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Soluciones tema 14

Principios Juridicos Basicos y Deotologicos (Universidad Rey Juan Carlos)

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14 Contabilización de las operaciones de venta

UNIDAD

Solucionario
Actividades

1. La empresa GTR S.A. Vende el 18 de febrero de 20X0 500 unidades de mercaderías a

70 € la unidad. En la factura se concede al cliente un descuento comercial del 5 % y un
descuento por volumen de operaciones del 3 %, IVA de la operación 21 %, la operación
se realiza a crédito.
a) ¿Por qué importe contabilizará la empresa la venta?
b) ¿Cuál es el precio de venta unitario?

a)
Importe de la venta
500x70 = 35.000 €
Descuento comercial 5% s/ 35.000 = 1.750 €
Descuento por volumen = 3% s/(35.000-1.750) = 997,5€
Base Imponible = 32.252,50 €
IVA = 21 % s/ 32.252,50= 6.773,03 €
Total factura = 32.252,50+ 6.773,03 = 39.025,53 €

b)
Precio de venta unitario = 39.025,53/500 = 78,05 €

2. Realiza las anotaciones contables que llevarán a cabo GTR S.A. y ABC S.A. de las
siguientes operaciones:
a) La empresa GTR S.A. Realiza el 11 de marzo de 20X0 un pedido a su proveedor
ABC S.A. de 1.000 unidades de mercaderías, enviándole un anticipo de 500 € más 21 %
de IVA, mediante transferencia bancaria.
b) El 15 de marzo se realiza la venta a un precio unitario de 22 € con un descuento
comercial en factura del 4 %, IVA del 21 %, en una operación a crédito de 30 días.
c) Llegado el vencimiento, GTR S.A. paga su deuda mediante cheque.

Cálculo de la venta: 1.000 x 22 = 22.000 €

Descuento comercial = 4%s/22.000 = 880 €
Base Imponible = 22.000 – 880 = 21.120 €
IVA 21% s/ 21.120 = 4.435,20 €
Total Factura = 25.555,20 €

 Contabilización de las operaciones de GTR S.A.

a) _____________________ 11/03 _________________________

500,00 (407) Anticipos a proveedores
105,00 (472) H.P. IVA Soportado
a (572) Bancos c/c vista 605,00

b) _____________________ 15/03 _________________________

21.120,00 (600) Compra de mercaderías

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UNIDAD

4.330,20 (472) H.P. IVA Soportado

a (407Anticipos a proveedores 500,00
a (400) Proveedores 24.950,20

c) _____________________ 15/04 _________________________

24.950,20 (400) Proveedores

a (572) Bancos c/c vista 24.950,20
_____________________ _________________________

 Contabilización de las operaciones de ABC S.A.

a) _____________________ 11/03 _________________________

605,00 (572) Bancos c/c vista
a (438) Anticipos de clientes 500,00
a (477) H.P. IVA repercutido 105,00
b) _____________________ 15/03 _________________________
24.950,20 (430) Clientes
500,00 (438) Anticipos de clientes
a (700) Venta de mercaderías 21.120,00
a (477) H.P. IVA Repercutido 4.330,20

c) _____________________ 15/04 _________________________

24.950,20 (572) Bancos c/c vista

a (430) Clientes 24.950,20

_____________________ _________________________

3. La empresa Paula Illescas S.A. realiza las siguientes operaciones:

• Vende mercaderías por un importe de 2.000 €. En factura aparece un descuento
comercial del 5 %. Además, factura envases con facultad de devolución por un importe de
210 €, IVA 21 %, la operación se ha realizado a crédito.
• El cliente les devuelve el 20 % de las mercaderías del punto anterior.
• El cliente le comunica que compra un tercio de los envases y le devuelve el resto.
Realiza los respectivos asientos contables de las operaciones que se han descrito.

