REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY-VENEZUELA
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS APUESTAS A LA
EXPLOTACIÓN DE ESPECTÁCULOS HÍPICOS EN EL CENTRO HÍPICO EL
PESCADOR, C.A. UBICADO EN MARACAY – ESTADO ARAGUA.
Trabajo de Grado presentado para optar al Título de Técnico Superior
Universitario en Ciencias Fiscales Mención: Planificación y Control
Tributario
AUTOR: Belisario Herrera Samuel José
FACILITADOR: Villasana María Carolina
Maracay, mayo 2024
ÍNDICE DE CONTENIDO
P.p.
CAPÍTULO
I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema…………………………………………….
Objetivos de la Investigación……………………………………………
Objetivo General………………………………………………………
Objetivos Específicos…………………………………………………
Justificación de la Investigación…………………………………………
Alcance de la Investigación……………………………………………...
III. MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación………………………………………
Bases Teóricas…………………………………………………………..
Bases Legales…………………………………………………………..
Operacionalización de Variables……………………………………….
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
A partir del siglo XIX, es cuando por primera vez se escenifican las carreras de
caballo como un espectáculo organizado en nuestro país. Esta actividad se hacía a
campo traviesa, naciendo con ello la hípica en la región guayanesa. A finales de ese
siglo, surge el primer hipódromo en Venezuela, específicamente en el año 1876,
llevando por nombre El Callao, todo esto gracias a la iniciativa de Antonio Liccioni,
un magnate de las minas de oro. Desde ese momento con la creciente afición por esta
actividad la cual ha sido reconocida como un deporte, también se incrementó la
explotación de espectáculos hípicos, lo que conllevo a que el Estado creara leyes que
lo normara y que permitiera generar un ingreso monetario al país mediante el
establecimiento del pago de tributos de Impuesto sobre Juegos de Envite o Azar.
La explotación y operación de los juegos de envite o azar no son una actividad
reciente; por el contrario, ya desde el siglo XV existen documentos que revelan su
existencia en Europa. En América, su explotación data del siglo XIX. Los juegos de
envite o azar, son actividades mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de
dinero u otros bienes, con la oferta incierta de una ganancia o premio expresado
igualmente en dinero o especie, cuya obtención depende del lance, suerte o
probabilidad.
En su libro de 1938, Homo Ludens, historiador cultural holandés Johan Huizinga
argumentó que los juegos eran una condición primaria de la generación de culturas
humanas. Huizinga, vio los juegos como punto de partida para actividades humanas
complejas como el lenguaje, el derecho, la guerra, la filosofía y el arte.
Los juegos de envite o azar día tras día ganan más terreno en el mundo, y
Venezuela no escapa de esta situación; jóvenes y adultos sin distinción de edad, sexo
o condición
socioeconómica prueban su suerte con mayor frecuencia en juegos de envite o azar.
Razón por la cual, Venezuela instaura controles a los explotadores y operadores de
juegos de envite o azar, a través de la publicación de la Ley de Impuesto a las
Actividades de Envite o Azar (LIAJEA), en la cual se encuentra expresado el
Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos que permite
mantener bajo la supervisión y control este juego de en azar.
De lo antes expuesto, es importante señalar que el Impuesto sobre las Apuestas a
la Explotación de Espectáculos Hípicos, tiene una periodicidad mensual que graba los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares en las que se
realizan apuestas. La entidad que organiza la apuesta cobra un determinado monto a
las personas que desean participar en el juego de conformidad con la ley, el ingreso
que obtiene el organizador del juego de apuesta se encuentra dentro del ámbito de
aplicación. Para efectos, se consideran únicamente los ingresos por concepto de
apuestas. En concordancia, con la Ley de Impuesto a las Actividades de Envite o
Azar (LIAJEA), el cual establece que las ganancias derivadas de las apuestas solo
quedaran sujetas al pago de impuestos nacionales.
Para la declaración y pago los agentes de percepción deben presentar una
declaración con los formularios que autorice la administración tributaria y en esta
misma oportunidad pagaran el monto del tributo resultante, deberán presentar a la
administración tributaria el monto total de los juegos y apuestas efectuados o de los
billetes y boletos vendidos, indicando su valor percibido por ellos.
