NOMBRE:

ADALBERTO MONTERO MONTERO

MATRICULA:

100559360

SECCION:

01

TEMA:

AUDITORIA FORENSE

ASIGNATURA:

AUDITORIA lll

DOCENTE:

RAMON ANTONIO MATOS MELO

Introducción
El fraude es una de las principales preocupaciones de una entidad, los
porcentajes de pérdidas que las entidades tienen por esta causa, son un
ejemplo importante para combatirla. La actividad especializada en la
prevención y detección del fraude, encamina a buscar alternativas como la
Auditoría Forense, que se ha convertido en una alternativa para combatir el
fraude, participando en investigaciones de ilícitos emitiendo opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza.

La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha contra el fraude y la

corrupción, para lo cual es indispensable que los niveles máximos de autoridad
estén convencidos y comprometidos con las entidades para emprender
acciones firmes y definitivas contra estos delitos.

Las entidades son responsables de diseñar y aplicar sistemas y procedimientos

para la prevención y detección del fraude, y para asegurar una cultura y un
ambiente que promuevan la honestidad y el comportamiento ético.

Los especialistas en temas de Auditoría Forense hoy en día son los

profesionales que pueden ayudar a las entidades en conjunción con las
autoridades para la prevención y detección del fraude

Auditoria Forense
La Auditoria Forense se vincula con la contabilidad y también participan
significativamente entre otras, las de derecho e informática para el logro de su
cometido.

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la

investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se
eluden las normas legales.

Definiciones

Auditor (Según Normas Internacionales de Auditoria NIA)

El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que

conducen la auditoria, generalmente el socio u otro miembro del equipo de
trabajo o, en su caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que
un requerimiento o responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se
utiliza el término “socio a cargo del trabajo” en vez de la palabra “auditor”. El
“socio a cargo del trabajo” y la “firma” son términos que deben ser leídos con su
equivalente en el Sector Público, cuando sea aplicable.

Auditoria

Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,

realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa
o entidad en un determinado ejercicio.

Procedimientos de Auditoria

Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de

hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Fraude

Engaño económico con la intención de conseguir un beneficio, y con el cual

alguien queda perjudicado.

Forense
Significa público. Tiene tres acepciones principales:

● Perteneciente al Foro,

● Véase medicina forense

● Público Manifiesto

Surge del término latino “foras”, que significa fuera. Es poco usado y es
sinónimo de “forastero”

En latín “forensis” que significa público y en francés “forum” que significa foro.
Tiene las siguientes acepciones:

● Pertenece a, usado en, o adecuado para las cortes o judicaturas o para

discusión y debate público,

● Argumento retórico.

● Relacionado con o que trata con la aplicación de conocimiento científico

a problemas legales (medicina, ciencia, patología, expertos).

Conceptos de Auditoria Forense

Como se indicó anteriormente la Auditoria Forense tiene como objeto la

investigación de fraudes, entre otros aspectos y, estos según la “Association of
Certified Fraud Examiner (ACFE)”, se componen de 3 modalidades:

● Corrupción.

● Apropiación Ilegal de Activos.

● Fraudes en los Estados Financieros.

Corrupción: El defraudador usa indebidamente su influencia en una
transacción comercial a fin de obtener un beneficio para él o un tercero,
contrario a sus obligaciones con su empleador o los derechos de otro.

Malversación de Activos: Robo o uso indebido de recursos de la compañía,

para un beneficio propio.

Fraude en los Estados Financieros: Alteración de los estados financieros de

la compañía.

La Auditoria Forense se aplica en los intentos para enfrentar la corrupción

administrativa, luego pasa por detectar y corregir el fraude en los estados
financieros. Igualmente se usa para investigar el fraude en las operaciones de
las empresas e instituciones o para determinar impactos económicos
negativos.

