ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN GESTION PUBLICA

TEMA: NORMAS DEL SERVICIO DE CONTROL

INTERNO

INTEGRANTES

 BARDALES LECCA, KAREN ROXANA

 VARGAS DEL AGUILA, ERIKA
 HIDALGO VASQUEZ, JAVIER
ASIGNATURA: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL  YONG PEÑAHERRERA, JESS
 TANGOA SORIA, ANTONY BRAHMS
 WONG ECHEVARRIA, JUNIOR
 ZUMAETA VIGO, LUIS
• Los servicios de control constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen como propósito
dar una respuesta satisfactoria a la demanda de
control gubernamental que corresponde atender a
la Contraloría y a los órganos del Sistema.

• Son desarrollados por la contraloría y los Órganos

de Control Institucional.

• Los servicios de control posterior pueden ser

atendidos por las sociedades de auditoria,
conforme a la normativa sobre la materia.
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la
ejecución de un acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa,
con el objeto de emitir un resultado respecto de la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante
del servicio.

Las modalidades de servicios de control previo son las siguientes:

a) Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos adicionales de obra pública.

b) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorgue el Estado,
incluyendo proyectos de contrato.

c) Emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley
tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exonerados de licitación pública, concurso público o
adjudicación directa.

d) Otros establecidos por Ley

 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO

• Mediante el servicio de control simultáneo se verifica o constata la existencia de situaciones que afectan o
pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso.

• El ejercicio del servicio de control simultáneo, en ningún caso conlleva a la injerencia en los procesos de gestión,
no supone la conformidad de los actos a cargo de la administración de la entidad o dependencia, ni limita el
ejercicio de otros servicios de control gubernamental.

• Se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y preventivo. La Contraloría define los alcances de sus
intervenciones a través del servicio de control simultáneo.

• El servicio de control simultáneo es ejercido por la Contraloría y los OCI; y, excepcionalmente por las SOA,
cuando así lo determine la Contraloría.

• El Control Concurrente se realiza a modo de acompañamiento sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad
realizar la evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas.
• La Visita de Control se aplica principalmente, a través de las técnicas de inspección u observación de una
actividad o un único hito de control

• La Orientación de Oficio, se efectúa principalmente mediante la revisión documental y el análisis de

información vinculada a una o más actividades.

• empleando la modalidad de Visita de Control, se pueden realizar Operativos de Control Simultáneo, que
consisten en intervenciones de carácter masivo que se realizan en paralelo, de forma estandarizada y con
un objetivo común
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

DEFINICIÓN Y MODALIDADES
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de examinar de forma objetiva y
oportuna los actos y resultados ejecutados en la utilización y gestión de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.

• La acción de control es la herramienta por la cual el personal del SNC, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental.

• Los servicios de control posterior son realizados por los órganos del SNC y se desarrollan de conformidad con
la normativa que emite la Contraloría en concordancia con las NGCG.

• Los servicios de control posterior pueden ser: auditorías, servicio de control específico a hechos con presunta
irregularidad.

• La auditoría financiera es el examen a los estados financieros de las entidades, que se practica para expresar
una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros.
• La Auditoría de Cumplimiento consiste en un proceso sistemático en el que, de manera objetiva e
independiente, se recopila.

• El Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad consiste en la intervención oportuna,
puntual y abreviada, con el objeto de verificar la existencia de hechos con evidencias de presunta
irregularidad.

• La Acción de Oficio Posterior se realiza de manera oportuna y puntual, cuyo objetivo es comunicar al Titular
de la entidad o Responsable de la dependencia, la existencia de hechos con indicio de irregularidad que
afecten la correcta captación, uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

• El proceso de todo servicio de control posterior se desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas:

a) Planificación.

b) Ejecución.

c) Elaboración del informe.

ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Cada servicio de control posterior debe ser apropiadamente planificado a fin que sus objetivos
sean alcanzados mediante el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto en un plazo oportuno.

• La planificación se orienta a establecer una estrategia general para la conducción del servicio de control
posterior, mediante la recopilación y análisis de información específica sobre la materia de control, que
comprende el asunto y monto.

• Como resultado de la etapa de planificación se elabora el plan del servicio de control, el cual contiene,
entre otros, los objetivos del servicio, el cronograma con los plazos para las actividades, el personal
responsable de la ejecución, el costo estimado del servicio.

