REFORMAS

FISCALES
2023
ENERO 2023
EXPECTATIVAS ECONOMICAS
2023
NOSTRADAMUS FISCAL
 PREVISIONES.
• 2015 – IMPLEMENTACIÓN REFORMAS (FISCAL
2014)
• 2016 – GASOLINA – ALZA ENERGÉTICOS
• 2017 – INFLACIÓN (6.77%)
• 2018 – REDUCCIÓN PIB – 2%
• 2019 – BAJA TASA DE INTERÉS
(ACTUALMENTE 4.50%)
• 2020 - VOLATILIDAD DIVISAS (PESO/DÓLAR:
INICIO EN $18.92, MAXIMO EN $25.78,
ACTUALMENTE EN $20….)
• 2021 – POST COVID (ENCAMINADO A
REFORMA FISCAL INTEGRAL)
• 2022 – REBOTE ECONOMICO, PIB E
INFLACION
• 2023 – INCERTIDUMBRE ECONOMICA
(RIESGOS)
 México está por
debajo de la media
en ingresos
tributarios
“Continuidad de un proyecto de desarrollo económico”
Que adiciona diversas disposiciones de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
1) En caso de que se genere un ahorro
o economías presupuestarias en el
costo financiero de la deuda pública
del Gobierno Federal, durante el
ejercicio fiscal correspondiente, se
podrán realizar las adecuaciones
presupuestarias compensadas, para
destinar los recursos de dichos
ahorros o economías al FEIP,
conforme lo determine la SHCP, y
2) La posibilidad de realizar
aportaciones adicionales al FEIP
durante el ejercicio fiscal,
consistentes en activos financieros.
INFLACION
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION
2023
PRESUPUESTO HISTORICO
2023 2022
 2023 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I. IMPUESTOS 4,623,583.1 3,944,520.6 3,533,031.10 3,505,822.40 3,311,373.40 2,961,731.70 2,739,366.80 2,407,716.70 1,978,980.60
Impuesto sobre la renta. 2,512,233.3 2,073,493.5 1,908,813.40 1,852,852.30 1,752,500.20 1,562,197.90 1,425,802.00 1,249,299.50 1,059,206.20
Impuestos al patrimonio - - - - - -
Impuesto al valor agregado. 1,419,457.1 1,213,777.9 978,946.50 1,007,546.00 995,203.30 876,936.10 797,653.90 741,988.70 703,848.50
Impuesto especial sobre producción y servicios: 486,212.7 505,238.5 510,702.70 515,733.50 437,900.90 430,027.40 433,890.40 348,945.20 159,970.60
a. Gasolinas, diesel para combustión automotriz. 278,412.8 318,136.2 351,585.80 342,053.60 269,300.50 266,884.30 284,432.30 209,386,1 30,321.30
i). Artículo 2o.-A, fracción I. 246,040.4 288,602.5 325,359.50 313,321.00 242,093.50 239,501.00 257,466.00 184,438.00 5,857.40
ii). Artículo 2o.-A, fracción II. 32,372.4 29,533.7 26,226.30 28,732.60 27,207.00 27,383.30 26,966.30 24,948.10 24,463.90
b. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 72,854.9 62,820.2 50,524.80 62,165.70 57,289.80 53,526.70 47,821.30 45,315.80 40,403.40
i). Bebidas alcohólicas. 26,503.9 20,169.2 15,677.30 18,888.40 16,387.60 16,316.10 14,696.10 13,434.70 11,383.20
ii). Cervezas y bebidas refrescantes. 46,351.0 42,651.0 34,847.50 43,277.30 40,902.20 37,210.60 33,125.20 31,881.10 29,020.20
c. Tabacos labrados. 50,114.5 46,103.1 42,649.90 43,679.40 43,078.20 44,096.90 41,985.80 37,493.20 34,426.60
d. Juegos y sorteos. 3,373.3 2,710.7 1,888.60 2,968.80 2,971.20 2,978.10 2,483.70 2,262.10 2,599.90
e. Redes públicas de telecomunicaciones 7,398.3 7,228.9 6,291.40 5,923.30 6,086.20 6,465.40 6,700.50 7,236.80 8,065.40
f. Bebidas energetizantes 245.4 205.3 283.60 11.6 4.6 4.3 7.5 11.1 23.9
7 Bebidas saborizadas. 35,555.7 32,950.6 29,000.50 28,660.50 27,958.50 26,797.50 24,556.60 21,062.40 18,271.10
8 Alimentos no básicos con alta densidad calórica 31,876.8 26,962.3 21,479.10 23,783.20 24,151.00 19,748.00 17,858.40 17,323.60 15,348.40
9 Plaguicidas. 2.050.8 1,996.6 1,816.10 758.1 828.3 763.5 639.3 576.4 638.8
10 Carbono (Combustibles fósiles) 4,330.2 6,124.6 5,182.90 5,729.30 6,232.60 8,762.70 7,405.00 8,277.70 9,871.80
Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
Impuesto sobre automóviles nuevos. 15,400.9 12,113.2 7,521.80 10,776.30 10,739.10 10,623.40 8,710.00 7,299.10 6,638.70
Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés 0
público por ley, en los que intervengan empresas concesionarias
de bienes del dominio directo de la Nación.
Impuesto a los rendimientos petroleros. 7,676.6 7,458.8 6,900.20 6,850.30 4,501.90 4,726.90 4,114.70 4,067.10 2,200.00
Impuestos no comprendidos en las fracciones de la Ley de 333.0 156.8 -453.90 -130.8 -485.6 -1,817.80 -3,062.00 -5,083.10
Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de -3,464.00
liquidación o pago
Impuestos al comercio exterior: 98,341.9 72,939.5 61,638.40 70,984.60 70,292.00 47,319.70 45,842.10 36,289.10 27,875.90
a. A la importación. 98.341.9 72,939.5 61,638.40 70,984.60 70,292.00 47,319.70 45,842.10 36,289.10 27,875.90
b. A la exportación. 0 0 0.00 0 0 0 0
Impuestos sobre Nóminas y Asimilables - - - - - -
Impuestos Ecológicos. - - - - - -
Accesorios. 83,927.6 59,342.4 58,962.00 41,210.20 40,721.60 31,718.10 26,415.70 24,911.10 22,704.70
 “Materialización de una serie de medidas tributarias desde 2019”