En este sentido, la empresa llamada Centro Hípico EL PESCADOR, C. A.
ubicada en Maracay – Estado Aragua. La misma se dedica a la explotación de
espectáculos hípicos. Se pudo constatar que no se cumple con los lapsos
correspondientes para la declaración y pago del Impuesto sobre las Apuestas de
Explotación de Espectáculos Hípicos, ante el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dejando de un lado la exhibición
de los documentos de registro exigidos en el estamento legal, los cuales sirven de
apoyo a las labores de fiscalización del ente tributario para el cálculo de la alícuota
impositiva, las cuales desconocen quienes realizan el manejo de los procesos
tributarios de mencionado impuesto.
Por otro lado, motivado a un flujo de información tributaria muy desorganizada
y poco veraz, no se disponen de elementos de cálculos eficientes que logren
desestimar posibles errores al momento de conocer los pasos de la declaración, entre
ellos, el proceso de determinación de la base imponible que permite cuantificar el
pago del tributo, esto debido a la ausencia de personal calificado en materia de
Impuesto de envite o azar que logren llevar el registro en los actualizado la relación
de ingresos, ganancias y gastos. Razón por la cual, la empresa fue expuesta a
sanciones por parte del (SENIAT), de acuerdo a las medidas enmarcadas en la Ley de
Impuesto a las Actividades de Envite o Azar (LIAJEA), además que los documentos
requeridos de autorización presente en la ley para poder ejercer la actividad de
explotación de espectáculos hípicos
Debe señalarse que los documentos de autorización presente en la ley para poder
ejercer la actividad de explotación de espectáculos hípicos no se encuentra en el
establecimiento, ni al día, tal incumplimiento de la declaración, pago y las
autorizaciones del Impuesto sobre las Apuestas de Explotación de Espectáculos
Hípicos, ante el ente regulador y fiscalizador Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), trae consigo consecuencias para la
empresa a la hora de una supervisión por personal del SENIAT, las cuales van desde
la aplicación de multas, hasta el cierre parcial o permanente de dicho establecimiento.
Por ello nacen las siguientes interrogantes:
¿Cuál es la situación actual del en materia de la declaración y pago del Impuesto
Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El
Pescador”, C.A. ubicado en Maracay, Estado Aragua?
¿Cómo es el proceso de la declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a
la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El Pescador”, C.A.
ubicado en Maracay, Estado Aragua?
¿Cuáles son las debilidades en el proceso de la declaración y pago del Impuesto
Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El
Pescador”, C.A. ubicado en Maracay, Estado Aragua?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General:
Analizar la declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la
Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El Pescador”, C.A.
ubicado en Maracay, Estado Aragua.
Objetivos Específicos:
Estudiar la situación actual en materia de la declaración y pago del Impuesto
Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El
Pescador”, C.A. ubicado en Maracay, Estado Aragua.
Describir el proceso de declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a
la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El Pescador”, C.A.
ubicado en Maracay, Estado Aragua.
Determinar las debilidades en el proceso la declaración y pago del Impuesto
Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico “El
Pescador”, C.A. ubicado en Maracay, Estado Aragua.
Justificación de la Investigación
La realización de la investigación, se enfoca hacia el análisis de la situación
actual de la declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de
Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico El Pescador, C.A. ubicado en Maracay,
Estado Aragua. El presente trabajo de investigación hace énfasis en el análisis del
procedimiento administrativo en materia tributaria en pro del cumplimiento de los
lapsos a cabalidad con las actividades de manera secuencial, ordenada con calidad y
evitando incurrir en dispersiones de tiempo a la hora de la declaración y pago del
Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos por parte del
Centro Hípico El Pescador, todo ello de acuerdo a las leyes tributarias existentes,
sobre los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario (COT
2014). Cabe destacar que lo recaudado de dicho impuesto a través del ente regulador
y fiscalizador Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
SENIAT, van destinados al cumplimiento y desarrollo de planes y programas sociales
enmarcados en la Ley de Seguridad Social.
