FACULTAD DE NEGOCIOS
EXAMEN FINAL
CURSO:
Costos y Presupuestos
DOCENTE:
Jose Alberto Jauregui Iriarte
INTEGRANTES:
Grupo 4
Guevara Merino, Cesar
Espinoza Gonzales, Ricardo
Silva García, Lucia
Vera Valdiviezo, Paola
Lima – Perú
2024
COSTOS Y PRESUPUESTOS
EVALUACIÓN FINAL – COSTOS Y PRESUPUESTOS
I. La empresa de estanterías UPN se especializa en realizar estantes
especiales a pedido del cliente, en este periodo la compañía ha
realizado 3 trabajos (T20, T21, T22). Debido a esto la gerencia desea
saber cuál fue la rentabilidad de cada uno de estos trabajos de forma
independiente para cual aplica el sistema de costeo por órdenes de
trabajo. Se solicita realizar los cálculos de costeo, determinar la
rentabilidad de cada orden tomando en cuenta los siguientes datos
(4 Ptos).
CONCEPTO MONTO
Compra De Materiales 70,000.00
Consumo De Materiales T21 35,000.00
Mano De Obra Directa T20 4,000.00
CIF T22 3,500.00
Mano De Obra Directa T22 4,000.00
Consumo De Materiales T20 20,000.00
Mano De Obra Directa T21 6,500.00
CIF T21 6,000.00
Consumo De Materiales T22 15,000.00
CIF T20 4,500.00
CIF POR DISTRIBUIR 40,000.00
El precio de venta de las ordenes son los siguientes, la T20 es 45,000
soles, de la T21 es 65,000 y de la T22 es 35,000 soles.
Los CIF por distribuir, se distribuyen en factor a la inversión en Mano de
obra directa de cada orden.
Realizar un comentario sobre los resultados obtenidos para las 3 OT.
1. Asignación de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
1
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Distribuimos los CIF por distribuir (40,000 soles) en proporción al costo de
mano de obra directa (MOD) de cada orden.
Cálculo del porcentaje de distribución:
MOD T20 = 4,000
MOD T21 = 6,500
MOD T22 = 4,000
Total MOD = 4,000 + 6,500 + 4,000 = 14,500
Factores de distribución CIF por orden:
T20: 4,000/14,500 = 0.27586 (27.59%)
T21: 6,500/14,500 = 0.44828 (44.83%)
T22: 4,000/14,500 = 0.27586 (27.59%)
CIF por distribuir asignados:
T20: 40,000×0.27586=11,034.48
T21: 40,000×0.44828=17,931.03
T22: 40,000×0.27586=11,034.48
2. Costos totales por orden de trabajo
Fórmula:
Costo Total OT=Consumo Materiales + MOD + CIF
T20:
o Consumo Materiales = 20,000
o MOD = 4,000
o CIF = 4,500 + 11,034.48 = 15,534.48
Total: 20,000 + 4,000 + 15,534.48 = 39,534.48
T21:
o Consumo Materiales = 35,000
o MOD = 6,500
o CIF = 6,000 + 17,931.03 = 23,931.03
Total: 35,000 + 6,500 + 23,931.03 = 65,431.03
T22:
o Consumo Materiales = 15,000
o MOD = 4,000
o CIF = 3,500 + 11,034.48 = 14,534.48
Total: 15,000 + 4,000 + 14,534.48 = 33,534.48
3. Rentabilidad por orden de trabajo
2
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Fórmula:
Rentabilidad =Precio de Venta − Costo Total OT
T20: 45,000 - 39,534.48 = 5,465.52
T21: 65,000 - 65,431.03 = (431.03) (Pérdida)
T22: 35,000 - 33,534.48 = 1,465.52
4. Análisis de resultados
1. T20 generó una utilidad de 5,465.52 soles, destacándose como la orden
más rentable.
2. T21 incurrió en una pérdida de 431.03 soles, indicando un costo total
superior al precio de venta. Esto podría deberse a un consumo de
materiales o CIF más alto de lo esperado.
3. T22 tuvo una utilidad baja de 1,465.52 soles, lo que sugiere márgenes
ajustados.
Se recomienda analizar los costos de T21 y considerar ajustar precios o
mejorar la eficiencia del proceso.
