El artículo 79, primer párrafo, fracción XVIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a la
letra señala lo siguiente:
“No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:
………….
XVIII.-Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen
exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio”.
Del precepto anterior, se entiende que las personas morales con fines no lucrativos,
constituidas como Asociaciones Civiles de colonos que se dediquen exclusivamente a
la administración de un inmueble de propiedad en condominio, no se consideran
contribuyentes para el Impuesto sobre la Renta.
En este sentido, el artículo 86, en su fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
establece obligaciones, entre otras:
…………..
II.-Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y
erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
Se entiende que las personas morales con fines no lucrativos, además de las
obligaciones establecidas en los artículos que comprenden el Título III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tienen la obligación de expedir y recabar los comprobantes
fiscales respecto de:
a) Las enajenaciones y erogaciones que efectúen.
b) Los servicios que presten.
c) El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
d) Más no así por las aportaciones que reciben de sus asociados.
El expedir comprobantes fiscales para su deducibilidad, en congruencia con la simetría
fiscal, entre el articulo 79 y 86 con lleva la obligación para quien los expide, acumular
como ingresos gravados para efectos de ISR e IVA. Asimismo, hacerlo se podría
tipificar como simulación, pues de acuerdo a la escritura constitutiva de la A.C., su
objetivo social es como una asociación no lucrativa.
La Asociación Civil Condominio., no está obligada a emitirCFDIs por las cuotas
ordinarias ni extraordinarias que percibe. El artículo 29 del CódigoFiscal de la
Federación, establece que la emisión de CFDIs es obligatoria cuando lasleyes fiscales
aplicables lo demanden en función de los actos o actividades realizadas;dado que el
Condominio no constituye una entidad jurídica, ni está enmarcado en unrégimen fiscal
establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, por tanto, no seactualiza la
obligación fiscal de emitir comprobantes, ya que el Condominio, al ser unamodalidad
de la propiedad regulada por disposiciones específicas, no adquierepersonalidad
jurídica como Persona Moral Las cuotas que paguen los condóminos nopodrán
deducirse porque éstas no son deducibles en ningún supuesto.
Por tanto, para efectos de control de las cuotas aportadas por los condóminos, basta
el expedir un comprobante sin efectos fiscales para su deducibilidad.