Tal como se definió anteriormente lo forense, está estrechamente vinculado a

la administración de justicia en el sentido de aportar pruebas de carácter
público, que puedan ser discutidas y analizadas a la luz del público. (“el foro”)

Existe un conjunto bastante amplio de disciplinas que aportan elementos

científicos para la prueba. Tales disciplinas provienen de la medicina, física,
química, grafología, psiquiatría, psicología, genética, como también
la Contabilidad y la Auditoria.

¿Qué es una Auditoria Forense?

Tal como se definió anteriormente, es en la que se aplican destrezas de

auditoria en situaciones que comprenden posibles consecuencias legales y,
tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita lograr
una determinación judicial.

¿Cuándo es necesaria una Auditoria Forense?

 ● Cuando hay presunción o detección de un fraude interno y/o un fraude
externo relacionado con:

● Los estados financieros de una entidad,

● La administración,

● Lo tributario y,

● Legitimación de capitales.

● Procesos de fusiones.

● Liquidación de sociedades.

● Disputas entre socios.

● Cada vez que se necesite determinar un hecho de naturaleza

económica.

Motivos del Fraude – Elementos

Los elementos que están presentes cuando ocurre un fraude se explican a

continuación según teorías de Donald R. Cressey (Triángulo del Fraude) y la
teoría de David T. Wolfe y Dana R. Hermanson (Diamante del Fraude), esta
última difiere en ciertos aspectos de la teoría del triángulo del fraude, el más
usado, pero que hay que tener presente estos elementos en conjunto al
momento de realizar cualquier investigación forense.

El Triángulo
del Fraude
Elementos:

● Incentivo / Presiones: Metas y expectativas muy altas, problemas de

adicciones, bonificaciones atribuidas, problemas personales.

● Oportunidades: Conocimiento del control interno administrativo y

contable con la finalidad de obtener su objetivo.

● Actitudes: Se puede ver como una racionalización de la conducta,

determinando retos, valores y principios.

El Diamante del Fraude:

Elementos:

● Incentivos: Los individuos pueden estar sometidos a presiones

originadas en necesidades o compromisos propios o de familiares
(salud, estudios, deudas), nivel vida social, relaciones, vicios entre otros
similares.
 ● Oportunidad: Facilidad (esfuerzo, costos, riesgos) para llevar a cabo la
acción delictiva.

● Racionalización: Como los individuos justifican en su yo interno la

acción delictual.

● Capacidad: Conjunto de conocimientos, capacidades, actitudes y

destrezas necesarias para llevar a cabo el delito, desde la perspectiva
de la auditoria intelectual como en el material.

Características de la Auditoria Forense

A continuación, las características que componen una Auditoria Forense:

● Investigación exhaustiva.

● Análisis de Información técnica específica (financiera, legal, sistemas)

● Técnica criminalística.

● Recopilación de pruebas y evidencias legales.

● Declaraciones juradas y testimonios certificados.

● Preparación y habilitación de pruebas ante tribunales.

Tipos de auditoria forense

Dentro de esta modalidad de auditoria existen 2 tipos que permiten la

especificidad de los procesos y casos presentados alrededor de las evidencias.

● Auditoria Forense Preventiva

Permite evaluaciones o asesoramiento a empresas públicas y privadas con el

fin de disuadir, prevenir, detectar y proceder de manera inequívoca ante las
acciones ilegales de fraude y corrupción. Esta tipología permite tomar
decisiones y acciones frente al hecho detectado, así como, la implementación
de medidas preventivas como programas de control anti fraude, mecanismos
electrónicos capaces de alertar oportunamente las irregularidades que se
presenten y sistema de denuncias.

● Auditoria Forense Detectiva

Identifica fraudes mediante una ardua investigación para establecer los
siguientes aspectos: Cuál es el fraude o acto de corrupción, su tipificación,
sus efectos, presuntos autores y cómplices. En la mayoría de los casos
estos resultados son dispuestos ante la justicia para que sea ella quien
analice, juzgue y dictamine el respectivo correctivo o sentencia.