3
COSTOS Y PRESUPUESTOS
II. La compañía INKA SA, que se dedica a producir y vender polos tiene
que elaborar su presupuesto para el periodo 2025, para lo cual
cuenta con los siguientes datos (12 ptos):
Las ventas tienen un crecimiento sostenido de 5% del mes anterior, la
venta del mes de enero es de 100,000.00 unidades.
El precio de venta de cada unidad es de 18 soles.
El inventario inicial es de 105,000 unidades, el inventario final será 5%
más de la venta del siguiente mes.
La estructura de costos del producto es la siguiente:
Materiales C.U
Polos 7
Sumnistros Directos 2
Mano de obra C.U Unidades
Horas hombre 12.00 5 Polos por hora
CIF 250,000
*Crece 10,000 soles cada mes
El inventario inicial esta valorizado en un importe de 13 soles por unidad
(Tomar en cuenta para la valorización del costo de venta).
Los gastos administrativos y de ventas ascienden a 200,000 soles
mensuales y el impuesto a la renta de 29.5%
El costo de oportunidad esperado por la compañía es de 8%.
Se pide realizar los siguientes informes:
Presupuesto de ventas
Plan de producción
Presupuesto del costeo de productos
Presupuesto de costo de ventas
Un estado de resultados Anual
Un análisis de los resultados obtenidos en el periodo.
4
COSTOS Y PRESUPUESTOS
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
Cálculo de las ventas mensuales: Las ventas aumentan un 5% cada
mes a partir de enero, con un precio fijo por unidad de S/ 18.
Mes Unidades Vendidas Ingreso mensual (S/)
Enero 100.000 1.800.000
Febrero 105.000 1.890.000
Marzo 110.250 1.984.500
Abril 115.763 2.083.725
Mayonesa 121.551 2.188.035
Junio 127.628 2.297.310
Julio 134.009 2.412.157
Agosto 140.710 2.532.774
Septiembre 147.745 2.659.410
Octubre 155.132 2.792.379
Noviembre 162.889 2.931.992
Diciembre 171.034 3.078.606
Total de ingresos anuales:
Unidades totales vendidas: 1,491,711
Ingreso total: S/ 26,651,888
2. PLAN DE PRODUCCIÓN
Inventario final: Será el 5% más de las ventas del siguiente mes.
Inventario inicial en enero = 105.000 unidades.
Mes Ventas Inventario final Producción requerida
Enero 100.000 110.250 105.250
Febrero 105.000 115.763 110.513
Marzo 110.250 121.551 116.038
Abril 115.763 127.628 121.840
Mayonesa 121.551 134.009 127.932
Junio 127.628 140.710 133.329
Julio 134.009 147.745 139.045
Agosto 140.710 155.132 145.132
Septiembre 147.745 162.889 150.502
Octubre 155.132 171.034 159.277
Noviembre 162.889 171.034 162.778
Diciembre 171.034 0 171.034
3. PRESUPUESTO DEL COSTEO DE PRODUCTOS
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
Costo unitario del producto:
Materiales: S/ 9 (S/ 7 polos + S/ 2 suministros directos)
Mano de obra: S/ 2.4 (12/5 polos)
CIF mensual: Crece S/ 10,000 por mes, iniciando en S/ 250,000.
CIF mensual = (CIF fijo) ÷ unidades producidas en el mes.
Se calcula el costo total de cada mes sumando materiales, mano de obra y
CIF.
Unidades CIF Mensual Costo Unitario
Mes
Producidas (S/) (S/)
Enero 105.250 250.000 13,78
Febrero 110.513 260.000 13.84
Marzo 116.038 270.000 13,91
Abril 121.840 280.000 13,98
Mayonesa 127.932 290.000 14.04
Junio 133.329 300.000 14.10
Julio 139.045 310.000 14.17
Agosto 145.132 320.000 14.24
Septiembr 150.502 330.000 14.31
e
Octubre 159.277 340.000 14.37
Noviembre 162.778 350.000 14.43
Diciembre 171.034 360.000 14.49
4. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Costo de ventas anual:
El costo de ventas mensual es el inventario inicial + costo de producción -
inventario final.
