%) del valor de los
del valor de los ingresos brutos que figuren en la ingresos brutos que figuren en la declaración del impuesto
declaración del impuesto sobre la renta y sobre la renta y complementarios o de ingresos y
complementarios o de ingresos y patrimonio, según sea el patrimonio, según sea el caso, del año gravable 2024.
caso, del año gravable 2024.
Para los sujetos que no se encuentren obligados a
Para los sujetos que no se encuentren obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme las disposiciones establecidas
complementarios, conforme las disposiciones en el Estatuto Tributario podrán subsanar las faltas de que
establecidas en el Estatuto Tributario podrán subsanar las trata el presente artículo, siempre que demuestre que a
faltas de que trata el presente artículo, siempre que treinta y uno (31) de marzo de 2026, haya realizado el
demuestre que a treinta y uno (31) de marzo de 2026, pago del dos por ciento (2%) del valor del patrimonio bruto
haya realizado el pago del dos por ciento (2%) del valor y/o activos totales poseídos a 31 de diciembre del año
del patrimonio bruto y/o activos totales poseídos a 31 de gravable 2025.
diciembre del año gravable 2025.
Lo dispuesto en este artículo, igualmente aplica para
Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no aplica para los sujetos a los cuales se les haya proferido pliego de
subsanar el incumplimiento del deber formal de declarar, cargos o resolución sanción que se encuentre en firme
ni obligaciones relacionadas con precios de transferencia. en sede administrativa y se cumpla con las
La subsanación de obligaciones formales no es una condiciones, requisitos y plazos establecidos en el
causal de aceptación de ingresos, costos, deducciones e presente artículo.
impuestos descontables de las declaraciones tributarias.
La sanción aquí prevista no podrá superar la suma de
Parágrafo 2. La liquidación de la sanción prevista en el mil quinientas (1.500) UVT, ni ser inferior a la sanción
presente artículo aplica siempre que el sujeto que se mínima vigente.
acoja a la misma subsane la falta y se cumpla con la
obligación formal para los casos en que el Estatuto Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no aplica para
Tributario lo exija. subsanar el incumplimiento del deber formal de declarar, ni
obligaciones relacionadas con precios de transferencia. La
Tratándose del reconocimiento voluntario del subsanación de obligaciones formales no es una causal de
incumplimiento en relación con la omisión de la obligación aceptación de ingresos, costos, deducciones e impuestos
formal de facturar, el sujeto deberá declarar las descontables de las declaraciones tributarias.
operaciones e impuestos a que haya lugar por esta
omisión; así como la transmisión de las operaciones no Parágrafo 2. La liquidación de la sanción prevista en el
facturadas o facturadas sin requisitos, conforme lo indique presente artículo aplica siempre que el sujeto que se acoja
la DIAN a la misma subsane la falta y se cumpla con la obligación
formal para los casos en que el Estatuto Tributario lo exija.
Parágrafo 3. Los contribuyentes que se acojan y cumplan
con lo previsto en este artículo no podrán ser sancionados Tratándose del reconocimiento voluntario del
por incumplimiento de las obligaciones formales previstas incumplimiento en relación con la omisión de la obligación
en esta disposición. formal de facturar, el sujeto deberá declarar las
operaciones e impuestos a que haya lugar por esta
Parágrafo 4. Lo previsto en este artículo en los temas omisión; así como la transmisión de las operaciones no
aduaneros, no aplica cuando se trate de mercancías no facturadas o facturadas sin requisitos, conforme lo indique
presentadas, ni respecto de mercancías sometidas a la DIAN
limitaciones, administrativas o legales
Parágrafo 3. Los contribuyentes que se acojan y cumplan
con lo previsto en este artículo no podrán ser sancionados
por incumplimiento de las obligaciones formales previstas
en esta disposición.

Parágrafo 4. Lo previsto en este artículo en los temas

aduaneros, no aplica cuando se trate de mercancías no
presentadas, ni respecto de mercancías sometidas a
limitaciones, administrativas o legales.

Artículo 86. Reducción de intereses, sanciones, Artículo 86. Reducción de intereses, sanciones,
facilidad de pago de corrección de declaración de facilidad de pago de corrección de declaración de
importación. Cuando se encuentren en las declaraciones importación. Cuando se encuentren en las declaraciones
de importación errores e inexactitudes en la liquidación y de importación errores e inexactitudes en la liquidación y
pago de los tributos aduaneros a 31 de diciembre de pago de los tributos aduaneros a 31 de diciembre de 2025,

36
2025, presentadas por los importadores de combustibles presentadas por los importadores de combustibles líquidos
líquidos derivados del petróleo de que trata el artículo 2 derivados del petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley
de la Ley 39 de 1987, se podrán subsanar si cumplen en 39 de 1987, estas se podrán subsanar si se cumplen en
su totalidad las siguientes condiciones: su totalidad, antes del 1 de mayo de 2026, las siguientes
condiciones:
1. Presentar la declaración de corrección liquidando y
pagando los tributos aduaneros según corresponda, hasta 1. Presentar la declaración de corrección liquidando y
el 30 de mayo de 2026. pagando los tributos aduaneros según corresponda. hasta
el 30 de mayo de 2026.
2. Liquidar y pagar la sanción aduanera que corresponda
reducida al quince por ciento (15%), sin perjuicio de la 2. Liquidar y pagar la sanción aduanera que corresponda
aplicación de los tratamientos de allanamiento y reducción reducida al quince por ciento (15%), sin perjuicio de la
previstos en el régimen sancionatorio aduanero. aplicación de los tratamientos de allanamiento y reducción
previstos en el régimen sancionatorio aduanero.
3. En caso de que el importador realice el pago total al
momento de presentar la declaración de corrección no 3. En caso de que el importador realice el pago total al
habrá lugar al pago de intereses. Si se solicita facilidad de momento de presentar la declaración de corrección no
pago se deberán liquidar intereses moratorios a la tasa habrá lugar al pago de intereses. Si se solicita facilidad de
del 4,5% sobre el saldo insoluto. pago se deberán liquidar intereses moratorios a la tasa del
4,5% sobre el saldo insoluto.
Parágrafo 1. Cuando exista discusión ante la
administración, el importador podrá acogerse a la Para el presente caso, se autoriza que el pago se
terminación del proceso siempre que se cumplan las pueda realizar bajo el mecanismo de devolución y/o
siguientes condiciones: compensación de saldos a favor generado por otros
impuestos del orden nacional administrados por la
1. Presentar la declaración de importación corregida DIAN que tenga el contribuyente. En este evento se
liquidando los derechos aduaneros según corresponda, tendrá en cuenta lo siguiente:
antes del 30 de mayo de 2026.
i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de
2. Declarar la sanción de corrección reducida al quince devolución y/o compensación que cubran los tributos
(15%), sin perjuicio de la aplicación de los tratamientos de aduaneros y sanciones objeto de la corrección.
allanamiento y reducción previstos en el régimen
sancionatorio aduanero.

3. En caso de que el importador realice el pago total al ii) La solicitud de devolución y/o compensación se
momento de presentar la declaración de corrección no aplicará en primera medida a las declaraciones de
habrá lugar al pago de intereses. importación objeto de esta disposición.

4. Cuando solicite facilidad de pago se deberá liquidar iii) La acción de cobro de las declaraciones de
intereses moratorios a la tasa del 4,5% sobre el saldo importación de corrección y la caducidad, se
insoluto. En este caso, la facilidad de pago deberá estar suspenderán hasta que la solicitud de devolución y/o
expedida por el área competente de la Unidad compensación sea resuelta en sede administrativa.
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN. iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se
liquidarán al 4.5%.
5. Presentar un escrito a la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - 4. Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo
DIAN, a más tardar el treinta (30) de mayo de 2026, en el de devolución y/o compensación, en los términos
que acepta los hechos objeto de discusión. indicados anteriormente, siempre y cuando, la
resolución de devolución y/o compensación, sea
El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de expedida antes del 31 de julio de 2026.
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en donde se
encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la
requisitos indicados en este parágrafo y expedirá el acto totalidad de los tributos aduaneros, sanciones e
administrativo que da por terminado el proceso. intereses, el administrado deberá proceder al pago
faltante, antes del 31 de julio de 2026.
Cuando el importador incumpla con las condiciones aquí
previstas, los procedimientos administrativos continuarán Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la
su curso, las declaraciones de corrección presentadas no resolución de devolución y/o compensación o
tendrán efecto legal alguno, sin necesidad de acto que así habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se
lo declare y los dineros pagados serán imputados a la entenderá incumplido el pago. En consecuencia, se
obligación objeto de discusión hasta que el acto levantará la suspensión de la acción de cobro, así
administrativo quede ejecutoriado, sin perjuicio de la como de la prescripción, la declaración de importación
procedencia de la solicitud de devolución en caso que en corregida prestará mérito ejecutivo sobre el saldo
sede judicial el fallo definitivo sea a favor del importador. insoluto, aplicando intereses moratorios sobre el total
del tributo aduanero objeto de corrección a la tasa
Parágrafo 2. Facúltese a la Dirección de Impuestos y prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
Aduanas Nacionales -DIAN, para realizar conciliaciones
en procesos contenciosos administrativos, frente a los Parágrafo 1. Cuando exista discusión ante la
procesos de que trata el presente artículo, siempre que se administración, el importador podrá acogerse a la
cumplan los siguientes términos y condiciones: terminación del proceso siempre que se cumplan, antes

37
Los importadores de combustibles líquidos derivados del del 1 de mayo de 2026, las siguientes condiciones:
petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987
que hayan interpuesto demanda de nulidad y 1. Presentar la declaración de importación corregida
restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo liquidando los tributos aduaneros según corresponda.
contencioso administrativo, podrán conciliar el valor de las antes del 30 de mayo de 2026.
sanciones e intereses según el caso, discutidos contra las
liquidaciones oficiales aduaneras, mediante solicitud 2. Declarar la sanción de corrección reducida al quince
presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas (15%), sin perjuicio de la aplicación de los tratamientos de
Nacionales – DIAN, así: allanamiento y reducción previstos en el régimen
sancionatorio aduanero.
1. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se
encuentre en única o primera instancia ante un Juzgado 3. En caso de que el importador realice el pago total al
Administrativo o Tribunal Administrativo, según el caso, se momento de presentar la declaración de corrección no
podrá solicitar la conciliación por el ochenta y cinco (85%) habrá lugar al pago de intereses.
del valor total de las sanciones y actualización según el
caso, e intereses al 4,5% anual, siempre y cuando el En este caso, una vez corregida la declaración de
demandante pague el ciento por ciento (100%) de los importación y liquidada la sanción de corrección aquí
tributos aduaneros en discusión y el quince por ciento prevista, el pago se podrá realizar bajo el mecanismo
(15%) del valor total de las sanciones y actualización e de devolución y/o compensación de saldos a favor
intereses a la tasa del 4,5% anual. generados por otros impuestos del orden nacional
administrados por la DIAN que tenga el contribuyente.
2. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se En este evento se tendrá en cuenta lo siguiente:
halle en segunda instancia ante el Tribunal Contencioso
Administrativo o el Consejo de Estado según el caso, se i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de
podrá solicitar la conciliación por el ochenta por ciento devolución y/o compensación que cubran los tributos
(80%) del valor total de las sanciones y actualización aduaneros y sanciones objeto de la corrección,
según el caso e intereses al 4,5% anual, siempre y
ii) La solicitud de devolución y/o compensación se
cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%)
aplicará en primera medida a las declaraciones de
de los tributos aduaneros en discusión y el veinte por
importación objeto de esta disposición.
ciento (20%) del valor total de las sanciones, y
actualización e intereses a la tasa del 4,5% anual. Se iii) La acción de cobro de las declaraciones de
entenderá que el proceso se encuentra en segunda importación de corrección y la prescripción, se
instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelación suspenderán hasta que la solicitud de devolución y/o
interpuesto contra la sentencia de primera instancia. compensación sea resuelta en sede administrativa.
Para efectos de la aplicación de este parágrafo los iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se
importadores de combustibles líquidos derivados del liquidarán al 4.5%.
petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987
deberán cumplir con los siguientes requisitos y 4. Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo
condiciones: de devolución y/o compensación, en los términos
indicados anteriormente, siempre y cuando, la
1. Haber presentado la demanda hasta el 31 de diciembre resolución de devolución y/o compensación, sea
de 2025. expedida antes del 31 de julio de 2026.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la
presentación de la solicitud de conciliación ante la totalidad de los tributos aduaneros, sanciones e
administración. intereses, el administrado deberá proceder al pago
faltante, antes del 31 de julio de 2026.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que
le ponga fin al respectivo proceso judicial. Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la
resolución de devolución y/o compensación o
4. Aportar prueba de pago o de la facilidad de pago de los
habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se
tributos aduaneros, sanciones e intereses, según
entenderá incumplido el pago. En consecuencia, se
corresponda y que sean objeto de conciliación. Lo
levantará la suspensión de la acción de cobro, así
anterior, siempre y cuando al momento de presentarse la
como de la prescripción, la declaración de importación
solicitud de conciliación se hubiere generado la obligación
corregida prestará mérito ejecutivo sobre el saldo
de pagar dichos tributos.
insoluto, aplicando intereses moratorios sobre el total
5. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la del tributo aduanero objeto de corrección a la tasa
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, a prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
más tardar al 30 de mayo de 2026.
5. Cuando solicite facilidad de pago se deberá liquidar
El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse y intereses moratorios a la tasa del 4,5% sobre el saldo
presentarse por cualquiera de las partes para su insoluto. En este caso, la facilidad de pago deberá estar
aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva expedida por el área competente de la Unidad
corporación de lo Contencioso-Administrativo, según el Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su Nacionales -DIAN.
suscripción, demostrando el cumplimiento de los
6. Presentar un escrito a la Unidad Administrativa Especial
requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a
presente parágrafo deberán ser aceptadas por la
más tardar el treinta (30) de mayo el 1 de mayo de 2026,
autoridad judicial respectiva, dentro del término aquí
en el que acepta los hechos objeto de discusión,

38
mencionado. La sentencia o auto que apruebe la acreditando los requisitos indicados en los numerales
conciliación prestará mérito ejecutivo, de conformidad con anteriores, según corresponda.
lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto
Tributario, y hará tránsito a cosa juzgada. El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en donde se
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los
dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Código de requisitos indicados en este parágrafo y expedirá el acto
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso administrativo que da por terminado el proceso.
Administrativo, con excepción de las normas que le sean
contrarias. Cuando el importador incumpla con las condiciones aquí
previstas, los procedimientos administrativos continuarán
La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que su curso, las declaraciones de corrección presentadas no
tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del tendrán efecto legal alguno, sin necesidad de acto que así
obligado.” lo declare y los dineros pagados serán imputados a la
obligación objeto de discusión hasta que el acto
Parágrafo 3. La DIAN podrá otorgar una facilidad de pago administrativo quede ejecutoriado, sin perjuicio de la
cuando la sumatoria de la corrección individual o procedencia de la solicitud de devolución en caso que en
acumulada por este mismo hecho supere un valor de sede judicial el fallo definitivo sea a favor del importador.
2.000.000 UVT y el importador así lo solicite, siempre y
cuando cumpla los siguientes requisitos: Parágrafo 2. Facúltese a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN, para realizar conciliaciones en
1. El plazo puede ser hasta 10 años. Cuando el plazo sea procesos contenciosos administrativos, frente
superior a 5 años, deberá ser autorizado por el director de aextrajudiciales o judiciales de extrajudiciales o judiciales
Gestión de Impuestos de la Unidad administrativa de los procesos de que trata el presente artículo, siempre
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - que se cumplan los siguientes términos y condiciones:
DIAN.
Los importadores de combustibles líquidos derivados del
2. Se constituya fideicomiso de garantía, se ofrezca petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987 que
bienes para su embargo y secuestro, garantías reales, hayan interpuesto demanda de nulidad y restablecimiento
bancarias o de compañías de seguros o cualquiera otra del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso
garantía que respalde la deuda a satisfacción de la administrativo, podrán conciliar el valor de las sanciones e
administración. intereses según el caso, discutidos contra las liquidaciones
oficiales aduaneras, mediante solicitud presentada ante la
Cuando los beneficiarios de estas facilidades soliciten Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, así:
devoluciones y/o compensaciones ante la DIAN, el veinte
por ciento (20%) de los valores solicitados en devolución 1. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se
y/o compensación será compensado contra la facilidad de encuentre en sede de la conciliación extrajudicial ante
pago otorgada de acuerdo con lo previsto en este la Procuraduría General de la Nación como requisito
parágrafo. En este evento no aplicará lo previsto en el de procedibilidad, en sede de la conciliación extrajudicial
artículo 861 del Estatuto Tributario. En todo caso, el ante la Procuraduría General de la Nación como requisito
contribuyente podrá autorizar un porcentaje mayor de de procedibilidad, en única o primera instancia ante un
compensación. Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, según el
caso, se podrá solicitar la conciliación por el ochenta y
Parágrafo 4. Cuando el importador corrija la declaración cinco (85%) del valor total de las sanciones y actualización
de importación, solicite y se acepte la facilidad de pago, la según el caso, e intereses al 4,5% anual, siempre y
declaración de corrección se tendrá como válida para cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%)
efectos aduaneros y tributarios según corresponda. de los tributos aduaneros en discusión y el quince por
ciento (15%) del valor total de las sanciones y
Parágrafo 5. El impuesto sobre las ventas -IVA pagado actualización e intereses a la tasa del 4,5% anual.
con ocasión de lo previsto en este artículo podrá ser
tratado como un impuesto descontable en cuotas iguales 2. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle
en las siguientes treinta (30) declaraciones bimestrales en segunda instancia ante el Tribunal Contencioso
del IVA que presente el contribuyente con posterioridad a Administrativo o el Consejo de Estado según el caso, se
las correcciones de las declaraciones de importación y el podrá solicitar la conciliación por el ochenta por ciento
cumplimiento de los requisitos de este artículo. (80%) del valor total de las sanciones y actualización
según el caso e intereses al 4,5% anual, siempre y cuando
Si el contribuyente solicitó una facilidad de pago que el demandante pague el ciento por ciento (100%) de los
excede de los cinco (5) años, el impuesto sobre las tributos aduaneros en discusión y el veinte por ciento
ventas -IVA corregido podrá ser tratado como un impuesto (20%) del valor total de las sanciones, y actualización e
descontable en cuotas iguales en las siguientes intereses a la tasa del 4,5% anual. Se entenderá que el
declaraciones bimestrales que presente el contribuyente proceso se encuentra en segunda instancia cuando ha
con posterioridad a las correcciones de las declaraciones sido admitido el recurso de apelación interpuesto contra la
de importación durante el tiempo que dure la facilidad de sentencia de primera instancia.
pago. Sin embargo, en este caso, si el descuento genera
un saldo a favor, este podrá ser solicitado solo si el Para lo previsto en los numerales 1 y 2 del presente
descuento fue efectivamente pagado. En caso contrario, parágrafo, se autoriza que el pago se pueda realizar
deberá imputarse en los siguientes bimestres. bajo el mecanismo de devolución y/o compensación
de saldos a favor generado por otros impuestos del
Parágrafo 6. Cuando se incumpla la facilidad de pago, se orden nacional administrados por la DIAN que tenga el
aplicará el procedimiento previsto en el artículo 814-3 del contribuyente. En este evento se tendrá en cuenta lo
Estatuto Tributario y se reliquidarán los intereses

39
moratorios sobre aquellas obligaciones insolutas a la tasa siguiente:
de interés moratorio vigente, según lo previsto en el
artículo 635 del Estatuto Tributario. i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de
devolución y/o compensación que cubran los tributos
Las declaraciones de importación corregidas y que aduaneros y sanciones objeto de conciliación,
quedaron sin pago total o parcial, pierden el beneficio de
la sanción reducida, debiendo la DIAN reliquidar la ii) La solicitud de devolución y/o compensación se
sanción correspondiente. aplicará a los tributos aduaneros y sanciones objeto
de conciliación.
Si el valor del IVA fue utilizado en una declaración del
impuesto sobre las ventas, de conformidad con lo previsto iii) La acción de cobro del acto administrativo en
en el inciso segundo del parágrafo 5 del presente artículo, discusión y la prescripción, se suspenderán hasta que
se declarará como mayor valor del impuesto generado en la solicitud de devolución y/o compensación sea
cualquiera de los periodos del año gravable en que se resuelta en sede administrativa.
decretó el incumplimiento o mediante liquidación oficial de
revisión sobre el último bimestre del año en que se iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se
decretó el incumplimiento. liquidarán al 4.5%.