• El plan del servicio de control tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los procedimientos
de control, identificar al personal responsable de su ejecución.
• El procedimiento de control es la instrucción detallada para la aplicación de las técnicas de control
gubernamental que permita la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la ejecución del
servicio de control y que sirve de sustento para emitir una opinión sobre la materia de control.

• El plan del servicio de control debe ser lo suficientemente flexible para permitir modificaciones que se
consideren pertinentes durante su ejecución, en función de los objetivos previstos y las circunstancias
que pueden originar su modificación

• Para el desarrollo del plan del servicio de control, se deben adoptar las previsiones necesarias para la
apropiada aplicación de los procedimientos establecidos
 ETAPA DE EJECUCIÓN

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el plan, con la finalidad de obtener

evidencias que sustenten las conclusiones de la Comisión de Control.

Evidencias: La evidencia obtenida debe ser suficiente y apropiada mediante la aplicación de técnicas de
control gubernamental que permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones sobre la materia de
control.

• La evidencia comprende toda la información obtenida mediante la aplicación de técnicas de control

gubernamental, las cuales son desarrolladas en términos de procedimientos en el plan del servicio
correspondiente.

• La evidencia debe cumplir con los requisitos siguientes:

a) Ser suficiente: Es la medida cuantitativa de la evidencia. La comisión de control debe determinar, si

existe la cantidad de evidencia necesaria para cumplir con los objetivos del servicio y sustentar los
resultados obtenidos.

b) Ser apropiada: Es la medida cualitativa de la evidencia; es decir, de su relevancia y fiabilidad para

sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión de la comisión de control
La relevancia se refiere a la conexión lógica de la evidencia y la fiabilidad está referida al origen y naturaleza de la
evidencia.

• La fiabilidad aumenta si se obtiene evidencias de fuentes externas independientes de la entidad.

• La fiabilidad de la evidencia que se genera internamente aumenta cuando los controles relacionados aplicados
por la entidad, incluidos los relativos a su preparación y conservación, son eficaces.

• La evidencia obtenida directamente por la comisión de controles más fiable que la obtenida indirectamente o
por inferencia.

• La evidencia en forma de documento, es más fiable que la obtenida verbalmente.

• La evidencia proporcionada por documentos originales es más fiable que la proporcionada por fotocopias.

• Los documentos emitidos con firma digital dentro del marco de la Infraestructura Oficial de Firma Electrónica
tienen el mismo valor legal que los documentos con firma manuscrita.

• La fiabilidad de las evidencias digitales y/o electrónicas se sujeta a las regulaciones y controles establecidos en
la normativa de la materia.

• La evidencia debe ser objetiva y convincente para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
• La evidencia debe ser legalmente válida, es decir emitida por el funcionario competente, obtenida conforme
al ordenamiento jurídico vigente.

• En función a la fuente empleada para su obtención, la evidencia se clasifica de la siguiente manera:

a) Evidencia física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de hechos relativos a los objetivos
del servicio de control posterior.

b) Evidencia documental: Consiste en información que consta en documentos públicos o privados, para
sustentar un hecho determinado.

c) Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de

investigaciones o entrevistas.

d) Evidencia analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la información en

sus componentes, cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente.

• La comisión de control debe evaluar si la evidencia obtenida es suficiente y apropiada de tal manera que le
permita sustentar sus conclusiones y reducir el riesgo.

• Cuando se utiliza como evidencia un documento que contenga el resultado de la participación de expertos,
la comisión de control debe verificar que la misma cumpla con ser suficiente y apropiada.
Documentación del Servicio de Control Posterior

Se debe organizar, preparar y conservar la documentación que sustente el desarrollo del servicio de control
posterior a fin de fundamentar que fue realizado de conformidad con estas NGCG y la normativa aplicable, de
manera que se facilite su revisión.

• La documentación comprende el plan del servicio de control y su sustento, la evidencia obtenida como
resultado de la aplicación de los procedimientos de control.

• La documentación del servicio de control constituye el principal registro y evidencia que la labor
efectuada por la comisión de control se realizó de acuerdo con la normativa vigente y que sus
conclusiones están debidamente sustentadas.

• La Contraloría determina la forma y contenido de los documentos que se utilizan para registrar el
resultado de los procedimientos de control aplicados.

• De acuerdo al principio de reserva regulado por la Ley, se encuentra prohibido que durante la ejecución
del control se revele la documentación del servicio de control.