En este mismo orden de ideas, la presente investigación tiene como propósito
estudiar la situación actual del Centro Hípico El Pescador, sobre la importancia que
tiene el cumplir dentro de los lapsos correspondientes con la declaración y pago del
Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos ante el
SENIAT, ya que como contribuyentes deben ser responsables; y los beneficios que
genera a la empresa el estar al día con todo lo concerniente a la administración
tributaria, ya que de esta manera evitan posibles sanciones pecuniarias y hasta el
cierre de la empresa. Asimismo, esta investigación servirá de antecedente para otras
investigaciones enmarcadas en el área administrativa en cuanto que se refiere a la
declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos
Hípicos en el Centro Hípico El Pescador, C.A.
Por otra parte, la investigación busca favorecer a los estudiantes en el área de
estudio especializado en la rama de Ciencias Fiscales para la elaboración de trabajos
de grado que le permitirá al investigador optar al título de Técnico Superior
Universitario (TSU), en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y
Fiscales (IUCAF), ubicado en Maracay, Estado Aragua. Cabe destacar, que ayuda a
la investigadora a profundizar conocimientos en el área tributaria y fiscal, además,
base para futuras investigaciones.
Alcance de la Investigación
Esta investigación tiene como propósito estudiar la situación actual en materia de
la declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de
Espectáculos Hípicos por parte del Centro Hípico El Pescador, C.A. ubicado en
Maracay, Estado Aragua. Con el fin de describir cómo están realizando la declaración
y el pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos.
Seguidamente se describirá como es el proceso de declaración y pago del Impuesto
Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos por parte de la Empresa
Centro Hípico El Pescador, ante el ente regulador y fiscalizador Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT. y por último se
determinarán las debilidades en el proceso de declaración y pago del Impuesto Sobre
las Apuestas a la Explotación de Espectáculos Hípicos en el Centro Hípico El
Pescador, en cuanto a los lapsos establecidos por el SENIAT, y de esta manera poder
dar las recomendaciones pertinentes que permitirán a la empresa suprimir el
desconocimiento sobre los lapsos y el procedimiento como se debe llevar acabo la
declaración y el pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de
Espectáculos Hípicos, logrando así que el Centro Hípico El Pescador, de
cumplimiento de sus deberes tributarios.
El alcance de tipo metodológico de esta investigación, el investigador de este
estudio identificara la estructura que empleará en cuanto a la forma metodológica
como lo son el diseño a emplear, no experimental, un estudio de campo, con un nivel
descriptivo. También recogerá datos de la realidad que está estudiando. Y por,
último, los resultados que se obtuvieron de la investigación, proporcionan las bases
para el desarrollo de futuras investigaciones basadas en la materia.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Elaborar el marco teórico implica analizar y decir aquellas teorías, enfoques
teóricos, investigaciones y antecedentes en general que se consideren válidas para el
correcto estudio. La investigación puede centrarse en un objetivo de evaluación o
medición muy específica, lo cual ayudará, sin duda alguna, a concebir un estudio
mejor y más completo que le dará fuerza, credibilidad, sustento y fundamentación al
objeto de estudio.
Para Arias (2012), el marco teórico de la investigación o igualmente el marco
referencial, puede ser definido como “el compendio de una serie de elementos
conceptuales que sirven de base a la indagación a realizar” (p. 38). El marco teórico
tiene el propósito de dar a la investigación un sistema coordinado y coherente de
conceptos y proposiciones que permitan abordar el problema, definiendo mejor el
campo sobre donde se desarrollará la investigación y lograr contextualizar todas las
fuentes bibliográficas que forman la investigación.
Antecedentes de la Investigación
Para realizar el presente trabajo se ha requerido de la consulta y apoyo de
otras investigaciones relacionadas con el tema en desarrollo. Éstas han permitido
analizar casos y situaciones particulares que de una u otra forma aportan experiencias
para mejorar y optimizar aspectos formativos, operacionales y administrativos
requeridos en la presente investigación.
