UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA

TESIS

“Estrategias fiscales aplicadas por despachos contables y su

incidencia en la planificación tributaria del impuesto sobre la renta en
guamúchil, Salvador Alvarado, Sinaloa”

Presenta:

Erika Zugey Zamora Elizalde

Rubén Navarro Hernández

Jhoana Elizalde Zepeda

Edy Lorena Gallardo Araujo

Karely Patricia Higuera Calleros

Director:

Gregorio Guzmán Lares

Mocorito, Sinaloa, México. Febrero de 2025

 Agradecimientos

A la Facultad de Contaduría y Administración………...

Resumen
 Índice

INTRODUCCIÓN 7

ANTECEDENTES 9

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 12

1.3 OBJETIVOS 14

1.3.1Objetivo General 14

1.4 JUSTIFICACIÓN 14

1.5 HIPÓTESIS 17

2.) MARCO TEÓRICO 18

Aspectos básicos de la tributación 19

Nacimiento de la Obligación Tributaria 20

Obligación Tributaria y Principio de Proporcionalidad y Equidad 21

2.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES 22

2.2 ANTECEDENTES NACIONALES 24

2.3 ANTECEDENTES LOCALES 26

2.4 Aspectos básicos Relevancia el ISR en México 26

2.5 Ley del impuesto sobre la renta 32

2.6 Conceptos Básicos de Despacho Contable antecedentes 41

3) METODOLOGÍA 45

3.1 Tipo de Investigación 45

3.2. Metodología de la investigación 46

3.3. Métodos Generales de la Investigación 47

3.4.¿Qué es la investigación cualitativa? 47

3.5. Planificación y proceso de investigación de mercado cualitativa 48

3.6. Técnicas e instrumentos 49

3.7 Muestreo 50
Introducción

El presente trabajo ha realizado un análisis sobre la planificación fiscal del

Impuesto sobre la Renta, primeramente, según ([Link], 2022):

La planificación fiscal internacional es un conjunto de métodos y herramientas

legales, incluido el diseño de estructuras empresariales específicas, destinadas a
acceder a privilegios fiscales en jurisdicciones extraterritoriales y de baja tributación,
uno de los talones de Aquiles que ha afrontado históricamente el Salvador, además
del bajo crecimiento, ha sido la situación fiscal. El excesivo gasto que implica a la
larga una mayor necesidad de financiamiento ha llevado a que a la deuda pública del
país alcance cifras récord este año, superando el 85 % del Producto Interno Bruto
(PIB), [Link] octubre 2024, ahora bien, si los impuestos son el principal
ingreso del Estado ecuatoriano, en el contexto regional el Ecuador no está entre los
países que presentan la mayor carga fiscal. Según la publicación Estadísticas
tributarias en América Latina y el Caribe que cada año publican la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).

El ISR es beneficioso para México. Según ([Link]), en el primer

trimestre de 2022, los ingresos tributarios alcanzaron 1 billón 120 mil 918 millones de
pesos, esto significa un cumplimiento de 99.9% respecto de la Ley de Ingresos de la
Federación y un crecimiento anual real de 2.0%, es decir, 96.9 mil millones de pesos más
respecto al mismo periodo de 2021. Respecto a 2018 se alcanzó un incremento real de
19.0%, equivalente a 337 mil millones de pesos, lo es porque el impuesto sobre la renta
es una fuente fiscal más estable, no tan dependiente de las fluctuaciones del comercio
exterior. Lo es también porque el impuesto sobre la renta es una forma de tributación
equitativa. Es un gravamen que incide sobre quienes pueden pagar, y que, además,
incide en mayor medida sobre quienes más pueden pagar.

El impuesto sobre la renta, con todas sus modalidades, es mucho más flexible
que cualquier otro y admite características de base y de administración que permiten
 influir en la inversión y el consumo del sector privado de la economía en formas
favorables desarrollo económico general. (Urquidi, 2019)

El objetivo de esta investigación fue analizar las diferentes estrategias

fiscales que los diferentes contadores públicos ofrecen a los contribuyentes para
minimizar lo más posible el pago del Impuesto sobre la Renta utilizando sus
recursos de una forma eficiente y respetando el marco legal que determinan las
normas para poder mantenerse competitivas en el mercado y evitar sanciones
ante el Sistema de Administración Tributario (SAT).

Según (articulo 31, fraccion IV) el fundamento Legal del pago del impuesto se
encuentra en la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos en su Artículo 31
fracción IV el cual establece que: “Son obligaciones de los mexicanos el contribuir para
los gastos Públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal y municipio que
resida de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

De igual manera, de manera más Internacional se realizan cambios en las leyes

que regulan este tipo de impuestos para obtener mayores beneficios y disminuir
problemáticas, tal es el caso de los Estados Unidos Americanos, donde se aprobó
recientemente una nueva iniciativa del IRS aplicando nuevas regulaciones donde se
requiere estar autorizados y regulados por el IRS a quienes brinden el servicio de
elaborar impuestos, este actualización ideada y creada para realizar monitoreo y los
preparadores no sean inescrupulosos y fraudulentos. (Arango, 2018)

Así es como el servicio que ofrece el asesor contable es cada vez más relevante
en las empresas, puesto que, con el paso del tiempo, la contabilidad se ha consolidado
como una de las áreas de conocimiento fundamentales en el desarrollo de la nación,
puesto que el ámbito de acción y trascendencia que tiene esta profesión en los negocios
para el cumplimiento de las obligaciones fiscales ha llegado a ser uno de los principales
motores del desarrollo del Estado mexicano.
Antecedentes
En materia de impuestos en México, el origen de estos radica en una decisión de
la sociedad organizada, quien plasma en un documento constitutivo las “reglas del juego”
a las que está dispuesta a someterse y mediante las cuales desea ser reconocida como
tal en el ámbito de las naciones.

El documento constitutivo está representado en México por su carta magna, la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la cual se establecen los
derechos y obligaciones de los mexicanos, tanto gobernantes como gobernados.

Relativo a los gobernados, según (art. 31, fraccion IV), la constitución establece:
“Son obligaciones de los mexicanos contribuir para el gasto público, así de la
Federación, como del Distrito Federal, Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

Esta referencia en la Constitución es el origen del sistema fiscal mexicano y de

dicho párrafo derivan todas las leyes, decretos y convenios internacionales que, en
materia tributaria, se encuentran en vigor. En otros artículos de ésta se reglamenta la
actividad y facultades de los gobernantes.

Se considera que, entre otras, componen el sistema fiscal federal mexicano el

Código Fiscal de la Federación, la Ley de Ingresos de la Federación, la Ley del Impuesto
sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Ley del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos, Ley del Seguro Social, Ley del INFONAVIT, etc.

Existen otras disposiciones fiscales que no derivan de leyes, sino que están
contenidas en reglamentos, reglas generales, normatividad, criterios, decretos y otras
publicaciones oficiales que son aprobados y emitidas generalmente por el poder ejecutivo
y en ocasiones, por el legislativo, en cumplimiento de facultades que les confiere la
Constitución.
Por otra parte, considero importante descubrir técnicas de lectura de los diversos
ordenamientos acorde al estilo de redacción del legislador que, en algunas ocasiones, en
un mismo párrafo se describe el tratamiento aplicable a seis, diez o más contribuyentes
distintos y en otras haciendo ienunciados que obligarían a una redacción extremadamente
repetitiva, lo cual obliga a tener propuestas de lectura para cada caso observable.

Por lo anterior, sugiero centrar nuestra atención en las principales disposiciones

que inciden de manera significativa en la actividad de las empresas y de quienes las
administran o son responsables de los costos fiscales en que éstas ocurren. La
planificación nace con la misma humanidad, ya que toda actividad realizada por

el hombre ha estado encaminada a la consecución de metas individuales o

colectivas; los grandes acontecimientos que marcan la historia son producto de ideas
puestas en ejecución a través de planes muy bien estructurados que han confluido en
descubrimientos y revelaciones de carácter científico y filosófico de importancia relevante
para el hombre.

La institucionalización de la planificación y las necesidades de control empresarial

han permitido la creación de planificaciones más específicas como la tributaria,

que, siendo parte de la planeación financiera se encarga de analizar todos los caminos
legalmente admitidos con que cuenta el contribuyente para reducir el pago de sus
impuestos y así tener una carga fiscal y ahorro tributario más efectiva.

