LECCION Nº 6
• CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES.
• LA TASA Y EL PRECIO PÚBLICO:
PARECIDO Y DIFERENCIAS.
• CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
CARACTERISTICAS DE LA
CLASIFICACION
Esta clasificación de los tributos tiene como nota
característica no solo una diferencia conceptual
entre cada una de ellos , sino la forma en que se
manifiesta en cada una de las especies el
fenómeno tributario en su connotación
económica-financiera y sobre todo en lo que
respecta a al actitud o respuesta del Estado de cara
a la entrega de la contribución o prestación
pecuniaria por los sujetos obligados.
La facultad discrecional que se reconoce al
EL legislador para elegir y valorar los actos y
IMPUESTO. situaciones gravables reveladores de la
capacidad contributiva e inclusive
recurriendo a criterios políticos en algunos
casos.
El crédito fiscal se exige por la concurrencia
y realización pura y simple del hecho
imponible previsto en la norma, con
independencia de toda actividad del Estado,
en relación al contribuyente. Es decir, no se
verifica una contraprestación directa,
individualizada, medible o cuantificable en
términos económicos por parte del Estado
dirigida a los sujetos obligados.
EL IMPUESTO
Es el que más ingresos
proporcional al Estado.
Desde el punto de política fiscal: utiliza para dar
respuesta a través del gasto público a la prestación de
servicios de orden general, retornan a la comunidad
por el principio de la redistribución de la renta pública.
LA TASA
Se verifica una respuesta por parte del Estado hacia el
que lo paga que se traduce en la prestación de un
servicio determinado, lo cual es personal,
individualizable, directo, medible, cuantificable y
diferenciado.
Ejemplo: tasas municipales. Barrido, limpieza y
recolección de basuras. Prestación periódica, mediante
pago , respuesta es directa y personal y la
diferenciación es posible medir, cada uno de los
propietarios soporta una carga económica
diferenciada en la medida que se toma como base el
valor fiscal o oficial de la superficie del inmueble y las
mejoras o construcciones.
LA CONTRIBUCION
Visible en el presupuesto de hecho, el destino que
se da a los recursos y la actividad que desarrolla el
Estado, que proporciona una ventaja o beneficio
personal al contribuyente.
Las prestaciones están destinadas a la cobertura
de la actividad estatal direccionada a otorgar una
ventaja o beneficio particular al contribuyente con
la construcción de obras públicas o la prestación
de determinados servicios públicos.
CONTRIBUCION DE MEJORAS O DE OBRA
PUBLICA Y LA CONTRIBUCION SOCIAL.
La ventaja o beneficio que recibe el contribuyente es
de carácter patrimonial.
• Ejemplo: contribución de pavimentos, caminos,
carreteras u obras viales que proporciona al
contribuyente la ventaja del mayor valor que
experimentan los bienes o propiedades inmobiliarios
que posee, ya sea sobre el mismo pavimento o
camino o dentro del área geográfica beneficiada por
la obra pública lo que en el derecho conocemos como
plusvalía.
CLASIFICACIÓN DE
LAS
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCION SOCIAL: la respuesta se
traduce en una ventaja o beneficio para el
contribuyente reflejada en la prestación de
servicios sociales diversos.
Ejemplo: IPS Para el trabajador: presta servicios
asistenciales en el área de la salud y el pago de haberes
jubilatorios. El empleador: queda exento de responder
económicamente por los accidentes de trabajo, ausencias por
enfermedad, entre otras ventajas.
ESTADO
CENTRAL:
Cobra una contribución a los funcionarios
públicos, lo cual se destina a la cobertura del pago
los haberes jubilatorios y actualmente a la
prestación de servicios de asistencia a la salud.
Contribucion de Mejoras: las prestaciones pecuniarias
están destinadas a la cobertura de la actividad estatal
direccionada a otorgar una ventaja o beneficio particular al
contribuyente con la construcción de obras publicas o la
prestacion de determinados servicios públicos, en este caso
el beneficio que recibe el contribuyente es de carácter
patrimonial
Ejemplo: Contribuccion de construcción de pavimentos,
caminos, carreteras, caminos u obras viales que proporciona al
contribuyente la ventaja de mayor valor que experimentan los
bienes o propiedades inmobiliarias que posee, ya sea, sobre el
mismo pavimento o camino o dentro del área geográfica
beneficiada por la obra publica, lo que en el derecho conocemos
como plusvalía.
LA TASA Y EL PRECIO PÚBLICO.
