5.

Análisis Costo – Volumen – Utilidad (CVU)

El análisis CVU permite comprender cómo interactúan los costos, el volumen de

producción/ventas y la utilidad. Es una herramienta clave de planeación, ya que
muestra cuántas unidades debemos vender para cubrir los costos (punto de
equilibrio), cuánto aporta cada venta y cuál es el beneficio proyectado.

5.1 Identificación de Costos Fijos y Variables

 MATERIALES DIRECTOS (MD)

Son los insumos principales que se incorporan directamente al producto final

APPLE-CHIPS.

Concepto Costo Total (Bs.) Costo por Unidad (Bs.)

Manzanas frescas 48.000 8,00

Canela en polvo 7.000 1,17

Azúcar endulzante (opcional) 5.000 0,83

Empaques (bolsa + sello) 10.500 1,75

TOTAL Materiales Directos 70.500 11,75

MD unitario = 11,75 Bs.

 MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)

Es el trabajo de los operarios que participan directamente en la elaboración del

producto.

Concepto Costo Total (Bs.) Costo por Unidad (Bs.)

Lavado y corte 8.000 1,33

Horneado y sazonado 7.500 1,25

Envasado y sellado 6.500 1,08

TOTAL Mano de Obra Directa 22.000 3,67

MOD unitario = 3,67 Bs.

  MATERIALES INDIRECTOS (MI)

Son insumos y suministros que se usan en el proceso productivo, pero que no se

incorporan directamente al producto final.

Materiales Indirectos (MI)

(Materiales que se usan en la producción pero no se incorporan directamente al

producto final)

Concepto Costo Total (Bs.) Costo por Unidad (Bs.)

Guantes y cofias
Mascarillas
Detergentes y desinfectantes
Papel de cocina y limpieza
TOTAL MI

 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)

Incluyen todos los gastos de producción que no pueden asignarse directamente a

una unidad.

A) CIF VARIABLES (CIFV)

 Energía eléctrica (hornos, deshidratador).

 Agua utilizada en el lavado de manzanas.
 Insumos indirectos proporcionales a la producción.
Estimación: 2 Bs./unidad → 12.000 Bs. (con 6.000 bolsas)

B) CIF FIJOS (CIFF)

Concepto Depreciación Mensual (Bs.)

Maquinaria (hornos, cortadora, selladora, etc.) 604

Herramientas (cuchillos, moldes, peladores, etc.) 161

Muebles y enseres (mesas, estantes, escritorios) 192

Supervisión / mantenimiento (parte fija del CIF) 1.500

TOTAL CIF Fijo 2.457 Bs.

 Costo Variable Unitario (CVU)

CVU=MD+MOD+CIFv
CVU = MD + MOD + CIFv
CVU=MD+MOD+CIFv
CVU=11,75+3,67+2=17,42 Bs.
CVU = 11,75 + 3,67 + 2 = 17,42 Bs
CVU=11,75+3,67+2=17,42 Bs.

Interpretación.

Interpretación de la Estructura de Costos en APPLE-CHIPS

 Materiales Directos (MD – 11,75 Bs./unidad)

Representan el mayor peso dentro del costo de producción. Esto refleja que
la materia prima principal (manzanas) y los empaques son la base del
producto. La calidad y precio de estos insumos impactan directamente en la
rentabilidad del negocio.
 Mano de Obra Directa (MOD – 3,67 Bs./unidad)
Demuestra la relevancia del trabajo manual en procesos clave como el
lavado, el horneado y el envasado. Estos aportes humanos son
indispensables para garantizar la transformación de las manzanas en un
snack de alta calidad.
 Materiales Indirectos (MI – sin valor asignado exacto)
Aunque no tienen un monto específico en este cálculo, su aporte es
fundamental. Elementos como guantes, detergentes y productos de
limpieza garantizan la higiene, inocuidad y seguridad del proceso, lo cual
asegura la confianza del consumidor.
 Costos Indirectos de Fabricación (CIF – variables y fijos)
Aseguran la continuidad de la producción.
 Los CIF variables incluyen energía eléctrica, agua y consumos que
varían con el volumen de producción.
 Los CIF fijos abarcan depreciaciones de maquinaria, herramientas y
mobiliario, que representan inversiones de largo plazo para mantener
la capacidad productiva

b) Costos Fijos Mensuales (CF)

Son aquellos gastos que la empresa debe cubrir independientemente del nivel de
producción, es decir, se pagan incluso si no se produce ni una sola bolsa.