Hablando de un impuesto en específico, el Impuesto Sobre la Renta, es un

impuesto que afecta a los ingresos de las personas físicas y morales. Es el impuesto más
importante ya que es el que tiene mayor porcentaje de recaudación, por lo tanto,
conoceremos su nacimiento en México.
El impuesto sobre la renta nace en México en 1921 con el Impuesto del
Centenario. “El 20 de julio de 1921 se publicó un decreto promulgatorio de una ley que
estableció un impuesto federal, extraordinario y pagadero por una sola vez, sobre los
ingresos o ganancias particulares.1 (Centenario, 20 de Julio 1921)

La planificación fiscal es una estrategia empresarial que se practica en la

mayoría de los países del mundo debido a que es una herramienta útil en muchos
campos de la vida, que permite lograr los mejores resultados ahorrando dinero, tiempo y
esfuerzo, con los recursos que se tienen. Así mismo con esta planificación las empresas
pueden reducir enormemente su carga tributaria aprovechando las distintas opciones que
1
contempla el ordenamiento jurídico del país. Es muy importante dentro de una empresa
puesto que ayuda a que se minimicen gastos innecesarios tales como impuestos que no
corresponden al régimen fiscal o aquellos que cuentan con beneficios que pueden ser
aprovechados, estas cantidades pagadas de más pueden ser usados en otros rubros de
la empresa en los que realmente se puede obtener utilidades.

Muchos dueños, gerentes o ejecutivos de las empresas, se preocupan por ofrecer

calidad en sus productos o servicios o bien presentar una excelente publicidad que son
importantes, sin embargo, descuidan un apartado importante de la empresa que es
esencial en el funcionamiento del área contable y fiscal.

Cabe mencionar, que toda planeación debe siempre estar basada en un programa,
el cual estará diseñado en función de cada contribuyente, para el logro adecuado y la
buena implementación es indispensable seguir un procedimiento tomando en cuenta
todas y cada una de las características de la empresa.

Ahora bien, el presente artículo tiene por objetivo proporcionar a los lectores la
información más relevante acerca de la importancia de llevar a cabo una adecuada
planeación fiscal y aplicarla como una estrategia para tomar decisiones en el ámbito fiscal
describiendo cada una de las estrategias más comunes utilizadas actualmente como el
configurar un grupo empresarial o comprar empresas que están en pérdida.2

La obligación de contribuir se fundamenta en la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos, según (art. 31, fraccion IV) menciona que ¨todos los
mexicanos están obligados a contribuir al gasto público, de manera proporcional y
equitativa¨;

esto nos da un fundamento que es legalmente aceptable y el cual se debe cumplir,

es por ello por lo que dentro de este margen de la Ley se da cabida a la planeación fiscal
siendo esta un apoyo para los contribuyentes.

2
Planteamiento del problema
De acuerdo con el (CCPM, Octubre, 2022), y L.C.P. y F. Sergio Alberto Morales
Zaldívar, integrante de la Comisión de Ética y Responsabilidad Profesional del Colegio de
Contadores Públicos de México, emprendedor y conferencista. ¨Uno de los temas más
esperados para el cierre del año tanto para empresarios, trabajadores y personas en
general, es conocer cuáles serán las novedades que las autoridades implementarán en
materia fiscal, laboral y empresarial¨.

En México se impone varios tipos de impuestos entre ellos existe uno que ha
afectado a todos los contribuyentes especialmente a las pequeñas empresas el cual es el
Impuesto sobre la Renta este es un impuesto directo que se aplica a las ganancias
obtenidos durante el ejercicio fiscal, en esta investigación buscamos diferentes estrategias
necesarias para lograr una buena planificación tributaria y que todos en conjunto,
gobierno, sociedad, estudiantes y profesionistas salgamos ganando para que estas pueda
ser aplicada por los distintos tipos de contribuyentes que existen en Guamúchil, Salvador
Alvarado, Sinaloa, con el propósito de reducir la carga fiscal.

En la actualidad el hablar de planificación tributaria nos resulta un poco

complicado, dado que no existe una educación fiscal adecuada, se desconocen muchas
cuestiones sobre los derechos tributarios, muchos contribuyentes al momento de realizar
el pago de sus contribuciones, a menudo se hacen la pregunta; ¿Cómo puedo mejorar la
rentabilidad o productividad de mi empresa?

La globalización de la economía que ha afectado al municipio de Guamúchil,

Sinaloa en las diferentes actividades económicas, hacen que cada vez sea más
necesaria la constante actualización de los conceptos que deben manejar los
profesionales que prestan servicios contables a las empresas; los contribuyentes en
combinación con sus respectivos asesores fiscales deben lograr de un modo organizado y
responsable el progreso de su negocio y, a la vez, ser capaces de tomar decisiones
fiscales estratégicas para un mejor manejo de sus finanzas.

Un despacho contable es una organización de profesionales que presta servicios

de naturaleza fiscal, administrativa, contable, financiera, laboral y/o tributaria.
 Lista de asuntos que hace un despachador contable:

 Para mantener el control de la información de las operaciones realizadas y

los datos de ésta.
 Mantener el control de los datos que una empresa genera es de mayor
importancia, ya que esto garantiza llevar una buena administración.
 Gestión de los recursos con los que se cuentan.
 Tener conocimiento del nivel financiero y productivo de la empresa
 Realiza evaluaciones para generar técnicas, planes y estrategias de mejora
para saber las ganancias que dejan las actividades que la empresa realiza.

Contribuyente: Persona física o moral obligada al pago de contribuciones, de

conformidad con las leyes fiscales vigentes.

La planificación tributaria: es una actividad legal, moral y ética siempre y cuando

se realice sin mala intención; es el proceso mediante el cual las empresas prevén
situaciones propias de su giro con el objetivo de postergar o evitar una futura obligación
tributaria mediante el adecuado cumplimiento de estrategias con pleno apego a la ley sin
abusar las disposiciones legales.

Se considera como una manera de reducir la incertidumbre mediante el análisis y

selección de alternativas sobre los posibles cambios; al planear uno de los fines es el (que
hacer) y con los medios necesarios (como hacerlo).

El contribuyente con la asesoría de su despacho contable correspondiente debe

hacer un análisis detallado de las actividades del negocio, lo que llevará al éxito de esta
planificación, ya que cada empresa tiene sus características peculiares que deberán
tomarse en cuenta para un mejor aprovechamiento de la estrategia fiscal, que su principal
beneficio es reducir el gasto tributario. Es importante dejar claro que la planificación fiscal
es un recurso totalmente legal y no tiene nada que ver con la evasión tributaria, por eso
es fundamental contar con un respaldo documental que garantice la licitud de todas tus
prácticas.
 Todos estos aspectos inducen a que el Estado a través de sus diferentes técnicas,
se las ingenie de manera legal para la creación cada vez mas de diferentes impuestos
principalmente el Impuesto sobre la Renta que debe ser retribuido por todos los que
ejerzan actividades económicas en el país; justificando de esta forma el incremento de los
mecanismos de planificación fiscal para los contribuyentes, los cuales se cuidan del
Estado ya que este adopta medidas de presión.

Se desea obtener que con la utilización de los diferentes métodos de planificación

tributaria aplicados por los despachos contables se logre que la carga impositiva resulte
beneficiosa para los intereses correspondientes de cada contribuyente.

1.3 Objetivos
1.3.1Objetivo General

Realizar una indagación entre los distintos despachos contables que se

encuentran dentro del área geográfica de Guamúchil, Salvador Alvarado, Sinaloa, para
conocer las diversas estrategias fiscales que se utilizan para minimizar el pago de
impuestos, en específico del Impuesto Sobre la Renta sin incurrir en las normas que nos
impone la ley.

1.4 Justificación

En este trabajo de Investigación de tesis se beneficiarán los contribuyentes al

reducir los impuestos a través de los despachos contables a que los apoyen y orienten
para aplicar los diversos tipos de métodos estratégicos para el manejo de sus
movimientos financieros en una educación fiscal positiva.

Debido a lo anterior el gobierno también se beneficiará, ya que, el impuesto se

recabará con mayor facilidad y podrán contar con una economía más sólida y se espera
que habrá menos morosos.

El estudio de las estrategias fiscales aplicadas por despachos contables y su

incidencia en la planificación tributaria del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tema de
gran relevancia en el ámbito empresarial y contable por las siguientes razones:
  Complejidad del sistema tributario: La legislación fiscal es cada vez más
compleja y cambiante, lo que exige a las empresas y a sus asesores contables una
constante actualización y adaptación.
 Minimización de la carga fiscal: La búsqueda de la optimización fiscal
legítima es un objetivo primordial para las empresas, ya que les permite destinar mayores
recursos a su crecimiento y desarrollo.
 Prevención de contingencias fiscales: Una adecuada planificación tributaria
ayuda a prevenir sanciones y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Impacto en la toma de decisiones empresariales: Las decisiones fiscales
tienen un impacto directo en la rentabilidad de las empresas y, por lo tanto, influyen en la
toma de decisiones estratégicas.
 Transparencia y ética fiscal: El estudio de las estrategias fiscales permite
analizar la ética y la transparencia en la gestión tributaria de las empresas.