Parágrafo 7. Las agencias de aduanas que hayan Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo de
actuado como declarantes en las operaciones de devolución y/o compensación, en los términos
importación de combustibles líquidos derivados del indicados anteriormente, siempre y cuando, la
petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987, resolución de devolución y/o compensación, sea
podrán acogerse en las diferentes etapas previstas en el expedida antes del 31 de julio de 2026.
presente artículo y acreditando las condiciones a que
haya lugar, presentando un escrito a la Unidad Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y totalidad de los tributos aduaneros, sanciones e
Aduanas Nacionales -DIAN o ante las corporaciones de la intereses, el administrado deberá proceder al pago
jurisdicción de lo contencioso administrativo a las que se faltante, antes del 31 de julio de 2026.
refiere el parágrafo 2 de este artículo, según corresponda,
Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la
hasta el 31 de mayo de 2026, en el que conste que
resolución de devolución y/o compensación o
acepta los hechos objeto de discusión y acredite la
habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se
liquidación y pago del cero punto uno por ciento (0.1%)
entenderá incumplido el pago. En consecuencia, se
sin perjuicio de la aplicación de los tratamientos de
levantará la suspensión de la acción de cobro, así
allanamiento y reducción previstos en esta ley, respecto
como de la prescripción, la sentencia o auto que
de la sanción impuesta. En todo caso las sanciones
apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo sobre
acumuladas por los hechos previstos en este artículo para
el saldo insoluto, aplicando intereses moratorios sobre
las agencias de aduanas no podrán exceder de quince mil
el total del tributo aduanero objeto de corrección a la
Unidades de Valor Tributario (15.000 UVT).
tasa prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 8. Las declaraciones presentadas o los pagos
Para efectos de la aplicación de este parágrafo los
realizados, con fundamento en lo aquí previsto consolida
importadores de combustibles líquidos derivados del
la situación jurídica del importador o agencia de aduanas.
petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987
De igual forma, si los importadores se acogen a lo deberán cumplir con los siguientes requisitos y
dispuesto en este artículo no se enmarca en el artículo 6 condiciones:
de la Ley 610 de 2000.
1. Haber presentado la demanda hasta el 31 de diciembre
de 2025 o haber presentado antes del 1 de febrero de
2026 la solicitud de conciliación extrajudicial.

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la

presentación de la solicitud de conciliación ante la
administración o que la solicitud de conciliación
extrajudicial haya sido admitida ante la Procuraduría
General de la Nación.

3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que

le ponga fin al respectivo proceso judicial.

4. Aportar prueba de pago o la solicitud de devolución

y/o compensación como se indicó anteriormente o de
la facilidad de pago de los tributos aduaneros, sanciones e
intereses, según corresponda y que sean objeto de
conciliación. Lo anterior, siempre y cuando al momento de
presentarse la solicitud de conciliación se hubiere
generado la obligación de pagar dichos tributos.

5. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, a
más tardar al 30 antes del 1 de mayo de 2026.

El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse y

40
presentarse por cualquiera de las partes para su
aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva
corporación de lo Contencioso-Administrativo, según el
caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su
suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos
legales. Las conciliaciones de que trata el presente
parágrafo deberán ser aceptadas por la autoridad judicial
respectiva, dentro del término aquí mencionado. La
sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará
mérito ejecutivo, de conformidad con lo señalado en los
artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a
cosa juzgada.

Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo

dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, con excepción de las normas que le sean
contrarias.

La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que

tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del
obligado.”

Parágrafo 3. La DIAN podrá otorgar una facilidad de pago

cuando la sumatoria de la corrección individual o
acumulada por este mismo hecho supere un valor de
2.000.000 UVT y el importador así lo solicite, siempre y
cuando cumpla los siguientes requisitos:

1. El plazo puede ser hasta 10 años. Cuando el plazo sea

superior a 5 años, deberá ser autorizado por el director de
Gestión de Impuestos de la Unidad administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

2. Se constituya fideicomiso de garantía, se ofrezca bienes

para su embargo y secuestro, garantías reales, bancarias
o de compañías de seguros o cualquiera otra garantía que
respalde la deuda a satisfacción de la administración.

Cuando los beneficiarios de estas facilidades soliciten

devoluciones y/o compensaciones ante la DIAN, el veinte
por ciento (20%) de los valores solicitados en devolución
y/o compensación será compensado contra la facilidad de
pago otorgada de acuerdo con lo previsto en este
parágrafo. En este evento no aplicará lo previsto en el
artículo 861 del Estatuto Tributario. En todo caso, el
contribuyente podrá autorizar un porcentaje mayor de
compensación.

Parágrafo 4. Cuando el importador corrija la declaración

de importación, solicite y se acepte la facilidad de pago, la
declaración de corrección se tendrá como válida para
efectos aduaneros y tributarios según corresponda.

Parágrafo 5. El impuesto sobre las ventas -IVA pagado con

ocasión de lo previsto en este artículo podrá ser tratado
como un impuesto descontable en cuotas iguales en las
siguientes treinta (30) declaraciones bimestrales del IVA
que presente el contribuyente con posterioridad a las
correcciones de las declaraciones de importación y el
cumplimiento de los requisitos de este artículo.

Parágrafo 5. El impuesto sobre las ventas -IVA pagado

con ocasión de lo previsto en este artículo podrá ser
tratado como un impuesto descontable en la siguiente
declaración de IVA que presente el contribuyente con
posterioridad al pago o a la ejecutoria de la resolución
que resuelve la devolución y/o compensación de las
obligaciones controvertidas.

Si el contribuyente solicitó una facilidad de pago que

41
 excede de los cinco (5) años, el impuesto sobre las ventas
-IVA corregido podrá ser tratado como un impuesto
descontable en los mismos bimestres en los que se
efectúe o se entienda efectuado el pago en cuotas
iguales en las siguientes declaraciones bimestrales que
presente el contribuyente con posterioridad a las
correcciones de las declaraciones de importación durante
el tiempo que dure la facilidad de pago. Sin embargo, en
este caso, si el descuento genera un saldo a favor, este
podrá ser solicitado solo si el descuento fue efectivamente
pagado. En caso contrario, deberá imputarse en los
siguientes bimestres.

Parágrafo 6. Cuando se incumpla la facilidad de pago, se

aplicará el procedimiento previsto en el artículo 814-3 del
Estatuto Tributario y se reliquidarán los intereses
moratorios sobre aquellas obligaciones insolutas a la tasa
de interés moratorio vigente, según lo previsto en el
artículo 635 del Estatuto Tributario.

Las declaraciones de importación corregidas y que

quedaron sin pago total o parcial, pierden el beneficio de la
sanción reducida, debiendo la DIAN reliquidar la sanción
correspondiente.

Si el valor del IVA fue utilizado en una declaración del

impuesto sobre las ventas, de conformidad con lo previsto
en el inciso segundo del parágrafo 5 del presente artículo,
se declarará como mayor valor del impuesto generado en
cualquiera de los periodos del año gravable en que se
decretó el incumplimiento o mediante liquidación oficial de
revisión sobre el último bimestre del año en que se decretó
el incumplimiento.

Cuando la solicitud de devolución y/o compensación

no sea resuelta antes del 31 de julio de 2026, o no se
pague la totalidad de los tributos aduaneros,
sanciones e intereses, se aplicará lo previsto en el
inciso anterior.

Parágrafo 7. Las agencias de aduanas que hayan actuado

como declarantes en las operaciones de importación de
combustibles líquidos derivados del petróleo de que trata el
artículo 2 de la Ley 39 de 1987, podrán acogerse en las
diferentes etapas previstas en el presente artículo y
acreditando las condiciones a que haya lugar, presentando
un escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o ante las
corporaciones de la jurisdicción de lo contencioso
administrativo a las que se refiere el parágrafo 2 de este
artículo, según corresponda, hasta el 01 31 de mayo de
2026, en el que conste que acepta los hechos objeto de
discusión y acredite la liquidación y pago del cero punto
uno por ciento (0.1%) sin perjuicio de la aplicación de los
tratamientos de allanamiento y reducción previstos en esta
ley, respecto de la sanción impuesta. En todo caso las
sanciones acumuladas por los hechos previstos en este
artículo para las agencias de aduanas no podrán exceder
de quince mil Unidades de Valor Tributario (15.000 UVT).

Parágrafo 8. Las declaraciones presentadas o los pagos

realizados, con fundamento en lo aquí previsto consolida la
situación jurídica del importador o agencia de aduanas.

De igual forma, si los importadores se acogen a lo

dispuesto en este artículo Someterse a lo previsto en
este artículo no se enmarca en el artículo 6 de la Ley 610
de 2000.

Artículo 90. Tarifa. La tarifa del impuesto complementario Artículo 90. Tarifa. La tarifa del impuesto complementario
de normalización tributaria será del 15%. de normalización tributaria será del 15% 19%.

42
 Artículo 95. (Nuevo). Modifíquese el literal j) del artículo
428 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos

urgentes o envíos de entrega rápida cuyo valor no exceda
de doscientos dólares (USD$200) de cincuenta dólares
(USD$50), de acuerdo con lo establecido en cada acuerdo
o tratado de Libre Comercio, en virtud del cual se obligue
expresamente al no cobro de este impuesto.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

establecerá los controles de fiscalización e investigación
correspondientes para asegurar el pago efectivo del
compuesto cuando haya lugar al mismo. El beneficio
establecido en este literal no podrá ser utilizado cuando las
importaciones tengan fines comerciales.

A este literal no le será aplicable lo previsto en el parágrafo

3 de este Artículo.

Artículo 96. (Nuevo). Financiación del monto de los

gastos de la vigencia fiscal 2026. En cumplimiento de lo
establecido en la Constitución Política, los recaudos que se
efectúen durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2026 con ocasión de la
creación de las nuevas rentas o a la modificación de las
existentes realizadas mediante la presente ley, se deberán
incorporar, en la parte correspondiente, al presupuesto de
rentas y recursos de capital de dicha vigencia, con el
objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de
gastos.

Artículo 95. Vigencia y derogatorias. La presente Ley Artículo 95.97 Vigencia y derogatorias. La presente Ley
rige a partir de su promulgación y deroga todas las rige a partir de su promulgación y deroga todas las normas
normas que le sean contrarias, en especial las siguientes que le sean contrarias, en especial las siguientes
disposiciones: disposiciones:

1. A partir del 1 de enero de 2026 los artículos 38, 39, 40, 1. A partir del 1 de enero de 2026 los artículos 38, 39, 40,
40-1, 41, 44, 81-1, 118, el artículo 254-1, inciso 2 del 40-1, 41, 44, 81-1, 118, el artículo 254-1, inciso 2 del
numeral 3 del artículo 336, el artículo 386, el parágrafo 1 numeral 3 del artículo 336, el artículo 386, el parágrafo 1
del artículo 387, numeral 12 del artículo 424, literal j) del del artículo 387, numeral 12 del artículo 424, literal j) del
artículo 428, parágrafo 2 del artículo 462-1, 20 y 21 del artículo 428, parágrafo 2 del artículo 462-1, numerales 20
artículo 476, literal d) del artículo 481, inciso 2 del artículo y 21 del artículo 476, literal d) del artículo 481, inciso 2 del
496, parágrafo 2 del artículo 616-1, artículo 869-1, artículo artículo 496, parágrafo 2 del artículo 616-1, artículo 869-1,
881-1 del Estatuto Tributario, el artículo 69 de la Ley 2294 artículo 881-1 del Estatuto Tributario, el artículo 69 de la
de 2023 y el parágrafo 5 del artículo 221 de la Ley 1819 Ley 2294 de 2023 y el parágrafo 5 del artículo 221 de la
de 2016. Ley 1819 de 2016.

2. A partir del 1 de julio de 2026 la expresión “el alcohol 2. A partir del 1 de julio de 2026 la expresión “el
carburante con destino a la mezcla con gasolina para los alcohol carburante con destino a la mezcla con
vehículos automotores” del numeral 1 del artículo 477 del gasolina para los vehículos automotores” del numeral
Estatuto Tributario. 1 del artículo 477 del Estatuto Tributario.

3. A partir del 1 de enero de 2027 la expresión “el 3. A partir del 1 de enero de 2027 la expresión “el
biocombustible de origen vegetal o animal para uso en biocombustible de origen vegetal o animal para uso en
motores diésel de producción nacional con destino a la motores diésel de producción nacional con destino a
mezcla con ACPM.” la mezcla con ACPM.”

4. Los artículos 34 al 42 comenzarán a regir a partir del 2. Los artículos 34 al 42 comenzarán a regir a partir del
primer día del mes siguiente al de la vigencia de la primer día del mes siguiente al de la vigencia de la
presente ley. De cualquier manera, se respetarán las presente ley. De cualquier manera, se respetarán las
destinaciones de recursos dirigidos a las entidades destinaciones de recursos dirigidos a las entidades
territoriales previas a la vigencia de los presentes territoriales previas a la vigencia de los presentes artículos.
artículos.

43
V. PROPOSICIÓN

Por lo anteriormente expuesto, y por cumplir el proyecto de ley con los requisitos constitucionales,
los ponentes nos permitimos proponer: Dese primer debate al proyecto de ley número 283 de 2025
Cámara y 262 de 2025 Senado “Por medio de la cual se expiden normas para el financiamiento del
Presupuesto General de la Nación orientadas al restablecimiento del equilibrio de las finanzas
públicas, la sostenibilidad fiscal, y se dictan otras disposiciones”, de origen gubernamental.

44
45
46
47
48
49
 Texto propuesto para primer debate en Comisiones Económicas Conjuntas Terceras y
Cuartas de la Cámara de Representantes y el Senado de la República al Proyecto de Ley No.
283 de 2025 Cámara y 262 de 2025 Senado
“Por medio de la cual se expiden normas para el financiamiento del Presupuesto General de
la Nación orientadas al restablecimiento del equilibrio de las finanzas públicas, la
sostenibilidad fiscal, y se dictan otras disposiciones”

EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
Artículo 1. Objeto. De conformidad con lo establecido en el artículo 347 de la Constitución
Política, esta Ley tiene por objeto dictar una serie de normas cuya implementación conjunta
permitan la financiación del Presupuesto General de la Nación, con medidas que contribuyan a
reducir el gasto tributario, equilibrar las finanzas públicas con énfasis en materias ambientales y de
salud pública, y establecer mejoras en el proceso de fiscalización y operatividad del Sistema
Tributario.
TÍTULO I. MEDIDAS ORIENTADAS A REDUCIR EL GASTO TRIBUTARIO

CAPÍTULO I. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Artículo 2. Modifíquense los literales a), b) y e) del artículo 420 del Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así:
a) La venta de bienes corporales muebles.
b) La venta o cesiones de derechos sobre:
1. Activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial;
2. Membresías o derecho de ingreso.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realización
de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a
participar en el juego. Así mismo se causa cuando el usuario directo o destinatario de los
mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su
actividad económica en el territorio nacional. Es responsable del impuesto el operador del
juego, así opere desde el exterior.
La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará
constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento
que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las
maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el valor
correspondiente a veinte (20) Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos
estará constituida por el valor correspondiente a doscientas noventa (290) Unidades de Valor
Tributario (UVT). En el caso de las máquinas electrónicas tragamonedas que operan en locales
cuya actividad comercial principal puede ser diferente a juegos de suerte y azar, la base
gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor
Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingo, la base gravable mensual está constituida
por el valor correspondiente a tres (3) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla. Para
los demás juegos localizados señalados en el numeral 5 del artículo 34 de la Ley 643 de 2001
la base gravable mensual será el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor Tributario
(UVT).