¿Por qué una Auditoria Forense?

La empresa puede demostrar que ha cumplido con razonable deber de cuidado
para establecer y mantener procedimientos adecuados, sistemas y controles
que permitan responder a sus obligaciones. Por otra parte, en el caso de crisis,
permite que la compañía evaluar completamente la gravedad de la situación
para determinar, por un lado, qué curso de acción tomar y, por otro lado, las
medidas necesarias para remediarla.

De lo anterior se debería generar la investigación forense en la cual más

adelante se indica el cómo debe ser realizada, por lo cual, previamente se
debería seguir los siguientes pasos preliminares: Determinar las sospechas y/o
incidentes reportados, recolección de la información inherente, análisis de la
información y por último generar el reporte de las causas de la investigación
forense, como se reseña en el siguiente gráfico:

Proceso de una
Auditoria Forense

Generalmente el proceso de realizar una Auditoria Forense se realiza

generalmente en 5 fases las cuales se detallan a continuación:

Fase I: Planificación.
En esta fase, se llevan a cabo las siguientes actividades:

- Definición del alcance de la auditoría, objetivos, metodología y plazos.

- Identificación de los procesos, sistemas e información crítica que serán objeto

de la auditoría.

- Selección del equipo de trabajo y asignación de roles y responsabilidades.

- Evaluación de los recursos necesarios: técnicos, humanos, financieros y

materiales.

- Identificación de los posibles riesgos y contingencias asociados al proceso de

auditoría y desarrollo de estrategias de gestión de riesgos.

Fase II: Levantamiento de Información.

En esta fase, se llevan a cabo las siguientes actividades:

- Recopilación de toda la información disponible sobre los procesos, sistemas y

documentos relevantes.

- Identificación y recolección de evidencias físicas, electrónicas y

documentales.

- Entrevistas a los implicados y testigos del caso.

- Análisis preliminar de la información recabada.

Fase III: Investigación del Caso.

En esta fase, se llevan a cabo las siguientes actividades:

- Identificación de las principales hipótesis de fraude y malas prácticas, a partir

de las evidencias recopiladas y el análisis preliminar.

- Recopilación de pruebas adicionales para corroborar o descartar las hipótesis

planteadas.

- Identificación y análisis de los flujos de información y dinero, a fin de detectar

cualquier patrón o irregularidad.

- Identificación de los posibles responsables y validación de la evidencia que

permita establecer su implicación en los hechos.
Fase IV: Evaluación de los Resultados.

En esta fase, se llevan a cabo las siguientes actividades:

- Análisis y evaluación de los resultados obtenidos en la investigación.

- Validación de las hipótesis planteadas y desarrollo de nuevas hipótesis si

corresponde.

- Identificación de las debilidades e inconsistencias encontradas en los

procesos y sistemas auditados.

- Evaluación del impacto económico y reputacional del fraude o malas prácticas

detectadas.

Fase V: Elaboración de Reportes.

En esta fase, se llevan a cabo las siguientes actividades:

- Elaboración de los informes de auditoría, los cuales incluyen la descripción

detallada de los hechos detectados, las hipótesis planteadas, las pruebas
recabadas, los responsables identificados, las debilidades e inconsistencias
encontradas, las recomendaciones de mejora y las medidas de control
sugeridas.

- Presentación del informe a la dirección y otros involucrados pertinentes.

- Implementación de las medidas de control y seguimiento de los cambios

implementados.

Fase VI: Seguimiento y monitoreo

Luego de haber elaborado el informe con el hecho, se procede a hacer

seguimiento del mismo para así confirmar los resultados expuestos evitando
que se genere impunidad.

¿Qué hace un auditor forense?

A la hora de realizar una auditoría forense, un contador público no solo
interviene en el proceso investigativo. También determina la sanción y
resolución de los delitos. Para ello toma como base la información contable que
ha sido registrada como evidencia, la cual se utiliza para juzgar los casos de
fraude, enriquecimiento ilícito, apropiación o falsedad.