La implementación de estrategias fiscales es una práctica común y legítima,

siempre y cuando se realice dentro del marco legal establecido. Los contribuyentes tienen
el derecho de buscar la optimización de su carga tributaria, y los despachos contables
juegan un papel fundamental en este proceso.

· (Atkinsson, 1980).

(Musgrave, 1959; Musgrave, 1959) (Slemrod, 2007; Slemrod, 2007)

Justificación desde la perspectiva de la empresa:

 Supervivencia y crecimiento: Una carga tributaria menor permite a las

empresas invertir en innovación, desarrollo y expansión, lo que favorece su crecimiento y
competitividad.
 Generación de empleo: Las empresas con mayor liquidez están en mejores
condiciones para generar empleo y contribuir al desarrollo económico.
 Equidad: Aunque parezca contradictorio, una planificación fiscal adecuada
puede contribuir a una mayor equidad tributaria, al evitar que las empresas evadan
impuestos y al fomentar una competencia leal.
 Justificación desde la perspectiva del despacho contable:

 Valor agregado: Los despachos contables ofrecen un valor agregado a sus

clientes al ayudarles a optimizar su situación fiscal, lo que fortalece la relación comercial.
 Especialización: La planificación fiscal requiere de conocimientos
especializados en materia tributaria, por lo que los despachos contables pueden
diferenciarse de la competencia.
 Responsabilidad social: Al ayudar a las empresas a cumplir con sus
obligaciones fiscales, los despachos contables contribuyen a fortalecer el estado de
derecho y a fomentar una cultura de transparencia.

Los despachos contables desempeñan un papel crucial en la asesoría fiscal de

empresas y personas físicas. Su experiencia permite identificar oportunidades de
optimización tributaria, siempre dentro del marco legal vigente. Una de las áreas más
relevantes es la planificación fiscal del Impuesto Sobre la Renta (ISR), donde las
estrategias implementadas pueden generar un impacto significativo en la carga tributaria
de los contribuyentes. (Perez, 2020)

La planificación fiscal consiste en la evaluación de alternativas que ofrece el

sistema tributario y la definición de diferentes estrategias implementadas con el objetivo
de medir y evaluar la incidencia del impuesto sobre la renta, para ello se debe analizar del
entorno tanto económico como legal para anticiparse a situaciones y obstáculos que se
puedan presentar y favorecer la toma de decisiones, en base a proponer alternativas para
maximizar resultados y reducir la carga tributaria dentro de la legalidad, administrando los
recursos de una manera eficiente y eficaz en el cumplimiento de diferentes objetivos.

Es decir, el principal objetivo que persigue la planificación tributaria consiste en la

optimización de la carga fiscal, mediante un menor pago de impuestos o su diferimiento,
permitiendo de esta forma la maximización de los beneficios económicos para los
contribuyentes que podría traducirse en una ventaja competitiva si los recursos ahorrados
se destinan a mejorar la productividad del negocio.

La planificación tributaria es una de las opciones que tienen los contribuyentes

para la maximización de sus utilidades; por lo tanto, esta no puede constituirse en el
objetivo principal de un negocio. La continuidad de un negocio en el mercado debería
basarse en su actividad económica principal como la calidad de sus productos, sus
estrategias comerciales y no únicamente en el pago mínimo de impuestos.

(Ugalde, 2018)

1.5 Hipótesis
La falta de conocimiento de estrategias fiscales para disminuir los pagos de
impuestos es muy común en los contribuyentes ya que, existen muchas formas legales,
pero poco conocidas para disminuir dichos impuestos. Este trabajo de investigación está
basado en obtener información de estrategias fiscales que los distintos despachos
contables implementan en la planificación tributaria de los contribuyentes para disminuir el
Impuesto Sobre la Renta, en el área geográfica de la localidad de Guamúchil, Salvador
Alvarado, Sinaloa.

Al concluir el proyecto de investigación se obtendrá un informe de los Despachos

Contables de las distintas estrategias fiscales que son utilizables en la Planificación
Tributaria para la disminución del Impuesto Sobre la Renta, el cual tendrá un beneficio
para todos los contribuyentes.

2.) Marco Teórico

Antecedentes de la tributación
 Inicialmente se precisa necesario analizar los antecedentes históricos de los
primeros sistemas fiscales de mundo y entender su evolución, pues producto de
ello resultan las reformas fiscales modernas de Estados Unidos y México, razón
por la que se parte desde los inicios: en Roma. El sistema fiscal romano y Roma
como Estado persiguió esencialmente dos fines: el imperio de un Estado de
orden, así como el respeto a la ley y la recaudación de impuestos y el
establecimiento de impuestos directos, en relación con los ingresos o haberes del
pueblo que se hallaba sujeto al censo, de los cuales “los ciudadanos cuya fortuna
no ascendía a 15,000 ases fueron exentos de tributo y denominados Proletarii o
Capite census, los que tenían una fortuna superior a dicha cifra eran Adsiduus o
Locuples.”

Siendo este el primer antecedente, es importante señalar que, durante el

desarrollo de dicha civilización, la República romana tenía grandes deficiencias
pues no contaba con una política fiscal clara ni organizada. Como consecuencia
se establecieron censos que permitieron conocer con mayor precisión la población
a la cual se avocarían todos los esfuerzos del fiscus, a partir de los mismos se
articuló un cargo público en esa materia, al que se le conocía como tabularii quién
realizaba la función de recibir el pago del impuesto, expedir y archivar los
comprobantes correspondientes a dicho acto (…)”2, tomando gran relevancia en
el papel de la tributación para el Estado romano.

Debido al ínfimo poder recaudatorio del impuesto directo que se aplicaba a

los romanos, amén de que era considerado como algo indigno para un ciudadano
libre, se orientaron sus esfuerzos y estructuras al cobro de impuestos indirectos,
entre los cuales se encontraban: Portoria, que eran impuestos sobre aduana y
peajes; Vectigal Rotarium impuestos sobre la circulación de vehículos; Aura
Vicesimarium, sobre la manumisión de esclavos; Vicesima impuesto sobre ventas
en general, destacándose como el más relevante; Quinta Et Vicesima Venalium
Mancipiorum, sobre la venta de esclavos; Ansarium, sobre la venta de mercancías
en mercados públicos; Quedragésima Litum, sobre los procesos judiciales.
 El apogeo romano implicó una organización robusta, que durante el
desarrollo del Imperio requirió mayor eficiencia, que Augusto consumó mediante
una coexistencia de tesorerías públicas locales en las provincias bajo el dominio
romano y a su vez una tesorería general, a la cual las locales debían dotar de
suficiente grano y plata. Por lo cual en Roma se cubrían los tributos necesarios
para toda la operación militar, burocrática y de infraestructura pública que requería
para su subsistencia como Estado en su mayor esplendor.

De forma sintética, se hace referencia al sistema tributario en la época

medieval principalmente en España, en donde predominó la carencia de
ordenamientos jurídicos adecuados para poder distinguir entre el erario y el
patrimonio personal de los monarcas que existieron en aquella época. Esto
produjo como consecuencia que la organización política del Estado monárquico y
el poder de la iglesia establecieran sistemas de tributación tendientes únicamente
a la obtención de prestaciones de los súbditos de forma arbitraria. Existieron
impuestos desproporcionados como lo fue el “petitium” en casos de guerras, que
tenía como finalidad el remediar necesidades del Estado o del mismo monarca
mediante la recaudación de tributos a la población, sin importar la pobreza que
existiera en la provincia. Estos mismos esquemas hacían posible que las riquezas
de los monarcas crecieran de forma desmedida.

Aspectos básicos de la tributación

En el estudio histórico del Estado, comprendido este como una

organización y poder político al que por medio de leyes impositivas emanadas del
contrato social se sujetan los pueblos, ha estado siempre presente un aspecto
fundamental: la actividad tributaria y financiera del Estado, traducida en “contar
con recursos expresados en dinero y bienes” para el sostenimiento del mismo.

Según (GIANNINI, 1957) , menciona que la Actividad Financiera del Estado

es “la que realiza para administrar el patrimonio, para determinar y recaudar los
tributos para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas (...) directamente
a la satisfacción de una necesidad de la colectividad…”.
 Este aspecto resulta validado y posible por otro aspecto sustancial del
Estado, el poder coactivo, es decir, la fuerza pública de la cual está dotado
respecto a sus gobernados.