50
 La base gravable del impuesto para los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por
internet será el valor del depósito, entendido como el pago en efectivo o las transferencias de
dinero o criptoactivos, realizado por cada usuario apostador al operador de juegos de suerte y
azar operados exclusivamente por internet, para ser abonados en su cuenta de usuario y
obtener el derecho a apostar, determinada así:

Valor del depósito

Base gravable=
(1+Tarifa general)

Para efectos de esta fórmula, la tarifa general a incluir debe hacerse en notación decimal.
En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas
prevista en este Estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el
formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar
en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El
valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la
apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos
descontables.
Artículo 3. Adiciónese el literal d) al parágrafo del artículo 421 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
d) Las cuotas de administración asociadas a la propiedad horizontal o afiliación a no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Artículo 4. Modifíquese el artículo 462-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero y explotación de áreas
en zonas comunes de las propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las
ventas causado por la prestación directa del servicio de parqueadero o estacionamiento, y
explotación de áreas en zonas comunes por parte de las personas jurídicas constituidas como
propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jurídica
constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio.
Se excluirán de lo dispuesto en este artículo, las propiedades horizontales de uso residencial;
en consecuencia, no son responsables del IVA.
Artículo 5. Eliminado.
Artículo 6. Eliminado.
Artículo 7. Modifíquese el artículo 465 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 465. Competencia para fijar precios. El Ministerio de Minas y Energía señalará los
precios de los productos refinados derivados del petróleo y del gas natural para los efectos de
liquidar el impuesto sobre las ventas en la venta de los productos regulados.
Artículo 8. Eliminado.
Artículo 9. Modifíquese el artículo 468-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). Los siguientes
bienes están gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):

51
 Partida Descripción
arancelaria
09.01 Café, incluso tostado o descafeinado, cáscara y cascarilla de café,
sucedáneos del café que contengan café en cualquier proporción, excepto el
de la subpartida 09.01.11
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizado para la siembra.
[Link].00 Centeno.
[Link].00 Avena.
10.05.90 Maíz para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial.
[Link].00 Sorgo de grano.
10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales.
[Link].00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).
11.02 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón).
[Link].00 Granos aplastados o en copos de avena.
[Link].00 Habas de soya.
[Link].00 Nuez y almendra de palma.
[Link].00 Semillas de algodón.
[Link].00 Fruto de palma de aceite.
12.08 Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.
[Link].00 Aceite en bruto de soya.
[Link].00 Aceite en bruto de palma.
[Link].00 Aceite en bruto de girasol.
[Link].00 Aceite en bruto de algodón.
[Link].00 Aceite en bruto de almendra de palma.
[Link].00 Aceite en bruto de colza.
[Link].00 Aceite en bruto de maíz.
16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra.
16.02 Únicamente la mortadela.
17.01 Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura, en estado
sólido, excepto la de la subpartida [Link].00.
17.03 Melaza procedente de la extracción o del refinado de la azúcar.
[Link].90 Chocolate de mesa.
[Link].00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que
contengan huevo.
[Link].00 Las demás pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma.
19.05 Únicamente los productos de panadería a base de sagú, yuca y achira.
[Link] Extractos, esencias y concentrados de café.
[Link].00 Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural.
[Link].00 Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintéticas o artificiales.
23.01 Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustáceos,
moluscos o demás invertebrados acuáticos, impropios para la alimentación
humana, chicharrones.
23.02 Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets.
23.03 Residuos de la industria del almidón y residuos similares, pulpa de
remolacha, bagazo de caña de azúcar y demás desperdicios de la industria
azucarera, heces y desperdicios de cervecería o de destilería, incluso en
pellets.
23.04 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite desoja (soya),
incluso molidos o en pellets.
23.05 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite de maní
(cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets.
23.06 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción de grasas o aceites

52
 Partida Descripción
arancelaria
vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 o
23.05.
23.08 Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos
vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentación de
los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte.
23.09 Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de los animales.
44.03 Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
52.01 Algodón sin cardar ni peinar.
[Link].00 Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundición, hierro o acero, sin
soldadura, componentes del plan de gas vehicular.
82.01 Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y
raederas, hachas, hocinos y herramientas similares con filo, tijeras de podar
de cualquier tipo, hoces y guadañas, cuchillos para heno o para paja,
cizallas para setos, cuñas y demás.
[Link].00 Cuchillas y hojas cortantes para máquinas agrícolas, hortícolas o forestales.
[Link].00 Carburadores y sus partes (repuestos) componentes del plan de gas
vehicular.
[Link].00 Equipo para la conversión del sistema de alimentación de combustible para
vehículos automóviles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de
gas vehicular.
[Link].00 Repuestos para kits del plan de gas vehicular.
[Link].00 Compresores componentes del plan de gas vehicular.
[Link].00 Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.
[Link].00 Secadores para productos agrícolas.
[Link].00 Intercambiadores de calor; pasterizadores.
[Link].00 Fumigadoras para uso agrícola.
[Link].00 Cargador frontal.
84.32 Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la
preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo.
84.34 Únicamente máquinas de ordeñar y sus partes.
[Link].00 Incubadoras y criadoras.
84.36.29 Las demás máquinas y aparatos para la avicultura.
[Link].00 Partes de máquinas o aparatos para la avicultura.
[Link].00 Descascarilladoras y despulpadoras de café.
Motores y generadores eléctricos para uso en vehículos eléctricos, full
85.01
híbridos (enchufables o no), motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas.
85.07 Acumuladores eléctricos, incluidos sus separadores, aunque sean
cuadrados o rectangulares para uso en vehículos eléctricos, full híbridos
(enchufables o no), motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas.
85.04 Cargadores de baterías de vehículos eléctricos, full híbridos (enchufables o
no), motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas incluso aquellos que
vienen incluidos en los vehículos, los de carga rápida (electrolineras) y los
de recarga domiciliaria.
85.04 Inversores de carga eléctrica para uso en vehículos eléctricos y full híbridos
(enchufables o no).
87.02 Vehículos eléctricos y full híbridos (enchufables o no), para el transporte de
10 o más personas, incluido el conductor.
87.03 Vehículos eléctricos y full híbridos (enchufables o no) concebidos
principalmente para el transporte de personas (excepto la partida 87.02),
incluidos los vehículos de tipo familiar ("break" o station wagon) y los de
carreras.
87.04 Vehículos automóviles eléctricos y full híbridos (enchufables o no) para el
transporte de mercancías.

53
 Partida Descripción
arancelaria
87.05 Vehículos automóviles eléctricos y full híbridos (enchufables o no) para usos
especiales excepto los concebidos principalmente para el transporte de
personas o mercancías.
87.06 Chasis de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03,
únicamente para los de transporte público.
87.07 Carrocerías de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y
87.03, incluidas las cabinas, únicamente para los de transporte público.
87.11 Motocicletas eléctricas (incluidos los ciclomotores) cuyo valor exceda de 50
UVT.
87.12 Bicicletas y Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos de reparto) cuyo valor
exceda de 50 UVT.
89.01 Transbordadores, cargueros, gabarras (barcazas) y barcos similares para
transporte de personas o mercancías.
89.04 Remolcadores y barcos empujadores.
89.06.90 Los demás barcos y barcos de salvamento excepto los de remo y los de
guerra.
[Link].00 Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas
vehicular.
90.31 Unidades de control para motores eléctricos de uso en vehículos eléctricos y
full híbridos (enchufables o no).
90.32 Unidades de control de las baterías y del sistema de enfriamiento de las
baterías para uso en vehículos eléctricos y full híbridos (enchufables o no).

Adicionalmente:

1. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ),
clasificadas en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo a la Resolución 41012 de 2015 del
Ministerio de Minas y Energía, o la que la modifique o sustituya, siempre y cuando: i) su precio sea
igual o inferior a 30 UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) el
comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El Gobierno nacional reglamentará la materia
para efectos de establecer el mecanismo para garantizar la aplicación de esta tarifa únicamente
sobre los bienes objeto de sustitución.

2. El ingreso al productor en la venta de Gasolina y ACPM. Para efectos de este numeral se

considera gasolina y ACPM lo definido en el parágrafo 1 del artículo 167 de la Ley 1607 de 2012.

A la base gravable determinada de conformidad con el artículo 467 del Estatuto Tributario, se
detrae el ingreso al productor y se le aplica la tarifa general del impuesto sobre las ventas IVA.

Artículo 10. Modifíquese el artículo 32 de la Ley 1816 de 2016, el cual quedará así:
Artículo 32. A partir del primer día del mes siguiente a la vigencia de la presente ley, quedarán
gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general los bienes sujetos al impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley 223 de
1995 y los que se encuentren sujetos al pago de la participación que aplique en los
departamentos que ejerzan el monopolio de licores destilados.
Artículo 11. Modifíquese el artículo 33 de la Ley 1816 de 2016, el cual quedará así:
Artículo 33. De la tarifa del IVA aplicable a los bienes sujetos al impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley 223 de 1995 y los que
se encuentren sujetos al pago de la participación que aplique en los departamentos que ejerzan
el monopolio de licores destilados, se ceden cinco (5) puntos porcentuales a favor de los

54
 departamentos con destino al aseguramiento en salud y de acuerdo con la metodología que
defina el Gobierno nacional.
La información contenida en las declaraciones de IVA que presenten los responsables deberá
ser compartida por parte la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) con las
Secretarías de Hacienda de los departamentos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
585 del Estatuto Tributario Nacional.
TÍTULO II. MEDIDAS EN RENTA, PATRIMONIO, GANANCIAS OCASIONALES Y CONSUMO
ORIENTADAS AL EQUILIBRIO FISCAL
Artículo 12. Modifíquese el parágrafo 2 del artículo 20-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
Parágrafo 2. La persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia a la que se refiere
esta disposición, podrá optar por declarar y pagar en el formulario del impuesto sobre la renta,
una tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la
venta de bienes y/o prestación de servicios digitales, desde el exterior, vendidos o prestados a
usuarios ubicados en el territorio nacional. En este caso, no aplicará el artículo 594-2 del
Estatuto Tributario.
Cuando la persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia, opte por este
mecanismo, podrá solicitar la no aplicación de la retención en la fuente indicada en el inciso 8
del artículo 408 del Estatuto Tributario.
Artículo 13. Eliminado.
Artículo 14. Modifíquese el inciso 1 del parágrafo 2 del artículo 240 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
Parágrafo 2. Las instituciones financieras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las
sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas agropecuarias, las
bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities y los
proveedores de infraestructura del mercado de valores deberán liquidar quince (15) puntos
adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios, siendo en total la tarifa del cincuenta
por ciento (50%).
Artículo 15. Eliminado.
Artículo 16. Modifíquese el inciso 1 del artículo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y
entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. La tarifa del impuesto sobre
la renta correspondiente a dividendos o participaciones percibidos por sociedades u otras
entidades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en
Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será del
treinta por ciento (30%).
Artículo 17. Modifíquese el inciso 1 del artículo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. La tarifa del impuesto sobre la
renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a
establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del treinta por
ciento (30%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Artículo 18. Modifíquese el artículo 294-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 294-3. Hecho generador. El impuesto al patrimonio para los contribuyentes se genera
por la posesión del mismo al primero (1) de enero de cada año, cuyo valor sea igual o superior

55
 a cuarenta mil (40.000) UVT. Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es
equivalente al patrimonio líquido, calculado tomando el total del patrimonio bruto del
contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes
en esa fecha.
Artículo 19. Modifíquese el artículo 296-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 296-3. Tarifa. El impuesto al patrimonio se determinará de acuerdo con la siguiente
tabla así:

Rangos UVT Tarifa

marginal Impuesto

Desde Hasta
0 40.000 0,0% 0
> 40.000 70.000 0,5% (Base Gravable en UVT menos
40.000 UVT) x 0,5%
> 70.000 120.000 1% (Base Gravable en UVT menos
70.000 UVT) x 1% + 150 UVT
>120.000 240.0000 2,0% (Base Gravable en UVT menos
120.000 UVT) x 2,0% + 650 UVT
>240.000 2.000.000 3,0% Base gravable en UVT menos
240.000 UVT) x 3,0% + 3.050 UVT
>2.000.000 En 5,0% Base gravable en UVT menos
adelante 2.000.000 UVT) x 5,0% + 55.850
UVT

Artículo 20. Modifíquese un título del Capítulo I del Título III del Libro I y el artículo 300 del
Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS POSEIDOS POR CUATRO AÑOS O MAS
Artículo 300. La utilidad en la enajenación de activos fijos se determina por la diferencia
entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo. Se consideran ganancias
ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenación
de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por
un término de cuatro años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio de
enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.
No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de bienes
que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 4
años.
Parágrafo 1. Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este
artículo, se aplicarán las normas contempladas en lo pertinente en el Título I del presente Libro.
Parágrafo 2. No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente enajena en el giro
ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que hubieren sido poseídos por el
contribuyente por más de 4 años no le serán aplicables las reglas establecidas en este capítulo.
Artículo 21. Modifíquense los numerales 1, 2 y 3 del artículo 307 del Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así:
1. El equivalente al valor del inmueble de vivienda de habitación de propiedad del causante en
un monto que no supere el valor máximo fijado para la Vivienda de Interés Social (VIS)
calculado en UVT.

56
 2. El equivalente al valor de bienes inmuebles diferentes a la vivienda de habitación de
propiedad del causante en un monto que no supere el valor máximo fijado para la Vivienda de
Interés Social (VIS) calculado en UVT.
3. El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT de otros activos
diferentes a los previstos en los numerales anteriores.
Artículo 22. Modifíquese el artículo 317 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y
similares. Fijase en un treinta por ciento (30%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales
provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.
Artículo 23. Modifíquese el artículo 383 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por
las personas naturales, agentes de retención o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la fuente:

Rangos UVT
Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 95 0% 0
>95 150 (Base Gravable en UVT
20.5%
menos 95 UVT) x 20.5%
>150 360 (Base Gravable en UVT
35% menos 150 UVT) x 35%
+ 11 UVT
>360 640 (Base Gravable en UVT
37% menos 360 UVT) x 37%
+ 85 UVT
>640 945 (Base Gravable en UVT
38% menos 640 UVT) x 38%
+188 UVT
>945 2.300 (Base Gravable en UVT
39% menos 945 UVT) x 39%
+ 304 UVT
>2.300 En adelante (Base Gravable en UVT
41% menos 2.300 UVT) x 41%
+ 833 UVT

Parágrafo 1. La retención en la fuente establecida en este artículo se aplicará a los pagos o

abonos por rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria,
cuando no opte por tomarse costos y gastos. De tomarse costos y gastos, la retención aplicable
será la prevista por pagos por honorarios, servicios y comisiones prevista en el artículo 392 del
mismo estatuto.
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por "pagos mensualizados". Para ello se
tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y
pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el
cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador
deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este

57
 parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando
realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.
Parágrafo 2. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en
la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá
indicar por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente
será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud. El gobierno podrá
reglamentar una retención diferente.
Parágrafo 3. La retención en la fuente de que trata el presente artículo no será aplicable a los
pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de
este Estatuto.
Parágrafo 4. Cuando más del 80% de los ingresos del trabajador corresponda a rentas de
trabajo, y la declaración de renta le genere saldo a favor producto de las retenciones en la
fuente practicadas, la DIAN le realizará la devolución automática y de oficio del saldo a favor
dentro de los noventa (90) días, sobre aquellos contribuyentes que declararon oportunamente,
de conformidad con el procedimiento previsto en el inciso 2 del artículo 851 del Estatuto
Tributario. El término se comienza a contar a partir del día siguiente a la última fecha del
vencimiento del calendario para declarar el impuesto sobre la renta de personas naturales.
Parágrafo transitorio. La retención en la fuente de que trata el presente artículo se aplicará a
partir del 1 de julio de 2026. En el entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes
de la entrada en vigencia de esta norma o si el trabajador solicita la aplicación anticipada el
agente retenedor aplicará esta nueva disposición.
Artículo 24. Modifíquese el artículo 385 del Estatuto Tributario, el cuál quedará así:
Artículo 385. Procedimiento para determinar la base de retención. Para efectos de la
retención en la fuente, el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este
artículo.
Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y la
prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el "valor a
retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la
totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el
respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su
retención podrá calcularse así:
1. El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el
respectivo período, se divide por el número de días a que correspondan tales pagos y su
resultado se multiplica por 30.
2. Al valor resultante en el numeral anterior, se podrá restar los valores determinados en el
artículo 387 del Estatuto Tributario, arrojando como resultado la base de retención en la fuente.
3. Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor obtenido de
acuerdo con lo previsto en el numeral anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los
pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo período. La
cifra resultante será el "valor a retener".
Cuando se trate de las cesantías, prima mínima legal de servicios del sector privado, o de
navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual
corresponda el respectivo pago o consignación al fondo de cesantías.
Parágrafo. Cuando el trabajador se encuentre obligado a llevar contabilidad, se considera el
pago o abono en cuenta lo que ocurra primero para efectos de la aplicación de la retención en
la fuente.

58
Artículo 25. Eliminado.
Artículo 26. Modifíquese el inciso 1 del artículo 512-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%. De acuerdo con la nomenclatura
arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son:

87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente
del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con
sus accesorios.

Artículo 27. Modifíquese inciso 1 del artículo 512-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 19%. De acuerdo con la nomenclatura
arancelaria andina vigente, los bienes gravados a la tarifa del diecinueve por ciento (19%) son:

87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor FOB
o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus
accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD
$30.000, con sus accesorios.
88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
88.02 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de
uso privado.
87.11 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c.
89.03 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y
canoas.

TÍTULO III. MEDIDAS PARA EL EQUILIBRIO FISCAL ENFOCADAS EN EL MEJORAMIENTO

DEL MEDIO AMBIENTE, LA SALUD PÚBLICA Y OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 28. Adiciónese el Título XI al Libro III del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
TÍTULO XI. IMPUESTO ESPECIAL PARA LA EXTRACCIÓN DE HIDROCARBUROS Y
CARBON.
Artículo 513-14. Impuesto especial en la extracción de hidrocarburos y carbón. Crease el
impuesto especial en la extracción de hidrocarburos y carbón que grava la extracción en el
territorio nacional de hidrocarburos y carbón de las partidas arancelarias que se definen en el
artículo 513-15 del presente Estatuto, al momento de la primera venta o la exportación
Artículo 513-15. Hecho generador y causación. Son hechos generadores del impuesto:
1. La primera venta dentro o desde el territorio nacional de hidrocarburos y carbón de las
partidas arancelarias que se mencionan a continuación, y
2. La presentación y aceptación de la solicitud de autorización de embarque al resto del mundo,
de hidrocarburos y carbón de las partidas arancelarias que se mencionan a continuación:

Partida arancelaria Descripción

Hullas; briquetas, ovoides y combustibles sólidos
27.01
similares, obtenidos de la hulla.
27.09 Aceites crudos de petróleo o de mineral bituminoso.

59
Parágrafo 1. El Impuesto que se causará: (i) en el caso de la primera venta dentro o desde el
territorio nacional, con la emisión de la factura y a falta de esta, en el momento de la primera
entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición
resolutoria; y (ii) en el caso de la exportación, con la presentación y aceptación de la solicitud de
autorización de embarque al resto del mundo de Hidrocarburos y Carbón de las partidas
arancelarias señaladas.
Parágrafo 2. Los aceites crudos de petróleo o de mineral bituminoso de la partida arancelaria
27.09 recibidos por parte de la Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago de
regalías, no causan este impuesto al momento de la venta. Este sólo se causará al momento de
la exportación
Artículo 513-16. Base gravable. La base gravable será:
1. En la venta dentro o desde el territorio nacional, el valor de la venta;
2. En la presentación y aceptación de la solicitud de autorización de embarque, el valor FOB en
pesos de los hidrocarburos y/o carbón exportado de las partidas arancelarias establecidas en el
artículo 513-15 del Estatuto Tributario. En caso de que el valor FOB esté en dólares de los
Estados Unidos de América, se utilizará la TRM del día en que se presente y acepte la solicitud
de autorización de embarque para convertir ese valor a pesos colombianos.
Parágrafo. Cuando quien extrae el hidrocarburo o el carbón, es quien lo exporta directamente,
el impuesto sólo se causa una vez, aplicando la base gravable de la presentación y aceptación
de la solicitud de autorización de embarque, prevista en este artículo.
Artículo 513-17. Tarifa. La tarifa será la siguiente:

Partida arancelaria Descripción Tarifa

Hullas; briquetas, ovoides y combustibles sólidos
27.01 1%
similares, obtenidos de la hulla.
Aceites crudos de petróleo o de mineral
27.09 1%
bituminoso.

