TALLER INVESTIGATIVO – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CATERINE CASTRO OSORIO
LUIS DANIEL CEBALLOS OSORIO
SLENDY ROMERO LENGUA
ELKIN NEGRETE NAIZIR
UNIVERSIDAD DEL SINU ELIAS BECHARA ZAINUM SECCIONAL CARTAGENA
CONTADURIA PUBLICA
04 DE SEPTIEMBRE DEL 2025
TALLER INVESTIGATIVO – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO – 35% CORTE I
Actividad en grupo de máximo 4 estudiantes
Fecha de entrega: Máximo hasta el jueves 04 de septiembre, antes de las 11:59 pm
Enviar a: elkinnegrete@[Link]
1- En que consiste la vía administrativa (antes vía gubernativa), en un procedimiento
tributario, cuáles son
sus fases y los términos en tiempo de cada una. (1.0)
2- En qué consisten los siguientes procesos:
a. Notificación electrónica
b. Requerimiento Especial
c. Recurso de Reconsideración (0.6)
3- En que consiste la sanción por inexactitud, sus causas, tarifas y quien la aplica. (0.5)
4- Quienes son los responsables de firmar las declaraciones tributarias, en que casos o
situaciones deben
ser firmadas por el contador, por el revisor fiscal y cuando no es necesario que ninguno de
ellos la firme.
(0.4)
5- Empresa persona jurídica (no es grancontribuyente) cuyo NIT es 890480729-8 presenta
información
exógena del periodo 2023, el día 1 de mayo de 2024 e igualmente presenta la declaración
de renta del 2023
el día 17 de mayo de 2024 y la declaración de renta del 2024 es presentada el 19 de mayo
de 2025.
a. Fecha de firmeza de la información exógena del año 2023: ________
b. Fecha de firmeza de las declaraciones de IVA del año 2023: _______ (0.5)
6- Para este caso asuma que la empresa del ejercicio anterior es un
GRANCONTRIBUYENTE y presenta los
siguientes valores:
Impuesto neto de renta 2023: $ 90.700.000
Impuesto neto de renta 2024: $ 128.794.000
La primera cuota fue pagada el 21 de febrero de 2025 y la declaración de renta 2024 es
presentada el 11 de
abril de 2025 pagando todo el saldo pendiente, por tanto, no paga en la fecha de la tercera
cuota.
Determine fecha de firmeza de las declaraciones de RETEFUENTE 2024:
______________________
Fecha de firmeza de la declaración de renta 2024: ______________________
Fecha máxima para corregir disminuyendo el impuesto de renta: ________________ (1.2)
7- Identifique los hechos generadores de la Ganancia Ocasional, sus tarifas
correspondientes y las UVT
exentas en cada caso. (0.8)
VIA GUBERNATIVA
La vía gubernativa hace referencia al proceso administrativo que lleva a cabo una autoridad
administrativa, como la Dian, que comprende toda su actuación hasta agotar todos los
recursos con que cuenta el administrado para defenderse. El objetivo de esta es poder revisar,
revocar, modificar o aclarar sus propias decisiones antes de acudir a la jurisdicción judicial.
Generalmente, se considera un paso previo indispensable antes de iniciar un proceso
contencioso administrativo.
Vale la pena precisar que la vía gubernativa se ha definido en la doctrina como la etapa del
procedimiento administrativo, subsiguiente a la notificación y provocada por el sujeto pasivo
de la decisión o quien se considere legitimado, mediante la interposición legal y oportuna de
recursos con el fin de controvertir el acto no sólo en su legalidad, sino también en cuanto a
su conveniencia u oportunidad, ante la misma autoridad que lo adoptó. La vía gubernativa se
inicia con los recursos de reposición y apelación.
las fases de la vía gubernativa en Colombia y los términos en tiempo que la ley establece
(según el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo –
CPACA, y en casos especiales, el Estatuto Tributario):
Término
Recurso Término para
Fase Actuación para
aplicable interponer
resolver
La DIAN profiere
Acto liquidación oficial,
administrativo resolución sancionatoria u — — —
inicial otro acto que afecta al
contribuyente.
Término
Recurso Término para
Fase Actuación para
aplicable interponer
resolver
El contribuyente es
Notificación notificado (personal, por — — —
correo o electrónicamente).
Recursos en vía El contribuyente puede
administrativa interponer:
2 meses La DIAN debe
Procede contra liquidaciones
Recurso de siguientes a la resolver dentro
oficiales y resoluciones
Reconsideración notificación (Art. de 1 año (Art.
sancionatorias.