No tendría razón de ser poder político si de inicio careciera de fuerza para

la consecución de sus fines. Es así que el Estado se encuentra facultado para
imponer a los ciudadanos el pago de tributos o impuestos para obtener recursos.

Según (FAYA VIESCA, 2000) los tributos son aquellos que “de acuerdo con
las diversas legislaciones pueden ser en especie o dinero, (…) constituyen
prestaciones obligatorias que el Estado exige en virtud de su potestad de imperio
dentro de los más estrictos cánones de la juricidad, y que tiene como finalidades
supremas la atención de los gastos públicos y el pleno cumplimiento de los fines
políticos, económicos y sociales del Estado”.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Es importante mencionar que la obligación de pagar los impuestos o

contribuir tiene un momento de nacimiento y otro de extinción; de acuerdo con el
artículo 6 del Código Fiscal de la Federación, se desprende que el nacimiento de
la obligación tributaria presupone la concreción del hecho material previsto por la
norma jurídica, de ahí que establece con precisión que: a su extinción, como
sabemos se produce mediante el cumplimiento de su objeto, lo cual se produce en
el momento mismo del pago.

Obligación Tributaria y Principio de Proporcionalidad y Equidad

De la recaudación impositiva, nace a su vez la obligación tributaria del

ciudadano. La primera no se entendería ni se legitimaría en ausencia de la
segunda.

Para mejor entendimiento de la palabra obligación de los ciudadanos para

con el Estado, citamos a los antiguos romanos, quienes conceptualizaban a la
obligación como “un vínculo de derecho, por el que somos constreñidos con la
necesidad de pagar alguna cosa según las leyes de nuestra ciudad”.
 Emilio Margain Manatou, define (MARGAIN MANATOU, 1983)la obligación
tributaria como “el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie”.

Es así entonces como en México, identificamos la obligación tributaria

constitucionalmente en el Articulo 31, fracción IV, de la Constitución Federal:

Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.

La proporcionalidad como principio de la tributación, se entiende como

“aquel principio en virtud del cual las leyes tributarias, por mandamiento normativo,
de acuerdo con la interpretación jurídica, deben establecer cuotas, tasas o tarifas
progresivas que graven a los contribuyentes en función de su capacidad
económica y al costo en las demás cargas fiscales, es decir, afectar físicamente
una parte justa y razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos
por cada contribuyente individualmente considerado.” (DUQUE ALANIS, 2019)

El pago de contribuciones señalado en este artículo corresponde a la

justicia tributaria que descansa en otros dos conceptos básicos: la equidad vertical
y horizontal. Equidad vertical, en términos genéricos, significa que el que tiene un
mayor ingreso, debería contribuir en mayor medida; en tanto la equidad horizontal
se refiere a que las personas con el mismo monto de ingresos deberían contribuir
al gasto en la misma forma. Es en base a estos principios que se basa la
recaudación de impuestos del sistema tributario mexicano.

2.1 Antecedentes Internacionales

 La planificación tributaria internacional se ha convertido en una herramienta
esencial para empresas y particulares que operan en un entorno globalizado. Su
objetivo principal es optimizar la carga fiscal, cumpliendo con las normativas de
cada país y maximizando los beneficios económicos. En este contexto, el
Impuesto sobre la Renta (ISR) juega un papel fundamental, ya que es uno de los
impuestos más importantes a nivel mundial. Yurrita, García, López (2011) Libro
Intercambio Internacional de Información Tributaria.

En un panorama internacional, según Pérez López César (2023), en su

artículo¨ Modelización de los factores que afectan al fraude fiscal con
técnicas de minería de datos: aplicación al Impuesto de la Renta en España¨. Se
está utilizando la planificación tributaria para modelizar y predecir el
comportamiento de los contribuyentes del Impuesto de la Renta de las Personas
Físicas (IRPF) con técnicas de minería de datos. Se combinan los árboles de
decisión y el análisis discriminante para cuantificar la propensión al fraude de cada
contribuyente usando los componentes del impuesto con mayor incidencia en el
fraude. El modelo alcanza una eficiencia media en las predicciones superior al
89%, permitiendo segmentar a los declarantes por nivel de propensión al fraude.
La propuesta puede ser usada en el proceso de auditoría y control que realiza la
Agencia Tributaria.

Cabe resaltar de igual manera que actualmente el Gobierno Colombiano

otorga ciertos beneficios e incentivos para las empresas que promueven y le
apuntan a la generación de nuevos proyectos e ideas (Innovación), dichos
beneficios se ven representados en la carga impositiva, entendiéndose ésta como
los tributos a los que las empresas están sujetos por la generación de impuestos
sobre la renta y/o la ganancia proveniente del desarrollo de su objeto social, uno
de los beneficios más llamativos a los emprendimientos innovadores es el
contemplado en la ley 1819 de 2016, articulo 142 numeral 3 “Deducción de
Inversiones”. Morales Ingrid (2020), Innovación Vs. Tributación En Colombia:
Incentivos Para Las Empresas Que Le Apuntan A La Innovación¨
 En el Articulo ¨ Análisis Económico Y Social Del Impuesto De Renta En
Colombia Frente A Alemania¨ por García Mireya de la Universidad de
Contaduría Pública de Colombia. Señala que Alemania, cuenta con un sistema
tributario complejo, en cuanto a los impuestos directos aplicables los importantes
son el impuesto de Sociedades, el IRPF (Impuesto de Renta de personas Físicas)
y el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por tanto, los impuestos a pagar
por las empresas alemanas suponen aproximadamente un 29% de sus beneficios.
Uno de los impuestos alemanes más peculiares y polémicos es el Impuesto
Eclesiástico (Kist) que gira en torno a un 9% sobre la cuota del impuesto sobre la
renta. Los creyentes católicos, protestantes y judíos están obligados a financiar
sus respectivas iglesias si tienen capacidad para ello con una cuantía que varía en
función de la renta.

Basados en un documento Fiscal Analysis in The Federal Republic OF

Germany, a nivel general se pudo identificar como la política fiscal promueve la
estabilidad y obliga al gobierno a observar todos los requerimientos de todas las
economías, alinear sus medidas fiscales y así́ encontrar un equilibrio que satisfaga
las necesidades de gasto.

Por otro lado, en Italia actualmente se generó́ políticas fiscales para obtener
mayor recaudación, de hecho, su objetivo era empoderar a los estados para
mejorar su capacidad de cobranza hacia la base gravable, mismos que recaudan
alrededor del 50% de los ingresos del erario público, a comparación de México
que los impuestos federales son el mayor porcentaje de ingresos de la nación.
Francisco Javier Degollado García, Teoría del Impuesto Sobre la Renta y su
impacto en la población. ¨ Instituto Tecnológico y de Estudios Superuires de
Monterrey.

En cuanto a nuestro País vecino, según en D Moussali Cole - derecho

internacional, (2021) ¨Are the United States a Tax Heaven¨ comenta que nos
encontramos en una controversia debido que nunca se había considerado la mera
posibilidad de que los EUA sean un régimen fiscal preferente porque que la tasa
corporativa de los EUA siempre era mayor a la de México. Asimismo, el efecto que
trae el que se clasifique a un país un régimen fiscal preferente es que se
considerará como si la persona moral extranjera, o figura jurídica extranjera,
estuviera difiriendo el impuesto sobre la renta en México.

Otro efecto negativo muy importante es que, si se determinara que los EUA
son un régimen fiscal preferente, las tasas de retención que se le aplicarían a
pagos hacia los EUA serían altísimas, puesto que podrían llegar al 40% del pago
que se le haga a un residente en el extranjero. Esto conforme a lo dispuesto por el
artículo 171 de la LISR, que señala que los ingresos que reciban residentes en el
extranjero que estén en un régimen fiscal preferente o que sean transparentes,
estarán sujetos a una retención a la tasa del 40% sobre dichos ingresos, sin
deducción alguna. El impuesto del 40% sobre los pagos debe ser hecho por el
contribuyente residente en México, que haría el pago hacia los EUA, o por el
residente en el extranjero con establecimiento permanente en México.