Artículo 513-18. Sujeto pasivo y responsable. Serán sujetos pasivos y responsables las
personas naturales o jurídicas que realicen exportaciones definitivas y/o que vendan
hidrocarburos y/o carbón de las partidas arancelarias establecidas en el artículo 513-15 del
Estatuto Tributario que en el año inmediatamente anterior hayan obtenido una renta líquida
ordinaria igual o superior a 50.000 UVT considerando las rentas agregadas de todos sus
vinculados económicos según lo previsto en el artículo 260-1 del Estatuto Tributario.
Artículo 513-19. Recaudo. El Impuesto se pagará, así:
1. Por la persona natural o jurídica exportadora, a través del Recibo Oficial de Pago o del medio
que determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN, el cual será documento soporte al momento de la presentación y aceptación de la
solicitud de autorización de embarque. El valor pagado debe corresponder al valor del impuesto
previsto en este Título que ampara la solitud de autorización de embarque.
2. Por la persona natural o jurídica que realice la venta en o desde el territorio nacional, a través
de la declaración y/o del Recibo Oficial de Pago que determine la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, dentro de los 5 primeros días
hábiles de cada mes, consolidando las operaciones de venta del mes anterior.
Parágrafo 1. Para el caso del numeral 1 de este artículo, cuando la solicitud de autorización de
embarque registre datos provisionales, y estos varíen respecto de los consignados en la
declaración de exportación con datos definitivos, se procederá a:

60
1. Liquidar y pagar el impuesto faltante que se genere entre el valor FOB de la declaración de
exportación y la solicitud de autorización de embarque, a más tardar dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a la presentación de la declaración de exportación con datos definitivos.
2. Solicitar la devolución del pago en exceso cuando el valor FOB de la declaración de
exportación sea inferior al declarado en la solicitud de autorización de embarque, adjuntando los
documentos que prueben el hecho, en los términos del artículo 850 del Estatuto Tributario.
Artículo 513-20. Incumplimiento en el pago del impuesto. Cuando se incumpla total o
parcialmente el pago del impuesto, se aplicará las siguientes sanciones:
1. Cuando el exportador no realice el pago en los términos previsto en el numeral 1 del
parágrafo 1 del artículo 513-19 del presente estatuto, la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN sancionará la no presentación del
documento soporte del pago de este impuesto de acuerdo con el numeral 2.1. del artículo 31 del
Decreto 920 del 2023, o la norma que lo modifique o sustituya, sin perjuicio de la liquidación y
pago del valor del impuesto y los intereses a que haya lugar
El pago incompleto de este impuesto dará lugar a la sanción del inciso 2 del numeral 2.1. del
artículo 31 del Decreto 920 de 2023, sin perjuicio de la liquidación y pago del valor faltante del
impuesto y los intereses a que haya lugar.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a
través de las áreas de fiscalización Aduanera, o quien haga sus veces, será la competente para
imponer las sanciones y/o la liquidación del impuesto. Cuando se deba expedir la liquidación por
el no pago o pago incompleto del impuesto, esta se efectuará a través de resolución
independiente, previo requerimiento especial. Para el efecto se aplicará el procedimiento
previsto en el artículo 106 y siguientes del Decreto 920 de 2023 o la norma que lo modifique o
sustituya, respecto de la imposición de sanciones. En todo caso, el contenido de la resolución
sancionatoria será el previsto en el artículo 115 del Decreto 920 de 2023 o la norma que lo
modifique o sustituya, incluyendo, cuando sea el caso, la liquidación del impuesto o su faltante.
A la sanción a que se refiere el presente parágrafo, le serán aplicables los artículos 23 y 24 del
Decreto 920 de 2023 o la norma que lo modifique o sustituya.
2. Cuando el contribuyente incumpla en la presentación y/o el pago del impuesto, en los
términos previstos en el numeral 2 del parágrafo 1 del artículo 513-19 del presente estatuto, la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN lo
sancionará, de acuerdo con el numeral 11 del artículo 643 del Estatuto Tributario, es decir el
20% del valor del impuesto que ha debido liquidarse y pagarse. En el evento en el que se
presente y pague extemporáneamente o pague un menor valor, aplicarán las sanciones de los
artículos 641 y 644 del Estatuto Tributario calculado sobre el valor del impuesto, y liquidando los
intereses moratorios a que haya lugar.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a
través de las áreas de fiscalización Tributaria, o quien haga sus veces, será la competente para
imponer las sanciones y/o la liquidación del impuesto. Cuando se deba expedir la liquidación por
el no pago o pago incompleto del impuesto, esta se efectuará a través de resolución
independiente, previo pliego de cargos. Para el efecto se aplicará el procedimiento previsto en
los artículos 637 y 638 del Estatuto Tributario. En todo caso, en la resolución sancionatoria, se
incluirá, adicionalmente la liquidación del impuesto o su faltante, cuando haya lugar a ello. En
caso de que la DIAN establezca una declaración para la liquidación y pago de este tributo, y se
omita la declaración o presente inconsistencias o inexactitudes, se aplica el procedimiento
previsto para este fin, incluida las sanciones previstas en este artículo.
Sin perjuicio de lo anterior, el sujeto pasivo o responsable podrá subsanar las inconsistencias de
manera voluntaria, antes de que la administración tributaria profiera el pliego de cargos, en cuyo
caso las sanciones se reducirán, de acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 651 del Estatuto

61
 Tributario. Es decir, se reducirán al 10% de lo previsto en los artículos 641 y 644 del Estatuto
Tributario, junto con los intereses moratorios.
A la sanción a que se refiere el presente artículo, le será aplicable el artículo 640 del Estatuto
Tributario.
Artículo 29. Modifíquese el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014, modificado por el artículo 9 de la
Ley 2099 de 2021, el cuál quedará así
Artículo 11. Incentivo a las Inversiones en Proyecto de Generación de Energía a partir de
Fuentes No Convencionales de Energía -FNCE y a la gestión eficiente de la energía. Quien
realice la inversión evaluada y certificada como proyecto de generación de energía a partir de
Fuentes No Convencionales de Energía -FNCE- o como acción o medida de gestión eficiente de
la energía, autorizado por la Unidad de Planeación Minero Energética -UPME, podrán expedir
bonos de transición energética que confieren al titular del bono el derecho a deducir el 50% de
la inversión efectivamente realizada, en los términos del referido artículo y bajo las siguientes
condiciones:
1. Para efectos de la emisión del bono, la persona o entidad emisora deberá contar con la
certificación expedida por la UPME sobre el carácter de proyecto de generación de energía a
partir de Fuentes No Convencionales de Energía - FNCE- o como acción o medida de gestión
eficiente de la energía de la inversión.
2. El bono tendrá como término para su redención, un periodo no mayor de 15 años para uso
del beneficio, según conste en el certificado expedido por la UPME en el que se otorgó el
referido beneficio, contados a partir del año siguiente a aquel en que haya entrado en operación
la inversión. Para tal fin, el emisor en el texto del bono indicará la fecha exacta en que entró a
operar la inversión correspondiente. El tenedor podrá solicitar la deducción en cualquier año o
años, siempre que esté o estén comprendidos en el periodo de años de vigencia para uso del
beneficio según certificado expedido por la UPME.
3. El monto de la inversión susceptible de representar en bonos de transición energética será
aquel que aparezca en el certificado expedido por la UPME.
4. La persona o entidad que realice la inversión podrá expedir bonos de transición energética,
por un valor facial no superior al 50% del importe de la inversión efectivamente realizada.
5. El bono podrá circular mediante endoso, pero el endosante, al suscribir el endoso indicará, en
el cuerpo del título, el saldo pendiente por usar de este beneficio el cual se tendrá como valor
facial actual del bono y sustituirá al valor facial previo al endoso.
6. Se entenderá como saldo pendiente por usar el importe bruto o neto del 50% de la inversión
a que aquí se alude que el emisor no descontó como beneficio en las declaraciones del
impuesto sobre la renta.
7. En el momento que tenga lugar la venta efectiva del Bono, el emisor del bono no podrá
solicitar la deducción especial del 50% respecto del monto de la inversión representado en el
bono.
8. Podrán expedirse bonos de transición energética por las inversiones realizadas con
anterioridad a la presente ley que a la fecha de entrada en vigor de esta norma, no hubieren
entrado en operación, y para inversiones realizadas con posterioridad a la expedición de esta
ley.
Parágrafo. El valor para deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al 50%
de la renta líquida del contribuyente o adquiriente del bono, determinada antes de restar el valor
de la inversión. Este incentivo aplica para proyectos de inversión que tiene como finalidad la
generación de energía a partir de Fuentes No Convencionales de Energía -FNCE.

62
Artículo 30. Modifíquese el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014, modificado por el artículo 9 de la
Ley 2099 de 2021, el cuál quedará así:
Artículo 12. Exención del Impuesto a las Ventas - IVA en la adquisición de bienes y
servicios para el desarrollo de proyectos de generación con FNCE y gestión eficiente de
la energía. Para fomentar el uso de la energía procedente de fuentes no convencionales de
energía - FNCE y la gestión eficiente de energía, los equipos, elementos, maquinaria y servicios
nacionales o importados que se destinen a la preinversión e inversión, para la producción y
utilización de energía a partir de las fuentes no convencionales, así como para la medición y
evaluación de los potenciales recursos, y para adelantar las acciones y medidas de gestión
eficiente de la energía, incluyendo los equipos de medición inteligente, que se encuentren en el
Programa de Uso Racional y Eficiente de energía y Fuentes No Convencionales - PROURE
estarán exentos del IVA.
Este beneficio también será aplicable a todos los servicios prestados en Colombia o en el
exterior que tengan la misma destinación prevista en el inciso anterior.
Para tal efecto, la inversión deberá ser evaluada y certificada como proyecto de generación de
energía eléctrica a partir de fuentes no convencionales de energía -FNCE o como acción o
medida de gestión eficiente de la energía por la Unidad de Planeación Minero-Energética -
UPME.
Parágrafo. En el caso de acciones y medidas de eficiencia de la energía, las mismas deberán
aportar al cumplimiento de las metas dispuestas en el Plan de Acción Indicativo vigente,
debidamente adoptado por el Ministerio de Minas y energía.
Artículo 31. Modifíquense los parágrafos 1, 3 y 4 del artículo 221 de la Ley 1819 de 2016,
modificado por el artículo 47 de la Ley 2277 de 2022, los cuales quedarán así:
Parágrafo 1. El impuesto nacional al carbono no se causa para los sujetos pasivos que
certifiquen ser carbono neutro, ya sea que la certificación sea obtenida directamente por el
sujeto pasivo o a través del consumidor o usuario final, de acuerdo con la reglamentación que
expida el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. La no causación del impuesto nacional
al carbono no podrá exceder en ningún caso el treinta por ciento (30%) del impuesto causado
antes de considerar el efecto del mecanismo de no causación. El uso de la compensación, para
la no causación del impuesto al carbono no podrá volver a ser utilizada para obtener el mismo
beneficio ni ningún otro tratamiento tributario.
Parágrafo 3. En el caso del gas licuado de petróleo y del gas natural, el impuesto no se causa
en los usos residenciales.
Parágrafo 4. El Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible deberá establecer mecanismos
de control y definir criterios técnicos para los resultados de mitigación de GEI que se utilicen
para optar al mecanismo de no causación de que trata el parágrafo 1 del presente artículo.
Artículo 32. Modifíquese el artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, modificado por el artículo 48 de la
Ley 2277 de 2022, el cual quedará así:
Artículo 222. Base gravable y tarifa. El impuesto nacional al carbono tendrá una tarifa
específica considerando el factor de emisión de gases de efecto invernadero (GEI) para cada
combustible determinado, expresado en unidad de peso (kilogramo de C02eq) por unidad
energética (terajulios), de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa
corresponderá a $42.609 para el 2026 por tonelada de carbono equivalente (CO2eq). Los
valores de la tarifa por unidad de combustible serán los siguientes:

Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad

Gas natural Metro cúbico $83

Gas licuado de petróleo Galón $270

63
 Gasolina Galón $384

Kerosene Galón $420

Jet fuel Galón $420

ACPM Galón $432

Fuel oil Galón $503

Carbón térmico Tonelada $109.285

Corresponde a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) el recaudo y la

administración del impuesto nacional al carbono, para lo cual tendrá las facultades consagradas
en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y
cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas
en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. Así mismo aplicará el
procedimiento establecido en el Estatuto Tributario.
El impuesto se declarará y pagará bimestralmente, en la forma y plazos que establezca el
Gobierno nacional.
Los términos, condiciones y contenido de la declaración serán definidos por la U.A.E. Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Parágrafo 1. La tarifa por tonelada de carbono equivalente (C02eq) se ajustará cada primero
(1º) de febrero con la variación en el Índice de Precios al Consumidor calculada por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) del año anterior más dos (2)
puntos porcentuales hasta que sea equivalente a tres (3) UVT por tonelada de carbono
equivalente (C02eq). La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN publicará la actualización de tarifas correspondiente.
Parágrafo 2. El impuesto nacional al carbono será deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos
sólidos urbanos de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores
diésel, no están sujetos al impuesto nacional al carbono.
Parágrafo 4. Los combustibles a los que se refiere este Artículo no causarán el impuesto
cuando sean exportados por el productor del combustible fósil y, en el caso del carbón por quien
lo exporte.
Parágrafo 5. La venta de diésel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de
los buques en tráfico internacional es considerada como una exportación. En consecuencia, el
reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no será objeto de cobro del impuesto
nacional al carbono. Para lo anterior; los distribuidores mayoristas deberán certificar al
responsable del impuesto nacional al carbono, a más tardar el quinto (5) día hábil del mes
siguiente en el que se realizó la venta del combustible por parte del productor al distribuidor
mayorista y/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional al
carbono al distribuidor.
Parágrafo 6. En el caso del carbón la tarifa del impuesto se aplicará bajo la siguiente
gradualidad:

64
 1. Para el año 2026: el cuarenta por ciento (40%) del valor de la tarifa plena.
2. Para el año 2027: el sesenta por ciento (60%) del valor de la tarifa plena.
3. Para el año 2028: el ochenta por ciento (80%) del valor de la tarifa plena.
4. Para el año 2029 y siguientes: tarifa plena.
Parágrafo 7. La tarifa del Impuesto al Carbono por unidad de combustible de la que trata este
artículo, en Amazonas, Caquetá, Guainía, Vichada, Guaviare, Putumayo, Vaupés, y los
municipios de Sipí, Riosucio, Alto Baudó, Bajo Baudó, Acandí, Unguía, Litoral de San Juan,
Bojayá, Medio Atrato, Bahía Solano, Juradó y Carmen del Darién del departamento del Chocó,
para la gasolina, ACPM y Jet fuel, será de cero pesos ($0).
Los municipios y departamentos que desarrollen actividades de explotación de hidrocarburos o
refinamiento de combustibles perderán el beneficio de que trata este parágrafo y se les aplicará
la tarifa plena del Impuesto Nacional al Carbono.
Parágrafo 8. El gobierno nacional podrá convertir la unidad de medida de galos a litros
asegurando la equivalencia en la tarifa.
Artículo 33. Modifíquese el artículo 223 de la Ley 1819 de 2016, modificado por el artículo 15 de la
Ley 2478 de 2025, el cual quedará así:
Artículo 223. Destinación específica del impuesto nacional al carbono. El Gobierno
nacional, a través del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, a partir del primero (1) de
enero de 2026, destinará el cuarenta y cinco por ciento (45,0 %) del recaudo del Impuesto
Nacional al Carbono al manejo de la erosión costera; la reducción de la deforestación y su
monitoreo; la conservación de fuentes hídricas y humedales; la protección, preservación,
restauración y uso sostenible de áreas y ecosistemas estratégicos a través de programas de
reforestación, restauración, esquemas de Pago por Servicios Ambientales (PSA) priorizando los
municipios PDET donde haya presencia de economías ilícitas, incentivos a la conservación,
entre otros instrumentos; la promoción y fomento de la conservación y uso sostenible de la
biodiversidad; el financiamiento de las metas y medidas en materia de acción climática
establecidas en la Ley 2169 de 2021, así como las previstas en la Contribución Determinada a
Nivel Nacional de Colombia (NDC) sometida ante la Convención Marco de las Naciones Unidas
para el Cambio Climático, o cualquiera que la actualice o sustituya, de conformidad con los
lineamientos que establezca el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. Estos recursos
serán administrados a través del Fondo para la Vida y la Biodiversidad de que trata el parágrafo
1 del presente artículo.
A partir del primero (1) de enero de 2026 el once por ciento (11%) se destinará para la
financiación del Programa Nacional Integral de Sustitución de Cultivos de Uso Ilícito (PNIS).
Para tal efecto, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público transferirá dichos recursos al Fondo
Colombia en Paz (FCP) de que trata el Artículo 1o del Decreto ley 691 de 2017. Se priorizarán
los proyectos que se pretendan implementar en los Municipios de Programas de Desarrollo con
Enfoque Territorial (PDET).
En cada anualidad el porcentaje restante del recaudo del Impuesto Nacional al Carbono
corresponderá a recursos del Presupuesto General de la Nación.
Parágrafo 1. El Fondo para la Sustentabilidad y la Resiliencia Climática FONSUREC creado por
la Ley 1819 de 2016 y denominado por la Ley 2294 de 2023 como Fondo para la Vida y la
Biodiversidad es un Patrimonio Autónomo, adscrito al Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible y sus recursos serán administrados por la sociedad fiduciaria que el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible determine. La selección de la sociedad fiduciaria, su
contratación, así como los actos y contratos requeridos para la administración, distribución y
ejecución de los recursos se regirá por las normas del derecho privado; observando en todo
caso los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y

65
 publicidad. Dicho Fondo tendrá como mínimo un consejo directivo y un director ejecutivo. El
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible reglamentará la administración y funcionamiento
del Fondo para la Vida y la Biodiversidad.
Parágrafo 2. El Fondo para la Vida y la Biodiversidad, además de los recursos del Impuesto
Nacional al Carbono, podrá recibir recursos de otras fuentes del Presupuesto General de la
Nación que la ley determine, cooperación nacional, cooperación internacional, clonaciones,
aportes a cualquier título de las entidades públicas y privadas y los demás recursos que
obtenga o se le asignen a cualquier título. Los rendimientos financieros que generen los
recursos del patrimonio autónomo serán del fondo. Con cargo a los recursos del patrimonio
autónomo y sus rendimientos financieros se atenderán los gastos operativos y administrativos
requeridos para su funcionamiento.
Parágrafo 3. El Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible podrá transferir los recursos que
se le apropien en el Presupuesto General de la Nación al Fondo para la Vida y la Biodiversidad
conforme al parágrafo 2 del presente artículo.
Parágrafo 4. La ordenación del gasto del Fondo para la Vida y la Biodiversidad, así como el
nombramiento del consejo directivo, estará a cargo del Ministro de Ambiente y Desarrollo
Sostenible, o quien este delegue.
Artículo 34. Modifíquese el artículo 186 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:

Artículo 186. Hecho generador. Está constituido por el consumo en el territorio nacional de
cervezas, con o sin alcohol, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.