En este sentido, Palella y Martins. (2012), define que los antecedentes de la
investigación como “los diferentes trabajos de investigación realizados por otros
investigadores sobre el mismo problema los cuales pueden ser tanto nacionales como
internacionales. El título de los trabajos referidos debe estar relacionados con las
variables de la investigación” (p.55). Tomando en cuenta lo anterior se exponen a
continuación trabajos realizados sobre el tema en estudio. En este aspecto no se
encontró una investigación que presentara idéntico objeto de estudio, sin embargo, se
ubicaron algunos trabajos previos que contienen elementos relacionados con la
temática tratada y que por su importancia se presentan a continuación:
Ariza. Jairo, (2022). En una investigación titulada: “Análisis tributario de la
industria de los juegos de azar y sus beneficios socioeconómicos en la ciudad de
Bucaramanga”, trabajo para optar por el título de tecnólogo en contabilidad
financiera en la Unidades Tecnológicas de Santander ubicada en la República de
Colombia. En el año 2.019 los juegos de azar aportaron 0,2 a PIB del país y más de
1.7 billones de pesos al ingreso nacional. No solamente aporta al producto interno
bruto, sino que, además es una fuente de empleo a nivel nacional, generando empleos
directos e indirectos (Diario de Ferrol, 2020). Por tanto, en esta investigación se
realizó un análisis de la tributación a la industria de juegos y azar identificando
beneficios socioeconómicos que tiene la ciudad de Bucaramanga cuyas rentas
contribuyen a la generación de recursos que ayudan a financiar otros sectores como el
de la salud.
Metodológicamente, el proyecto contempla el tipo de investigación descriptiva-
analítica, con enfoque mixto (cualitativo y cuantitativo), contemplando el análisis de
la tributación en el sector- Para la recolección de información se tienen en cuenta
fuentes primarias y secundarias de información (textos, revistas, etc). Entre los
resultados obtenidos se destacan la compilación de la normativa que rige la legalidad
y tributación de los JSA en el país, la evaluación de los procedimientos de recaudo de
impuestos, rentas y contribuciones aplicando encuestas y recopilando opiniones a
empresarios del sector y el análisis que resalta los beneficios socioeconómicos que
tiene la industria en la generación de recursos que ayudan a financiar otros sectores
económicos en Bucaramanga. Concluyéndose principalmente que el mercado JSA
se encuentra en
crecimiento en todas las modalidades de juego; las retribuciones generadas al Estado
y a la sociedad son predominantes frente a otros sectores y resultan llamativas para
los mercados internacionales.
El presente trabajo de investigación procedente de la República de Colombia
guarda contraste con la línea investigativa en Venezuela, además resalta la legalidad y
tributación de los juegos de enviste y azar que debe regir para su aplicación dentro del
territorio Nacional.
Torres. Berardo (2020). En una investigación titulada: “Acciones para
controlar la evasión fiscal del impuesto a las actividades de juegos de envite o
azar modalidad de juegos de loterías. Municipio San Cristóbal Estado Táchira”,
trabajo para optar por el título de Especialista en Gerencia Tributaria en la
Universidad Católica del Táchira. La investigación tuvo como objetivo general
diseñar acciones para controlar la evasión fiscal del impuesto a las actividades de
juegos de envite o azar modalidad operación de juegos de loterías. Municipio San
Cristóbal del Estado Táchira. El estudio es un proyecto factible no experimental de
tipo descriptivo bajo un diseño mixto dado las modalidades de investigación de
campo y documental. S aplicaron dos instrumentos en la modalidad de cuestionarios a
la muestra seleccionada. La población estuvo representada por la totalidad de fiscales
que laboran en la División de Fiscalización y los funcionarios encargados de la
recaudación, orientación y control del tributo, el escenario está representado por un
total de siete (7) funcionarios con relación a la dirección y toma de decisiones y
veintisiete (27) fiscales. Para la presentación del análisis de los resultados se realizó a
través de cuadros y gráficos y se llegó a la conclusión de que la Administración
Tributaria carece de acciones para controlar la evasión fiscal del impuesto a las
actividades de juegos de envite o azar modalidad operación de juegos de loterías,
motivo por lo que se sugirió la aplicación de las acciones de control fiscal propuesto
en esta investigación como conclusión final y logro del objetivo general de esta
investigación.
Esta investigación aporta las acciones que deben tomarse en consideración
dentro de una organización empresarial para evitar la evasión del impuesto de envite
o azar y por supuesto evitar sanciones.