2.2 Antecedentes Nacionales

Objetivo: Analizar cómo las reformas fiscales de los últimos años han
afectado las estrategias de planificación tributaria implementadas por las
pequeñas y medianas empresas mexicanas. (Perez, 2020)

Metodología: Se realizó una encuesta a 100 PYMEs y se analizaron los

datos obtenidos mediante técnicas estadísticas. (Perez, 2020)

Resultados y conclusiones: Los resultados mostraron que las PYMEs

han tenido que adaptar sus estrategias de planificación tributaria debido a las
nuevas disposiciones fiscales, y que los despachos contables han desempeñado
un papel fundamental en este proceso. (Perez, 2020)
 Relación con tu trabajo: Este artículo es relevante para mi investigación
porque me permite comprender mejor el contexto en el que operan las PYMEs
mexicanas y cómo los despachos contables las asesoran en materia fiscal. (Pérez,
2020)

Relevancia del ISR en México

Para comprender la necesidad de una reforma fiscal en base al ISR es

necesario comprender la relevancia de dicho impuesto en el sistema tributario
mexicano. Dentro de los ingresos tributarios de México, el ISR o Impuesto Sobre
la Renta juega un papel fundamental en términos recaudatorios, pues resulta ser
la piedra angular de los ingresos públicos en el Estado mexicano. El impuesto en
cuestión es una contribución que grava directamente las ganancias de capital
tanto de ciudadanos nacionales como de extranjeros que se encuentren
residiendo en territorio nacional. La importancia de este impuesto es que es el
segundo más importante en la generación de ingresos públicos, solo después de
los ingresos petroleros, es decir, Convención Nacional de Gobernadores
(Conago, 2004)

Uno de los factores sobresalientes de las reformas fiscales iniciadas a

finales de la década de 1980 y principios de 1990 persiguieron la disminución
sustancial de aparatos del Estado, que en lo sucesivo pasaron del dominio público
al privado, con ello disminuyendo en alta medida la carga pecuniaria del Estado
Mexicano.

Con firmeza han señalado la necesidad de aprovechar el momento

económico que atraviesa nuestro país para delinear una política económica y
fiscal que pueda estar cabildeada con los sectores relevantes, que a su vez
permitan captar la inversión extranjera, incremente la base de contribuyentes y
permita la disminución del Impuesto Sobre la Renta con las medidas pertinentes
que puedan optimizar la recepción y gasto ulterior.
 2.3 Antecedentes locales

En diferentes Despachos Contables de Guamúchil, Salvador Alvarado se

percató que a falta de conocimiento fiscal por parte de los contribuyentes se
comenten muchos errores como simple ejemplo no facturar sus gastos deducibles,
lo que da como resultado un aumento del pago del ISR y en esta situación el
asesor contable no le permite aplicar las estrategias fiscales convenientes para
cada situación.

2.4 Aspectos básicos Relevancia el ISR en México

Para comprender la necesidad de una reforma fiscal en base al ISR es

necesario comprender la relevancia de dichos impuestos en el sistema tributario
mexicano. Dentro de los ingresos tributarios de México, el ISR o Impuesto Sobre
la Renta juega un papel fundamental en términos recaudatorios, pues resulta ser
la piedra angular de los ingresos públicos en el Estado mexicano como ya se dijo.
(Federación, 2011)

El impuesto en cuestión es una contribución que grava directamente las

ganancias de capital tanto de ciudadanos nacionales como de extranjeros que se
encuentren residiendo en territorio nacional.

La importancia de este impuesto es que es el segundo más importante en

la generación de ingresos públicos, solo después de los ingresos petroleros, es
decir representa un 26.2% de los ingresos totales del país y un 6.5 % del PIB.

Este es considerado el tributo con mayor relevancia dentro del Ley de

Ingresos de la Federación, las estimaciones de los expertos indican que este
representará para este año el 29.16% de los ingresos totales del Gobierno federal.
(Federación, 2011)
 Dentro del funcionamiento de este impuesto, se tiene que determinar el tipo
de persona jurídica, desde física o moral y la nacionalidad;

Una vez determinado dicho factor, se realiza el cálculo del impuesto

mediante una operación aritmética en donde contablemente se realiza un conteo
de los ingresos acumulables, menos las deducciones autorizadas, teniendo un
resultado fiscal que será multiplicado por el 30 % para personas morales, y 35 %
para personas físicas, dependiendo de los ingresos que tengan.

Para la tributación del ISR se encuentran dos clases de contribuyentes, el

primero llamado Impuesto Sobre la Renta de Personas Morales (ISRE), en este se
realiza una suma de los ingresos netos de las empresas nacionales. Se trata un
impuesto a tasa uniforme de 30% de los ingresos, en el que se permite la
deducción de gastos necesarios para la realización del objeto social de la
empresa. El segundo es el Impuesto Sobre la Renta a personas Físicas (IRPF),
este funciona mediante la acumulación de todos los ingresos netos sin importar la
naturaleza de su procedencia, se grava la renta en una tasa progresiva es decir
dependiendo el monto, aumenta la tasa, estas van desde el 1.9 % de los ingresos
y tiene como tope hasta el 35% que grava un ingreso igual y mayor a $250,000
pesos de acuerdo al artículo 96 de Ley de Impuesto Sobre la Renta. (Auditoría
Superior de la Federación)

Siempre ha existido un gran debate con las distinciones de las tasas para la
imposición del ISR pues se dice que vulnera los principios de equidad y
proporcionalidad tributaria por la diferenciación existente entre las personas físicas
y morales pues las personas morales tienen una carga tributaria más baja dado
que sus deducciones pueden ser mucho más amplias a comparación de las
personas físicas. Por consiguiente, el ISR juega un papel fundamental en el
crecimiento de la inversión y de los ingresos al país, pues al ser el segundo
ingreso más importante, toda modificación que sufra se repercute en las finanzas
públicas de la nación.

Ahora bien, se recapitula lo siguiente:

 ¿Qué es un Impuesto Sobre la Renta?

Impuesto Sobre la Renta (ISR), es un impuesto directo que se aplica a las

ganancias obtenidas durante el ejercicio. En otras palabras, se mantiene a la
diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas. Sin importar la
naturaleza, denominación u origen, se grava la utilidad del bien o actividad que
incremente el patrimonio del contribuyente. ( [Link]
es-el-isr-como-se-aplica-2021/, 2021)
 ¿Cómo nació el ISR?

Esta carga fiscal fue introducida por Álvaro Obregón en 1921 mediante la
Ley Centenario. En ese entonces, la tasa del impuesto era de entre 1.0 y 4.0 por
ciento y se aplicaba sobre los ingresos brutos de mexicanos y extranjeros que
tuvieran fuentes de ingreso en México. Lo que comenzó como una Ley temporal
para la concreción de un fin inmediato, se convertiría 3 años después en una
realidad fiscal que hoy llamamos Impuesto sobre la Renta. Este es un momento en
la historia nacional de suma relevancia, pues con miras a mejorar la obtención
recursos, el impuesto terminó convirtiéndose en uno de los más criticados y
odiados de la historia.

La previsión en los ingresos por dicha contribución gravó ingresos o

ganancias particulares que procedieran del ejercicio del comercio, de la industria,
del ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominada, del trabajo a
sueldo y de la colocación de dinero o valores a rédito, participación o dividendos,
sin precisar de forma fundamental el concepto legal de renta. La recaudación
estimó ser $6,000,000.00 pesos de los cuáles, durante los cinco meses de
vigencia, de los cuales solamente se recaudaron de éstas mismas $1,078,000.00
pesos de los cuáles de acuerdo con el Presupuesto de Egresos de dicho año se
emplearon a rubros que se orientaron a la adquisición de barcos para la marina
mercante nacional, así como el mejoramiento de los puertos. (Íbidem)

Sentado ese precedente, es importante advertir los ingresos y el

presupuesto de esa década, a partir de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de
1924 gravaba dos grupos especiales de rentas: sueldos, salarios o emolumentos y
utilidades o ganancias de sociedades. Es preciso señalar que tras la gesta
revolucionaria hubo una parálisis económica en el país, y esto para las finanzas
públicas del Estado mexicano significó un déficit para el ejercicio fiscal del año
1922 en 100%.26 Entendido así el antecedente principal del Impuesto sobre la
Renta, nos remontamos a los antecedentes del Impuesto al Valor Agregado pues
este tiene su vínculo directo con el Impuesto Federal del Tributo, que gravó bienes
y mercancías y que posteriormente sustituyó el Impuesto Sobre Ingresos
Mercantiles, su creación se produjo a partir de 1948.

Debe señalarse que el efecto acumulativo de este impedía la recuperación

por parte de productores de mercancías, pues para producción y comercialización
debió erogarse en todas las etapas hasta su adquisición. No podía ser trasladado
y se imponía desde iniciado el proceso productivo teniendo como base el precio
final del mismo. El porcentaje cobrado por el ISIM era de 4% que era pagado por
el consumidor final, los intermediaros y el productor o fabricante del mismo.
(VENEGAS ÁLVAREZ, 2007)

¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR?