No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, con o sin alcohol, sifones, refajos,
mezclas de bebidas, fermentadas con bebidas no alcohólicas.

Artículo 35. Modifíquese el artículo 189 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:
Artículo 189. Base gravable. El impuesto al consumo de cervezas, con o sin alcohol, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas está conformado por un
componente específico y uno ad valorem.

[Link] específico. La base gravable del componente específico es el volumen de

alcohol que contenga el producto, expresado en grados alcoholimétricos.

[Link] ad valorem. La base gravable del componente ad valorem es el precio de venta

al público por unidad de 330 centímetros cúbicos, sin incluir el impuesto al consumo ni el IVA,
certificado anualmente por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE),
garantizando la individualidad de cada producto.
Parágrafo 1. El grado de contenido alcoholimétrico deberá expresarse en la publicidad y en el
envase. Esta disposición estará sujeta a verificación técnica por parte de los departamentos,
quienes podrán realizar la verificación directamente o a través de empresas o entidades
especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva
instancia corresponderá al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos
(Invima).

Parágrafo 2. Para efectos de la certificación de que trata el presente artículo, el DANE se

encuentra facultado para desarrollar directa o indirectamente a través de terceros, todas las
gestiones indispensables para determinar anualmente el precio de venta al público de los
productos sujetos al impuesto de consumo. Esta certificación deberá expedirse antes del 1º de
enero de cada año.

66
 El DANE deberá certificar la base gravable para cada uno de los productos específicos sujetos
al impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas.

Las personas naturales o jurídicas, de cualquier orden o naturaleza, domiciliadas o residentes

en el territorio nacional, están obligadas a suministrar al DANE, los datos solicitados para
efectos de determinar el precio de venta al público de los productos sujetos al impuesto al
consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.

Las personas naturales o jurídicas que incumplan u obstaculicen los requerimientos de

información del DANE estarán sujetas a las sanciones y multas señaladas en el artículo 6º de la
Ley 79 de 1993.

Artículo 36. Modifíquese el artículo 190 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:

Artículo 190. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo de cervezas, con o sin alcohol,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, serán las
siguientes:

1. Componente específico.
La tarifa del componente específico del impuesto al consumo de cervezas y sifones, por cada
grado alcoholimétrico en unidad de 330 centímetros cúbicos, o su equivalente, será de $198. La
tarifa aplicable para refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, por
cada grado alcoholimétrico en unidad de 330 centímetros cúbicos o su equivalente, será de
$198.
2. Componente ad valorem.
El componente ad valorem del impuesto al consumo de cervezas, con o sin alcohol, y sifones,
se liquidará aplicando una tarifa del 15% sobre el precio de venta al público sin incluir el
impuesto al consumo ni el IVA, certificado por el DANE. La tarifa aplicable para refajos y
mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas será del 15% sobre el precio de
venta al público sin incluir el impuesto al consumo ni el IVA, certificado por el DANE.
Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la presente Ley no aplica a los productos
extranjeros que se importen al territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del
territorio nacional, evento en el cual se causará el impuesto, por lo cual, el responsable previo a
su envío, deberá presentar la declaración y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta de
Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base general señalada
para el resto del país.

Los productos que se despachen al departamento deberán llevar grabado en un lugar visible del
envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: “Para consumo
exclusivo en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”, y no
podrán ser objeto de reenvío al resto del país.

Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo ante el departamento de

origen por los productos que envíen al Archipiélago, hasta tanto se demuestre con la tornaguía
respectiva, guía aérea o documento de embarque, que el producto ingresó al mismo.

Parágrafo 2. Todas las cervezas, con o sin alcohol, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas, que se despachen en los Depósitos Francos
autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y los destinados a la

67
 exportación y zonas libres y especiales deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y
la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles la siguiente leyenda: “Para exportación”.

Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volúmenes

diferentes a 330 centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto proporcionalmente y se
aproximará al peso más cercano.

Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico se incrementarán a partir del primero (1º) de
enero de cada año, con la variación anual del índice de precios al consumidor certificado por el
DANE al 30 de noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se aproximará al peso más
cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y
publicará antes del 1º de enero de cada año, las tarifas así indexadas.

Parágrafo 5. Se mantendrán las destinaciones establecidas previas a la vigencia del presente

parágrafo, y los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de este impuesto
serán destinados a financiar el aseguramiento en salud.

Artículo 37. Modifíquese artículo 202 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:

Artículo 202. Hecho generador. Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos y
similares con una concentración superior a 1 grado alcoholimétrico, en la jurisdicción de los
departamentos.

Artículo 38. Modifíquese el artículo 50 de la Ley 788 de 2002, modificado por el artículo 20 de la
Ley 1816 de 2016, el cual quedará así:

Artículo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
son las siguientes:
1. Componente Específico. La tarifa del componente específico del impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y similares por cada grado alcoholimétrico en unidad de 750
centímetros cúbicos o su equivalente, será de $750.
2. Componente ad valorem. La tarifa del componente ad valorem del impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y similares, será del 30%.
Parágrafo 1. El impuesto al consumo de que trata la presente ley no aplica a los productos
extranjeros que se importen al territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del
territorio nacional, evento en el cual se causará el impuesto, por lo cual, el responsable previo a
su envío, deberá presentar la declaración y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta de
Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base general señalada
para el resto del país.
Para los productos nacionales que ingresen para consumo al departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su
equivalente, solamente se liquidará la tarifa treinta y cinco ($35,00) por cada grado
alcoholimétrico.
Los productos que se despachen al departamento deberán llevar grabado en un lugar visible del
envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: “Para consumo
exclusivo en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”, y no
podrán ser objeto de reenvío al resto del país.
Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo ante el departamento de
origen por los productos que envíen al Archipiélago, hasta tanto se demuestre con la tornaguía
respectiva, guía aérea o documento de embarque, que el producto ingresó al mismo.

68
 Parágrafo 2. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los Depósitos
Francos autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, y los
destinados a la exportación y zonas libres y especiales deberán llevar grabado en un lugar
visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles la siguiente leyenda: “Para
exportación”.

Parágrafo 3. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volúmenes

diferentes a 750 centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto proporcionalmente y se
aproximará al peso más cercano.

Parágrafo 4. Las tarifas del componente específico se incrementarán a partir del primero (1º) de
enero de cada año, con la variación anual del índice de precios al consumidor certificado por el
DANE al 30 de noviembre más cuatro (4) puntos y el resultado se aproximará al peso más
cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y
publicará antes del 1º de enero de cada año, las tarifas así indexadas.

Parágrafo 5. Los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de este impuesto
serán destinados a financiar el aseguramiento en salud.

Parágrafo 6. Los productores personas naturales no responsables del IVA no serán

responsables del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.

Artículo 39. Modifíquese el artículo 207 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:

Artículo 207. Hecho Generador. Está constituido por el consumo de cigarrillos, tabaco
elaborado, derivados, sucedáneos o imitadores, en la jurisdicción de los departamentos.

Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco, al chicote de producción artesanal.

Parágrafo. Para efectos del impuesto al consumo de que trata el presente Capítulo, se entiende
por tabaco elaborado aquel producto terminado apto para consumo humano que se obtiene a
partir del procesamiento de la hoja de tabaco o de materias primas derivadas de la misma,
incluyendo los Productos de Tabaco Calentado (PTC). Para los mismos efectos, se excluye de
la definición de tabaco elaborado a aquellos productos obtenidos a partir del procesamiento de
la hoja de tabaco, utilizados como materia prima para la fabricación o manufactura de productos
gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.

Por derivados, sucedáneos o imitadores, se entienden los aerosoles y otros dispositivos que
contienen nicotina y/o productos químicos; Sistemas Electrónicos de Administración de Nicotina
(SEAN); Sistemas Similares Sin Nicotina (SSSN); dispositivos electrónicos y los productos con
nicotina (SEAN) o sin nicotina (SSSN) que generan un aerosol disuelto en sustancias líquidas,
mediante el calentamiento de una solución, y los vapeadores.
Artículo 40. Modifíquese el artículo 208 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:
Artículo 208. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, derivados, sucedáneos o imitadores los productores, los
importadores y solidariamente con ellos los distribuidores.

Además, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no

puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

Artículo 41. Modifíquese el artículo 210 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:
Artículo 210. Base gravable. La base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos, tabaco
elaborado, derivados, sucedáneos o imitadores, está constituida así:

69
 1. Para los cigarrillos y tabaco elaborado: Por un componente específico correspondiente a
cada cajetilla de 20 cigarrillos, o por cada gramo de picadura, rapé o chimú; y un componente
ad valorem correspondiente al precio de venta al público, sin incluir IVA ni impuesto al consumo,
certificado por el DANE.
2. Para los derivados, sucedáneos o imitadores: Por un componente específico correspondiente
al número de mililitros del producto. Por un componente ad valorem correspondiente al precio
de venta al público, sin incluir IVA ni impuesto al consumo, certificado por el DANE.
Parágrafo 1. Para efectos de la certificación de que trata el presente artículo, el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística (DANE) se encuentra facultado para desarrollar directa o
indirectamente a través de terceros, todas las gestiones indispensables para determinar
anualmente el precio de venta al público de los productos sujetos al impuesto de consumo. Esta
certificación deberá expedirse antes del 1o de enero de cada año.

El DANE deberá certificar la base gravable para cada uno de los productos específicos sujetos
al impuesto al consumo.

Las personas naturales o jurídicas, de cualquier orden o naturaleza, domiciliadas o residentes

en el territorio nacional, están obligadas a suministrar al Departamento Administrativo Nacional
de Estadística (DANE), los datos solicitados para efectos de determinar el precio de venta al
público de los productos sujetos al impuesto al consumo. Las personas naturales o jurídicas que
incumplan u obstaculicen los requerimientos de información del DANE estarán sujetas a las
sanciones y multas señaladas en el artículo 6o de la Ley 79 de 1993.

Artículo 42. Modifíquese el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado por el artículo 347 de la
Ley 1819 de 2016, el cual quedará así:
Artículo 211. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
derivados, sucedáneos o imitadores serán las siguientes:
1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros, cigarritos y productos de tabaco calentado (PTC) son
las siguientes:

Por un componente específico $11.200 por cada cajetilla de veinte (20) unidades o
proporcionalmente a su contenido. La tarifa por cada gramo de picadura, rapé o chimú será de
$891.

Por un componente ad valorem que se liquidará aplicando una tarifa del 10% sobre el precio de
venta al público certificado anualmente por el DANE. Este componente ad valorem será
liquidado y pagado por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido, por los responsables del impuesto en la respectiva declaración. Para la picadura,
rapé y chimú, el ad valorem del 10% se liquidará sobre el valor del impuesto al consumo
específico de este producto.

2. Para los derivados, sucedáneos o imitadores es la siguiente:

Por un componente específico $2.000 por mililitro y un componente ad valorem que se liquidará
aplicando una tarifa del 30% sobre el precio de venta al público certificado anualmente por el
DANE.
Parágrafo 1. Estas tarifas se actualizarán anualmente cada 1º de enero en un porcentaje
equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado por el DANE más
cuatro (4) puntos. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
certificará y publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
Parágrafo 2. Los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de este impuesto
serán destinados a financiar el aseguramiento en salud.

70
Artículo 43. Modifíquese el artículo 85 de la Ley 142 de 1994, el cuál quedará así:

Artículo 85. Contribuciones especiales. Con el fin de recuperar los costos del servicio de
regulación que preste cada comisión, y los de inspección, vigilancia y control, que preste la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, las entidades sometidas a su regulación,
inspección, vigilancia y control, estarán sujetas a dos contribuciones, que se liquidarán y
pagarán cada año conforme a las siguientes reglas:

85.1. Para definir los costos y los gastos de los servicios que presten las Comisiones y la
Superintendencia, se tendrán en cuenta todos los gastos de funcionamiento, y la depreciación,
amortización u obsolescencia de sus activos, en el período anual respectivo.

85.2. La Superintendencia y las Comisiones presupuestarán sus gastos cada año y cobrarán
dentro de los límites que enseguida se señalan, solamente la tarifa que arroje el valor necesario
para cubrir su presupuesto anual.

La tarifa máxima de cada contribución no podrá ser superior al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del valor de los gastos de funcionamiento, asociados al servicio sometido a regulación o
los de inspección, vigilancia y control, de la entidad contribuyente en el año anterior a aquel en
el que se haga el cobro, de acuerdo con los estados financieros puestos a disposición de la
Superintendencia y de las Comisiones, cada una de las cuales e independientemente y con
base en su estudio fijarán la tarifa correspondiente.

85.3. El cero punto cinco por ciento (0.5%) de la tarifa efectivamente fijada por la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, se destinará exclusivamente al Fondo
Empresarial de dicha entidad, para recuperar los gastos asociados a las intervenciones que
esta realiza en ejercicio de su función de control. Dichos recursos serán administrados por el
Fondo en los términos del artículo 16 de la Ley 1955 de 2003, con el fin de asegurar los
recursos necesarios para garantizar la continuidad, cobertura, calidad y permanencia de los
servicios públicos domiciliarios en todo el territorio nacional. Los recursos asignados al Fondo
Empresarial serán adicionales a las demás fuentes de financiación previstas en la ley para el
Fondo y no podrán ser utilizados para fines distintos a los aquí señalados.

85.4. El cálculo de la suma a cargo de cada contribuyente, en cuanto a los costos de regulación,
se hará teniendo en cuenta los costos de la comisión que regula el sector en el cual se
desempeña; y el de los costos de inspección, vigilancia y control, atendiendo a los de la
Superintendencia.

85.5. La liquidación, recaudo y distribución de las contribuciones correspondientes al servicio de

regulación se efectuará por las comisiones respectivas y las correspondientes al servicio de
inspección, control y vigilancia estarán a cargo de la Superintendencia, garantizando criterios de
transparencia, proporcionalidad y beneficio para todo el sector de servicios públicos
domiciliarios.

85.6. Una vez en firme las liquidaciones deberán ser canceladas dentro del mes siguiente. Se
aplicará el mismo régimen de sanción por mora aplicable al impuesto sobre la renta y
complementarios, sin perjuicio de las demás sanciones de que trata esta Ley.

Parágrafo 1. Las Comisiones y la Superintendencia se financiarán exclusivamente con las

contribuciones a las que se refiere este artículo y con la venta de sus publicaciones.

Artículo 44. Modifíquese el artículo 10 de la Ley 399 de 1997, el cual quedará así:

Artículo 10. Recaudos del INVIMA. El esquema de financiamiento del Instituto Nacional de
Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (INVIMA) estará compuesto por recursos del

71
 Presupuesto General de la Nación y recursos propios. Los recursos propios están constituidos
por la tasa para recuperar los costos de los servicios prestados por el Invima, la contribución de
vigilancia a favor del INVIMA para apoyar los costos asociados al servicio de vigilancia sanitaria
que la entidad presta en beneficio de sus vigilados en desarrollo de sus funciones de
inspección, vigilancia y control; así como los derechos, precios públicos y demás ingresos que
conforme autorización legal sean recaudados a favor del INVIMA.

Artículo 45. Adiciónese el artículo 10A a la Ley 399 de 1997, el cual quedará así:

Artículo 10A. Contribución de vigilancia a favor del INVIMA. Las personas naturales y
jurídicas que cuenten con autorización de comercialización otorgada por el Instituto Nacional de
Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (INVIMA), y estén sometidas a su Inspección,
Vigilancia y Control - IVC de acuerdo con la ley, quedarán sujetas al pago de una contribución
que se causará el primer día calendario de enero de cada año y se fijará por parte del INVIMA,
conforme a los siguientes criterios:

a) El INVIMA, mediante resolución, establecerá anualmente la tarifa de la contribución a cobrar

a los vigilados, con base en los gastos de funcionamiento e inversión en los que incurre para la
prestación del servicio de vigilancia sanitaria y la participación de los vigilados sobre el monto
total de gastos calculado.

b) La participación de cada establecimiento en la contribución será calculado en función de dos

variables: los ingresoso operacionales reportados por el vigilado en sus estados financieros
certificados por contador público y los días esperados de visita asociados a inspección,
vigilancia y control, calculados de acuerdo con el modelo de riesgos sanitarios de IVC-SOA para
cada vigilado, con corte a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

c. La tarifa máxima de la contribución no podrá ser superior al cero coma ocho por ciento (0,8%)
de los gastos de funcionamiento e inversión calculados para la vigencia, asociados al servicio
de vigilancia sanitaria que el INVIMA presta a sus vigilados en desarrollo de sus funciones de
inspección, vigilancia y control.

d. La contribución deberá pagarse en los plazos que para tal efecto determine el INVIMA. De
conformidad con el artículo 3 de la Ley 1066 de 2006, los responsables de la contribución aquí
establecida que no cancelen oportunamente deberán liquidar y pagar intereses moratorios a la
tasa prevista en el Estatuto Tributario.

Parágrafo 1. El INVIMA destinará los recursos recaudados para financiar los gastos en que
incurre para garantizar la cobertura del servicio asociado a las actividades de inspección,
vigilancia y control, y el fortalecimiento técnico y tecnológico para el correcto desarrollo de sus
funciones.

Parágrafo 2. En caso de que el sujeto pasivo de la contribución no realice los pagos de esta en
los plazos establecidos en el literal d) del presente artículo, deberá pagar una sanción
equivalente al 1% respecto a su contribución, sobre los ingresos operacionales del año anterior
a aquel en que debió realizar el pago, sin perjuicio del valor liquidado por concepto de
contribución y los intereses moratorios a que haya lugar.

Parágrafo 3. Las empresas nuevas que se inscriban ante el INVIMA durante el primer año no
pagarán la contribución.