Detalle de los Costos Fijos

Monto
Concepto Descripción Mensual
(Bs.)
Incluye hornos, deshidratadores, cortadora de
Depreciación de
manzanas y selladoras. Refleja la pérdida de 604
Maquinaria
valor de los equipos a lo largo del tiempo.
Cuchillos, moldes, bandejas y peladores.
Depreciación de
Aunque su valor es menor, forman parte del 161
Herramientas
proceso productivo.
Mesas de trabajo, estantes metálicos,
Depreciación de
escritorios y sillas de oficina. Son necesarios 192
Muebles y Enseres
para la operación diaria.
Gastos Incluyen salarios de personal administrativo,
Administrativos y de publicidad, transporte, servicios de oficina y 4.500
Ventas otros gastos de gestión.
Gastos que no dependen del volumen, como
Parte fija de Costos
supervisión de planta, mantenimiento 1.500
Indirectos (CIFf)
preventivo y seguridad.
TOTAL COSTOS
6.957
FIJOS MENSUALES

Interpretación.

 Los costos fijos (6.957 Bs.) representan el piso mínimo de gasto que
APPLE-CHIPS debe cubrir cada mes para poder operar, incluso sin vender
ninguna bolsa.
 Su peso más fuerte proviene de los gastos administrativos y de ventas
(4.500 Bs.), lo que indica que no solo la producción, sino también la gestión
y comercialización, son determinantes en el costo fijo.
 Las depreciaciones (957 Bs. en total) muestran la inversión en
infraestructura productiva y la necesidad de planificar la reposición futura de
activos.
 La parte fija del CIF (1.500 Bs.) asegura el funcionamiento estable de la
planta (supervisión y mantenimiento).
5.2 Margen de Contribución y Estado de Resultados por Contribución

En esta sección se calcula el margen de contribución unitario, el margen de

contribución total y se presenta el estado de resultados por contribución para la
empresa APPLE-CHIPS.
Se asume que, del total de Costos Indirectos de Fabricación (CIF) por unidad de
2,50 Bs., 2,00 Bs. son variables (energía, consumos indirectos) y 0,50 Bs. son fijos
(supervisión, mantenimiento).
Los Materiales Indirectos (SEGÚN EL DOCUMENTO QUE ME ENVIASTE
EVELIN NO HAY MATERIALES INDIRECTOS XD)

1) Cálculo del Margen de Contribución Unitario (MCu)

MCu=P−CVU
MCu = P – CVU
MCu=P−CVU
MCu=20,00−17,42=2,58 Bs./unidad
MCu = 20,00 - 17,42 = 2,58 Bs./unidad
MCu=20,00−17,42=2,58 Bs./unidad

Interpretación.

Cada bolsa vendida genera 2,58 Bs. de aporte para cubrir costos fijos y
posteriormente generar utilidad.

2) Cálculo del Margen de Contribución Total (MCt)

MCt=MCu×Q MCT= MARGEN DE CONTRIBUCION TOTAL

MCt = MCu × Q MCU=MARGEN DE CONTRICION UNITARIO
MCt=MCu×Q Q = CANTIDAD
MCt=2,58×6.000=15.480 Bs.
MCt = 2,58 × 6.000 = 15.480 Bs.
MCt=2,58×6.000=15.480 Bs.

Interpretación.

Las 6.000 bolsas mensuales aportan en conjunto 15.480 Bs. para cubrir los
costos fijos y producir utilidades.
3) Estado de Resultados por Contribución (Q = 6.000 bolsas)

Concepto Fórmula / explicación Monto (Bs.)

Ventas 20,00 × 6.000 120.000,00

(-) Costos variables totales

17,42 × 6.000 104.520,00
(CVT)

= Margen de contribución
Ventas – CVT 15.480,00
(MCt)

Incluye depreciaciones + gastos

(-) Costos fijos (CF) 6.957,00
adm.

= Utilidad neta proyectada MCt – CF 8.523,00

Indicadores relacionados con el Margen de Contribución – APPLE-CHIPS

Estos indicadores permiten analizar cuánto aporta cada venta, cuántas unidades
se necesitan para no perder dinero y qué tan seguro es el nivel actual de ventas.

Indicador Cálculo Resultado Interpretación

De cada 1 Bs. vendido, el 12,9 %

Ratio de
2,58 ÷ 20,00 12,9 % queda disponible para cubrir costos
contribución
fijos y generar utilidad.

Punto de Es la cantidad mínima que debe

2.697
equilibrio 6.957 ÷ 2,58 vender la empresa para no tener
bolsas
(unidades) pérdidas ni ganancias.

Punto de
Nivel de ingresos necesario para
equilibrio 2.697 × 20 53.940 Bs.
cubrir exactamente todos los costos.
(ventas)

La empresa puede soportar una

(6.000 –
Margen de caída del 55 % en sus ventas
2.697) ÷ 55 %
seguridad actuales antes de entrar en
6.000 × 100
pérdidas.