_____________________________ _______________________________
2.553,1 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.900
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 210
a (477) HP IVA repercutido 443,1
_____________________________ _______________________________
380 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
79,8 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 459,8
________________________________ ____________________________
210 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
29,4 (477) HP IVA repercutido a (704) Ventas de envases y embalajes 70
(140 × 0,21) a (430) Clientes 169,4
_____________________________ ________________________________

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4. Registra la siguiente operación de venta realizada por la empresa GTR, S.A en moneda
extranjera. Vende mercaderías por 10.000 $ siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,87 €.
Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €.
Al vencimiento el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,89 €.
________________________________ ___________________________
8.700 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 8.700
(10.000 x 0,87)

________________________________ 31/12 ___________________________

300 (4304) Clientes moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de
1.000 x (0,90 - 0,87) cambio 300
________________________________ ____________________________
8.900 (572) Bancos c/c (10.000 x 0,89)
100 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes moneda extranjera 9.000
________________________________ _______________________________

5. Realiza los asientos contables de la empresa ABC S.A. que:

• El 6 de junio de 20X0 vende 500 unidades de mercaderías a 10 € la unidad. En la
factura concede al cliente un descuento comercial del 4 %, en una operación a crédito de
30 días con IVA del 21 %. El cliente paga en efectivo a los 10 días de la compra, por lo
que ABC S.A. le concede un descuento por pronto pago del 2 %.
• El 1 de febrero de 20X1 vende mercaderías por importe de 9.000 €, en una operación a
crédito de 9 meses, que devenga unos intereses desglosados en factura de 175 €, IVA de
la operación 21 %. Llegado el vencimiento, el cliente paga con un cheque.

a) _____________________________ 6/6/20X0 ___________________________

5.808 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 4.800
(500 x 10 x 0,96)
a (477) H.P IVA repercutido 1.008
_______________________________ 16/6/20X0 ___________________________
96 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
20,16 (477) HP IVA repercutido
5.691,84 (570) Caja a (430) Clientes 5.808
______________________________ __________________________
b) _____________________________ 1/2/20X1 ____________________________
11.065 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 9.175
a (477) H.P IVA repercutido 1.890
_______________________________ 1/11/20X1 ___________________________
11.065 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 11.065
______________________________ ___________________________

6. La empresa Distribuciones Monteagudo S.A. realiza las siguientes operaciones en 20X0:

• El 23 de abril vende mercaderías por importe de 2.000 € más 21 % de IVA en una
operación a crédito. El 15 de mayo el cliente es declarado en suspensión de pagos.
Distribuciones Monteagudo procede a reconocer el deterioro por el importe total. Llegado
el vencimiento del derecho el 18 de junio, la empresa consigue cobrar 250€ en efectivo,
900 € con un cheque y el resto lo considera definitivamente incobrable.
• El 5 de julio vende a crédito documentado en letra de cambio mercaderías por un
importe de 2.500 €. Para trasladar la mercancía contrata un servicio de transporte que le
factura 90 € y que paga en efectivo, repercute el gasto al cliente, siendo el IVA de ambas
operaciones del 21 %. Llegado el vencimiento, el cliente paga por banco.

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a)______________________________ 23/4/20X0 __________________________

2.420 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.000
a (477) H.P IVA repercutido 420
_______________________________ 15/5/20X0 ___________________________
2.420 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.420
_____________________________ 15/5/20X0 ____________________________
2.420 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales 2.420
_____________________________ 18/6/20X0 ____________________________
1.270 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
250 (570) Caja
900 (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2.420
________________________________ ____________________________
2.420 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales 2.420

________________________________ ___________________________

b) ______________________________ __________________________
90 (624) Transportes
18,9 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 108,9
_______________________________ ___________________________
3.133,9 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (700) Venta de mercaderías 2.500
a (759) Ingresos por servicios diversos 90
a (477) HP IVA repercutido 543,9
(2.500 + 90) × 0,21
_________________________________ ____________________________
3.113,9 (572) Bancos c/c a (4310) Efectos comerciales en
cartera 3.113,9
________________________________ _____________________________

Test de repaso

1. Si la empresa contabiliza la venta de envases, utilizará la cuenta:

a (705).
b (701).
c (704).
d (700).