Casi todos los ingresos se les tiene que restar el impuesto como:

-Salarios percibidos

-Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta

-Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos

-Ingresos por comercialización y/o fabricación

-Premios obtenidos

¿Cómo calcular el ISR?

Para calcular el Impuesto Sobre la Renta se debe identificar el total de los

ingresos en el periodo, ya sea mensual, quincenal o anual. Una vez que se tenga
clara la cantidad, se deberá contar con las tablas que proporciona el Servicio de
Administración Tributaria (SAT). Ellos definan el porcentaje de ISR a aplicar de
acuerdo con el nivel salarial. En las tablas, se tiene que identificar en qué rango se
encuentra el salario. Las tablas del SAT manejan 11 niveles, con un límite superior
y un límite inferior en cada uno. La tarea en este punto es definir en qué nivel se
encuentra el salario. (Milenio, s.f.)
 Cabe destacar que hay tablas para calcular el ISR mensual, anual o
quincenal. Ya identificado el rango en el que se encuentra el salario, el siguiente
paso es restar a los ingresos el límite inferior marcado en el rango salarial.

Al resultado obtenido de esta resta, se aplicará la tasa señalada en la tabla.

La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que
marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso. El resultado será la
retendrá como concepto de ISR. (INDEX, s.f.)

Artículo 1. Ley del Impuesto Sobre la Renta, Título I “Disposiciones Generales”

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de
2013, Última reforma publicada DOF 18-11-2015.

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera

que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a éste.
Sujetos del ISR

Hay dos tipos de sujetos: activos y pasivos, los pasivos son los que tienen a
su cargo el pago de impuestos; mientras que los activos son los que tienen el
derecho a percibirlos y administrarlos en su beneficio o en beneficio de otros
entes.30 En el caso del ISR, el sujeto activo es la federación, por ser un impuesto
federal, y es ésta quien lo percibe a través del Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
 Los sujetos pasivos son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago
del ISR. Conforme al artículo 1.º de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), los
sujetos obligados (sujeto pasivo) son las personas físicas y morales.

2.5 Ley del impuesto sobre la renta

Fundamentos que rigen el pago del impuesto a los contribuyentes

Artículo 5. Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto

que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en
el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al
pago del impuesto en los términos de la presente Ley. El acredita miento a que se
refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o
devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la

renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

• Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los

ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por
este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
• A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán

ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la
que termine el ejercicio fiscal.
 Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones
siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones

que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de
este artículo.

VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste

alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se
deducirán únicamente los efectivamente pagados. Para estos efectos, se
considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren,
en primer término, los intereses moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el monto pagado
exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos
correspondientes al último periodo citado.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los
términos del artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades
y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de
la fracción II del artículo 94 de esta Ley.

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los

siguientes requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad

del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos,
que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que
para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se
otorguen en los siguientes casos:

a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus

organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la
presente Ley, así como a los organismos internacionales de los que México
sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos
organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se
puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el artículo 82 de esta
Ley.
c) A las personas morales a que se refieren los artículos 79,
fracción XIX y 82 de esta Ley.

a) A las personas morales a las que se refieren las fracciones

VI, X, XI, XX, y XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos
establecidos en el artículo 82 de la misma Ley.

II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos
cuyo monto exceda de

$2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde

cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el
sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México;
cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio
de Administración Tributaria.

Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,

aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo
anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de
$2,000.00 y en el comprobante fiscal deberá constar la información del permiso
vigente, expedido en los términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del
combustible y que, en su caso, dicho permiso no se encuentre suspendido, al
momento de la expedición del comprobante fiscal.

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las

erogaciones a través de los medios establecidos en el primer párrafo de esta
fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin
servicios financieros.

Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo deberán contener

la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, así como en el
anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario".

IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean

restadas una sola vez.
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las
demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos
en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero,
éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la
información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.
VI. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se
hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto
se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente.

Asimismo, deberán cumplir con la obligación de retención y entero del

impuesto al valor agregado que, en su caso, se establezca en la Ley de la materia.
 En los casos en los que las disposiciones fiscales establezcan la obligación
de adherir marbetes o precintos en los envases y recipientes que contengan los
productos que se adquieran, la deducción a que se refiere la fracción II del artículo
25 de esta Ley, sólo podrá efectuarse cuando dichos productos tengan adherido el
marbete o precinto correspondiente.

VII. Que, en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo,

éstos se hayan invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue
préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o
accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales
tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses
estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o
accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y
entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales
podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no
se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto
proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas
limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de
objeto múltiple reguladas u organizaciones auxiliares del crédito, en la realización
de las operaciones propias de su objeto.

IX. Que, tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores,

comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de
vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole, éstos se determinen, en cuanto
a monto total y percepción mensual o por asistencia, afectando en la misma forma
los resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes:

a) Que el importe anual establecido para cada persona no

sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor
jerarquía de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones
establecidos no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales
 devengados por el personal del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras
deducciones del ejercicio.

X. Que en los casos de asistencia técnica, de transferencia de

tecnología o de regalías, se compruebe ante las autoridades fiscales que quien
proporciona los conocimientos cuenta con elementos técnicos propios para ello;
que se preste en forma directa y no a través de terceros, excepto cuando se trate
de los supuestos a que se refiere el artículo 15-D, tercer párrafo del Código Fiscal
de la Federación, y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en
servicios que efectivamente se lleven a cabo.
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores,
serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.

Para los efectos del párrafo anterior, tratándose de trabajadores

sindicalizados se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de
manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo con los contratos
colectivos de trabajo o contratos ley.

Cuando una persona moral tenga dos o más sindicatos, se considera que
las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se
otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean
las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando éstas
sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos
de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o
contratos ley.

En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán

deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los párrafos
anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual
al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente no exceda
del trece por ciento del salario del trabajador, sin que en ningún caso dicha
aportación exceda del monto equivalente de 1.3 veces el salario mínimo general
elevado al año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.

XII. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a
las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y
siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garantía
de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas.
XIII. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven
de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado.
Cuando excedan del precio de mercado no será deducible el excedente.
XIV. Que, en el caso de adquisición de mercancías de importación, se
compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Se
considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con
motivo de la importación.
XV. Que, en el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se
consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción,
que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.
XVI. Que, tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que
estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos o en
los contratos de arrendamiento financiero en los que hayan intervenido, éstos se
deduzcan en el ejercicio en el que dichos abonos o ingresos se cobren, siempre
que se satisfagan los demás requisitos de esta Ley.
XVII. Que, tratándose de pagos efectuados a comisionistas y mediadores
residentes en el extranjero, se cumpla con los requisitos de información y
documentación que señale el Reglamento de esta Ley.
XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el
último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en
particular establece esta Ley.
XIX. Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado a trabajadores que
tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las
cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se dé
cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo
cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.
XX. Que el importe de las mercancías, materias primas, productos semi
terminados o terminados, en existencia, que por deterioro u otras causas no
imputables al contribuyente hubiera perdido su valor, se deduzca de los
inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley.

Artículo 82. Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren
las fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley, deberán
cumplir con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas
para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley.

I. Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades

que se dediquen a cualquiera de los fines a que se refieren las fracciones VI, X,
XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley y que, de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria, una parte sustancial de sus ingresos la reciban de fondos
proporcionados por la Federación, entidades federativas o municipios, de
donativos o de aquellos ingresos derivados de la realización de su objeto social.
Tratándose de aquellas entidades a cuyo favor se emita una autorización para
recibir donativos deducibles en el extranjero conforme a los tratados
internacionales, además de cumplir con lo anterior, no podrán recibir ingresos en
cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos o
regalías o por actividades no relacionadas con su objeto social.
II. Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad
primordial el cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en
campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda.

Este año, los empleados de la iniciativa privada, del sector público, las
personas físicas con actividad profesional, empresarial y/o con una o varias
propiedades en renta -como casa-habitación-, con ingresos por plataformas
tecnologías, entre otros regímenes pagarán las mismas cuotas por el Impuesto
Sobre la Renta (ISR) que el año pasado.