Mes Costo de Ventas (S/)
Enero 1.417.050,00
Febrero 1.530.791,82
Marzo 1.622.856,42
Abril 1.710.050,39
Mayonesa 1.798.421,73
Junio 1.885.687,77
Julio 1.970.429,65
Agosto 2.064.086,68
Septiembre 2.149.855,34
Octubre 2.245.428,19
Noviembre 2.348.096,88
Diciembre 2.476.064,66
Costo Total Anual: S/ 23, 218,819.53
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
5. ESTADO DE RESULTADOS ANUALES
Ingresos Totales: S/ 26,651,888
Costo de Ventas: S/ 23,218,819
Utilidad Bruta: S/ 3,433,069
Gastos Administrativos y de Ventas: S/ 2,400,000
Utilidad Operativa: S/ 1,033,069
Impuesto a la Renta (29,5%): S/ 304.755
Utilidad Neta: S/ 728,314
6. ANÁLISIS
Rentabilidad Baja: Aunque los ingresos son altos, los costos de
producción y ventas absorben la mayor parte del margen.
Estrategia de Costos: Es fundamental optimizar costos, especialmente
los indirectos.
Inventarios: El manejo adecuado de inventarios mejora la eficiencia y
reduce costos.
III. Una empresa que vende gorras deportivas necesita saber si la
compra de una maquinaria por un valor de 1, 000,000 de soles, es
una buena inversión, para esto cuenta con los siguientes flujos
descontados y un horizonte de tiempo de 5 periodos. (4 Ptos).
Flujo
0 1 2 3 4 5
Descontado
Utilidad Neta - 150,000.00 165,000.00 181,500.00 199,650.00 219,615.00
(+) Depreación - 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00
(-) Inversion - 1,000,000.00
Total - 1,000,000.00 350,000.00 365,000.00 381,500.00 399,650.00 419,615.00
Realizar la comprobación de la formula utilizando el VAN y el TIR
tomando en cuenta que el costo de oportunidad es de 20%.
1. Fórmula del VAN
La fórmula del VAN es:
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
Factor de 2. Flujos
1
Descuento Totales
Periodo (a) (1+r) a
Los
0 1.00000 flujos
son la
1 0,83333 suma de
2 0,69444 la
3 0,57870 utilidad
neta y la
4 0,48225
5 0,40188
depreciación para cada período. Estos son los flujos netos:
Periodo (a) Flujo Total (Fa)
0 -1000,000,00
1 350,000,00
2 365,000,00
3 381,500,00
4 399,650.00
5 419,615.00
3. Calcular el VAN
Aplicamos la fórmula del VAN, descontando cada flujo con el factor (1+0) a,
donde a =0,20
Paso 1: Calcular factores de descuento
Factor de descuento = 1
(1+0,20) a
8
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Paso 2: Descontar los flujos
Multiplicamos el flujo total (Fa) de cada periodo por su factor de descuento:
Factor de Descuento
1
Periodo (a) Flujo Total (Fa) Flujo Descontado (Fa x Factor)
(1+r) a
0 -1.000.000,00 1.00000 -1.000.000,00
1 350.000,00 0,83333 291.666,67
2 365.000,00 0,69444 253.148,15
3 381.500,00 0,57870 220.682,41
4 399.650,00 0,48225 192.759,56
5 419.615,00 0,40188 168.622,31
Paso 3: Sumar los flujos descontados
V A N = Suma de flujos desconectados−Inversión inicial
VAN = -1.000.000,00
+291.666,67
+253.148,15
+220.682,41
+192.759,56
+168.622,31
El VAN es S/ 126,879.10
4. Calcular la TIR
La TIR es la tasa de descuento que hace que el VAN sea igual a 0. Se resuelve
usando la fórmula:
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
Este cálculo se realiza iterativamente. Al usar herramientas como Excel,
encontramos que la TIR es aproximadamente 25,85%.
5. Análisis de resultados
VAN positivo: Con un VAN de S/ 126,879.10 la inversión genera valor
adicional después de cubrir el costo de oportunidad del 20%.
TIR mayor al costo de oportunidad: La TIR de 25.85% supera el 20%,
indicando que la inversión es rentable.
Conclusión
La compra de la maquinaria es una inversión rentable y recomendable
porque genera un valor adicional y tiene una tasa de retorno superior al
costo de oportunidad.
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