Olivares. Zenaida (2020) En una investigación titulada:” Analizar la
incidencia de la aplicación de la ley de impuesto a las actividades de juegos de
envite o azar publicada en la Gaceta Oficial N° 36.698 de fecha 05 de junio de
2007, sobre el patrimonio de la Comercializadora KM ca. Ubicada en Maracay
Estado Aragua, basada en el principio de no confiscatoriedad de los tributos
venezolanos”, trabajo para optar por el título de Especialista en Gerencia Tributaria
en la Universidad de Carabobo, Campus la Morita. La investigación se realizó con el
propósito de analizar la incidencia de la aplicación de la ley de impuesto a las
actividades de juegos de envite o azar publicada en la Gaceta Oficial N° 36.698 de
fecha 05 de junio de 2007, sobre el patrimonio de la Comercializadora KM ca.
Ubicada en Maracay Estado Aragua, basada en el principio de no confiscatoriedad de
los tributos venezolanos. En cuanto a la metodología que se utilizó para la ejecución
de la misma, el estudio se desarrolló bajo la modalidad de investigación de campo,
descriptiva, con apoyo documental. La información se obtuvo mediante el empleo de
una guía de observaciones, fichas, resúmenes y la aplicación de una entrevista
estructurada la cual se sometió al juicio de expertos en cuanto a su pertinencia y
confiabilidad; la misma fue aplicada a tres miembros de la empresa objeto de estudio.
La información obtenida de la aplicación de estos instrumentos de evaluación se
sometió al análisis correspondiente, lo que permitió establecer como conclusión
general que la aplicación de la ley de impuesto a las actividades de juegos de envite o
azar genera una serie de efectos negativos a nivel financiero y patrimonial en la
Comercializadora KM, ca; por lo que el impuesto que establece esta ley en el caso de
empresas operadoras de juegos de loterías es confiscatorio, ya que está absorbiendo
una parte sustancial de la renta y en consecuencia, está menoscabando el patrimonio
de la Comercializadora. En función a lo concluido se recomienda la fijación del
porcentaje de la alícuota de este impuesto entre un límite de 1 % a 2 %, y permitir la
deducibilidad del impuesto a las actividades de juegos de envite o azar a los efectos
de la determinación de la renta gravable.
Esta investigación aportó recomendaciones importantes para una mejor
aplicación de la ley de impuesto a las actividades de juegos de envite o azar,
especialmente en la modalidad de centros hípicos, dentro de la empresa objeto de
investigación.
Bases Teóricas
En esta fase de la investigación se fundamenta con información emanada de
textos de diversos autores relacionados con el tema en estudio. Según Tamayo y
Tamayo (2012) “las bases teóricas amplían la descripción del problema e integra la
teoría con la investigación y sus relaciones mutuas; en una palabra, es la teoría del
problema” (p.112). Además, las bases teóricas resultan útiles al objetivo perseguido
por la investigación, sustentadas en las referencias bibliográficas, donde se adquiere
toda clase de información que se encuentre sujeta al tema de la misma estas
comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de
vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado o
las variables que serán analizadas. A continuación, se citan las teorías consultadas, las
cuales facilitaron el desarrollo de la investigación.
Tributos
Es un dinero que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que éste los
redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades de la población.
Según Villegas (2013), los define como: “las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos
que le demanda el cumplimiento de sus fines”, (p. 68). Cabe destacar también que los
tributos están sometidos al imperio del Código Orgánico Tributario venezolano
(COT), tal como lo señala el artículo 12. “Están sometidos al imperio de este Código
los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las
demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1” de forma tal que,
el impuesto a las actividades de juegos de envite o azar está regulado en todo su
ámbito de aplicación y supletoriedad al mencionado código.
Impuesto
Según Villegas (2013), explica que: “es el tributo exigido por el Estado a
quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles,
siendo estos ajenos a toda actividad estadal relativa al obligado”, (p.72). Entonces el
impuesto es la obligación coactiva generalmente en dinero y a favor del Estado,
fundamentado en una ley cuya finalidad es captar ingresos destinados al bien social,
por lo que no existe contraprestación alguna, es decir, sin recibir nada a cambio, en
esta investigación se toma la definición de impuesto para sustentar la variable
relacionada con el impuesto a las actividades de juegos de envite o azar.
Declaración
Según Alvarado (2012). La declaración es “Es un documento que se presenta
al Fisco Nacional y donde se declara e informa sobre el contenido y determinación de
un tributo”. (p.83)., para el Impuesto a las actividades de juegos de envite o azar la
declaración y el pago se hace por mes impositivo y de manera simultánea según los
lineamientos emitidos por el SENIAT.