Para el ejercicio 2022 no hay ajustes en los rangos de ingresos para aplicar
una menor tasa de ISR a las percepciones, en comparación con 2021, porque de
diciembre de 2020 a diciembre de 2021 la inflación acumulada no superó el 10%.
La inflación en este periodo fue de 7.3%, informó el Inegi. (EXPANSION, 2022)

Las tablas base con la que contadores y el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) calculan la tasa de ISR, que es comúnmente descontada de la
nómina de los trabajadores, fueron publicadas por la autoridad fiscal el pasado 5
de enero, en el Anexo 8 versión anticipada de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2022.

Según (ISR) articulo 152 señala que “cuando la inflación observada

acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última
actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas
contenidas en este artículo y en el artículo 96 de esta Ley, exceda del 10%, dichas
cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se
utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en
el que se exceda el porcentaje citado”

Cuando obtengas ingresos en México por cualquiera de los siguientes conceptos

se debe pagar ISR:

Salarios; honorarios; remuneraciones a miembros de consejos,

administradores, comisarios y gerentes; arrendamiento de inmuebles y muebles;
contratos de servicio turístico de tiempo compartido; enajenación de acciones;
arrendamiento financiero; regalías, asistencia técnica y publicidad; intereses;
premios; actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos; remanente
distribuible de personas morales con fines no lucrativos; dividendos, utilidades,
remesas y ganancias distribuidas por personas morales; venta de bienes
inmuebles; construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes
inmuebles, inspección o supervisión y otros ingresos.

¿Qué pasa si no declaro mis impuestos?

Consecuencias de no pagar impuestos

El SAT solicita el pago de impuestos a las personas morales de la siguiente

manera:

• Carta invitación: envía un mensaje de texto o correo

electrónico al contribuyente para invitarlo a ponerse al corriente, ya que de no
hacerlo se puede hacer acreedor a penalizaciones económicas como recargos
(intereses moratorios), actualizaciones (incremento que sufre un adeudo por la
inflación) y multas (penalización por cada obligación fiscal no presentada).
• Multa: si no se atienden las cartas invitación, el SAT procede a
aplicar directamente una multa, por lo que el acumulado de pagos sería: impuesto
corriente, recargos, actualizaciones y multa.
• Bloqueo de cuentas o embargos: si el negocio sigue teniendo
actividad comercial, es decir, que entra dinero a sus cuentas, el SAT las interviene
y las congela para evitar que se sigan realizando cobros y pagos. De igual forma,
se pueden embargar algunos bienes para retener el pago del adeudo.

2.6 Conceptos Básicos de Despacho Contable antecedentes

El 25 de mayo de 1907, se ha aceptado como la fecha del nacimiento de la

profesión contable en México. En este día presentó su examen don Fernando
Díez Barroso, mediante el cual recibió el primer título de Contador de Comercio
que se expidió en México. Más adelante, por una iniciativa del mismo Díez
Barroso los planes de estudio fueron modificados y el título otorgado cambió al de
Contador Público. (alusols, s.f.)

¿Qué hace un despacho contable?

Todo negocio sin importar si se trata de una persona o una empresa

necesitan que alguien se encargue de su contabilidad, de controlar y registrar el
comportamiento financiero, administrativo y por supuesto fiscal.

Dentro de la estructura organizacional de una empresa, puede existir un

departamento de contabilidad con un organigrama que incluya entre otros puestos,
un jefe o supervisor contable, auxiliar contable u auxiliares, quizá una asistente o
secretaria.

También se puede tener una organización más simple, reducir sus costos,
obtener múltiples y mejores beneficios al eliminar el área contable interna y optar
por un proveedor de servicios contables externos, como un contador público o
todo un grupo de ellos, es decir un despacho contable.

Un despacho contable es una organización especializada en servicios de

contabilidad, realiza el cálculo, prepara y presenta la declaración de impuestos, y/o
cualquier otro servicio o asesoría de carácter fiscal, así como llevar a cabo
auditorías, manejar la nómina y la facturación electrónica de un cliente.

Principal función

La principal función de un despacho contable es asesorar a los

contribuyentes para el correcto cumplimiento de la legislación vigente, servicios de
contabilidad, preparación de impuestos y ocasionalmente, solucionar problemas
contables y fiscales por discrepancias fiscales derivadas de una previa gestión
contable irregular, buscando así, quien se encargue de esta labor.

¿Qué objetivos debe perseguir un despacho contable?

Dentro de los principales objetivos que todo despacho contable debe

buscar son los siguientes:
  Brindar servicios de calidad a sus clientes, mediante el uso
de conocimientos y experiencia necesarios para hacer frente a la gama de
necesidades del mercado
 Aportar soluciones concretas a las necesidades del cliente
 Buscar objetivos rentables para las empresas que sean
acordes al giro de la organización
 Contar con prácticas y herramientas transparentes de
operación, para que sus clientes siempre sepan de qué modo se lleva a
cabo la estrategia que se implemente
 Tener una sólida cultura organizacional, así como valores
éticos claros que busquen el éxito de sus clientes.
Servicios de un Despacho Contable que hacen que sean imprescindibles

Los Despachos Contables en México tienen la gran labor de llevar la

Contabilidad de pequeñas y medianas empresas, también ofrecen sus servicios de
asesoría a grandes empresas o les elaboran algún dictamen fiscal.

Estas actividades son comunes que las proporciones los Despachos

Contables en México, pero existen algunas otras que podrían aportar beneficios a
tus clientes y así ofrecer un plus a tus clientes.

Sentirse parte de la empresa

No solo por pertenecer a un Despacho Contable se debe considerar como

externo a la empresa o negocio donde presta sus servicios.

Siendo un servicio externo a la empresa o negocio, es muy fácil no sentirse

parte del ente económico. Pero es primordial que, para brindar un buen servicio; el
despacho contable demuestre que le preocupa que el contribuyente crezca en
todos los aspectos.

Despacho contable
 El conocimiento y experiencia de los despachos contables hacen posible
que las empresas dejen a un lado sus preocupaciones contables y se enfoquen a
planear estrategias y acciones que hagan más eficientes sus operaciones e
incrementen su rentabilidad. En un Despacho Contable las estrategias
empresariales más modernas y organizadas son el motor de vida de las empresas
grandes o pequeñas.

El registro y cálculo de impuestos no es la única actividad que se lleva a

cabo en un despacho contable, existe un sin número de actividades que se deben
de realizar como parte de los procesos que lo integran, siempre adherida a una
perfecta ética profesional.

Para facilitar su funcionamiento y mejorar su desempeño, los despachos

contables deben valerse de herramientas y acciones como las que se mencionan
a continuación:

 Utiliza las tecnologías de la información. - Las Tecnologías de

la Información (TICs) brindan a los despachos contables un alto nivel de
adaptación en el entorno cambiante en el que se encuentran, de esta
manera pueden optimizar las relaciones con sus clientes mejorando la
calidad contable-financiera que ofrecían previamente. Con el adecuado uso
de las TICs se puede llegar a conocer el riesgo de algunas operaciones
financieras o prever el beneficio de una futura inversión.
 Capacitación y actualización constante: El tema contable es
bastante complejo. La contabilidad ha sido y siempre será una herramienta
imprescindible para toda empresa. Constantemente surgen nuevas leyes y
regulaciones que toda empresa debe tener en cuenta, por tal razón es
fundamental estar al pendiente de las novedades que surjan al respecto.
 Orden y organización, ante todo: La gestión contable debe ser
eficiente y eficaz. Llevar la información de una empresa en perfecto orden y
así evitarás infinidad de problemas.
 Un despacho contable es una organización de profesionales que presta
servicios de naturaleza administrativa, contable, financiera, laboral y/o tributaria.

Un buen despacho contable debe tener lo siguiente:

Tener la capacidad para brindar cualquiera de estos servicios de

contabilidad de manera especializada.

3) Metodología

3.1 Tipo de Investigación

¿Qué es una investigación de campo?

Según Santa y Martínez (2010, p. 88), la investigación de campo consiste

en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos,
sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su
ambiente natural. El investigador no manipula variables debido a que esto hace
perder el ambiente Para llevar a cabo el desarrollo de esta investigación y
evolución de nuestro trabajo, utilizamos el tipo de investigación descriptiva y de
campo ya que la información se recopilará directamente de fuentes profesionales,
lo que nos proporcionará un control y comprensión sobre la cantidad de datos
recopilados.

Es el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito, bien

sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos o producir su ocurrencia, haciendo
uso de métodos característicos de cualquier paradigma o enfoques de
investigaciones conocidas o en desarrollo.
 Investigación de campo: Consiste en la recolección de todos los datos
directamente de los sujetos investigados que son los despachos contables,
nosotros como investigadores obtuvimos la información más relevante y
actualizada para ser analizada. Dicha investigación nos ha ayudado a comprobar
las estrategias fiscales que se han utilizado han ido cambiando de acuerdo a las
nuevas disposiciones fiscales que entran en vigor. La investigación descriptiva se
encarga de puntualizar las características de la población que está estudiando.
Esta metodología se centra más en el “qué”, en lugar del “por qué” del sujeto de
investigación.