Los auditores forenses suelen trabajar para firmas contables, bufetes de

abogados y entidades del gobierno con el fin de cuidar la legalidad y
transparencia de los procesos e imagen de la organización. En este sentido las
principales funciones de un auditor forense son:

● Revisar y analizar información financiera

● Detectar acciones inusuales e ilegales dentro de los procesos

corporativos

● Documentar todos los informes financieros

● Investigar actividades que respondan a prácticas relacionadas

con lavado de activos

● Reportar fraudes y actos corruptos

● Administración y riesgo del fraude

● Presentar testimonio ante el juez de ser necesario

● Realizar auditorías o entrevistas para recopilar y analizar información

● Recopilar evidencias probatorias

● Minimizar el riesgo de pérdida de activos.

En el proceso de una Auditoria Forense participa un equipo multidisciplinario

constituido por: contadores públicos, ingenieros de sistemas y otras áreas,
profesionales del derecho, psicólogos, apoyo de fuerzas de seguridad o
policiales, todos ellos enfocados en las áreas de criminalística y en delitos
económicos utilizando sus juicios profesionales de sus respectivas carreras.

Lo principal en el proceso de la Auditoria Forense se detalla a continuación:

Desarrollar la teoría del hecho: Quién es o son los involucrados, Qué podría
haber pasado, Porqué podría la acusación ser verdadera, Dónde están los
posibles sitios o métodos de ocultación, Cuándo ocurrió, Cómo fue cometido
y Cuánto podría ser las repercusiones económicas del hecho cometido.

● Determinar dónde está la evidencia.

● Qué pruebas son necesarias para demostrar el hecho.

● Revisar y tipificar el hecho.

● Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas y

eventos preexistentes y subsecuentes conectándolos entre sí.

Otras Consideraciones

En una Auditoria Forense siempre hay que tener en consideración lo que se

denomina “Cadena Causal” lo cual es un análisis que se debe realizar un
modelo para comprender y recordar los hechos y/o causas que dieron lugar al
hecho investigado. En resumen, es concatenar en un sentido inverso y en
forma clara:

● Las pérdidas (daños a personas, a los equipos, al proceso).

● Los hechos ocurridos

● Los actos o condiciones inseguras

● Los factores personales o de trabajo

● Los fallos en la gestión de prevención.

“Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas y eventos

preexistentes y subsecuentes conectándolos entre sí”.

Según cita Raúl Saccanni en su obra “En la lucha contra los ilícitos, el sector
privado y el público deben trabajar en colaboración. El primero implementando
herramientas eficaces para detectar oportunamente las maniobras fraudulentas
y las operaciones sospechosas, y el segundo, llevando tales indicios hasta las
últimas consecuencias.”

Conclusión
En conclusión, la auditoría forense es una herramienta sumamente importante
para prevenir, detectar y resolver fraudes y otros delitos financieros en las
organizaciones. Este enfoque se ha vuelto cada vez más relevante en un
mundo donde los delitos financieros están creciendo exponencialmente en
frecuencia y complejidad, y donde las tecnologías digitales han transformado la
forma en que los delincuentes operan.

La auditoría forense se basa en la integración de técnicas de auditoría y

técnicas investigativas, y su objetivo es identificar cualquier actividad ilegal o no
ética que pueda estar afectando la integridad financiera y reputacional de una
organización. Los auditores forenses están capacitados para analizar la
información financiera, contable y operativa, mediante una metodología
rigurosa y sistemática, guiada por normas y estándares internacionales, así
como por una ética profesional muy exigente.

Entre las principales fases del proceso de auditoría forense se encuentran la

planificación, recolecta de información, análisis de datos, identificación de
evidencias, realización de pruebas, elaboración de informes y presentación de
resultados. Estas fases son clave para identificar patrones, discrepancias y
cualquier otra anomalía que pueda indicar fraudes u operaciones ilícitas.