TITULO IV. MEDIDAS ORIENTADAS AL MEJORAMIENTO DEL RECAUDO, CONTROL Y

PROCEDIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
CAPÍTULO I. TRIBUTACIÓN DE ACTIVOS DIGITALES
Artículo 46. Adiciónese un literal h) al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

72
 h) Los activos digitales. Excepto cuando se trate de un activo digital con un activo subyacente,
en cuyo caso tendrá el tratamiento del activo subyacente.
Para todos los fines previstos en este estatuto se entiende por activo digital toda representación
digital e intangible de un derecho susceptible de valoración, que puede crearse, transferirse y/o
almacenarse electrónicamente sobre tecnologías de registro distribuido, equivalentes o
similares.
Artículo 47. Adiciónese el numeral 7 al artículo 74-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
7. Activos digitales. El costo fiscal corresponde al valor de adquisición del activo digital. Cuando
el activo digital sea desarrollado por el mismo contribuyente, su costo fiscal corresponde a todas
las erogaciones asociadas al activo hasta que se encuentre disponible para su venta.
Cuando el contribuyente enajene varios activos digitales fungibles, cuyos costos fueren
diferentes, deberá tomar como costo de enajenación el promedio de tales costos. Se entenderá
que los activos digitales son fungibles cuando los mismos son intercambiables entre sí. Podrán
considerarse como fungibles los activos digitales que se encuentren acuñados bajo la misma
denominación o se originen en el mismo evento y/o smart contract que los genera o acuña.
Artículo 48. Modifíquese el parágrafo del artículo 142 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. Lo previsto en los numerales 5, 6 y 7 del artículo 74-1 de este Estatuto son
susceptibles de amortización.
Artículo 49. Modifíquese el inciso 1 y adiciónese el numeral 5 al artículo 266 del Estatuto
Tributario, los cuales quedarán así:
Artículo 266. Bienes no poseídos en el país. No se entienden poseídos en el país:
5. Los activos digitales. Excepto cuando se trate de un activo digital con un activo subyacente,
en cuyo caso tendrá el tratamiento del activo subyacente.
Artículo 50. Adiciónese un parágrafo al artículo 288 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. Lo previsto en el presente artículo aplica para los activos digitales.
Artículo 51. Modifíquese el parágrafo 3 y adiciónese el parágrafo 6 al artículo 90-3 del Estatuto
Tributario, los cuales quedarán así:
Parágrafo 3. En caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de una
transferencia indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio colombiano
responderá solidariamente por los impuestos, intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a
la acción de repetición contra el vendedor. El comprador será responsable solidario, cuando
tenga conocimiento que la operación constituye abuso en materia tributaria. De igual manera
serán responsables de la obligación formal de declarar, cuando el vendedor no cumpla lo
previsto en el parágrafo 5 de este artículo.
Parágrafo 6. La enajenación indirecta de activos ubicados en el territorio nacional, mediante la
enajenación a cualquier título de activos digitales referenciados o representativos de dichos
activos, se encuentra gravada en Colombia como si la enajenación del activo subyacente se
hubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al activo subyacente, así como los
impuestos aplicables o el tratamiento y condiciones tributarios será el del activo subyacente,
como si se hubiera enajenado directamente en el país. Cuando se realice una posterior
enajenación indirecta, el costo fiscal será el valor proporcionalmente pagado del activo digital
representativo de los activos subyacentes ubicados en Colombia.
Artículo 52. Adiciónese el artículo 631-7 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 631-7. Reporte de operaciones con activos digitales. Los proveedores de servicios
de activos digitales domiciliados en Colombia o con operaciones en el país deberán reportar a

73
 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, de manera individualizada, la
información relacionada con las operaciones que realicen sus usuarios y que impliquen la
conversión de moneda de curso legal a activos digitales o de activos digitales a moneda de
curso legal.
Los proveedores de servicios de activos digitales únicamente deberán reportar las personas
naturales o jurídicas que realicen las operaciones de que trata el inciso anterior que, en total,
sean iguales o superiores a 1.400 UVT durante el respectivo año gravable. El contenido,
periodicidad, forma y condiciones para el reporte serán establecidos mediante resolución
expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento se sujeta a
las sanciones previstas en el parágrafo 3 del artículo 631-4 del Estatuto Tributario.
CAPÍTULO II. TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
Artículo 53. Modifíquense los parágrafos 1 y 3 del artículo 631-4 del Estatuto Tributario, los cuales
quedaran así:
Parágrafo 1. Para el caso de cuentas financieras, el no suministro de la información objeto de
intercambio automático por parte del titular de la información al sujeto obligado a reportarla a la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es causal
de no apertura de la cuenta o de cierre de la misma. Para el caso de otros reportes que la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
establezca mediante resolución, el no suministro de información objeto de intercambio por parte
del titular es causal de no permitir el trámite respectivo por parte del sujeto obligado a reportar.
Parágrafo 3. La omisión, error o extemporaneidad en el reporte de información por parte del
sujeto obligado a suministrar información para efectos de cumplir con los compromisos
internacionales en materia de intercambio automático de información, será sancionado
conforme a lo previsto en el artículo 651 del Estatuto Tributario. En este caso, el límite máximo
de sanción será el de 30.000 UVT.
Artículo 54. Modifíquese el artículo 260-8 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 260-8. Ingresos, costos y deducciones. Lo dispuesto en los artículos 35, 90, 124-1,
el parágrafo 2 del artículo 143, 151, 152 y numerales 2 y 3 del artículo 312 de este Estatuto, no
se aplicará a los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen de precios de
transferencia determinado en los artículos 260-1, 260-2 y 260-7 del estatuto tributario y
demuestren que la operación cumple el principio de plena competencia.
Parágrafo. Adicionalmente los contribuyentes del régimen de precios de transferencia deberán
seguir cumpliendo con las demás obligaciones formales y sustanciales, incluida la práctica de la
retención en la fuente cuando haya lugar a ello.
Artículo 55. Adiciónese un parágrafo 2 al artículo 20-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo 2. En la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, los
establecimientos permanentes observarán las reglas, formales y sustanciales, previstas para los
contribuyentes residentes fiscales o sociedades nacionales, considerando que tributan sobre
rentas de fuente nacional y extranjera.
CAPÍTULO III. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Artículo 56. Modifíquese el inciso 1 del numeral 5 y el numeral 5.2. del artículo 336 del Estatuto
Tributario, los cuales quedarán así:
5. Las personas naturales que declaren ingresos de la cédula general a los que se refiere el
artículo 335 de este Estatuto, que adquieran bienes y/o servicios, podrán solicitar como
deducción en el impuesto sobre la renta, independientemente que tenga o no relación de
causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente, el cinco por ciento (5%) en el
año gravable 2026, tres por ciento (3%) en el año gravable 2027 y uno por ciento (1%) en

74
 adelante del del valor de las adquisiciones, sin que exceda doscientas cuarenta (240) UVT en el
respectivo año gravable, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos.
5.2. Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura electrónica de venta
con validación previa y/o documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora
con sistema P.O.S., en donde se identifique el adquirente con nombres y apellidos y el número
de identificación tributaria -NIT o número de documento de identificación, y con el cumplimiento
de todos los demás requisitos exigibles para este sistema de facturación.
Artículo 57. Modifíquese el artículo 615 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 615. Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas
naturales, jurídicas y entidades estarán obligadas a expedir factura y/o documento equivalente,
por la venta de bienes y/o prestación de servicios y conservarla por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN.
De igual forma estarán obligados a facturar por la venta de bienes y/o prestación de servicios
los establecimientos permanentes, los contratos de colaboración empresarial que tengan una
identificación tributaria en donde sus miembros designen esta responsabilidad en ellos o
aquellos otros que designe el Gobierno nacional.
Lo anterior, excepto lo previsto en el artículo 616-2 de este estatuto.
Parágrafo 1. La expedición de la factura o documentos equivalentes físicos tendrá validez
únicamente en los casos que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN.
Parágrafo 2. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas,
deberán expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381
del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un
certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones
del certificado bimestral.
En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1 y 2 del artículo 381 del
Estatuto Tributario.
Artículo 58. Modifíquese el artículo 652 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 652. Sanción por expedir facturas o documento equivalente sin requisitos.
Quienes estando obligados a facturar, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y los que se establezcan en la
reglamentación con base en el artículo 616-1 del mismo estatuto, incurrirán en una sanción del
uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos
legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el
artículo 657 de este estatuto.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar,
quien tendrá un término de diez (10) días para responder.
Artículo 59. Modifíquese el artículo 653 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o expedición sin el lleno de los
requisitos y medida cautelar. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe
expedir factura o documento equivalente, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el
lleno de los requisitos establecidos en la ley o en los reglamentos, el o los funcionarios
comisionados por el Jefe de Fiscalización que hayan constatado la infracción de manera
presencial o acudiendo a cualquier medio probatorio virtual, darán fe del hecho, mediante un

75
 acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realizó la
operación sin expedir la factura o documento equivalente. En la etapa de discusión posterior no
se podrán aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Parágrafo 1. Para los casos en los que se constate la no expedición de la factura de venta o
documento equivalente se podrá imponer como medida cautelar un sello en lugar visible con la
leyenda “ESTABLECIMIENTO EN INVESTIGACIÓN POR IRREGULARIDADES DE
FACTURACIÓN”. La medida deberá mantenerse hasta que culmine la discusión administrativa
o cuando el contribuyente reconozca voluntariamente el incumplimiento de la obligación de
facturar y subsane en los términos previstos en el artículo 657-2 del Estatuto Tributario.
La remoción de este sello antes del término previsto en este parágrafo dará lugar a lo previsto
en el parágrafo 3 del artículo 657 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 2. La exigencia de requisitos adicionales a los necesarios para la expedición de la
factura o documento equivalente que establezca la DIAN por parte de los facturadores o
proveedores tecnológicos es una conducta susceptible de ser sancionada en los términos del
numeral 1 del artículo 657 del Estatuto Tributario y quienes incurran en esta conducta podrán
ser objeto de la medida cautelar prevista en el parágrafo 1 de este artículo.
Artículo 60. Modifíquese el numeral 1 del artículo 657 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o documento equivalente
estando obligado a ello, o se reincida en la expedición de estos documentos sin el cumplimiento
de los requisitos señalados en el artículo 617 de este estatuto o los que se establezcan en la
reglamentación con base en el artículo 616-1 del mismo estatuto o el parágrafo 2 del artículo
653 de este Estatuto.
Artículo 61. Adiciónese el artículo 657-2 al Estatuto Tributario, el cual quedara así:
Artículo 657-2. Reconocimiento voluntario del incumplimiento de la obligación de
facturar. Los sujetos obligados a expedir factura y/o documento equivalente que reconozcan
voluntariamente que han omitido la obligación de expedir factura de venta y/o documento
equivalente en el momento de realizarse la venta del bien y/o prestación del servicio, o que los
citados documentos, se han expedido sin el lleno de los requisitos legales, podrán extinguir la
falta, siempre que se liquide y se pague en forma voluntaria por las operaciones en las que se
incumple con lo aquí previsto, la siguiente sanción:
1. El tres por ciento (3%) del valor total no facturado.
2. El dos por ciento (2%) del valor facturado sin el lleno de los requisitos establecidos en la
norma vigente.
3. El valor de la sanción no podrá superar dos mil (2.000) UVT.
Parágrafo 1. El reconocimiento voluntario del incumplimiento previsto en el presente artículo se
entenderá surtido con la liquidación en debida forma de la sanción, su pago y la presentación
del recibo oficial previsto para tal efecto; lo anterior sin perjuicio de la declaración del ingreso u
operación, junto con los impuestos que de ella se deriven.
Para el pago de la sanción no aplica facilidad o acuerdo de pago, ni la compensación de que
tratan los artículos 814 y 815 del Estatuto Tributario, respectivamente.
Parágrafo 2. El cumplimiento de lo previsto en el parágrafo 1 de este artículo, extingue la
responsabilidad penal por el no cobro y no recaudo del impuesto sobre las ventas IVA y del
impuesto nacional al consumo, por las operaciones subsanadas; igualmente la DIAN, se
abstendrá de iniciar el procedimiento para la imposición de clausura de establecimiento de que
trata el artículo 657 del Estatuto Tributario.

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 Parágrafo 3. Lo previsto en el presente artículo aplica sobre los hechos sancionables en los
que no se les haya proferido pliego de cargos.
CAPÍTULO IV. CONTROL Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 62. Modifíquese el inciso 2 del artículo 177 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Tampoco serán procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se cumpla con
la obligación señalada en artículo 632 de este Estatuto, ni se acredite que sobre los costos o
deducciones se haya pagado la retención en la fuente cuando hubiere lugar a ella antes de la
presentación inicial de la declaración del impuesto sobre la renta.
Artículo 63. Modifíquese el numeral 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
3. Las personas responsables del Impuesto sobre las Ventas -IVA, y aquellos que se encuentren
calificados como grandes contribuyentes, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
Artículo 64. Modifíquense el inciso 1 y los parágrafos 1 y 2 del artículo 771-5 del Estatuto
Tributario, los cuales quedarán así:
Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse
mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o
transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas
débito, cualquier otro medio de pago electrónico y otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como
medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno nacional.”
Parágrafo 1. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables,
independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, el menor valor entre:
1. El veinte por ciento (20%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar veinte mil
(20.000) UVT, y
2. El dieciocho por ciento (18%) de los costos y deducciones totales.
Parágrafo 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jurídicas y las
personas naturales que perciban rentas no laborales o de capital de acuerdo a lo dispuesto en
este Estatuto, que superen 50 UVT a un mismo beneficiario en el año gravable deberán
canalizarse a través de los medios financieros o pagos electrónicos, so pena de su
desconocimiento fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable.
Artículo 65. Adiciónese un parágrafo al artículo 236 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. La administración tributaría podrá determinar la renta por comparación patrimonial
tomando la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable determinado por la
administración y el patrimonio líquido del periodo inmediatamente anterior, donde se demuestre
el incremento patrimonial no justificado.
Artículo 66. Modifíquese el artículo 239-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos, subvalorados o pasivos
inexistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o regímenes
sustitutivos podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y
complementarios o en las correcciones a que se refiere el artículo 588 del Estatuto Tributario, el
valor de los activos omitidos o el mayor valor de los activos subvalorados y los pasivos
inexistentes originados en períodos no revisables o revisables, adicionando el correspondiente

77
 valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta
por diferencia patrimonial.
Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización, la Administración detecte pasivos
inexistentes, activos omitidos o activos subvalorados por el contribuyente, el valor o mayor valor
de los mismos constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión. El
mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generará la sanción por
inexactitud.
Cuando el contribuyente incluya activos omitidos, activos subvalorados o excluya pasivos
inexistentes sin declararlos como renta líquida gravable, la Administración procederá a adicionar
la renta líquida gravable por tales valores y aplicará la sanción por inexactitud.
La sanción por inexactitud a que se refieren los incisos segundo y tercero de este artículo será
equivalente al doscientos (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado.
Parágrafo 1. En caso de que se verifique que el contribuyente no incluyó la totalidad de los
activos omitidos, activos subvalorados o no excluyó la totalidad de los pasivos inexistentes,
automáticamente se aplicará el tratamiento previsto en el inciso segundo de este artículo. En
este último evento se podrá restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por
ganancia ocasional efectivamente pagado por el contribuyente.
Parágrafo 2. La inclusión como ganancia ocasional en las declaraciones del Impuesto sobre la
Renta y Complementarios del valor de los activos omitidos, activos subvalorados y los pasivos
inexistentes originados en periodos no revisable establecida en el inciso primero del presente
artículo no generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.
Parágrafo 3. Tratándose de contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación -SIMPLE, la tarifa aplicable a la base gravable determinada en el presente artículo,
será la tarifa general del inciso 1 del artículo 240 del Estatuto Tributario.
Artículo 67. Modifíquese el inciso 1 del artículo 496 del Estatuto Tributario, el cual quedara así:
Artículo 496. Oportunidad de los descuentos. Cuando se trate de responsables que deban
declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables deberán estar reconocidas
en la contabilidad en el momento de la ocurrencia del hecho económico, y deberán solicitarse
en la declaración del mismo período o en uno de los dos períodos bimestrales inmediatamente
siguientes, en este último evento deberá acreditarse en la conciliación fiscal de este impuesto.
Artículo 68. Modifíquese el artículo 600 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 600. Periodo gravable del Impuesto sobre las Ventas-IVA. El periodo fiscal del
impuesto sobre las ventas -IVA será bimestral. Los periodos bimestrales son: Enero-Febrero,
Marzo-Abril, Mayo-Junio, Julio-Agosto, Septiembre-Octubre y Noviembre-Diciembre.
Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el
período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595
de este Estatuto, o la cesación de la responsabilidad en el Registro Único Tributario -RUT.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido
entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de
acuerdo con el numeral primero del presente artículo.
La presentación de la declaración en periodos diferentes a los indicados en este artículo dará
por no valida la declaración, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Artículo 69. Adiciónese un parágrafo al artículo 638 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. Cuando no sea posible asociar el incumplimiento de la irregularidad sancionable, a
un periodo de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio, el término de los dos (2) años

78
 para formular el pliego de cargos se contará desde la fecha en que se incumplió la obligación o
cesó el incumplimiento, en los casos de infracciones continuadas.
Artículo 70. Modifíquese el inciso 1 del artículo 588 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 588. Correcciones que aumentan el valor a pagar o disminuyen el saldo a favor.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario, los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones
tributarias dentro del término de firmeza de que trata el artículo 714 del Estatuto Tributario y
antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con
la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.
Artículo 71. Modifíquese el inciso 1 del artículo 589 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o que aumenten el saldo a
favor. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando
el saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra
obligado el contribuyente, dentro del término de firmeza de que trata el artículo 714 del Estatuto
Tributario.
Artículo 72. Adiciónese un parágrafo al artículo 43 de la Ley 962 de 2005, el cual quedará así:
Parágrafo 1. El término para corregir errores en la imputación de saldos a favor, de retenciones
o de anticipos de impuestos está sometido a los términos de firmeza previstos en los artículos
147 o 714 del Estatuto Tributario, según sea el caso. Las declaraciones así corregidas no
impiden la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección.
Artículo 73. Modifíquese el numeral 1 del artículo 643 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios o cualquier régimen sustitutivo de este impuesto, al veinte por ciento (20%)
del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la
última declaración de renta presentada o del régimen sustitutivo, el que fuere superior.
Artículo 74. Adiciónense los parágrafos 1 y 2 al artículo 671 del Estatuto Tributario, los cuales
quedaran así:
Parágrafo 1. El proceso de calificación como proveedor ficticio recaerá sobre las personas
jurídicas, sus socios o accionistas directos o indirectos, y sobre sus beneficiarios finales,
siempre que tengan control directo o indirecto del contribuyente contra el que se inicia el
proceso de calificación. Así mismo, recaerá sobre las sociedades controladas directa o
indirectamente por dichos beneficiarios. Para el efecto todos deberán ser vinculados al proceso
administrativo desde el principio para que ejerzan su derecho a la defensa.
Parágrafo 2. Cuando una persona sea declarada como proveedor ficticio, también lo serán las
personas jurídicas que ésta constituya durante los siguientes 5 años, así como aquellas en las
que figure como administrador, o aquellas en las que adquiere el control durante este mismo
lapso. El tiempo de calificación previsto en este parágrafo será de cinco (5) años contados
desde la constitución, desde la inscripción como administrador o desde el momento en que
adquiere el control según sea el caso.
También se constituirán como proveedores ficticios las sociedades en donde el socio o
accionista haya sido calificado como proveedor ficticio, siempre que el socio o accionista
controle directa o indirectamente la sociedad.
Artículo 75. Adiciónese un parágrafo 2 al artículo 326 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:

