Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Programa: Contaduría Pública
Tributaria 2
Jorge willian polania poloche
ID: 764966
NRC: 15-75572
Actividad Experiencial 2
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Tutor: María Isabel Herrera Cantillo
Fecha: septiembre de 2025.
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Contenido
Introducción...........................................................................................................................3
1. ¿Qué personas Jurídicas son Contribuyentes del Impuesto de Renta?.......................4
2. ¿Cuáles son las Rentas Exentas en la Declaración de Renta Persona Jurídica?.......5
3. ¿Cuáles Descuentos Tributarios se Pueden Aplicar en la Renta de Personas
Jurídicas y Cual es el Limite?...............................................................................................7
4. ¿Cuáles Ingresos no son Gravados?............................................................................9
5. ¿Qué Se Debe Tener en Cuenta Para que los Costos y Gastos Sean Deducibles de
Renta?.................................................................................................................................10
Conclusiones.......................................................................................................................12
Referencias...........................................................................................................................13
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Introducción
El impuesto sobre la renta constituye uno de los pilares fundamentales de la
tributación en Colombia, ya que representa una fuente significativa de ingresos
para el Estado y un mecanismo de redistribución económica. Las personas
jurídicas, en su calidad de actores principales dentro del sistema productivo, tienen
la obligación de cumplir con una serie de normas que regulan la determinación de
su renta, la aplicación de exenciones, los beneficios tributarios y los requisitos
para que sus costos y gastos sean deducibles.
El presente trabajo analizará de manera detallada algunos de los aspectos
más relevantes en la declaración de renta de las personas jurídicas, abordando
quiénes son considerados contribuyentes, cuáles rentas tienen exención, qué
descuentos tributarios pueden aplicarse y bajo qué límites, qué ingresos no
constituyen renta ni ganancia ocasional, y finalmente, cuáles son los criterios que
deben cumplirse para la deducibilidad de los costos y gastos.
Este análisis no solo permite comprender las disposiciones contenidas en el
Estatuto Tributario, sino también identificar la importancia de la planeación fiscal,
el cumplimiento de requisitos formales y la adecuada documentación de la
información financiera, con el fin de garantizar transparencia, eficiencia y
seguridad jurídica en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
1. ¿Qué personas Jurídicas son Contribuyentes del Impuesto de Renta?
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta todas las personas jurídicas y
asimiladas que obtengan renta, salvo las excepciones expresas en la ley. Esto
incluye sociedades comerciales (S.A., S.A.S., Ltda., comanditas), cooperativas,
fondos de empleados, asociaciones, fundaciones, entidades sin ánimo de lucro
(cuando no gocen de exenciones o pertenezcan al régimen especial), y los fondos
públicos determinados por la ley. Además, las sociedades o entidades extranjeras
que operen en Colombia mediante sucursal o establecimiento permanente están
sujetas a declarar por las rentas atribuibles a ese establecimiento.
Implicaciones prácticas
Una sociedad domiciliada en Colombia tributa normalmente por su renta
mundial mientras que una empresa extranjera sin establecimiento permanente
solo tributa por rentas de fuente nacional.
Las entidades del Régimen Tributario Especial (RTE) tienen tratamiento particular
y requisitos de calificación.
Para determinar si una empresa es declarante de renta es recomendable
verificar la naturaleza jurídica y domicilio fiscal (documentos constitutivos, RUT).
Determinar si existe establecimiento permanente (lugares fijos de negocios,
sucursales, agentes dependientes) y si la actividad desarrollada en Colombia
genera renta atribuible.
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
2. ¿Cuáles son las Rentas Exentas en la Declaración de Renta Persona
Jurídica?
Las rentas exentas son ingresos que la ley declara expresamente como no
gravados para efectos del impuesto sobre la renta.
1. Incentivo tributario para empresas de economía naranja. Las rentas
provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y
actividades creativas, por un término de siete (7) años, siempre que se cumplan
los siguientes requisitos:
a. Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del territorio
colombiano, y su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de
valor agregado tecnológico y/o actividades creativas.
b. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica
antes del 30 de junio de 2022.
2. Incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano. Las rentas
provenientes de inversiones que incrementen la productividad en el sector
agropecuario, por un término de diez (10) años, contados, inclusive, a partir del
año en que el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural emita el acto de
conformidad, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a. Las sociedades deben tener por objeto social alguna de las actividades que
incrementan la productividad del sector agropecuario. Las actividades
comprendidas son aquellas señaladas en la Clasificación Industrial Internacional
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Uniforme - CIIU, Sección A, división 01, división 02, división 03; Sección C,
división 10 y división 11, adoptada en Colombia mediante Resolución de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
b. Las sociedades deben constituirse a partir de la entrada en vigor de la Ley
1943 de 2018 e iniciar su actividad económica antes del 31 de diciembre de 2022.
