Auditoria Financiera 2

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Producto Académico n.°3 Tarea

Evaluación para el consolidado 2
Actividad Grupal

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la fase
aprendizaje de ejecución de la auditoría financiera, ejecutando los
de la unidad procedimientos y pruebas de auditoría definidos en el programa
para los diferentes rubros del Estado de resultados integrales y
otros estados financieros.
Temas 1. Cuentas del pasivo.
2. Cuentas del patrimonio.
3. Cuentas del estado de resultados integrales.
4. Actividades de terminación de la ejecución de la auditoria.
Tipo de Análisis y resolución de casos.
producto
académico
Enunciado Lea detenidamente el caso y las preguntas planteadas y
/Consigna conteste de manera concisa y clara, fundamentando su
respuesta.
Recursos de Material de lectura obligatorio de la Unidad.
aprendizaje
obligatorios
Formato de • Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de
presentación la presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial,
tamaño 12.
• El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente
forma: PA3_Apellido1_Apellido2_Apellido3
• El envío de la actividad se realizará por el aula virtual,
unidad 3, apartado Producto académico 3.
• Un integrante del grupo debe publicar el archivo en el aula
virtual antes de la fecha y hora límite de entrega.
• Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a
fin de que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

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CASO - COMPAÑIA ABC

Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva de la auditoria financiera, y
audite el rubro teniendo en cuenta que la empresa sujeta a la auditoria aplica las NIIF. Luego determine
los errores de criterio contrarios a las NIIF, proponiendo los ajustes oportunos.

a. Estados contables

Estado de Situación Financiera al 31.12.2019 (en miles de soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 1.500.000 Sobregiros bancarios 40.000

Cuentas por cobrar 22.000.000 Acreedores 140.000
Existencias 4.600.000 Proveedores, moneda extranjera 1.595.000
Proveedores 42.000.000
Activo Fijo 28.985.000 Capital 12.000.000
Inversiones 1.500.000 Reservas 3.000.000
Resultados de ejercicio (190.000)
Total 58.585.000 Total 58.585.000

Estado de Resultados Integrales 2019 (en miles de soles)

Ventas 1.000.000
Costo de ventas 700.000
Margen bruto 300.000
Gastos generales (140.000)
Gatos financieros (280.000)
Deterioro y amortización (70.000)
Pérdida neta (190.000)

b. El auditor ha obtenido la información adicional siguiente

1. Acreedores
El detalle es el siguiente:

Conceptos Importes
Acreedor A 60.000
Acreedor B 50.000
Entidades públicas, acreedores 30.000
140.000

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- Los auditores mandaron carta de confirmación de los saldos y transacciones del ejercicio a los
acreedores A y B con los siguientes resultados:
a) El acreedor A no contesto a la solicitud de confirmación.
b) De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por 5.000.000
correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la compañía el 28.12.2019
(fecha de traspaso del control según las cláusulas del contrato), no fue tenida en cuenta
como existencia al 31.12.2019 y no ha sido contabilizada.

2. Proveedores en moneda extranjera

- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de la compañía
(soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el primer semestre
del año 2020, según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráfico realizadas en
moneda distinta del sol durante el ejercicio:
Importe para pagar en divisas Contravalor en soles
Al día de la compra
Dólar USA 1,500 195
Francos Suizos 10,000 80
Coronas Suecas 8,000 60

- Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2019 fueron:

Dólar USA 140 sol/dólar
Francos Suizos 70 sol/franco suizo
Coronas Suecas 80 sol/corona sueca