5) Interpretación
  El margen unitario (2,58 Bs.) asegura que cada bolsa vendida aporta al
resultado.
 Con 6.000 bolsas se logra cubrir sobradamente los costos fijos (6.957 Bs.) y
se proyecta una utilidad neta de 8.523 Bs. mensuales.
 El punto de equilibrio (≈2.697 bolsas) representa solo el 45% de la
capacidad de producción, lo que brinda seguridad al negocio.
 El margen de seguridad del 55% confirma la estabilidad de APPLE-CHIPS
frente a variaciones moderadas en la demanda.

5.3 Punto de Equilibrio (PE)

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que nos dice cuántas

unidades debemos vender para cubrir todos los costos (fijos y variables). En ese
nivel, la empresa no gana ni pierde dinero: simplemente recupera lo invertido en
producir y operar.

 Fórmula general del Punto de Equilibrio

COSTO FIJO
PUNTO DE EQUILIBRIO=
PRECIOVARIABLE UNITARIO−COSTO VARIABLE UNITARIO

Donde:

 CF = Costos fijos
 PVU = Precio de venta unitario
 CVU = Costo variable unitario
 PVU – CVU = Margen de contribución unitario (MCu)

 Datos de APPLE-CHIPS

Concepto Valor

Costos fijos mensuales (CF) 6.957 Bs.

Precio de venta unitario (PVU) 20,00 Bs.

Costo variable unitario (CVU) 17,42 Bs.

Margen de contribución unitario (MCu = PVU – CVU) 2,58 Bs.

 Cálculo del Punto de Equilibrio en Unidades

 Paso Operación Resultado

Fórmula QPE = CF ÷ (PVU – CVU) —

Sustitución 6.957 ÷ (20,00 – 17,42) —

Operación 6.957 ÷ 2,58 2.697 bolsas (aprox.)

APPLE-CHIPS debe vender 2.697 bolsas al mes para cubrir todos sus costos.

 Cálculo del Punto de Equilibrio en Ventas

Paso Operación Resultado

Fórmula VPE = QPE × PVU —

Sustitución 2.697 × 20,00 53.940 Bs.

La empresa necesita generar 53.940 Bs. en ventas mensuales para no tener

pérdidas.

 Relación con la Capacidad Productiva

Concepto Valor

Producción mensual estimada 6.000 bolsas

Punto de equilibrio (QPE) 2.697 bolsas

% del PE sobre la capacidad (2.697 ÷ 6.000) × 100 = 44,95 %

APPLE-CHIPS solo necesita vender el 44,95 % de su capacidad de producción

para estar en equilibrio.
  La línea verde = Ingresos por ventas (PVU × Q).
 La línea roja = Costos Totales (CF + CVU × Q).
 La línea azul = Costos Fijos (CF).
 El punto negro = Punto de Equilibrio (≈2.697 bolsas, 53.940 Bs.)

5.4 Beneficio Proyectado – APPLE-CHIPS

a) Cálculo con la producción actual (6.000 bolsas)

Concepto Cálculo Resultado

Margen de contribución unitario (MCu) PVU – CVU = 20,00 – 17,42 2,58 Bs.

Margen de contribución total (MCt) 2,58 × 6.000 15.480 Bs.

Costos fijos (CF) — 6.957 Bs.

Utilidad proyectada 15.480 – 6.957 8.523 Bs.

El beneficio mensual esperado es de 8.523 Bs

b) Cálculo con ventas incrementadas (8.000 bolsas)

 Concepto Cálculo Resultado

Margen de contribución total (MCt) 2,58 × 8.000 20.640 Bs.

Costos fijos (CF) — 6.957 Bs.

Utilidad proyectada 20.640 – 6.957 13.683 Bs.

Si APPLE-CHIPS logra incrementar su producción y ventas a 8.000 bolsas, la

utilidad subiría a 13.683 Bs.

5.5 Escenarios de Producción y Utilidad

Producción Ingresos Costos Margen de Utilidad
(bolsas) (Bs.) variables (Bs.) contribución (Bs.) (Bs.)

-1.797
2.000 40.000 34.840 5.160
(pérdida)

4.000 80.000 69.680 10.320 3.363

6.000 120.000 104.520 15.480 8.523

8.000 160.000 139.360 20.640 13.683

Interpretación .

 Con menos de 2.697 bolsas la empresa opera con pérdida.

 A partir de 4.000 bolsas se genera una utilidad positiva (3.363 Bs.).
 Con la producción actual de 6.000 bolsas, la utilidad es de 8.523 Bs.
 Al llegar a 8.000 bolsas, la utilidad crece a 13.683 Bs., lo que refleja un
aumento importante.