2. La empresa ABC S.A. vende mercaderías por importe de 2.000 €. Para el traslado de las
mercancías contrata una compañía de transporte que factura, a nombre de la empresa
compradora, 120 € y que la vendedora le repercute en la factura de venta. La empresa vendedora
contabilizará:

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a La factura del transporte en la cuenta (5551) Provisión gastos suplidos y en la factura de venta
repercute el gasto en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos.
b La factura del transporte en la cuenta (5551) Provisión gastos suplidos y en la factura de venta
repercute el gasto en la cuenta (624) Transportes.
c La factura del transporte en la cuenta (624) Transportes y en la factura de venta repercute el
gasto en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos.
d Ninguna de las anteriores.

3. La empresa ABC S.A. vende mercaderías a crédito por importe de 3.000 €, concediendo en
factura un descuento comercial del 5 %, un descuento por volumen de operaciones del 3 % y
además repercute al cliente unos gastos de transporte de 80 €. Registrará la cuenta (700) Ventas
de mercaderías por importe de:
a 2.844,50 €.
b 2.764,50 €.
c 2.760 €.
d 2.840 €.

4. Si la empresa ABC S.A. concede al cliente de la actividad anterior un descuento por pronto pago
del 2 % por pagar antes del plazo acordado, registrará el descuento:
a En la cuenta (708) por importe de 60 €.
b En la cuenta (706) por importe de 60 €.
c En la cuenta (709) por importe de 55,29 €.
d En la cuenta (706) por importe de 55,29 €.

5. La empresa ABC S.A. vende mercaderías por un importe de 2.100 €. En la factura aparecen
envases sin facultad de devolución por un importe de 210 €, IVA de la operación 21 %, en una
operación a crédito. Contabilizará:
a Una venta (700) por importe de 2.310 €.
b Una venta (700) por importe de 2.100 € y los envases en la cuenta (704) Ventas de
envases y embalajes por importe de 210 €.
c Una venta (700) por importe de 2.100 € y los envases en la cuenta (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes por importe de 210 €.
d Ninguna de las anteriores.

6. Si el cliente de la actividad anterior le devuelve los envases por encontrarse en mal estado,
registrará la devolución en la cuenta:
a (704) Venta de envases y embalajes.
b (437) Envases y embalajes a devolver por clientes.
c (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares.
d Ninguna de las anteriores.

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UNIDAD

7. La sociedad ABC S.A. vende, el 12 de noviembre de 20X0, mercaderías a crédito de 60 días por
4.000 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,89 €. Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio
es de 1 $ = 0,91 €. El 31 de diciembre:
a Cargará la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera por importe de 80 € y abonará la
cuenta (768) Diferencias positivas de cambio por el mismo importe.
b Abonará la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera por importe de 80 € y cargará la cuenta
(768) Diferencias positivas de cambio por el mismo importe.
c Cargará la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera por importe de 80 € y abonará la cuenta
(668) Diferencias negativas de cambio por el mismo importe.
d Abonará la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera por importe de 80 € y cargará la cuenta
(668) Diferencias negativas de cambio por el mismo importe.

8. La empresa ABC S.A. vende mercaderías a crédito de 8 meses por importe de 1.200 €, con unos
intereses por aplazamiento desglosados en factura de 30 €:
a En el momento de la venta registra la cuenta (700) Venta de mercaderías por importe de 1.200 €
y la cuenta (430) por importe de 1.200 €. Al vencimiento registra 30 € en la cuenta (762) Ingresos
de créditos y en la cuenta (430) el mismo importe.
b En el momento de la venta registra la cuenta (700) Venta de mercaderías por importe de 1.230 €
y la cuenta (430) por importe de 1.230 €.
c En el momento de la venta registra la cuenta (700) Venta de mercaderías por importe de 1.170 €
y la cuenta (430) por importe de 1.170 €.
d Las opciones a) y b) son correctas.