Personal
Según Rodríguez (2012) lo explica “como la media de personas, remuneradas, que
han contribuido mediante la aportación de su trabajo, a los fines de una organización en
cualesquiera de sus departamentos”. (p.165). Se entiende como personal del área de
tributaria a aquellas personas que realizan labores que involucren elementos de
determinación de impuestos, declaraciones de impuesto, pagos de impuestos y sus
procesos.
Pago
El pago del Impuesto a las actividades de juegos de envite o azar, se debe
realizar en la fecha y la forma señalada en la ley o su reglamento. Según Rodríguez
(2012), “Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio”. (p.78). de manera tal que quienes son considerados por la Ley como
contribuyentes del mencionado impuesto deberán cancelar el impuesto a las
actividades de envite o azar determinado los primeros diez (10) días de cada mes.
Información
En sentido general, conjunto de datos acerca de algún suceso, hecho o
fenómeno, que organizados en un contexto determinado tienen su significado, cuyo
propósito puede ser el de reducir la incertidumbre o incrementar el conocimiento.
Para Alles (2012), considera que “la información es el sistema de control, en tanto
que es la propagación de consignas que deberíamos de creer o hacer que creemos”
(p.32), en este sentido, la información en el contexto actual debe ser precisa y con
datos fiables sobre el impuesto a las actividades de juegos de envite o azar, de manera
tal que, permiten conocer los datos organizados que puedan cambiar lo conocido del
tributo.
Sanciones
Radica en la penalidad que la ley prevé para su aplicación a quienes incurran o
hayan incurrido en una infracción punible consecuencia de una infracción tributaria
que se encuentra establecida en las leyes por incumplimiento de los deberes formales.
Según Villegas (2013) indica que la “sanción presenta la consecuencia del
incumplimiento de una norma impuesta, en este caso por la administración tributaria
en una empresa en no cumplir con sus obligaciones tributaria”. (p.79). Se debe
entender que, el incumplir la norma establecida en la ley del impuesto a las
actividades de juegos
de envite o azar trae consigo una pena o castigo aplicada por la Administración
Tributaria.
Alícuota
Según el Glosario de términos del SENIAT (2012), es el “valor numérico
porcentual aplicable a la base imponible para determinar el monto del tributo a pagar
o a reintegrar. Cantidad fija, tanto por ciento (%) o escala de cantidades que
constituyen el gravamen de una base”. (p.4). Para el impuesto a las actividades de
juegos de envite o azar para la explotación de espectáculos hípicos esta alícuota o
tarifa oscila entre un mínimo del 10 % a un máximo del 15 % aplicable sobre el
monto de los ingresos brutos percibidos durante el período de imposición.
Base imponible
Según el Glosario de términos del SENIAT (2012), es considerada la
“magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la ley que mide
alguna dimensión económica del hecho imponible”, la base imponible permite
cuantificar la obligación tributaria contraída con el sujeto activo, por lo tanto, en el
impuesto a la explotación de espectáculos hípicos se aplica a el monto de los ingresos
brutos percibidos.
Bases Legales
El basamento legal tiene como finalidad establecer los indicios de lo que a
deberes formales se refiere, que deben cumplir las empresas establecidas dentro del
territorio venezolano; partiendo de la jerarquización que existe al respecto a la norma
legal del país, la cual se encuentra estructurada por la pirámide de Kelsen.
En este sentido, Tamayo y Tamayo (2012) exponen “se refiere al sustento
jurídico legal del trabajo de investigación, los cuales deben estar directamente
relacionados con la ley específica del ordenamiento jurídico que trata la temática en
curso” (p.48), Esta fase la forman las normas constitucionales, leyes, reglamentos,
códigos, acuerdos, decretos que sustentan el caso de estudio.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la
actividad económica de su preferencia, sin más limitaciones que las
previstas en esta Constitución y las que establezcan las leyes, por razones
de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras
de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando
la creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su
facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la
economía e impulsar el desarrollo integral del país.
Al analizar este artículo, es notorio que es permitido ocuparse en una
actividad económica de su preferencia, siempre que no se contradiga lo establecido en
las leyes, amén que el Estado garantizará la creación y justa distribución, no sólo de
la riqueza sino de la producción de los bienes.