3. Incentivos sectoriales: exenciones para proyectos agropecuarios, algunos
investimentos en proyectos priorizados, (sujeto a requisitos y plazos). (Art. 235-2).
Incentivos por política pública: antiguamente existieron exenciones para economía
naranja, servicios hoteleros nuevos y ecoturismo, proyectos de energías
renovables, etc.; muchas de estas exenciones tenían condiciones temporales y
requisitos de inicio de actividades o registro ante entidades competentes.
(Importante comprobar vigencia concreta: muchas han sido modificadas en
reformas recientes).
Exenciones para entidades del régimen especial: Las Entidades Sin Ánimo de
Lucro son personas jurídicas que se constituyen por la voluntad de asociación o
creación de una o más personas (naturales o jurídicas) para realizar actividades
en beneficio de asociados, terceras personas o comunidad en general. Las ESAL
no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros ciertas entidades sin
ánimo de lucro calificadas pueden tener rentas exentas o tratamientos especiales
(RTE).
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Requisitos y riesgos
Las exenciones normalmente exigen cumplir condiciones formales (registro o
calificación previa, plazos de constitución, ejecución de inversión o actividad
específica, certificaciones de entidades técnicas). Si la entidad no cumple
requisitos la exención puede perderse y la DIAN exigir impuesto, sanciones e
intereses.
3. ¿Cuáles Descuentos Tributarios se Pueden Aplicar en la Renta de
Personas Jurídicas y Cual es el Limite?
El descuento tributario se resta del impuesto a cargo y la deducción se resta de
la base gravable.
Descuentos relevantes
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial: permite tomar
como descuento en el impuesto sobre la renta hasta el 25% del valor donado,
siempre que la entidad beneficiaria esté debidamente calificada.
Descuento por impuestos pagados en el exterior (crédito fiscal): existe el
mecanismo para evitar la doble imposición. El descuento suele estar limitado (por
ejemplo, al impuesto que correspondería en Colombia sobre esas mismas rentas o
por la regla del menor entre impuesto efectivamente pagado y el impuesto
causado en Colombia).
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Descuentos por inversiones específicas: por inversiones en investigación,
desarrollo e innovación y por inversiones ambientales o en energías renovables
existen descuentos o incentivos (Art. 255-256 y normas conexas; la cuantía y
procedimiento han sido regulados por leyes y decretos posteriores).
Otros descuentos temporales o sectoriales: el legislador suele crear
descuentos para promover políticas públicas (ambiente, TIC, vivienda social, etc.)
cada uno con requisitos, certificaciones y límites.
Límites
Los descuentos de los que trata este artículo y en su conjunto los que tratan
los artículos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario no podrán exceder en un 30%
del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo año
gravable. Muchos descuentos tienen tope y reglas para su procedencia, por lo que
se debe calcular caso por caso.
Además, existen reglas sobre compatibilidad entre descuentos y
deducciones; algunos descuentos se suman y otros no pueden acumularse. La
normativa expresa límites (ej.: no superar cierto porcentaje del impuesto a cargo).
Para que estos descuentos sean validos se debe de solicitar los certificados
técnicos (I+D, ambiental, UPME, Min Ciencias), certificados de recepción de
donaciones, comprobantes de pago de impuestos en el exterior con traducción y
conciliación de montos, y demostrar causalidad con la actividad.
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4. ¿Cuáles Ingresos no son Gravados?
Los ingresos no gravados son aquellos que, aunque se registran
contablemente, no se consideran en la determinación de la renta líquida gravable
de la empresa, hay ingresos que la ley declara no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional; es decir, ingresan al patrimonio, pero no se gravan en renta.
El Estatuto y las leyes (p. ej. adiciones por la Ley 1819/2016 y otras) contienen
listas y reglas. Entre ejemplos relevantes están.
- Recursos administrados por Fogafín y Fogacoop.
- Utilidad en venta de acciones en Bolsa de Valores y derivados
- Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés.
- Indemnización por seguro de daño
- Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos
- Dividendos y participaciones no gravados.
Dividendo y participaciones en la porción que la ley determina para sociedades
nacionales: los dividendos y participaciones percibidos por sociedades nacionales,
bajo ciertas condiciones, no constituyen renta ni ganancia ocasional (Art. 48 ET y
reglas complementarias en Art. 49).