En cuanto a los beneficios de la auditoría forense, se pueden destacar varios.

En primer lugar, al permitir la identificación temprana de fraudes, se pueden
minimizar sus efectos negativos y evitar pérdidas significativas para las
organizaciones. En segundo lugar, la auditoría forense ayuda a fortalecer los
controles internos y las prácticas de cumplimiento normativo, mejorando la
gestión y el fortalecimiento de la empresa. En tercer lugar, la auditoría forense
contribuye a proteger la reputación y la imagen de la organización, al demostrar
su compromiso con la integridad y la ética.

Sin embargo, como cualquier enfoque en la gestión de riesgos, la auditoría

forense también tiene limitaciones, como su alta complejidad y el costo que
puede implicar para las organizaciones. Además, algunas situaciones pueden
escapar al alcance de la auditoría y a la identificación por parte de auditores.

Recomendaciones
● Implementar un sistema de control interno adecuado: Es fundamental que
las organizaciones cuenten con un sistema de control interno sólido y bien
diseñado que les permita prevenir, detectar y corregir fraudes y otros delitos
financieros.

● Mantener actualizados los conocimientos técnicos: Los auditores forenses

deben estar constantemente actualizados sobre las nuevas técnicas y
herramientas que se están desarrollando en el ámbito de la auditoría
forense, para poder enfrentar los nuevos desafíos de manera efectiva.

● Identificar los riesgos prioritarios: Es necesario identificar los riesgos que

son más relevantes para la organización y concentrar los esfuerzos de
auditoría en ellos. De esta manera, se pueden obtener resultados más
significativos y enfocados en las áreas de mayor riesgo.

● Seguir una metodología y normativas: Los auditores forenses deben seguir

una metodología y normativas estandarizadas para poder obtener
resultados fiables y confiables.

● Realizar una evaluación constante: Es importante realizar una evaluación

constante del entorno de la organización, para identificar nuevos riesgos y
amenazas que puedan afectarla.

● Garantizar la confidencialidad: Se debe establecer medidas de

confidencialidad para proteger la información sensible y personal que se
maneja durante el proceso de auditoría forense.

● Fomentar una cultura ética y de cumplimiento: Las organizaciones deben

fomentar una cultura ética y de cumplimiento, como parte de su filosofía
empresarial, para prevenir y evitar actividades ilícitas.

● Hacer uso de tecnologías de vanguardia: Es recomendable implementar

herramientas tecnológicas como software especializado, automatización de
 procesos, Big Data y analítica de datos, para optimizar el proceso de
auditoría y obtener resultados más precisos y oportunos.

● Apoyarse en profesionales especializados: La auditoría forense es un

proceso altamente técnico y complicado, por lo que es recomendable que
las organizaciones contraten a profesionales especializados y certificados
en la materia, para lograr optimizar los resultados.

● Establecer un plan de continuidad de operaciones: Para evitar que los

riesgos se materialicen, es necesario establecer un plan de continuidad de
operaciones, que permita a la empresa mantenerse funcionando, a pesar de
la aparición de situaciones riesgosas.

Fuentes Bibliográficas
[Link]

[Link]

Manual Participante AUDITORÍA [Link]

"Auditoría forense: Principios y técnicas" - Luis Manuel Benítez Echavarría

"Manual de Auditoría Forense" - Marcelo M. Zabala

"Auditoría Forense: Herramienta para la prevención y el control de fraude" -

Lourdes Rosales Monterrubio

"Auditoría Forense: Investigación de fraudes” - Arturo Enrique Chávez Jiménez

"Fraudes Corporativos: Un Enfoque de Auditoría Forense" - Juan José Navarro

"Auditoría Forense: Un análisis crítico" - Mario Camacho Sánchez

"Auditoría Forense: Aspectos contables y fiscales" - Rafael Campos Palma

"Auditoría Forense: Una respuesta para la detección del fraude" - Juan Carlos
Monroy Gualda