720 E.T.). 732 E.T.).
10 días hábiles
Recurso de Procede contra actos que no siguientes a la 1 mes (Art. 77
Reposición requieren reconsideración. notificación (Art. CPACA).
76 CPACA).
10 días hábiles
Procede si se rechaza el
desde la
Recurso de Queja recurso de reconsideración o 1 mes.
notificación del
apelación.
rechazo.
Se agota cuando: Se resuelve
el recurso de reconsideración
Cierre de la vía
o reposición. — — —
administrativa
No se interpone recurso en
los plazos legales.
a. Notificación electrónica
Es el mecanismo mediante el cual la DIAN comunica a los contribuyentes los actos
administrativos (liquidaciones, resoluciones, requerimientos, entre otros) a través de un
buzón electrónico asignado.
• Tiene la misma validez legal que la notificación personal o por correo físico.
• Se entiende surtida en la fecha y hora en que el acto administrativo queda disponible
en el buzón electrónico del contribuyente.
• Busca garantizar mayor eficiencia, celeridad y trazabilidad en los procesos
tributarios.
b. Requerimiento Especial
Es un acto previo a la liquidación oficial de revisión, mediante el cual la DIAN informa al
contribuyente las inconsistencias o diferencias encontradas en sus declaraciones
tributarias.
• Tiene como finalidad permitir que el contribuyente ejerza su derecho de defensa,
respondiendo las observaciones de la administración.
• Término para responder: 3 meses contados a partir de la notificación (Art. 703 del
Estatuto Tributario).
• Durante este tiempo el contribuyente puede presentar explicaciones, pruebas,
correcciones o aceptar los cargos.
• Si no se responde, la DIAN podrá expedir la liquidación oficial de revisión con base
en la información disponible.
c. Recurso de Reconsideración
Es el recurso principal dentro de la vía administrativa tributaria. Procede contra:
• Liquidaciones oficiales.
• Resoluciones que imponen sanciones.
Características principales:
• Término para interponer: dentro de los 2 meses siguientes a la notificación del
acto administrativo (Art. 720 del E.T.).
• Quién lo resuelve: la misma DIAN, en sede administrativa, pero a través de una
dependencia diferente a la que expidió el acto.
• Término para resolver: la administración cuenta con 1 año para decidir el recurso
(Art. 732 del E.T.).
• Solo después de agotarlo, el contribuyente podrá acudir a la jurisdicción
contencioso-administrativa para demandar el acto.
[Link] sanción por inexactitud se impone cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), a través de una Liquidación Oficial de Revisión, corrige una declaración
tributaria y determina que el contribuyente cometió una inexactitud. Su objetivo es castigar
la conducta del contribuyente que, de manera intencional o negligente, alteró los datos de su
declaración, llevando a un menor impuesto a pagar o un mayor saldo a favor.
Artículo 647 del Estatuto Tributario, se considera que hay inexactitud sancionable en una
declaración cuando se presente alguna de las siguientes conductas:
• Omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas. Es decir,
cuando se dejan de incluir ingresos que debieron ser declarados.
• Inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables o anticipos inexistentes o inexactos. Esto ocurre cuando se solicitan
beneficios tributarios o se restan valores que no son reales o no están debidamente
soportados.
• Utilización en las declaraciones tributarias de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados.
• Inclusión de pasivos no probados en el impuesto sobre la renta y complementarios.
Artículo 647 del Estatuto Tributario, se considera que hay inexactitud sancionable en una
declaración cuando se presente alguna de las siguientes conductas:
• Omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas. Es decir,
cuando se dejan de incluir ingresos que debieron ser declarados.
• Inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables o anticipos inexistentes o inexactos. Esto ocurre cuando se solicitan
beneficios tributarios o se restan valores que no son reales o no están debidamente
soportados.
• Utilización en las declaraciones tributarias de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados.
• Inclusión de pasivos no probados en el impuesto sobre la renta y complementarios.
La tarifa general de la sanción por inexactitud, según el Artículo 648 del Estatuto
Tributario, es del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el mayor valor a
pagar o el menor saldo a favor que se determine en la liquidación oficial respecto de lo
declarado por el contribuyente.
Además de la tarifa general, existen tarifas especiales para situaciones particulares:
200% del mayor valor del impuesto a cargo cuando se omiten activos o se incluyen pasivos
inexistentes.
100% de la diferencia determinada en la Liquidación Oficial de Revisión.
La base para el cálculo de la sanción es el mayor valor del impuesto a cargo o el menor
saldo a favor que se determine como resultado de la fiscalización.