9. Si el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado deducible, reflejaremos:

a Un derecho de cobro en la cuenta (4700).
b Una obligación de pago en la cuenta (4700).
c Una obligación de pago en la cuenta (4750).
d Un derecho de cobro en la cuenta (4750).

Comprueba tu aprendizaje

1. La empresa Diego Illescas S.A. realiza los siguientes movimientos durante el mes de
enero de 20X0:
• El día 10 vende mercaderías por un importe de 4.800 €. En factura aparece un
descuento comercial de 240 €. Además, factura envases con facultad de devolución por un
importe de 480 €, operación que se ha realizado a crédito, IVA 21 %.
• El día 14 el cliente le devuelve mercaderías por un valor de 900 €.
• El día 17 el cliente le comunica que compra la mitad de los envases y devuelve la otra
mitad.
• El día 20 el cliente le paga antes de la fecha prevista y le concede un descuento por
pronto pago de 70 €.

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• El día 23 una empresa de servicios le factura a Diego Illescas S.A., por un servicio, 750
€ más 21 % de IVA, operación a crédito.
• El día 26 Diego Illescas S.A. vende mercaderías a crédito por un importe de 1.700 €,
encarga a otra empresa el transporte de la mercancía que le emite una factura a su
nombre, pagando en efectivo 110 € que repercute en factura al cliente. El IVA de ambas
operaciones es del 21 %.

Elabora los respectivos asientos de las operaciones que se han descrito.

__________________________________ 10/1/20X0 ___________________________
6.098,40 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 4.560
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 480
a (477) HP IVA repercutido 1.058,40
__________________________________ 14/1/20X0 ___________________________
900 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
189 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 1.089
__________________________________ 17/1/20X0 ___________________________
480 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
50,4 (477) HP IVA repercutido (240 × 0,21)
a (704) Venta de envases y embalajes 240,00
a (430) Clientes 290,40
__________________________________ 20/1/20X0 ___________________________
70 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
14,7 (477) HP IVA repercutido
4.634,30 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.719

________________________________ 23/1/20X0 ___________________________

750 (607) Trabajos realizados por otras empresas
157,5 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 907,5
__________________________________ 26/1/20X0 ___________________________
110 (624) Transportes
23,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 133,1
_________________________________ ____________________________
2.190,1 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 1.700
a (759) Ingresos por servicios diversos 110
a (477) HP IVA repercutido 380,1
(1.700 + 110) × 0,21
______________________________ ___________________________

2. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa Irune
García S.A. en 20X0:
• El 16 de enero vende a crédito 500 unidades de mercaderías a 10 € la unidad, en la
factura concede al cliente un descuento comercial del 6 % y un descuento por volumen de
operaciones del 4 %. Para el traslado de la mercancía contrata a una empresa de
transporte que factura a nombre de la empresa compradora 150 € más 21 % de IVA, y
que Irune García paga en efectivo. Traslada el gasto al cliente en la factura de venta, IVA
21%.
• El 5 de febrero recibe un pedido de un cliente que le envía, además, 1.500 € de anticipo,
más 21 % de IVA, mediante transferencia bancaria.
• El 8 de febrero realiza la venta al cliente del punto anterior, por importe de 4.500 €,
más 21 % de IVA. En factura aparecen envases sin facultad de devolución por importe de