• La documentación y archivos son de propiedad de los órganos del SNC, siendo custodiados de acuerdo
con la normativa específica sobre el tema.
 Hallazgos

Durante la ejecución del servicio de control posterior se deben comunicar los hallazgos, a fin que las
personas comprendidas en los mismos presenten sus comentarios sustentados con los documentos
necesarios para su debida evaluación.
• Los hallazgos revelan presuntos errores, deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas
como resultado de la aplicación de los procedimientos del servicio de control posterior.

• Los hallazgos comprenden los siguientes elementos:

• Condición: Son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las irregularidades
detectadas.

• Criterio: Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición.

• Efecto: Es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado como

consecuencia de haberse producido la condición.

• Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado.

• Los hallazgos deben ser comunicados a las personas comprendidas en los mismos a fin que
puedan proporcionar sus comentarios.

• Una vez recibidos los comentarios realizados a los hallazgos, estos deben ser contrastados
documentalmente con la evidencia obtenida y evaluados de manera objetiva, exhaustiva y
fundamentada.

• De acuerdo al análisis realizado sobre los comentarios, en los casos que corresponda y según la
modalidad de servicio de control posterior que se trate, se debe efectuar el señalamiento de las
presuntas responsabilidades que en su caso se hubieran identificado
 ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME
Se debe preparar un informe de control por escrito para comunicar los resultados de cada servicio de control
posterior.

• El informe de control expone por escrito los resultados y recomendaciones del servicio de control
posterior, con la finalidad de brindar oportunamente información al titular de la entidad y otras
autoridades u organismos competentes que permita promover acciones de mejora.

• El informe de control incluye las recomendaciones dirigidas a superar las causas de las observaciones
derivadas de los hallazgos, evidenciadas durante la ejecución del servicio de control posterior.

• El informe de control debe ser desarrollado de acuerdo a la estructura que establezca la Contraloría en
la normativa específica correspondiente, con el propósito de asegurar su calidad y su máxima
comprensión y utilidad por la entidad.
• De acuerdo a la modalidad de servicio de control posterior, cuando por la naturaleza de las observaciones se
requiere su comunicación oportuna a fin de agilizar la adopción de las acciones preventivas, correctivas u
otras que correspondan, se podrán emitir excepcionalmente documentos que contengan los resultados
obtenidos previamente a la culminación del servicio de control posterior.

• El informe emitido debe ser comunicado al titular de la entidad o responsable de la dependencia, a fin que
disponga la implementación de las recomendaciones y las acciones complementarias que resulten
pertinentes.

• En concordancia con lo establecido por la Ley, los informes de control emitidos por el SNC constituyen actos
de administración interna de los órganos conformantes de este, por lo cual no están sujetos a recursos
impugnativos
 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Aseguramiento de la calidad: Parte de la gestión de la calidad orientada a proporcionar confianza en que

se cumplirán los requisitos de la calidad (Necesidad o expectativa establecida.

Calidad: Grado en el que un conjunto de características inherentes de un objeto cumple con los requisitos.

Cliente: Persona u organización que podría recibir o que recibe un producto o un servicio resultante de los
servicios de control o servicios relacionados. Por ejemplo, entidad sujeta a control o ciudadano

Conflicto de intereses: Se refiere a relaciones o situaciones en cuyo contexto los intereses personales,
laborares, económicos o financieros del personal del SNC, pudieran estar en conflicto con el cumplimiento
de los deberes y funciones a su cargo.

Control de la calidad: Parte de la gestión de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la

calidad.

Demanda de control: se refiere a eventos, acciones u omisiones que representan un riesgo de uso o
potencial uso deficiente de los recursos públicos, que requiere la intervención de un órgano del SNC.
Dependencia: Órgano o unidad orgánica que forma parte o se encuentra adscrita a una entidad y que, por
su dimensión o la magnitud de las actividades a su cargo, cuenta con un grado de gestión propia que le
permite adoptar decisiones e interactuar directamente con los órganos del SNC durante la realización del
servicio de control o servicio relacionado

Error: Omisión no intencional del registro de un importe o de una revelación.

Evento Adverso: Constituye una situación o evento desfavorable que afecta los objetivos de la entidad.

Gestión de la calidad: Actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización con respecto a la
calidad.

Irregularidad: Actuación contraria a las disposiciones legales, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, originada por una acción u omisión de la diligencia exigible a la actuación
funcional, que genere una afectación a los recursos y bienes públicos. Pueden ser de naturaleza dolosa o
culposa.