En otras palabras, su objetivo es describir la naturaleza de un segmento

demográfico, sin centrarse en las razones por las que se produce un determinado
fenómeno. Es decir, ¨describe¨ el tema de investigación, sin cubrir ¨por qué¨
ocurre.

Investigación Descriptiva

Consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo,

con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este
tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad
de los conocimientos se refiere. El objetivo de la investigación descriptiva consiste
en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a
través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas.
Según Arias (2006, p. 24)

3.2. Metodología de la investigación

La metodología de la investigación es el método que utiliza para resolver un

problema de investigación mediante la recopilación de datos utilizando diversas técnicas,
proporcionando una interpretación de los datos recopilados y sacando conclusiones sobre
los datos de la investigación ([Link]/blog/, s.f.).

Para cumplir con lo anterior, se debe de tomar en consideración los siguientes

factores:
  Qué datos recolectar
 A quiénes se va a acudir para recolectar la información
 Cómo recolectarlos
 Cómo analizarlos

3.3. Métodos Generales de la Investigación

Es el procedimiento racional que va de lo general a lo particular. Posee la

característica de que las conclusiones de la deducción son verdaderas, si las
premisas de las que se originan también lo son. Por lo tanto, todo pensamiento
deductivo nos conduce de lo general a lo particular.

Método Deductivo

Según Gómez (2004) el método deductivo consiste en la totalidad de reglas

y procesos, con cuya ayuda es posible deducir conclusiones finales a partir de
enunciados supuestos llamados premisas si de una hipótesis se sigue una
consecuencia y esa hipótesis se da, entonces, necesariamente, se da la
consecuencia.

 El método deductivo es una estrategia de razonamiento empleada

para deducir conclusiones lógicas a partir de una serie de premisas o principios.

3.4.¿Qué es la investigación cualitativa?

La investigación cualitativa es un conjunto de técnicas de

investigación que se utilizan para obtener una visión general del
comportamiento y la percepción de las personas sobre un tema en
particular. Genera ideas y suposiciones que pueden ayudar a entender
cómo es percibido un problema por la población objetivo y ayuda a
definir o identificar opciones relacionadas con ese problema.
 La investigación cualitativa es un método para recoger y evaluar
datos no estandarizados. En la mayoría de los casos se utiliza una
muestra pequeña y no representativa con el fin de obtener una
comprensión más profunda de sus criterios de decisión y de su
motivación. En la investigación de mercado, los métodos de
investigación cualitativa suelen incluir entrevistas, debates en grupo o
métodos de observación cualitativa. Los resultados y las respuestas
resultantes de estos métodos se interpretan en función del contexto y no
se representan

cuantitativamente. Así pues, la investigación de mercado

representa información que no puede medirse directamente.

Este diseño de investigación está enfocado en el significado y la

observación de un fenómeno en el entorno natural. La investigación
cualitativa se enfoca en comprender o explicar el comportamiento de un
grupo, un fenómeno, un hecho o un tema. Se trata de datos que son
difíciles de cuantificar. No rechaza cifras o estadísticas, pero
simplemente no les da el primer lugar.

En la investigación se aplica el método cualitativo, ya que es

realizado por un estudio sobre las estrategias fiscales que se están
aplicando actualmente para la disminución del ISR. Las personas que
dieron la información son los contadores públicos que laboran en los
despachos contables quienes están en contacto con la actividad
contable y fiscal de los diferentes tipos de contribuyentes, y los cuales
brindaron datos confiables y actualizados.

3.5. Planificación y proceso de investigación de mercado cualitativa

Antes de empezar con la investigación cualitativa se debe elaborar un plan.

Como cualquier otra investigación de mercado, la investigación cualitativa se
realiza en cinco pasos:
  Definición del problema y de los objetivos de la investigación
 Diseño del plan de investigación
 Recopilación de datos
 Análisis de datos
 Presentación del informe con los resultados

3.6. Técnicas e instrumentos

El proceso se realiza mediante instrumentos de investigación tal como:

Entrevistas

Una entrevista es una conversación con propósito. Es un proceso

interactivo que involucra muchos aspectos de la comunicación que el simple
hablar o escuchar, como ademanes, posturas, expresiones faciales y otros
comportamientos comunicativos.

Esta modalidad presenta la ventaja de que permiten un dialogo con el

entrevistado en la cual no solo se recolectan los datos, sino que también se
detectan actitudes, valores y formas de ver la situación, las entrevistas serán
realizadas a:

Contadores que son quienes se encargan de:

 Llevar y revisar un estado financiero.

 Crear y organizar la nómina de empleados.
 Revisar y llevar libros contables.
 Realizar análisis de gastos y ganancias.
 Hacer balances de los libros financieros.
 Informar a los patrones del estado financiero de la empresa.
 Manejar presupuestos financieros.
 Llevar un registro de ingresos y egresos monetarios.
 Calcular prestaciones sociales.
 Las entrevistas realizadas a los contadores públicos, nos presenta una
formalidad, y nos guía hacia nuestro tema de interés que son las estrategias
fiscales para el pago del ISR. Con esta entrevista obtuvimos información
comprobando que nuestro objetivo general y particulares han sido cumplidos. Esta
modalidad presenta la ventaja de que permiten un dialogo con el entrevistado en
el cual no solo se recolectan los datos, sino que también se detectan actitudes,
valores y formas de ver la situación, las entrevistas serán realizadas a:

3.7 Muestreo

Se le llama “muestreo” a los procedimientos estadísticos que se utilizan

para seleccionar muestras que resulten representativas de la población a la que
pertenecen, y que constituye el objeto de estudio de una investigación
determinada. (muestreo, s.f.)

Clasificación común de tipos de muestreos es la siguiente:

• Muestreo aleatorio simple (o al azar).

• Muestreo estratificado.
• Muestreo por cuotas.
• Muestreo intencionado.
• Muestreo mixto.

En la investigación se implementa el muestreo aleatorio simple,

teniendo una muestra representativa de 48 despachos contables,
situados en Guamúchil, Sinaloa, la cual se tomó de una consulta en el
portal de INEGI en la página DENUE (Directorio Estadístico Nacional de
Unidades Económicas).
Despachos Contables entrevistados en Guamúchil, Salv. Alv, Sinaloa

Nombre: C. P. Alberto Téllez

 Dirección: Calle Fco. Javier Mina Ext.234 Int. 3 Colonia Centro

Nombre: C. P. Ana Sobeida Angulo Lugo Despacho Fiscal Contable.

Asesores Angulo’s

Dirección: Callejón Culiacán #133-A, Zona Centro, Guamúchil, Sin.

Nombre: C. P. Ma. Angelina Valdez Rochin

Dirección: Calle Agustina Ramírez sur #165 Altos 10 Col. Centro C.P.
81400

Nombre: C. P. Xóchitl Guadalupe Valenzuela Rubio

Dirección: Av. Escocia #143 Col. La Gloria C.P. 81470

Nombre: C. P. Julio Cesar Barrón Prado Dinámica Fiscal del Évora S.C

Dirección: Carretera a Mocorito Ext. 926 Int. 5 Col. Militar, Guamúchil. Sin.
C.P. 81440

Nombre: C. P. Joel Armendáris

Dirección: Callejón Cósala #266 Zona Centro, Guamúchil. Sin.

Nombre: C. P. Luz Arely Meza Cuevas

 Dirección: Calle Plutarco Elías Calles #1110 Col. Militar, Guamúchil. Sin.
C.P. 81440

Nombre: C. P. Mario Merchant

Dirección: Calle Agustina Ramírez sur #165 Altos 6 Col. Centro,

Guamúchil. Sin. C.P. 81400

Nombre: C. P. Rodrigo Mendivil Acosta

Dirección: Calle Fuente Diana Cazadora #54 Fracc. Las Fuentes,

Guamúchil. Sin. C.P. 81479

Nombre: C. P. Minerva Judith Santos González

Dirección: Calle Fco. Javier Mina Ext. 234 Int. 5 Col. Centro, Guamúchil.
Sin.

Pregunta Realizada en la Entrevista

¿De acuerdo a las nuevas disposiciones fiscales y legales que rigen en el

país, usted que estrategias fiscales recomienda a sus diferentes tipos de
contribuyentes para minimizar el pago del ISR?
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