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 Parágrafo 2. El registro en el libro de socios o accionistas del cambio de titularidad de
inversionista extranjero estará supeditado a la condición resolutoria. La condición resolutoria
consiste en que el representante legal de la sociedad receptora de la inversión reciba, a más
tardar dentro del mes siguiente a la transacción, la declaración y pago, si hay lugar a ello, del
impuesto que se genere por el cambio de titular de inversión extranjera. El incumplimiento de la
condición resolverá el registro, como si nunca se hubiera realizado. Adicionalmente, hará
responsable solidariamente a la sociedad receptora de la inversión y al representante legal de
los impuestos, sanciones e intereses dejados de pagar por el titular, así como del deber de
presentar la respectiva declaración dentro del mes siguiente al vencimiento del plazo previsto
para el inversionista del exterior.
Artículo 76. Modifíquese el inciso 3 del parágrafo 2 del artículo 764-1 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones formales, distintas a la presentación
de la declaración tributaria, se entenderá aceptada la Liquidación Provisional cuando se
subsane el hecho sancionable y se pague o se acuerde el pago de la sanción impuesta,
conforme las condiciones y requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la obligación
formal que corresponda, o cuando este no se pronuncie dentro de los términos previstos en
este artículo sobre la propuesta de Liquidación Provisional, en cuyo caso se entenderá
aceptada y la Administración Tributaria podrá iniciar el procedimiento administrativo de cobro.
En estos casos, la Liquidación Provisional constituye título ejecutivo de conformidad con lo
establecido en el artículo 828 del mismo Estatuto.
Artículo 77. Adiciónese un parágrafo al artículo 12 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. Todos los contribuyentes que a través de las sedes efectivas de administración
realicen cualquier estructuración de negocios o reestructuraciones empresariales, deberán
reportarlo a la DIAN y en los estados financieros. En caso de no realizarlo, se tratará como una
estructura abusiva y se aplicará lo previsto en el artículo 869 del estatuto tributario.
Artículo 78. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo 4. A partir de la vigencia de la presente ley, las declaraciones de retención en la
fuente presentadas sin pago total o parcial producirán efectos legales.
Las declaraciones de retención en la fuente, que se presentaron antes de la vigencia de esta
ley sobre las cuales haya operado la ineficacia, el agente retenedor la deberá presentar a más
tardar al 31 de marzo de 2026, liquidando y pagando la retención correspondiente junto con la
sanción reducida al quince por ciento (15%), sin que se requiera liquidar y pagar los intereses
de mora.
Si vencido este plazo, el agente retenedor no subsana la ineficacia, se aplica lo previsto en
este artículo 580-1 del ET antes de esta adicción.
Artículo 79. Adiciónese un parágrafo al artículo 701 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo también aplicará cuando el contribuyente no liquide o
liquide incorrectamente las sanciones cuando no medie una declaración.
Artículo 80. Eliminado.
Artículo 81. Modifíquese el artículo 34 del Decreto Ley 927 de 2023, el cual quedará así:
Artículo 34. Periodicidad de los concursos. Los concursos de méritos para la provisión de los
empleos de carrera administrativa de la DIAN serán convocados de manera progresiva,
atendiendo las necesidades del servicio, el análisis de la existencia de listas de elegibles
vigentes y la disponibilidad presupuestal.

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 Parágrafo Transitorio. Impacto de la modernización de la DIAN. En la planeación y
ejecución de los concursos de méritos deberá tenerse en cuenta el programa de modernización
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Una vez implementado el Programa de
Apoyo a la Modernización de la DIAN se deberá realizar la revisión del modelo de operación de
la Entidad, sus procesos, procedimientos, cargas de trabajo y actualización del manual
específico de funciones y requisitos aplicables a los empleos de la planta de personal.
Artículo 82. Reducción transitoria de sanciones e intereses moratorios para los sujetos de
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administrados por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que se encuentren en mora en el pago a treinta y uno (31)
de diciembre de 2024, se podrán reducir las sanciones, actualización de sanciones e intereses, con
pago total desde la fecha de vigencia de la presente ley y hasta el treinta y uno (31) de marzo del
año 2026, cumpliendo los siguientes requisitos:
1. Pago del 100% de la obligación tributaria, aduanera o cambiaria.
2. Pago de los intereses moratorios. Para tal fin, la tasa de interés moratoria (T) del artículo 635 del
Estatuto Tributario, será del 4,5%.
3. Pago del quince por ciento (15%) de las sanciones y actualización de sanciones. La sanción por
pagar no podrá ser inferior a la sanción mínima vigente del año gravable en que fue liquidada.
Parágrafo 1. Los títulos de que trata el artículo 828 del Estatuto Tributario que correspondan a
actos administrativos en los cuales se haya determinado una sanción, podrán ser objeto de
cancelación conforme lo dispuesto en este artículo, verificando los requisitos que le sean
pertinentes.
Parágrafo 2. Para los efectos de este artículo, no se acepta como medios de pago los títulos de
depósito judicial, compensaciones o cruce de cuentas de conformidad con el artículo 196 de la Ley
1607 de 2012.
Parágrafo 3. Los contribuyentes que a la entrada de vigencia de la presente ley tenga una facilidad
o acuerdo de pago vigente, podrán acogerse a lo previsto en este artículo, sobre los saldos
insolutos.
Parágrafo 4. Para las obligaciones pendientes de pago relacionadas con la omisión del agente
retenedor o recaudador de que trata el artículo 402 de la ley 599 de 2000 cuya cuantía sea inferior
o igual a 100 UVT, se debe agotar el procedimiento administrativo de cobro y no serán objeto de
denuncia penal por parte de la DIAN; lo anterior sin perjuicio de acogerse a la condición especial
de pago de que trata el presente artículo en esos términos. Lo aquí previsto no está sometido al
término indicado en el presente artículo.
Artículo 83. Reducción transitoria de sanciones e intereses moratorios por omisión o
corrección de declaraciones tributarias, aduaneras, cambiarias y obligaciones formales. Se
crean las siguientes medidas:
1. Cuando el contribuyente haya omitido la presentación de las declaraciones tributarias a treinta
(30) de noviembre de 2025 y antes, se podrá reducir la sanción por extemporaneidad, si el obligado
presenta la declaración a más tardar el treinta (30) de abril del año 2026, liquidando en la
respectiva declaración la correspondiente sanción por extemporaneidad según sea el caso,
reducida al quince por ciento (15%), acompañada con el pago total de los impuestos o retenciones,
a que haya lugar y la sanción reducida, sin que se requiera liquidar y pagar los intereses de mora.
2. Cuando el contribuyente corrija la declaración tributaria, aduanera y cambiaria, podrá reducir las
sanciones asociadas a las declaraciones de los impuestos administrados por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que correspondan a
declaraciones tributarias a treinta y uno (31) de diciembre de 2025 y anteriores, en las cuales se

81
incremente el valor a pagar o se disminuya el saldo a favor o se disminuyan las pérdidas líquidas
siempre que el obligado presente la declaración de corrección a más tardar el treinta (30) de abril
del año 2026, liquidando la correspondiente sanción por corrección o inexactitud según sea el
caso, reducida al quince por ciento (15%), acompañada con el pago total de los impuestos o
aranceles, a que haya lugar y la sanción reducida, sin que se requiera liquidar y pagar los intereses
de mora.
3. Cuando el contribuyente, haya incumplido la presentación de obligaciones formales a treinta (30)
de noviembre de 2025 y anteriores, podrá reducir la sanción, pagando la correspondiente sanción
reducida al quince por ciento (15%) y cumpliendo con la respectiva obligación formal, a más tardar
el treinta (30) de abril del año 2026. Esta misma disposición aplica para obligaciones cambiarias
incumplidas.
Lo dispuesto en este artículo aplica para subsanar el incumplimiento del deber formal de declarar y
sobre obligaciones formales relacionadas con precios de transferencia. La subsanación de
obligaciones formales no es una causal de aceptación de ingresos, costos, deducciones e
impuestos descontables de las declaraciones tributarias.
Parágrafo 1. Lo previsto en el presente artículo aplica para las obligaciones tributarias, aduaneras
y cambiarias que estén en discusión ante la administración tributaria respecto de las cuales no se
haya notificado la resolución que resuelve el recurso de reconsideración.
Cuando el contribuyente se acoja a los beneficios previstos en este artículo, se entienden
aceptados los hechos y valores propuestos. Para tal fin, se deberá informar antes del treinta (30)
de abril de 2026 por escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN el cumplimiento de los requisitos de este artículo y la aceptación total de las
glosas planteadas.
El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
en donde se encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los requisitos previstos en este
artículo y expedirá el acto administrativo que da por terminado el proceso.
Cuando el contribuyente incumpla con las condiciones aquí previstas, los procedimientos
administrativos continuarán su curso, las declaraciones presentadas posteriormente no tendrán
efecto legal alguno, sin acto administrativo que así lo declare y los dineros pagados serán retenidos
por la administración hasta que el acto administrativo quede ejecutoriado.
Parágrafo 2. Lo dispuesto en este artículo aplica para las obligaciones formales de precios de
transferencia, incluida la declaración informativa.
Parágrafo 3. La reducción de sanciones prevista en este artículo podrá ser concurrente con las
demás reducciones de sanciones previstas en el Estatuto Tributario, que en todo caso no podrá ser
inferior a la sanción mínima.
Parágrafo 4. Las reglas aquí previstas serán aplicables a los actos administrativos respecto de los
cuales a 31 de julio de 2025 no haya operado la caducidad del medio de control de nulidad y el
restablecimiento del derecho, en cuyo caso procederá la revocatoria de los actos administrativos
por la autoridad que lo haya expedido, siempre que se cumplan las condiciones previstas en este
artículo y con fundamento en el mismo.
Para tal fin se deberá informar antes del treinta (30) de abril de 2026 por escrito a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el cumplimiento de
los requisitos de este artículo, la aceptación de todas las glosas planteadas, el pago de total del
impuesto cuando haya lugar a ello, la sanción reducida al quince por ciento (15%), y reintegro de
las sumas compensadas o devueltas improcedentemente, sin que se requiera liquidar y pagar los
intereses de mora.
Parágrafo 5. Lo previsto en este artículo en los temas aduaneros, no aplica cuando se trate de
mercancías sometidas a limitaciones, administrativas o legales.

82
Artículo 84. Aplicación transitoria por incumplimiento de obligaciones formales. El
incumplimiento de obligaciones formales en materia tributaria, aduanera y cambiaria, que se hayan
generado a la entrada en vigencia de la presente ley, podrán ser subsanadas siempre que se
demuestre que al treinta (30) de abril de 2026, se haya realizado el pago del tres por ciento (3%)
del valor de los ingresos brutos que figuren en la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio, según sea el caso, del año gravable 2024.
Para los sujetos que no se encuentren obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios, conforme las disposiciones establecidas en el Estatuto Tributario podrán
subsanar las faltas de que trata el presente artículo, siempre que demuestre que a treinta y uno
(31) de marzo de 2026, haya realizado el pago del dos por ciento (2%) del valor del patrimonio
bruto y/o activos totales poseídos a 31 de diciembre del año gravable 2025.
Lo dispuesto en este artículo, igualmente aplica para los sujetos a los cuales se les haya proferido
pliego de cargos o resolución sanción que se encuentre en firme en sede administrativa y se
cumpla con las condiciones, requisitos y plazos establecidos en el presente artículo.
La sanción aquí prevista no podrá superar la suma de mil quinientas (1.500) UVT, ni ser inferior a la
sanción mínima vigente.
Parágrafo 1. Lo dispuesto en este artículo no aplica para subsanar el incumplimiento del deber
formal de declarar, ni obligaciones relacionadas con precios de transferencia. La subsanación de
obligaciones formales no es una causal de aceptación de ingresos, costos, deducciones e
impuestos descontables de las declaraciones tributarias.
Parágrafo 2. La liquidación de la sanción prevista en el presente artículo aplica siempre que el
sujeto que se acoja a la misma subsane la falta y se cumpla con la obligación formal para los casos
en que el Estatuto Tributario lo exija.
Tratándose del reconocimiento voluntario del incumplimiento en relación con la omisión de la
obligación formal de facturar, el sujeto deberá declarar las operaciones e impuestos a que haya
lugar por esta omisión; así como la transmisión de las operaciones no facturadas o facturadas sin
requisitos, conforme lo indique la DIAN
Parágrafo 3. Los contribuyentes que se acojan y cumplan con lo previsto en este artículo no
podrán ser sancionados por incumplimiento de las obligaciones formales previstas en esta
disposición.
Parágrafo 4. Lo previsto en este artículo en los temas aduaneros, no aplica cuando se trate de
mercancías no presentadas, ni respecto de mercancías sometidas a limitaciones, administrativas o
legales
Artículo 85. Conciliación contencioso-administrativa en materia tributaria, aduanera y
cambiaria. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para realizar
conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y
cambiaria de acuerdo con los siguientes términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y del régimen cambiario, que hayan interpuesto demanda de nulidad y restablecimiento
del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor de las
sanciones e intereses según el caso, discutidos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud
presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, así:
Por el ochenta y cinco (85%) del valor total de las sanciones y actualización según el caso e
intereses al 4,5% anual, cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o
primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el
demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el quince por ciento
(15%) del valor total de las sanciones y actualización e intereses a la tasa del 4,5% anual.

83
Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en segunda instancia ante el Tribunal
Contencioso Administrativo o el Consejo de Estado según el caso, se podrá solicitar la conciliación
por el ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones y actualización según el caso e
intereses al 4,5% anual, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del
impuesto en discusión y el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, y actualización e
intereses a la tasa del 4,5% anual. Se entenderá que el proceso se encuentra en segunda instancia
cuando ha sido admitido el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia de primera
instancia.
Cuando el acto demandado se trate de una resolución o acto administrativo mediante el cual se
imponga sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere
impuestos o tributos en discusión, la conciliación operará respecto del ochenta por ciento (80%) de
las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta
ley, el veinte por ciento (20%) restante de la sanción actualizada.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes, la conciliación operará respecto del setenta por ciento (70%) de
las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el treinta por ciento (30%)
restante de la sanción actualizada y reintegre la totalidad de las sumas devueltas o compensadas o
imputadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y términos de esta ley, intereses
que se reducirán al treinta por ciento (30%).
Para efectos de la aplicación de este artículo, los contribuyentes, agentes de retención,
declarantes, responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, según se trate, deberán cumplir con
los siguientes requisitos y condiciones:
1. Haber presentado la demanda antes del 31 de diciembre de 2025.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante
la administración.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso
judicial.
4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación de acuerdo con lo indicado
en los incisos anteriores.
5. Aportar prueba de pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación
correspondiente al año gravable 2024. Lo anterior, siempre y cuando al momento de presentarse la
solicitud de conciliación se hubiere generado la obligación de pagar dicho impuesto o tributo dentro
de los plazos establecidos por el Gobierno nacional.
6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN hasta el día treinta y uno (31) de mayo de 2026.
El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse y presentarse por cualquiera de las partes
para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo Contencioso-
Administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción,
demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente
artículo deberán ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del término aquí
mencionado.
La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo, de conformidad con lo
señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a cosa juzgada.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepción de las
normas que le sean contrarias.

84
Parágrafo. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores
solidarios o garantes del obligado.
Artículo 86. Reducción de intereses, sanciones, facilidad de pago de corrección de
declaración de importación. Cuando se encuentren en las declaraciones de importación errores e
inexactitudes en la liquidación y pago de los tributos aduaneros a 31 de diciembre de 2025,
presentadas por los importadores de combustibles líquidos derivados del petróleo de que trata el
artículo 2 de la Ley 39 de 1987, estas se podrán subsanar si se cumplen en su totalidad, antes del
1 de mayo de 2026, las siguientes condiciones:
1. Presentar la declaración de corrección liquidando y pagando los tributos aduaneros según
corresponda.
2. Liquidar y pagar la sanción aduanera que corresponda reducida al quince por ciento (15%), sin
perjuicio de la aplicación de los tratamientos de allanamiento y reducción previstos en el régimen
sancionatorio aduanero.
3. En caso de que el importador realice el pago total al momento de presentar la declaración de
corrección no habrá lugar al pago de intereses. Si se solicita facilidad de pago se deberán liquidar
intereses moratorios a la tasa del 4,5% sobre el saldo insoluto.
Para el presente caso, se autoriza que el pago se pueda realizar bajo el mecanismo de devolución
y/o compensación de saldos a favor generado por otros impuestos del orden nacional
administrados por la DIAN que tenga el contribuyente. En este evento se tendrá en cuenta lo
siguiente:
i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de devolución y/o compensación que cubran los
tributos aduaneros y sanciones objeto de la corrección.
ii) La solicitud de devolución y/o compensación se aplicará en primera medida a las declaraciones
de importación objeto de esta disposición.
iii) La acción de cobro de las declaraciones de importación de corrección y la caducidad, se
suspenderán hasta que la solicitud de devolución y/o compensación sea resuelta en sede
administrativa.
iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se liquidarán al 4.5%.
4. Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo de devolución y/o compensación, en los
términos indicados anteriormente, siempre y cuando, la resolución de devolución y/o
compensación, sea expedida antes del 31 de julio de 2026.
Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la totalidad de los tributos aduaneros, sanciones
e intereses, el administrado deberá proceder al pago faltante, antes del 31 de julio de 2026.
Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la resolución de devolución y/o compensación o
habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se entenderá incumplido el pago. En
consecuencia, se levantará la suspensión de la acción de cobro, así como de la prescripción, la
declaración de importación corregida prestará mérito ejecutivo sobre el saldo insoluto, aplicando
intereses moratorios sobre el total del tributo aduanero objeto de corrección a la tasa prevista en el
artículo 635 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 1. Cuando exista discusión ante la administración, el importador podrá acogerse a la
terminación del proceso siempre que se que se cumplan, antes del 1 de mayo de 2026, las
siguientes condiciones:
1. Presentar la declaración de importación corregida liquidando los tributos aduaneros según
corresponda.
2. Declarar la sanción de corrección reducida al quince (15%), sin perjuicio de la aplicación de los
tratamientos de allanamiento y reducción previstos en el régimen sancionatorio aduanero.