“Mejoras de eficiencia recaudatoria”

“Cerrar espacios a la evasión y elusión fiscal”

RAZON DE OPERACIONES TRAFICO DE ESQUEMAS REVISIONES

NEGOCIOS INEXISTENTES COMPROBANTES REPORTABLES ELECTRONICAS

GESTION DE
EMBARGOS Y PAE BIG DATA FISCAL
RIESGOS / PLATAFORMAS
EFECTIVOS (MAS CSD Y E-FIRMA (ANALISIS DE
INTELIGENCIA GIGS DIGITALES
TIEMPO REAL) DATOS)
ARTIFICIAL

CARTAS PARAMETROS Y
INVITACION Y BIOMETRIA FECHA CIERTA BEPS / OCDE
ENTREVISTAS FISCALES
ESTIMULOS FISCALES
2023
 Mismas tasas de prorroga - art 8 LIF - (PRORROGA 0.98% Y MORA
1.47%)

LIF 2023 15 LIF – sigue 50% Y 40% multas

Estímulos fiscales – 16 LIF – sin cambios (No aparece de enajenantes de

libros)
“Materialización de una serie de
medidas tributarias desde
2019” Retención ISR intereses: 0.15% 2022 (2022 es de 0.08% y 2021 fue de
0.97%) – art 21
“Mejoras de eficiencia
recaudatoria” No hay artículo de RIF (Continua RESICO)

“Cerrar espacios a la evasión y

elusión fiscal”
La Secretaría de Salud federal o el Instituto de Salud para el Bienestar =
OPD Servicios de Salud del Instituto Mexicano del Seguro Social para el
Bienestar (transitorios)
 Continúan los siguientes estímulos:
• Acreditamiento contra el ISR del IEPS del diésel adquirido o importado por las personas que realizan actividades
empresariales cuyos ingresos anuales sean menores a 60 millones de pesos, siempre que lo utilicen exclusivamente
como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, aunque sí es aplicable a vehículos marinos.
• Opción para que las personas morales dedicadas exclusivamente a las actividades agropecuarias o silvícolas puedan
solicitar la devolución del monto del IEPS que tuvieran derecho a acreditar, en lugar de efectuar el acreditamiento,
siempre que utilicen el diésel para su consumo final en dichas actividades.
• Acreditamiento contra el ISR del IEPS del diésel o biodiésel y sus mezclas, adquirido para su consumo final y que sea
para uso automotriz en vehículos destinados exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga,
así como el turístico.
• Acreditamiento contra el ISR de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la Red Nacional de
Autopistas de Cuota, hasta en un 50% del gasto total erogado por este concepto, por los contribuyentes que se
dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, siempre
que sus ingresos anuales para efectos del ISR sean menores a 300 millones de pesos.
• Acreditamiento contra el ISR del IEPS a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles (artículo 2o., fracción I,
inciso H), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) en sus procesos productivos para la
elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.
• Acreditamiento contra el ISR del derecho especial sobre minería que hubieran pagado los contribuyentes titulares
de concesiones y asignaciones mineras, cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales
y sustancias, sean menores a 50 millones de pesos.
• [Link]
ACTUALIZACION DE CRITERIOS DE
FISCALIZACION
INCLUYE RAZON DE NEGOCIOS
NOV - 2019