La sanción por inexactitud es aplicada exclusivamente por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), a través de los funcionarios de la Subdirección de Gestión de
Fiscalización Tributaria o las dependencias competentes. Para imponerla, la DIAN debe
seguir el debido proceso legal, que incluye la notificación de un Requerimiento Especial y la
posterior emisión de una Liquidación Oficial de Revisión, en la cual se motiva y cuantifica
la sanción
[Link] de los requisitos formales que deben cumplir algunas declaraciones tributarias es que
deben ser firmadas por un contador público o revisor fiscal, según corresponda. Recordemos
que según el literal d del artículo 580 del Estatuto Tributario (E.T.), una de las causales para
que se entienda por no presentada la declaración tributaria corresponde a los casos en que
esta no esté firmada por el contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal de
hacerlo.
Por su parte, todo contribuyente que por ley esté obligado a tener revisor fiscal debe presentar
las declaraciones tributarias firmadas por este. A nivel general, conforme lo establece la Ley
43 de 1990 en su artículo 13, parágrafo 2, será obligatorio tener revisor fiscal en todas las
sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del
año inmediatamente anterior sean iguales o superiores a 5.000 SMMLV y/o cuyos ingresos
brutos durante el año inmediatamente anterior sean iguales o superiores a 3.000 SMMLV.
Teniendo en cuenta lo anterior, en el 2023 deberán tener revisor fiscal aquellas sociedades
que posean:
Activos brutos, al 31 de diciembre de 2022, iguales o superiores a $ [Link] (5.000
SMMLV).
Ingresos brutos, durante el 2022, iguales o superiores a $ [Link] (3.000 SMMLV).
Por otra parte, cuando el contribuyente no está obligado a tener revisor fiscal, sus
declaraciones tributarias deben estar firmadas por un contador público siempre que esté
obligado a llevar contabilidad. De conformidad con los artículos 512-6, 596, 599, 602 y 606
del E.T., los demás contribuyentes, agentes retenedores y entidades obligadas a llevar libros
de contabilidad, deberán presentar la declaración tributaria correspondiente firmada por un
contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad, cuando el patrimonio
bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año,
sean superiores a 100.000 UVT.
Así pues, para el 2023 los montos del patrimonio bruto y/o de ingresos brutos, que deben
tenerse en cuenta para establecer la obligación de presentar las declaraciones firmadas por
un contador público por concepto de renta o de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las
ventas (IVA), retenciones e impuesto al consumo son los siguientes:
Patrimonio bruto en el último día del 2022 superior a $ [Link] (100.000 UVT).
Ingresos brutos del 2022 que excedan $ [Link] (100.000 UVT).
Como excepción a la regla anterior, según lo establecido por el artículo 602 del E.T., las
declaraciones del impuesto a las ventas deben estar firmadas por un contador público cuando
presenten saldos a favor del responsable, independientemente del tope de ingresos o
patrimonio. Por último, cabe mencionar la importancia de verificar en el Registro Único
Tributario (RUT) la información actualizada del revisor fiscal y/o contador público, puesto
que la responsabilidad de suscribir las declaraciones tributarias es del profesional que se
encuentre registrado en el RUT.
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que no superen los topes de patrimonio
o ingresos establecidos para la firma del contador. La mayoría de las personas naturales que
solo declaran renta no necesitan la firma de un contador o revisor fiscal.
Empresa persona jurídica (no es GRAN CONTRIBUYENTE) cuyo NIT es 890480729-8
presenta información exógena del periodo 2023, el día 1 de mayo de 2024 e igualmente
presenta la declaración de renta del 2023 el día 17 de mayo de 2024 y la declaración de
renta del 2024 es presentada el 19 de mayo de 2025.
a. Fecha de firmeza de la información exógena del año 2023: 27 de mayo del 2027
b. Fecha de firmeza de las declaraciones de IVA del año 2023: Las declaraciones de IVA
no se atan a la renta, sino que cada bimestre queda en firme 3 años después de su
vencimiento (art. 714 E.T.).
Por lo tanto, en el caso de la empresa con NIT terminado en 9, las firmezas son:
Bimestre IVA 2023 Vencimiento Firmeza
Enero – Febrero 21 marzo 2023 21 marzo 2026
Marzo – Abril 23 mayo 2023 23 mayo 2026
Mayo – Junio 22 julio 2023 22 julio 2026
Julio – Agosto 20 septiembre 2023 20 septiembre 2026
Septiembre – Octubre 25 noviembre 2023 25 noviembre 2026
Noviembre – Diciembre 23 enero 2024 23 enero 2027
6 para este caso asuma que la empresa del ejercicio anterior es un
GRANCONTRIBUYENTE y presenta los siguientes valores:
Impuesto neto de renta 2023: $ 90.700.000
Impuesto neto de renta 2024: $ 128.794.000
La primera cuota fue pagada el 21 de febrero de 2025 y la declaración de renta 2024 es
presentada el 11 de abril de 2025 pagando todo el saldo pendiente, por tanto, no paga en la
fecha de la tercera cuota.