Aportes al capital por los socios (cuando son efectivamente aportes y no
distribución de utilidades).
Apoyos económicos estatales para programas educativos y ciertas
subvenciones expresamente señaladas por la ley (Art. 46 ET y adiciones).
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La calificación de un ingreso como “no constitutivo” depende de características
formales y de la redacción legal (por ejemplo, límites para dividendo no gravado,
reglas de integración). No todo pago que parezca exento lo es: debe encajar en la
figura legal concreta.
5. ¿Qué Se Debe Tener en Cuenta Para que los Costos y Gastos Sean
Deducibles de Renta?
Para que un costo sea deducible debe cumplir principalmente: causalidad
(tener relación directa con la actividad productora de renta), necesidad,
proporcionalidad (monto razonable según la actividad) y además estar
efectivamente pagada/registrada en el año gravable, salvo reglas de devengo
específicas. (Art. 107 ET).
Requisitos formales y documentación
Soporte comprobatorio válido: factura electrónica o documento equivalente
reconocido por la DIAN; si no está soportado adecuadamente, la DIAN puede
desconocer el costo y aplicar sanciones. La DIAN y la normativa de facturación
electrónica regulan qué documentos son válidos para deducción.
Cumplimiento de obligaciones laborales: los pagos por salarios y
prestaciones son deducibles si la empresa cumple con el pago de aportes a
seguridad social y parafiscales; de lo contrario, la DIAN puede excluir o reprochar
deducciones.
Precios de transferencia y vinculados: operaciones con vinculados deben
documentarse (políticas, comparables, informe local/maestro) y estar dentro de
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rangos de mercado; de lo contrario, la DIAN puede ajustar y sancionar.
(Regulación y sanciones en el cap. de precios de transferencia).
Sanciones por falta de documentación: el artículo 260-11 ET y conceptos de
la DIAN establecen sanciones cuando no se presenta o se omite documentación
comprobatoria requerida; si se aporta la documentación antes de la notificación de
liquidación, la sanción puede no aplicarse.
Ejemplos
Pagos a plataformas extranjeras (Google Ads, Meta Ads, etc.): la DIAN ha
precisado que los simples movimientos bancarios o comprobantes de plataforma
no siempre son soporte válido; se exige documento fiscal equivalente o cumplir
requisitos especiales para considerar el gasto deducible. Verificar cada caso con
el concepto DIAN.
Gastos no proporcionales/lujos: gastos considerados excesivos o de
carácter personal (ej.: gastos personales de socios sin relación con la actividad) no
son deducibles.
Límites especiales: algunos gastos tienen límites legales o tratamientos especiales
(por ejemplo, ciertos beneficios tributarios, límites en gastos de representación,
multas no deducibles, etc.).
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Conclusiones
- Las personas jurídicas en Colombia son, en su mayoría, contribuyentes del
impuesto de renta, incluyendo sociedades nacionales, extranjeras con
establecimiento permanente y entidades sin ánimo de lucro que no gocen
de tratamiento especial, lo cual evidencia la amplitud del alcance del tributo.
- Las rentas exentas constituyen un mecanismo de incentivo para
determinados sectores económicos y actividades, pero su aplicación está
sujeta a condiciones específicas que deben ser estrictamente verificadas
para evitar contingencias tributarias.
- Los descuentos tributarios representan un beneficio directo en el cálculo del
impuesto a pagar, aunque están sujetos a límites y requisitos formales que
exigen una correcta planeación y documentación.
- Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional cumplen un
papel importante en la depuración de la base gravable, pero su
reconocimiento debe hacerse conforme a lo dispuesto por la ley y con
soportes válidos que respalden su naturaleza.
- Para que los costos y gastos sean deducibles, no basta con su registro
contable; deben cumplir con criterios de causalidad, necesidad,
proporcionalidad y documentación válida, lo que exige a las empresas un
estricto control interno y cumplimiento normativo.
Análisis de una Declaración de una Renta Persona Jurídica
Referencias
Congreso de la República de Colombia. (1989). Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989). Diario
Oficial No. 38.756. Recuperado de
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=6563
Congreso de la República de Colombia. (s. f.). Estatuto Tributario. Secretaría del Senado de la
República. Recuperado de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html#12-1
Congreso de la República de Colombia. (s. f.). Estatuto Tributario Nacional. Estatuto.co.
Recuperado de https://estatuto.co/