35
NOV – 2022 SCJN

36
NOV – 2022 SCJN

37
NOV – 2022 SCJN

38
PLAN MAESTRO SAT
CONTINUIDAD A LAS REFORMAS
FISCALES Y NUEVO FORMATO
DECLARACION ANUAL DE PERSONAS
MORALES
2022-2023
 ANTERIOR

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se

refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los
siguientes requisitos:

I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los

expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de contribuyentes
que tengan más de un local o establecimiento, se deberá
señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes fiscales.
43
 MODIFICACIÓN

Artículo 29-A. …
I. La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o
razón social de quien los expida y el régimen fiscal en que
tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes
fiscales.

44
 ANTERIOR

Artículo 29-A. …

IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la

persona a favor de quien se expida.

45
 MODIFICACIÓN

Artículo 29-A. …

IV. La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o

razón social; así como el código postal del domicilio fiscal de
la persona a favor de quien se expida, asimismo, se debe
indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante fiscal.

46
 ADICIÓN

V. …
Cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes,
mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el comprobante
fiscal digital por Internet y la actividad económica registrada por el
contribuyente en términos de lo previsto en el artículo 27, apartado B,
fracción II de este Código, la autoridad fiscal actualizará las actividades
económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal
que le corresponda. Los contribuyentes que estuvieran inconformes
con dicha actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de
aclaración que el Servicio de Administración Tributaria determine
mediante reglas de carácter general.

47
 ANTERIOR

VI. a IX. …

Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán

cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelación.

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de

carácter general, establecerá la forma y los medios en los que
se deberá manifestar dicha aceptación.

48
 MODIFICACIÓN

VI. a IX. …
Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los
comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse en
el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de
quien se expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter
general, establecerá la forma y los medios en los que se deberá
manifestar la aceptación a que se refiere el párrafo anterior, así como
las características de los comprobantes fiscales digitales por Internet o
documentos digitales a que se refiere el artículo 29, primer y último
párrafo de este Código en el caso de operaciones realizadas con
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
México.
49
 ADICIÓN

Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales

digitales por Internet que amparen ingresos, deberán JUSTIFICAR
Y SOPORTAR DOCUMENTALMENTE el motivo de dicha
cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades
fiscales en el ejercicio de las facultades establecidas en este
Código.

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de

carácter general, podrá establecer los casos en los que los
contribuyentes deban emitir el comprobante fiscal digital por
Internet en un plazo distinto al señalado en el Reglamento de este
Código.
50
 ADICIÓN

81.- XLVI. No cancelar los comprobantes fiscales digitales por

Internet de ingresos cuando dichos comprobantes se hayan emitido
por error o sin una causa para ello o cancelarlos fuera del plazo
establecido en el artículo 29-A, cuarto párrafo de este Código, y demás
disposiciones aplicables.

XLII. Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal,

tratándose del supuesto establecido en la fracción XLVI.

51
NEGATIVA [Link] Y CSD
ART. 17-D CFF 2022

52
 ADICIÓN

ADICIÓN PÁRRAFO SEXTO

Artículo 17-D.

Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria NEGARÁ

EL OTORGAMIENTO DE LA FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA,
así como LOS CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES
establecidos en el artículo 29, fracción II de este Código,
cuando detecte que la persona moral solicitante de dicha
firma o certificado:

53
 ADICIÓN

SOCIO O ACCIONISTA
17-D
• tiene un SOCIO O ACCIONISTA que cuenta con el control
efectivo del solicitante, que se ubique en los supuestos
establecidos en los artículos 17-H, fracciones X (restricción
de sellos), XI (EFO) o XII (pérdidas fiscales indebidas), o 69,
decimosegundo párrafo, fracciones I a V (créditos fiscales
firmes o determinados, no localizado, cancelado créditos,
sentencia condenatoria) de este Código y que no haya
corregido su situación fiscal,

54
 ADICIÓN

SOCIO O ACCIONISTA
DE OTRA PERSONA MORAL
17-D

• o bien, que dicho SOCIO O ACCIONISTA, tenga el CONTROL

EFECTIVO de OTRA PERSONA MORAL, que se encuentre en
los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y
no haya corregido su situación fiscal.