85
3. En caso de que el importador realice el pago total al momento de presentar la declaración de
corrección no habrá lugar al pago de intereses.
En este caso, una vez corregida la declaración de importación y liquidada la sanción de corrección
aquí prevista, el pago se podrá realizar bajo el mecanismo de devolución y/o compensación de
saldos a favor generados por otros impuestos del orden nacional administrados por la DIAN que
tenga el contribuyente. En este evento se tendrá en cuenta lo siguiente:
i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de devolución y/o compensación que cubran los
tributos aduaneros y sanciones objeto de la corrección,
ii) La solicitud de devolución y/o compensación se aplicará en primera medida a las declaraciones
de importación objeto de esta disposición.
iii) La acción de cobro de las declaraciones de importación de corrección y la prescripción, se
suspenderán hasta que la solicitud de devolución y/o compensación sea resuelta en sede
administrativa.
iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se liquidarán al 4.5%.
4. Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo de devolución y/o compensación, en los
términos indicados anteriormente, siempre y cuando, la resolución de devolución y/o
compensación, sea expedida antes del 31 de julio de 2026.
Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la totalidad de los tributos aduaneros, sanciones
e intereses, el administrado deberá proceder al pago faltante, antes del 31 de julio de 2026.
Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la resolución de devolución y/o compensación o
habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se entenderá incumplido el pago. En
consecuencia, se levantará la suspensión de la acción de cobro, así como de la prescripción, la
declaración de importación corregida prestará mérito ejecutivo sobre el saldo insoluto, aplicando
intereses moratorios sobre el total del tributo aduanero objeto de corrección a la tasa prevista en el
artículo 635 del Estatuto Tributario.
5. Cuando solicite facilidad de pago se deberá liquidar intereses moratorios a la tasa del 4,5%
sobre el saldo insoluto. En este caso, la facilidad de pago deberá estar expedida por el área
competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN.
6. Presentar un escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, a más tardar el 1 de mayo de 2026, en el que acepta los hechos objeto de
discusión.
El área de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
en donde se encuentre el proceso, verificará el cumplimiento de los requisitos indicados en este
parágrafo y expedirá el acto administrativo que da por terminado el proceso.
Cuando el importador incumpla con las condiciones aquí previstas, los procedimientos
administrativos continuarán su curso, las declaraciones de corrección presentadas no tendrán
efecto legal alguno, sin necesidad de acto que así lo declare y los dineros pagados serán
imputados a la obligación objeto de discusión hasta que el acto administrativo quede ejecutoriado,
sin perjuicio de la procedencia de la solicitud de devolución en caso que en sede judicial el fallo
definitivo sea a favor del importador.
Parágrafo 2. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para realizar
conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, frente a los procesos de que trata el
presente artículo, siempre que se cumplan los siguientes términos y condiciones:
Los importadores de combustibles líquidos derivados del petróleo de que trata el artículo 2 de la
Ley 39 de 1987 que hayan interpuesto demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la

86
jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor de las sanciones e intereses
según el caso, discutidos contra las liquidaciones oficiales aduaneras, mediante solicitud
presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, así:
1. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera instancia ante
un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, según el caso, se podrá solicitar la conciliación
por el ochenta y cinco (85%) del valor total de las sanciones y actualización según el caso, e
intereses al 4,5% anual, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) de los
tributos aduaneros en discusión y el quince por ciento (15%) del valor total de las sanciones y
actualización e intereses a la tasa del 4,5% anual.
2. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en segunda instancia ante el Tribunal
Contencioso Administrativo o el Consejo de Estado según el caso, se podrá solicitar la conciliación
por el ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones y actualización según el caso e
intereses al 4,5% anual, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) de los
tributos aduaneros en discusión y el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, y
actualización e intereses a la tasa del 4,5% anual. Se entenderá que el proceso se encuentra en
segunda instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia
de primera instancia.
Para lo previsto en los numerales 1 y 2 del presente parágrafo, se autoriza que el pago se pueda
realizar bajo el mecanismo de devolución y/o compensación de saldos a favor generado por otros
impuestos del orden nacional administrados por la DIAN que tenga el contribuyente. En este
evento se tendrá en cuenta lo siguiente:
i) Acreditar la radicación de la o las solicitudes de devolución y/o compensación que cubran los
tributos aduaneros y sanciones objeto de conciliación,
ii) La solicitud de devolución y/o compensación se aplicará a los tributos aduaneros y sanciones
objeto de conciliación.
iii) La acción de cobro del acto administrativo en discusión y la prescripción, se suspenderán hasta
que la solicitud de devolución y/o compensación sea resuelta en sede administrativa.
iv) Los intereses moratorios sobre el saldo insoluto se liquidarán al 4.5%.
Se entenderá cumplido el pago, bajo el mecanismo de devolución y/o compensación, en los
términos indicados anteriormente, siempre y cuando, la resolución de devolución y/o
compensación, sea expedida antes del 31 de julio de 2026.
Cuando el valor compensado no alcance a cubrir la totalidad de los tributos aduaneros, sanciones
e intereses, el administrado deberá proceder al pago faltante, antes del 31 de julio de 2026.
Si al 31 de julio de 2026 no se ha expedido la resolución de devolución y/o compensación o
habiéndose expedido no se ha pagado el faltante, se entenderá incumplido el pago. En
consecuencia, se levantará la suspensión de la acción de cobro, así como de la prescripción, la
sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo sobre el saldo insoluto,
aplicando intereses moratorios sobre el total del tributo aduanero objeto de corrección a la tasa
prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
Para efectos de la aplicación de este parágrafo los importadores de combustibles líquidos
derivados del petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley 39 de 1987 deberán cumplir con los
siguientes requisitos y condiciones:
1. Haber presentado la demanda hasta el 31 de diciembre de 2025.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante
la administración.

87
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso
judicial.
4. Aportar prueba de pago o de la facilidad de pago de los tributos aduaneros, sanciones e
intereses, según corresponda y que sean objeto de conciliación. Lo anterior, siempre y cuando al
momento de presentarse la solicitud de conciliación se hubiere generado la obligación de pagar
dichos tributos.
5. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, a más tardar al 30 de mayo de 2026.
El acta que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse y presentarse por cualquiera de las partes
para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo Contencioso-
Administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción,
demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente
parágrafo deberán ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del término aquí
mencionado. La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo, de
conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a
cosa juzgada.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepción de las
normas que le sean contrarias.
La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o
garantes del obligado.”
Parágrafo 3. La DIAN podrá otorgar una facilidad de pago cuando la sumatoria de la corrección
individual o acumulada por este mismo hecho supere un valor de 2.000.000 UVT y el importador
así lo solicite, siempre y cuando cumpla los siguientes requisitos:
1. El plazo puede ser hasta 10 años. Cuando el plazo sea superior a 5 años, deberá ser autorizado
por el director de Gestión de Impuestos de la Unidad administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
2. Se constituya fideicomiso de garantía, se ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías
reales, bancarias o de compañías de seguros o cualquiera otra garantía que respalde la deuda a
satisfacción de la administración.
Cuando los beneficiarios de estas facilidades soliciten devoluciones y/o compensaciones ante la
DIAN, el veinte por ciento (20%) de los valores solicitados en devolución y/o compensación será
compensado contra la facilidad de pago otorgada de acuerdo con lo previsto en este parágrafo. En
este evento no aplicará lo previsto en el artículo 861 del Estatuto Tributario. En todo caso, el
contribuyente podrá autorizar un porcentaje mayor de compensación.
Parágrafo 4. Cuando el importador corrija la declaración de importación, solicite y se acepte la
facilidad de pago, la declaración de corrección se tendrá como válida para efectos aduaneros y
tributarios según corresponda.
Parágrafo 5. El impuesto sobre las ventas -IVA pagado con ocasión de lo previsto en este artículo
podrá ser tratado como un impuesto descontable en la siguiente declaración de IVA que presente el
contribuyente con posterioridad al pago o a la ejecutoria de la resolución que resuelve la
devolución y/o compensación de las obligaciones controvertidas.
Si el contribuyente solicitó una facilidad de pago que excede de los cinco (5) años, el impuesto
sobre las ventas -IVA corregido podrá ser tratado como un impuesto descontable en los mismos
bimestres en los que se efectúe o se entienda efectuado el pago en cuotas iguales en las
siguientes declaraciones bimestrales que presente el contribuyente con posterioridad a las
correcciones de las declaraciones de importación durante el tiempo que dure la facilidad de pago.
Sin embargo, en este caso, si el descuento genera un saldo a favor, este podrá ser solicitado solo

88
si el descuento fue efectivamente pagado. En caso contrario, deberá imputarse en los siguientes
bimestres.
Parágrafo 6. Cuando se incumpla la facilidad de pago, se aplicará el procedimiento previsto en el
artículo 814-3 del Estatuto Tributario y se reliquidarán los intereses moratorios sobre aquellas
obligaciones insolutas a la tasa de interés moratorio vigente, según lo previsto en el artículo 635 del
Estatuto Tributario.
Las declaraciones de importación corregidas y que quedaron sin pago total o parcial, pierden el
beneficio de la sanción reducida, debiendo la DIAN reliquidar la sanción correspondiente.
Si el valor del IVA fue utilizado en una declaración del impuesto sobre las ventas, de conformidad
con lo previsto en el inciso segundo del parágrafo 5 del presente artículo, se declarará como mayor
valor del impuesto generado en cualquiera de los periodos del año gravable en que se decretó el
incumplimiento o mediante liquidación oficial de revisión sobre el último bimestre del año en que se
decretó el incumplimiento.
Parágrafo 7. Las agencias de aduanas que hayan actuado como declarantes en las operaciones
de importación de combustibles líquidos derivados del petróleo de que trata el artículo 2 de la Ley
39 de 1987, podrán acogerse en las diferentes etapas previstas en el presente artículo y
acreditando las condiciones a que haya lugar, presentando un escrito a la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o ante las corporaciones de la
jurisdicción de lo contencioso administrativo a las que se refiere el parágrafo 2 de este artículo,
según corresponda, hasta el 1 de mayo de 2026, en el que conste que acepta los hechos objeto de
discusión y acredite la liquidación y pago del cero punto uno por ciento (0.1%) sin perjuicio de la
aplicación de los tratamientos de allanamiento y reducción previstos en esta ley, respecto de la
sanción impuesta. En todo caso las sanciones acumuladas por los hechos previstos en este
artículo para las agencias de aduanas no podrán exceder de quince mil Unidades de Valor
Tributario (15.000 UVT).
Parágrafo 8. Las declaraciones presentadas o los pagos realizados, con fundamento en lo aquí
previsto consolida la situación jurídica del importador o agencia de aduanas.
Someterse a lo previsto en este artículo no se enmarca en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Artículo 87. Impuesto complementario de normalización tributaria- Sujetos Pasivos. Créase
el impuesto complementario de normalización tributaria, el cual estará a cargo de los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del
impuesto sobre la renta, que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2026.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos del impuesto
sobre la renta que no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2026 no serán
sujetos pasivos del impuesto complementario de normalización
Artículo 88. Hecho generador. El impuesto complementario de normalización tributaria se causa
por la posesión de activos omitidos y pasivos inexistentes a 1 de enero 2026.
Parágrafo 1. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, se entiende por activos omitidos
aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la
obligación legal de hacerlo o que se encuentran subvalorados. Quien tiene la obligación legal de
incluir activos omitidos en sus declaraciones de impuestos nacionales es aquel que tiene el
aprovechamiento económico, potencial o real, de dichos activos.
Se entiende por pasivos inexistentes, aquellos reportados en las declaraciones de impuestos
nacionales sin que exista un soporte válido de realidad o validez, con el único fin de aminorar o
disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente
Artículo 89. Base gravable. La base gravable del impuesto complementario de normalización
tributaria será el valor del costo fiscal de los activos omitidos, al 1 de enero de 2026, determinado
conforme a las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que

89
establezca el contribuyente con soporte técnico, el cual deberá corresponder, como mínimo, al del
costo fiscal de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del Libro I del
Estatuto Tributario.
La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto complementario de normalización
tributaria será considerada como el precio de adquisición de dichos bienes para efectos de
determinar su costo fiscal. Las estructuras que se hayan creado con el propósito de transferir los
activos omitidos, a cualquier título, a entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores al
costo fiscal de los activos subyacentes, no serán reconocidas y la base gravable se calculará con
fundamento en el costo fiscal de los activos subyacentes.
En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto complementario de
normalización tributaria será el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes según lo dispuesto en las
normas del Título I del Libro I del Estatuto Tributario o el valor reportado en la última declaración de
renta.
Parágrafo 1. Para efectos del impuesto de normalización tributaria, las fundaciones de interés
privado del exterior, trusts del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de
inversión o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios poseídos
en Colombia y se encuentran sujetas al impuesto de normalización tributaria. En consecuencia, su
valor patrimonial se determinará con base en el costo fiscal, a 1 de enero de 2026, de los activos
omitidos determinados conforme a las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario o el
autoavalúo comercial que establezca el contribuyente con soporte técnico y para el cálculo de su
costo fiscal se aplicará el principio de transparencia fiscal en referencia a los activos subyacentes.
Para todos los efectos del impuesto sobre la renta, regímenes sustitutivos del impuesto sobre la
renta, el impuesto al patrimonio y el complementario de normalización tributaria, cuando los
beneficiarios estén condicionados o no tengan control o disposición de los activos, el declarante
será el fundador, constituyente u originario del patrimonio transferido a la fundación de interés
privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de
inversión o cualquier otro negocio fiduciario. Lo anterior sin consideración de la calidad de
discrecional, revocable o irrevocable y sin consideración de las facultades del protector, asesor de
inversiones, comité de inversiones o poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un
tercero. En caso del fallecimiento del fundador, constituyente u originario, la sucesión ilíquida será
el declarante de dichos activos, hasta el momento en que los beneficiarios reciban los activos, para
lo cual las sociedades intermedias creadas para estos propósitos no serán reconocidas para fines
fiscales
Artículo 90. Tarifa. La tarifa del impuesto complementario de normalización tributaria será del
19%.
Artículo 91. No habrá lugar a la comparación patrimonial ni a renta líquida gravable por
concepto de declaración de activos omitidos. No habrá lugar a la comparación patrimonial ni a
renta líquida gravable por concepto de declaración de activos omitidos o pasivos inexistentes.
Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de normalización
tributaria deberán incluirse para efectos patrimoniales en todas las declaraciones subsiguientes a
las que estén obligados.
El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no
dará lugar a la determinación de renta gravable por el sistema de comparación patrimonial, ni
generará renta líquida gravable por activos omitidos o subvalorados o pasivos inexistentes, en el
año en que se declaren ni en los años anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre
la renta y complementarios. Esta inclusión no generará sanción alguna en el impuesto sobre la
renta y complementarios, regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta, ni en el impuesto
sobre la ventas -IVA, ni en materia del régimen de precios de transferencia ni en materia de
información exógena, ni en materia de declaración anual de activos en el exterior, ni en materia del
impuesto al patrimonio.

90
Tampoco generará acción penal por la omisión de activos omitidos o pasivos inexistentes, que
hayan quedado sujetos al impuesto complementario de normalización tributaria.
Parágrafo. El registro extemporáneo ante el Banco de la República de las inversiones financieras y
en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el régimen de cambios internacionales
expedido por la Junta Directiva del Banco de la República en ejercicio de los literales h) e i) del
artículo 16 de la Ley 31 de 1992 y de la inversión de capital colombiano en el exterior y sus
movimientos, de que trata el régimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno
nacional en ejercicio del artículo 15 de la Ley 9 de 1991, objeto del impuesto complementario de
normalización tributaria, no generará infracción cambiaria. Para efectos de lo anterior, en la
presentación de la solicitud de registro ante el Banco de la República de dichos activos se deberá
indicar el número de radicación o de autoadhesivo de la declaración tributaria del impuesto de
normalización tributaria en la que fueron incluidos.
Artículo 92. No legalización. La normalización tributaria de los activos a la que se refiere la
presente ley no implica la legalización de los activos cuyo origen fuere ilícito o estuvieren
relacionados, directa o indirectamente, con el lavado de activos o la financiación del terrorismo.
La normalización de activos realizada en cualquier tiempo no dará lugar, en ningún caso, a la
persecución fiscal o penal, a menos que se acredite el origen ilícito de los recursos por cualquiera
de los delitos contemplados en el Código Penal
Artículo 93. Saneamiento de activos. Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos,
diferentes a inventarios, por un valor inferior al de mercado, podrán actualizar su valor incluyendo
las sumas adicionales como base gravable del impuesto de normalización.
Artículo 94. Normas de procedimiento. El impuesto complementario de normalización tributaria
se somete a las normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en los
artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes del Estatuto Tributario, que sean
compatibles con la naturaleza del impuesto complementario de normalización tributaria.
El impuesto complementario de normalización se declarará, liquidará y pagará en una declaración
independiente, que será presentada a más tardar el 31 de julio de 2026. Dicha declaración no
permite presentación extemporánea por parte de los contribuyentes, ni corrección después de
dicho vencimiento para declarar.
Parágrafo 1. Sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar, la Unidad Administración
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tiene la facultad de desconocer toda
operación o serie de operaciones cuyo propósito sea eludir la aplicación de las disposiciones de
que trata este capítulo de la presente ley, de conformidad con el artículo 869 y siguientes del
Estatuto Tributario.
Artículo 95. (Nuevo) Modifíquese el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes o envíos de entrega rápida
cuyo valor no exceda de cincuenta dólares (USD$50), de acuerdo con lo establecido en cada
acuerdo o tratado de Libre Comercio, en virtud del cual se obligue expresamente al no cobro de
este impuesto.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establecerá los controles de
fiscalización e investigación correspondientes para asegurar el pago efectivo del
compuesto cuando haya lugar al mismo. El beneficio establecido en este literal no podrá ser
utilizado cuando las importaciones tengan fines comerciales.
A este literal no le será aplicable lo previsto en el parágrafo 3 de este artículo.
Artículo 96. (Nuevo). Financiación del monto de los gastos de la vigencia fiscal 2026. En
cumplimiento de lo establecido en la Constitución Política, los recaudos que se efectúen durante la

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vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2026 con ocasión de la
creación de las nuevas rentas o a la modificación de las existentes realizadas mediante la presente
ley, se deberán incorporar, en la parte correspondiente, al presupuesto de rentas y recursos de
capital de dicha vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de gastos.
TÍTULO V. DISPOSICIONES FINALES
Artículo 97. Vigencia y derogatorias. La presente Ley rige a partir de su promulgación y deroga
todas las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes disposiciones:
1. A partir del 1 de enero de 2026 los artículos 44, el artículo 386, el parágrafo 1 del artículo 387,
numeral 12 del artículo 424, parágrafo 2 del artículo 462-1, numerales 20 y 21 del artículo 476,
literal d) del artículo 481, inciso 2 del artículo 496, parágrafo 2 del artículo 616-1, artículo 869-1,
artículo 881-1 del Estatuto Tributario, el artículo 69 de la Ley 2294 de 2023 y el parágrafo 5 del
artículo 221 de la Ley 1819 de 2016.
2. Los artículos 34 al 42 comenzarán a regir a partir del primer día del mes siguiente al de la
vigencia de la presente ley. De cualquier manera, se respetarán las destinaciones de recursos
dirigidos a las entidades territoriales previas a la vigencia de los presentes artículos.

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