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450 € más 21 % de IVA. Para realizar el traslado de la mercancía contrata a una empresa
que le factura a su nombre, 135 € más 21 % de IVA y que paga en efectivo, los gastos de
transporte son a su cargo. Cobra el 50 % mediante transferencia bancaria y el resto a
crédito.
• El 12 de febrero el cliente del primer punto paga, por banco, antes de lo acordado, por
lo que le concede un descuento por pronto pago del 2 %.
• El 14 de febrero el cliente del tercer punto le devuelve todos los envases.
• El 18 de febrero envía al cliente del tercer punto un efecto comercial por el importe de
su deuda, que él acepta.
________________________________ 16/1/20X0 __________________________
181,5 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 181,5
________________________________ ____________________________
5.641,02 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.512
(500 × 10 × 0,94 × 0,96)
a (5551)Provisión gastos suplidos 181,5
a (477) HP IVA repercutido 947,52
(4.512 × 0,21)
________________________________ 5/2/20X0 _________________________
1.815 (572) Bancos c/c a (438) Anticipo de clientes 1.500
a (477) H.P IVA repercutido 315
________________________________ _____________________________
___________________________ 8/2/20X0 _________________________
135 (624) Transportes
28,35 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 163,35
_________________________________ ___________________________
2.087,25 (430)Clientes
2.087,25 (572) Bancos c/c
1.500 (438) Anticipo de clientes a (700) Venta de mercaderías 4.500
a (704) Venta de envases y embalajes 450
a (477) HP IVA repercutido 724,5
(4.500 + 450 - 1.500) × 0,21
___________________________ 12/2/20X0 _____________________________
90,24 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(4.512 × 0,02)

18,95 (477) HP IVA repercutido

5.531,83 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 5.641,02
________________________________ 14/2/20X0 ________________________
450 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
94,5 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 544,5
________________________________ 18/2/20X0 _________________________
1.542,75 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 1.542,75
_______________________________ _________________________

3. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa Marta
Cela S.A. durante el año 20X0:
• El 5 de marzo recibe un pedido de 1.000 unidades de mercaderías terminadas a 15 € la
unidad, enviándole el cliente un cheque de 4.537,5 €. La operación devenga IVA del 21 %.

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• El 10 de marzo vende al cliente del punto anterior las mercaderías, en la factura le

concede un descuento comercial del 3 %, IVA 21 %. Cobra un tercio en efectivo, un tercio
mediante transferencia bancaria y el resto en una operación a crédito de 20 días.
• El 12 de marzo le remite una letra de cambio por el importe de su deuda, que el cliente
acepta.
• Llegado el día del vencimiento, el cliente paga por banco.
• El 30 de marzo vende mercaderías a otro cliente por importe de 2.000 €, más 21 % de
IVA, a crédito de 60 días, instrumentalizado en una letra de cambio.
• El mismo día descuenta la letra aceptada en el banco, cobrándole 20 € de comisión y 40
€ de intereses.
• Llegado el vencimiento, el cliente abona la letra.
• El 3 de junio vende 500 unidades de mercaderías a 16 € la unidad, más 21 % de IVA,
cobra el 25 % en efectivo, el 25 % con un cheque y el resto en dos letras de cambio de
igual importe y vencimiento.
• El 5 de junio envía las letras al banco para su gestión de cobro.
• Llegado el vencimiento, el cliente paga una letra dejando la otra impagada. El banco
cobra 20 € por la gestión de cada una de las letras.
_______________________________ 5/3/20X0 _________________________
4.537,5 (572) Bancos c/c a (438) Anticipo de clientes 3.750
a (477) H.P IVA repercutido 787,5
________________________________ 10/3/20X0 _________________________
4.356 (572) Bancos c/c
4.356 (570) Caja
4.356 (430) Clientes
3.750 ( 438) Anticipo de clientes
a (700) Ventas de mercaderías 14.550
(1.000 × 15 × 0,97)
a (477) HP IVA repercutido 2.268
________________________________ 12/3/20X0 _________________________
4.356 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 4.356
___________________________ 30/3/20X0 _____________________________
4.356 (572) Bancos c/c
a (4310) Efectos comerciales en cartera 4.356
____________________________ 30/3/20X0 _____________________________
2.420 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 2.000
a (477) HP IVA repercutido 420
________________________________ ___________________________
2.420 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales
en cartera 2.420
________________________________ ____________________________
20 (669) Otros gastos financieros
2.360 (572) Bancos c/c a (5208) Deudas por efectos
descontados 2.380
(2.420 – 40)
___________________________ 29/5/20X0 _____________________________
40 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring a (5208) Deudas por efectos
descontados 40
____________________________ ___________________________
2.420 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales

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UNIDAD

descontados 2.420
_________________________ 3/6/20X0 _____________________________
2.420 (572) Bancos c/c
2.420 (570) Caja
2.420 (4310.1) Efectos comerciales en cartera
2.420 (4310.2) Efectos comerciales en cartera
a (700) Ventas de mercaderías 8.000
(500 × 16)
a (477) HP IVA repercutido 1.680
________________________________ 5/6/20X0 ________________________
2.420 (4312.1) Efectos comerciales en gestión de cobro
2.420 (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310.1) Efectos comerciales en cartera 2.420
a (4310.2) Efectos comerciales en cartera 2.420
__________________________ _________________________________
20 (626) Servicios bancarios y similares
4,2 (472) HP IVA soportado
2.395,8 (572) Bancos c/c a (4312.1) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.420
_________________________________ _____________________________
2.420 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro 2.420
___________________________________ __________________________
20 (626) Servicios bancarios y similares
4,2 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 24,2

4. Registra las siguientes operaciones de venta realizadas por la empresa GTR S.A. en
moneda extranjera:
• El 5 de junio vende a crédito de 30 días mercaderías por importe de 3.200 $, siendo el
tipo de cambio de 1 $ = 0,87 €.
• El 20 de junio vende a crédito de 15 días mercaderías por importe de 1.900 $, siendo el
tipo de cambio de 1 $ = 0,89 €.
• El 5 de julio paga por banco el cliente del primer punto, siendo el tipo de cambio de 1$
= 0,88 €.
• El 5 de julio paga por banco el cliente del segundo punto, siendo el tipo de cambio de 1
$ = 0,88 €.
· El 12 de noviembre vende 300 unidades de mercaderías a 20 $ la unidad, en la factura
concede al cliente un descuento comercial del 10%. El cliente paga la mitad por banco y el
resto a crédito de dos meses, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,86 €.
• Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €.
• Al vencimiento el cliente paga por banco, y el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,88
€.

__________________________________ 5/6 _____________________________

2.784 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 2.784
(3.200 x 0,87)
__________________________________ 20/6 _____________________________
1.691 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 1.691
(1.900 x 0,89)
__________________________________ 5/7 ______________________________
2.816 (572) Bancos c/c (3.200 x 0,88) a (768) Diferencias positivas de

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UNIDAD

cambio 3,200 x (0,88 - 0,87) 32

a (4304) Clientes moneda extranjera 2.784
__________________________________ 5/7 _____________________________
1.672 (572) Bancos c/c (1.900 x 0,88)
19 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes moneda extranjera 1.691
__________________________________ 12/11 _____________________________
2.322 (572) Bancos c/c
2.322 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 4.644
(300 x 20 × 0,90 ×0,86)

_____________________________ 31/12/20X0 ___________________________

108 (4304) Clientes moneda extranjera a (768) Diferencias positivas
de cambio 108
__________________________________ 12/01 _____________________________
2.376 (572) Bancos c/c
54 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes moneda extranjera 2.430
_________________________________ ___________________________

5. Los datos relativos al IVA de la empresa Ainhoa Illescas S.A., un ejercicio económico
son:
 1er Trimestre:
HP IVA soportado: 4.600 €.
HP IVA repercutido: 3.900 €.
 2º Trimestre:
HP IVA soportado: 3.800 €.
HP IVA repercutido: 4.500 €.
 3ª Trimestre:
HP IVA soportado: 4.500 €.
HP IVA repercutido: 3.200 €.
 4º Trimestre:
HP IVA soportado: 3.900 €.
HP IVA repercutido: 5.400 €.