En la tasa y La respuesta
en el precio del ente estatal
se es un
manifiesta prestación
la entrega semejante,
Tienen un
consisten en la
de una acreedor
prestación de
prestación común: el
un servicio
pecuniaria Estado
determinado,
por parte de medible,
una directo,
persona o personal y
diferenciado.
DIFERENCIAS ENTRE PRECIO PUBLICO Y
TASAS
PUNTO DE VISTA FINANCIERO:
Tasas: proporcionan recursos cuyo
producido se destina a cubrir el
costo de los servicios.
monto establecido por el Estado
Precio
público
para la prestación del servicio,
persigue la obtención de un
margen de ganancia o beneficio.
• Crítica: no es definitoria por que existen casos
en los cuales el Estado proporciona el servicio
aún a costa de pérdidas, lo que se ha dado en
denominar precio político.
• Ejemplo: PETROPAR
PUNTO DE VISTA ECONOMICO:
Tasa: se realiza en un régimen de monopolio.
Precio se realiza normalmente en libre
Publico
concurrencia con los particulares en
virtud de un acuerdo de voluntades
entre éstos y el Estado.
• Crítica: no en todos los casos el servicio estatal
retribuido con precio público se realiza en libre
concurrencia, sobre la base de un contrato de
adhesión.
• Ejemplo: ESSAP por la provisión y distribución
del servicio de agua corriente, entre otros.
PUNTO DE VISTA JURÍDICO:
es una prestación pecuniaria exigida por el
Tasa: Estado por imperio de la ley, por acto de
autoridad del poder público.
no existe ninguna diferencia entre un
contrato de derecho privado y el acuerdo
Precio basado en la voluntad de las partes para la
público: prestación de servicios por parte del Estado
mediando el cobro de una suma de dinero.
CONCLUSIÓN:
La diferenciación desde el punto de vista jurídica,
es válida e irrebatible, en la certera
fundamentación de que el precio público se
sustenta en un acuerdo contractual libremente
expresado en virtud de la voluntad de las partes,
mientras la tasa, se fundamenta en una exigencia
jurídica impuesta coercitivamente por el Estado
por imperio de la ley, para la entrega de una
prestación pecuniaria por la prestación de un
servicio determinado, personal, diferenciado y
divisible.
.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
ORDINARIOS : cuando forma parte del régimen el derecho
positivo vigente y que se aplica regularmente dentro del país y
cuyo cálculo estimativo de ingresos forma parte del Presupuesto
General de la Nación. Es la que se asienta en el rubro de ingresos
ordinarios del presupuesto general de la nación.
EXTRORDINARIOS: recurre a ellos en atención a
circunstancias extraordinarios cuya cobertura no está prevista ni
respaldada por los ingresos ordinarios del estado.
REALES: toma como centro a un objeto del cual es titular una
persona. Son los impuestos de carácter patrimonial. Ej:
Impuesto inmobiliario, impuesto a las patentes de autovehículos
y el impuesto a las patentes comerciales e industriales
PERSONALES: toma como centro de la tributación a la persona y la
manifestación contributiva en todos su ingresos o acrecentamiento
patrimonial en un periodo determinado. Ej: impuesto a la renta
personal.
DIRECTOS: no hay posibilidad de que el contribuyente traslade la
carga económica a otro sujeto obligado o se desprenda de ella
trasmitiéndola a otra persona. La incidencia es asumida única y
exclusivamente por el contribuyente, sin posibilidad de trasladarla a
terceras personas. Es de fácil individualización e identificación del
contribuyente. Se pueden tener nominados e inscriptos en registros o
padrones. Ej: impuesto inmobiliario y el impuesto a la renta.
INDIRECTOS: Puede trasladarse la carga económica a otro sujeto
obligado. Dificultad para la individualización del que verdaderamente
soporta la carga económica de la tributación Ej: Iva, ISC
PORCENTUA PROGRESIVOS:
FIJOS: sin tener Se aplica un
en cuanta la base LES: cuando se
aplica un porcentaje o tanto
económica o por ciento sobre una
cuantitativa del porcentjae
base imponible o
impuesto, la ley invariable sobre cuantum, pero el
fija un motno la base porcentaje varía y se
específico para imponible o mueve en la medida
cada caso. cuantum aunque en que también lo
estas sean de hace la base o
Ej: Ley de montos cuantum.Ej:
impuestos en diferentes Ej: Patentes
papel sellado y impuesto municipales que
estampillas. pagan los
inmobiliarios--- comerciantes e
Subsiste en ciertas 1% sobre el valor industriales, donde
operaciones oficial de la el porcentaje
gravadas por la superficie del comienza con un
tributación inmueble y las mínimo sobre la
municipal. mejoras. base del activo de los
balances generales,