Determine fecha de firmeza de las declaraciones de RETEFUENTE 2024: 11 de octubre
2025
Fecha de firmeza de la declaración de renta 2024: 11 de octubre 2025
Fecha máxima para corregir disminuyendo el impuesto de renta: 11 octubre del 2025
7. Las ganancias ocasionales exentas representan una oportunidad importante para optimizar
la carga tributaria, ya que permiten que ciertos ingresos extraordinarios queden libres de
impuestos bajo determinadas condiciones. Comprender cuáles son estas ganancias, los
límites y los requisitos de exención, así como las mejores estrategias de planeación, puede
ayudarte a proteger tu patrimonio.
Las ganancias ocasionales son los ingresos o utilidades que una persona o empresa obtiene
de manera esporádica, ya sea por la venta de un bien que no forma parte de su actividad
habitual o por un evento económico excepcional, como ganar la lotería o una rifa. Según el
Estatuto Tributario, representan ganancias ocasionales los siguientes hechos:
• Venta de activos fijos poseídos por 2 años o más (artículo 300 del ET).
• Utilidad en liquidación de sociedades (artículo 301 del ET).
• Herencias y legados (artículo 302 del ET).
• Donaciones (artículo 302 del ET).
• Indemnización por seguro de vida (artículo 303-1 del ET).
• Loterías, rifas, apuestas y similares (artículo 304 del ET).
En cuanto a la tarifa, es de mencionarse que hasta el año 2024 las ganancias ocasionales
poseen una tarifa general del 15 % para ganancias ocasionales gravables por diferentes
conceptos y 20 % para loterías, rifas y similares.
Ganancia ocasional exenta Monto
Hasta 13.000 UVT.
($611.845.000 por el
Vivienda de habitación propiedad del causante. 2024).
Hasta 6.500 UVT.
Bienes inmuebles diferentes a la vivienda de habitación propiedad ($305.923.000 por el
del causante. 2024).
Hasta 3.250 UVT.
Porción conyugal, herencia o legado que reciben el cónyuge y los ($152.961.000 por el
herederos. 2024).
El 20 % del valor de las donaciones y otros actos jurídicos inter Hasta 1.625 UVT.
vivos. ($76.481.000 por el 2024).
El 20 % del valor de los bienes y derechos recibidos por personas
diferentes a los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto Hasta 1.625 UVT.
de herencias y legados. ($76.481.000 por el 2024).
Hasta 5.000 UVT
Utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación del ($235.325.000 por el
contribuyente (artículo 311-1 del ET). 2024).
Ganancia ocasional por la utilidad en la venta de activos fijos poseídos por dos años o más
Para determinar la ganancia ocasional proveniente de la enajenación de la venta de la casa de
habitación comentada en el artículo 311-1 del ET, debe determinarse la utilidad que genera
la venta. Para ello, el artículo 300 del ET indica la siguiente fórmula:
Utilidad en la venta de activos fijos: precio de enajenación – costo fiscal del activo enajenado.
Debe tenerse presente que, en caso de que el activo vendido haya sido poseído por menos de
dos años, la utilidad no debe considerarse como una ganancia ocasional sino una renta
líquida.
El artículo 311-1 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 31 de la Ley 2277
de 2022, precisa que si una persona natural realiza la venta de su vivienda poseída por más
de 2 años, estarán exentas del impuesto a la ganancia ocasional las primeras 5.000 UVT
($235.325.000 por 2024) de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de
habitación.
Sin embargo, la norma señala los siguientes requisitos para aplicar a esta exención:
La totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta deben ser depositados
en cuentas de ahorro denominadas “ahorro para el fomento de la construcción” –AFC–.
Los fondos depositados en las cuentas AFC deben ser destinados a:
• La adquisición de otra casa o apartamento de habitación.
• El pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente
con la vivienda objeto de venta.
Si el dinero se destina directamente al pago de un crédito hipotecario vinculado a la vivienda,
no se requiere el depósito previo en una cuenta AFC, siempre que se verifique el abono
directo al crédito.
El retiro de los recursos para cualquier otro propósito distinto a los mencionados
anteriormente implica la pérdida del beneficio de exención y se aplicarán las retenciones
correspondientes por parte de la entidad financiera, conforme a las normas de retención en la
fuente por enajenación de activos.