Realiza las liquidaciones en las fechas correspondientes y, además, si el IVA es a pagar,

contabiliza los asientos de pago 15 días después de realizada la liquidación.
________________________________ 31/3 __________________________
3.900 (477) HP IVA repercutido
700 (4700) HP deudora por IVA a (472)
HP IVA soportado 4.600
________________________________ 30/6
__________________________
4.500 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 3.800
a (4700) HP deudora por IVA 700
________________________________ 30/9 ___________________________
3.200 (477) HP IVA repercutido
1.300 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 4.500
________________________________ 31/12 _________________________
5.400 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 3.900
a (4700) HP deudora por IVA 1.300
a (4750) HP acreedora por IVA 200
_______________________________ 15/1/X1 ___________________________
200 (4750) HP acreedora por IVA a (572) Bancos c/c 200

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_______________________________ ___________________________

6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por Paula Illescas,
S.A:
a) Venta de mercaderías a crédito por 2.600 €, más 21% de IVA.
b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, que es aceptado por
el cliente, quedando el mismo en poder de la empresa.
c) Llegado el vencimiento del efecto, supongamos que se presentan alternativamente
las siguientes situaciones:
 La empresa cobra en efectivo del cliente la totalidad del efecto.
 La empresa da por perdido definitivamente el importe del efecto.
 La empresa cobra en efectivo del cliente 800 € del importe del efecto, dando por
perdido definitivamente el resto del mismo.

a) ____________________________ _____________________________
3.146 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.600
a (477) H.P IVA repercutido 546
b) ___________________________ _____________________________
3.146 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 3.146
c)_____________________________ ___________________________
3.146 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________
3.146 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________
2.346 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
800 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.146
________________________________ ___________________________

7. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa

Matías Blanche S.A. durante el año 20X0:
a) El 10/01 vende a crédito mercaderías por un importe de 3.700 €, concediendo en
factura un descuento comercial del 4 %, el IVA es del 21%. En la operación paga en
efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y
vendedor, 254,1 € (IVA incluido).
b) El 13/01 concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 2 %
sobre el precio consignado en factura.
c) El 20/01 el cliente de los puntos anteriores le paga antes de lo acordado concediéndole
un descuento por pronto pago de 70 € se cobra por banco.
d) El 16/02 vende, a crédito de dos meses y documentado en una letra de cambio
aceptada, mercaderías por un importe de 2.700 €, se incluye en factura un descuento
comercial del 4 %, además factura envases con facultad de devolución por importe de 310
€, IVA de la operación 21 %. Los gastos de transporte pagados en efectivo, a cargo del
vendedor, ascienden a 60 € más 21 % de IVA.
e) El 18/02 lleva la letra al banco para que le gestione su cobro.
f) El 19/03 vende 600 unidades de mercaderías a 8 € la unidad, se incluye en factura un
descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %, además factura

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envases sin facultad de devolución 600 unidades a 0,2 € la unidad, IVA de la operación 21
%. Se cobra la mitad mediante transferencia bancaria y el resto a crédito de dos meses.
g) El 27/03 el cliente del apartado anterior le comunica que les devuelve todos los
envases por encontrarse en mal estado.
h) El 05/04 un cliente realiza un pedido enviando una transferencia bancaria por importe
de 1.936 €. La operación de compraventa devenga IVA del 21 %.
i) El 16/04 paga el cliente del punto d), cobrándole el banco 25 € más 21 % de IVA por la
gestión.
j) El 21/04 el cliente del punto d) comunica a la empresa que se queda con todos los
envases.
k) El 26/04 el cliente del punto f) es declarado en quiebra, por lo que la empresa lo
considera de dudoso cobro.
l) El 03/05 envía el pedido al cliente del punto h), consistente en 500 unidades de
mercaderías a 8,5 € la unidad. Para realizar el traslado de la mercancía se contrata a un
transportista, pagando Matías Blanche S.A. en nombre del cliente 90 € más 21 % de IVA
en efectivo. La operación se realiza a crédito de 60 días, por lo que se cargan unos
intereses por el aplazamiento de 100 € que aparecen desglosados en la factura.
m) El 19/05 el cliente del punto f) paga 2.300 € mediante transferencia y les comunica
que no podrá abonar el resto.
n) El 05/06 vende a un cliente argargentino 300 unidades de mercaderías a 8 € la unidad,
concediéndole en factura un descuento unitario de 0,5 €. La operación se realiza a crédito
de 30 días, siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,88 €.
ñ) El 23/06 compra mercaderías a crédito por importe de 2.000 €. En la factura aparecen
gastos de transporte por importe de 70 € y gastos de seguros por importe de 60 €.
También aparecen detallados envases con facultad de devolución por importe de 200 €,
IVA de la operación 21 %. Por aplazar el pago dos meses el proveedor le carga en factura
30 € de intereses que aparecen desglosados.
o) El 05/07 el cliente del punto n) paga por banco, siendo el tipo de cambio 1 $=0,87€.
p) El 08/07 comunica al proveedor del ñ) que se queda con envases por valor de 70 € y
le devuelve los demás.