Materia de control: Señala de manera concreta el objeto o tema específico, según corresponda, en el que
se concentran los esfuerzos de la Comisión a cargo del servicio de control.
Asunto: Aspecto específico correspondiente a una o más etapas de un proceso, de uno o más
componente(s), rubro(s), segmento(s), transacción(es), operación(es), productos (bienes o servicios
públicos), o resultados, u otra materia en la que se concentra la realización del servicio de control.

Monto: Es la cuantificación monetaria de una o más etapas de un proceso, de uno o más componente(s),
rubro(s), segmento(s), transacción(es), operación(es), productos (bienes o servicios públicos) u otra
materia del Servicio de Control

Materia general: Constituye la temática general de la cual se desprende la materia de control. Es el

asunto central o universo que abarca el servicio de control a realizar, (es), operación(es), productos
(bienes o servicios públicos) u otra materia del Servicio de Control.

Materia comprometida: Señala de manera concreta el objeto o tema específico, según corresponda, que
comprende las situaciones adversas en el caso de control simultáneo, observaciones o irregularidades
según la respectiva modalidad de servicio de control posterior, y que puede ser cuantificada, considerando
la naturaleza del servicio de control.

Materialidad: Potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y operaciones de
mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada.
Mejora continua: Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una entidad
con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en términos de eficacia, eficiencia y economía

Observación: Opinión que se determina y revela en el informe de control, como consecuencia del trabajo
de campo realizado, luego de concluido el proceso de evaluación de los hallazgos comunicados con los
correspondientes comentarios formulados por el personal comprendido en los mismos, así como con la
evidencia sustentatoria respectiva.

Parte interesada: Persona u organización que puede afectar, verse afectada o percibirse como afectada
por una decisión o actividad

Perjuicio: se encuentra vinculado con el efecto (elemento de los hallazgos), y es ocasionado como
consecuencia de haberse producido la condición. El perjuicio es al Estado, el cual es la consecuencia o
resultado contrario a los intereses del Estado que genera la acción u omisión del funcionario o servidor
público.

Afectación al servicio público: Es el menoscabo focalizado a la prestación de los servicios que el Estado
brinda.

Perjuicio económico: Es el menoscabo, disminución, detrimento, pérdida o deterioro del patrimonio de la

Entidad o del Estado en general.
Personal del SNC: Trabajadores que, bajo cualquier forma o modalidad contractual, desarrollan servicios
de control o servicios relacionados en los órganos del SNC, independientemente de su cargo o nivel
jerárquico.

Proceso: Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactúan, las cuales transforman
elementos de entrada en resultados.

Producto1: Salida de una organización que puede producirse sin que se lleve a cabo ninguna transacción
entre la organización y el cliente. El elemento dominante de un producto es aquel que es generalmente
tangible.

Rendición de cuentas: Obligación de los funcionarios y servidores públicos de dar cuenta ante las
autoridades competentes y ante la ciudadanía por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la
misión u objetivo encomendado.

Responsable de dependencia: Funcionario o servidor público a cargo de una dependencia de la entidad,

que tiene capacidad de dirección e interactúa con los órganos del Sistema Nacional de Control durante la
realización del servicio de control o servicio relacionado.

Riesgo: Posibilidad que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos de una entidad.
Servicios: Salida de una organización con al menos una actividad, necesariamente llevada a cabo entre la
organización y el cliente

Servicios de control: Conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del SNC.

Servicios relacionados: Procesos vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado

derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control
previo

Sistema de gestión de la calidad: Sistema de gestión para dirigir y controlar una organización con
respecto a la calidad.

Sistema de información: Conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las
actividades de una entidad, y que no necesariamente incluye equipo computacional.

Situación adversa: Es la identificación de uno o varios hechos que, luego del respectivo análisis, se
determinan como situaciones que afectan o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los
objetivos del proceso en curso.
Técnica de servicios de control: Es la manera ordenada de obtener información en el marco de una
investigación que se utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita al personal del SNC
fundamentar su opinión profesional

Titular de la entidad: Máxima autoridad jerárquica institucional de carácter unipersonal o colegiado en una
entidad. En caso de órganos colegiados, se entenderá por Titular a quien lo preside.
1 En el marco de la Gestión de la Calidad.
2 En el marco de la Gestión de la Calidad.
 CONCLUSION

Los servicios de control, en última instancia, buscan garantizar la eficiencia, eficacia y transparencia en
la gestión de recursos y operaciones. Su conclusión implica la evaluación de los resultados,
identificación de desviaciones, y la toma de medidas correctivas para asegurar el cumplimiento de
objetivos.