3. Proveedores
a) La composición del saldo del proveedor X es:

Fecha Concepto Importe

31.1.2019 Vencimiento 31.1.2020 1.000.000

- Enviada la carta de confirmación, el proveedor remite la ficha del cliente de acuerdo con el
siguiente detalla:
Clientes Efectos en cartera
Fecha Concepto Debe Haber Debe Haber
31.1.2019 Factura Nro. 100 12.000.000 0 0 0
[Link] Aceptaciones vcto.
28.2.2019 al 31.1.2020 por
1.000.000 cada uno 0 12.000.000 12.000.000 0
1.2.2019 Descuentos efectos 0 0 0 12.000.000
30.04.2019 Factura Nro. 550 32.890.000 0 0 0
30.04.2019 Cobro factura Nro. 550 0 32.890.000 0 0
10.05.2019 Factura Nro. 557 y cobro 2.990.000 2.990.000 0 0
20.10.2019 Aceptaciones vcto. 31.1.2020 1.000.000 1.000.000 1.000.000 0
28.12.2019 Factura Nro.500 23.000.000 0
Saldo 31.12.2019 23.000.000 1.000.000

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- Tras analizar la respuesta, se ha comprobado que la factura Nro. 500 hace referencia a 150.000
unidades de producto, envió efectuado por el proveedor y recibido de conformidad en el almacén de
la compañía el 28.1.2.3019. La compañía incluyo las existencias en el inventario valorado al cierre.

b) El saldo del proveedor Y es de 154.580 según los registros contables de la compañía.

El proveedor Y envía como respuesta el movimiento contable de los últimos dos meses (sus
anotaciones) , según el detalle siguiente:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 N/factura 1.11.2019 154.580 154,580
31.11.2019 Letra vcto. 1.1.2020 77.290 77.290
31.11.2019 Letra vcto. 1.1.2020 77.290 0
31.12.2019 N/factura 10.1.2019 27.000 27.000
31.12.2019 Letra vcto. 10.1.2020 13.500 13.500
31.12.2109 Letra vcto. 10.1.2020 13.500 0
31.12.2019 N/factura 15.12.2019 150.000 150.000
31.12.2019 Abono rappel año 2019 25.000 125.000
31.12.2019 Devolución vcto. 1.12.2019 78.264(x) 203.264

(x) La diferencia con el importe original de la letra corresponde al gasto financiero por el retraso en el
cobro de la deuda.

Por otra parte, la ficha del proveedor, según los registros de la compañía mostraba la siguiente
información:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 S/factura 1.11.2019 0 154.580 (154,580)
31.12.2019 S/factura 15.12.2019 0 150.000 (304.580)
31.12.2019 Talón pago factura 15.12.2020 150.000 0 (154.580)

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2. Preguntas por desarrollar:

1) Auditar la situación que se presenta en el acápite 1 del caso y determine

si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro
acreedores.
Desarrollo:

2) Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y determine

si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro
Proveedores en moneda extranjera.
Desarrollo:

3) Auditar la situación que se presenta en el acápite 3 del caso y determine

si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo de rubro
Proveedores.
Desarrollo:

4) Emitir una conclusión sobre la auditoria realizado, teniendo en cuenta

que la gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustes
determinados por su auditoria.
Desarrollo:

5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de control interno

contable del rubro auditado plantee las recomendaciones de que
considere necesario para presentarlos a la gerencia.
Desarrollo:

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3. Prueba de desarrollo

A continuación, se presenta la matriz de la prueba de desarrollo, con base a la cual

se evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes,
dificultad e indicadores del producto académico.

Nivel de
N° Contenidos Procedimientos dificultad Puntaje
A M
Analiza la fase de ejecución de
auditoría financiera respecto a las
1 Cuentas del pasivo X 4 puntos
cuentas del pasivo en el caso
planteado.
Analiza la fase de ejecución de
auditoría financiera respecto a las
2 Cuentas del pasivo X 4 puntos
cuentas del pasivo en el caso
planteado.
Analiza la fase de ejecución de
auditoría financiera respecto a las
3 Cuentas del pasivo X 4 puntos
cuentas del pasivo en el caso
planteado.
Actividades de
Ejecuta y realizar las pruebas de las
terminación de la
4 actividades de terminación de la X 4 puntos
ejecución de la
ejecución de la auditoría
auditoria
Actividades de
Ejecuta y realizar las pruebas de las
terminación de la
5 actividades de terminación de la X 4 puntos
ejecución de la
ejecución de la auditoría
auditoria
Nota 20
puntos

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