______________________________ 10/1 _________________________________

210 (624) Transportes
44,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 254,1
_________________________________ ____________________________
4.424,97 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.552
(3.700 × 0,96)
a (759) Ingresos por servicios diversos 105
a (477) HP IVA repercutido 767,97
(3.552 + 105) × 0,21
_________________________________ 13/1 ______________________________
71,04 (709) Rappels sobre ventas
(3.552 × 0,02)
14,92 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 85,96
____________________________ 20/1 ___________________________________
70 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
14,7 (477) HP IVA repercutido
4.254,31 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.339,01
(4.429,97 – 85,96)
_________________________________ 16/2 ______________________________

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60 (624) Transportes
12,6 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 72,6
_________________________________ ___________________________
3.511,42 (4310) efectos comerciales en cartera
a (700) Ventas de mercaderías 2.592
(2.700 × 0,96)
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 310
a (477) HP IVA repercutido 609,42
(2.592 + 310) × 0,21
____________________________ 18/2 ___________________________________
3.511,42 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.511,42

___________________________ 19/3 ___________________________________

2.748,63 (572) Bancos c/c
2.748,64 (430) Clientes a (700)
Venta de mercaderías 4.423,2
(600 × 8 × 0,95 × 0,97)
a (704) Venta de envases y embalajes 120
(600 × 0,2)
a (477) HP IVA repercutido 954,07
(4.423,2 + 120) × 0,21
_________________________________ 27/3 ______________________________
120 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
25,2 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 145,2
__________________________________ 5/4 ____________________________
1.936 (572) Bancos c/c a
Anticipo de clientes 1.600 (438)
(1.936/1,21)
a (477) H.P IVA repercutido 336
__________________________________ 16/4 _____________________________
25 (626) Servicios bancarios y similares
5,25 (472) HP IVA soportado
3.481,17 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro 3.511,42
________________________________ 21/4 _______________________________
310 (437) Envases y embalajes a devolver
por clientes a (704) Venta de envases y embalajes 310
__________________________________ 26/4 ______________________________
2.603,44 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.603,44
__________________________________ _____________________________
2.603,44 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 2.603,44
_________________________ 3/5 ___________________________________
108,9 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 108,9
___________________________________ ___________________________
1.600 (438) Anticipo de clientes
3.415,4 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.350
(500 × 8,5 + 100)
a (5551)Provisión gastos suplidos 108,9
a (477) HP IVA repercutido 556,5
(500 × 8,5 – 1.600) × 0,21

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_________________________ 19/5 ___________________________________

303,44 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
2.300 (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2.603,44
________________________________ _____________________________
2.603,44 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales 2.603,44
__________________________________ 5/6 __________________________
1.980 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 1.980
(300 x 7,5 x 0,88)
__________________________________ 23/6 _________________________
2.160 (600) Compra de mercaderías
(2.000 + 70 + 60 + 30)
200 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
489,3 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 2.849,3
___________________________________ 5/7 ____________________________
1.957,5 (572) Bancos c/c
22,5 (668) Diferencias negativas de cambio a (4304) Clientes moneda
extranjera 1.980
___________________________________ 8/7 _____________________________
70 (602) Compra de otros aprovisionamientos
157,3 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver
a proveedores 200
a (472) HP IVA soportado 27,3
___________________________________ 23/8 __________________________

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