Código orgánico Tributario (2020)
Artículo 112. Están sometidos al imperio de este Código, los
impuestos, tasas y contribuciones de mejoras, de seguridad social y
demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.
Todo tributo clasificado como un impuesto estará regido y normado por lo
establecido en el Código Orgánico Tributario (COT) y el impuesto a las actividades de
juegos de envite o azar para la explotación de espectáculos hípicos no escapa a esta
clasificación, razón por la cual obtiene su basamento jurídico en el COT.
Ley de impuestos a las actividades de juegos de envite o azar (2007)
Artículo 1. Las actividades de explotación, operación u
organización, en general, de juegos de envite o azar, tales como:
loterías, casinos, salas de bingo, máquinas traganíqueles y
espectáculos hípicos, serán gravadas con un impuesto nacional en los
términos previstos en esta ley.
El centro hípico el pescador ca, utiliza objeto la explotación de espectáculos
hípicos, esto hace entender que, toda la actividad lucrativa obtenida por la empresa,
pasa por la determinación y pago de un impuesto establecido en esta ley del impuesto
a las actividades de juegos de envite o azar.
Artículo 10. Las alícuotas impositivas, aplicables a la base
imponible de las actividades gravadas con el impuesto establecido en
esta Ley, serán las siguientes:
1. Operaciones de juegos de lotería: entre un límite mínimo del diez
por ciento (10%) y un máximo del quince por ciento (15%),
aplicable sobre el monto de los ingresos brutos percibidos
durante el período de imposición.
2. Apuestas sobre la explotación de espectáculos hípicos: entre un
límite mínimo del diez por ciento (10%) y un máximo del quince
por ciento (15%), aplicable sobre el monto de los ingresos brutos
percibidos durante el período de imposición.
El artículo anterior explica la forma de determinar el impuesto a pagar,
tomando en cuenta el numeral 2 y su base imponible referente al monto de los
ingresos brutos percibidos en el período de imposición
Operacionalización de las Variables
En la Operacionalización de Variables, es necesario identificar con claridad
cuáles son las variables a estudiar. Tamayo y Tamayo (2012), define variable como
“es un aspecto o denominación de un fenómeno que tiene como características la
capacidad de asumir distintos valores, ya sea cuantitativo o cualitativo”. (p.169). Por
lo tanto, una investigación se puede sistematizar mediante un cuadro, donde además
de las variables se especifiquen sus dimensiones e indicadores y su nivel de medición.
Cuadro 1. Operacionalización de las Variables.
Objetivo General: Analizar la declaración y pago del Impuesto Sobre las Apuestas a la Explotación de Espectáculos
Hípicos en el Centro Hípico “El Pescador”, C.A. ubicado en Maracay, Estado Aragua.
Objetivos Específicos Variables Dimensiones Indicadores Ítems Técnicas e Fuente
Instrumentos
Estudiar la situación actual en Situación actual en Declaración y pago -Declaración. 1
materia de la declaración y materia de la -Pago. 2
pago del Impuesto Sobre las declaración y pago del -Documento. 3
Apuestas a la Explotación de Impuesto Sobre las
Espectáculos Hípicos en el Apuestas a la
Centro Hípico “El Pescador”, Explotación de
C.A. ubicado en Maracay, Espectáculos
Estado Aragua.
Describir el proceso de Proceso de Proceso de -Alícuota 4
Empresa
declaración y pago del declaración y pago del declaración impositiva. 5
Centro
Impuesto Sobre las Apuestas a Impuesto Sobre las -Información. 6 Encuesta
Hípico el
la Explotación de Espectáculos Apuestas a la -Base cuestionario
Pescador,
Hípicos en el Centro Hípico Explotación de imponible.
c.a
“El Pescador”, C.A. ubicado Espectáculos Hípicos
en Maracay, Estado Aragua.
Determinar las debilidades en Debilidades en el Debilidades en el -Personal. 7
el proceso de la declaración y proceso la declaración proceso -Sanciones. 8
pago del Impuesto Sobre las y pago del Impuesto -Autorización 9
Apuestas a la Explotación de Sobre las Apuestas a
Espectáculos Hípicos en el la Explotación de
Centro Hípico “El Pescador”, Espectáculos Hípicos
C.A. ubicado en Maracay,
Estado Aragua.
Fuente: Belisario (2024)