55
 ADICIÓN

CONTROL EFECTIVO
Artículo 17-D.

Para los efectos de este párrafo, se considera que dicho socio

o accionista cuenta con el CONTROL EFECTIVO cuando se
ubique en cualquiera de los supuestos establecidos en el
artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a) (imponer
decisiones), b) (titular derechos voto +50%) y c) (dirigir la
administración) de este Código.

56
Artículo 26.- Son responsables solidarios con los
contribuyentes:

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que

se hubieran causado en relación con las actividades realizadas
por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del
interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes
de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la
participación que tenía en el capital social de la sociedad
durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha
persona moral incurra en cualquiera de los siguientes
supuestos:
57
Se entenderá por CONTROL EFECTIVO la capacidad de una
PERSONA O GRUPO DE PERSONAS, de llevar a cabo
cualquiera de los actos siguientes:

a) Imponer decisiones en las asambleas generales de

accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o
destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus
equivalentes, de una persona moral.

58
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan
ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento
del capital social de una persona moral.

c) Dirigir la administración, la estrategia o las

principales políticas de una persona moral, ya sea a
través de la propiedad de valores, por contrato o de
cualquier otra forma.

59
Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de
Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis

de este Código y no se hayan subsanado las irregularidades
detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la
restricción temporal del certificado.

60
XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes
fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto,
se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos
del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.

XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no

desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente
pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a
que se refiere el noveno párrafo del artículo 69-B Bis de este
Código.
61
Artículo 69, CFF.

I. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes.

II. Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que

siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados en
alguna de las formas permitidas por este Código.

62
III. Que estando inscritos ante el registro federal de
contribuyentes, se encuentren como no localizados.

IV. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria

ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal.

V. Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido

afectados en los términos de lo dispuesto por el artículo 146-
A de este Código. (Créditos cancelados por incosteabilidad o
insolvencia).

63
Artículo 17-D.

Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria NEGARÁ

EL OTORGAMIENTO DE LA FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA,
así como LOS CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES
establecidos en el artículo 29, fracción II de este Código,
cuando detecte que la persona moral solicitante de dicha
firma o certificado:

64
 EXPOSICIÓN

A efecto de continuar estableciendo MEDIDAS PARA

ERRADICAR LA EMISIÓN Y ADQUISICIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES que amparen operaciones inexistentes, se propone
la adición de un párrafo sexto al artículo 17-D del Código Fiscal
de la Federación, a efecto de prever la negativa de firma
electrónica avanzada o, en su caso, los CSD establecidos en el
artículo 29, fracción II del Código Fiscal de la Federación…

65
 EXPOSICIÓN
…cuando la autoridad fiscal detecte que un socio o accionista que
cuenta con el control efectivo de la persona moral que solicita el
trámite, se ubica en alguno de los supuestos establecidos en los
artículos 17-H, fracciones X, XI y XII, o 69, décimo segundo párrafo,
fracciones I a V del Código Fiscal de la Federación, sin que haya
corregido su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga
el control efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los
supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no haya
corregido su situación fiscal. Para tales efectos se considera que dicho
socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando se ubique en
cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X,
cuarto párrafo, incisos a), b) y c) del Código Fiscal de la Federación.
66
 RESTRICCIÓN Y
CANCELACIÓN DE SELLOS
(HASTA POR RESPIRAR)
17-H y 17-H BIS

67
CANCELACIÓN DE SELLOS
ART. 17-H CFF

68
 ANTERIOR

Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración

Tributaria quedarán sin efectos cuando:
…
Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el
certificado de sello digital podrán llevar a cabo el procedimiento que,
mediante reglas de carácter general, determine el Servicio de
Administración Tributaria para subsanar las irregularidades
detectadas, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho
convenga y, en su caso, obtener un nuevo certificado. La autoridad
fiscal dará a conocer la resolución sobre dicho procedimiento a través
de buzón tributario, en un plazo máximo de diez días, contado a partir
del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente.
69
 REFORMA

Artículo 17-H. ...

El procedimiento a que se refiere el párrafo anterior no

resulta aplicable tratándose de aquellos contribuyentes que
hayan agotado el procedimiento a que se refieren los
artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis de este Código y no hayan
subsanado o desvirtuado las irregularidades detectadas por la
autoridad, en cuyo caso, únicamente la autoridad deberá
notificar la resolución sobre la cancelación del certificado de
sello digital dentro del plazo señalado.

70
 ADICIÓN

Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X

(agote 17-H Bis), XI (Emisor CFDI 69-B) o XII (Transmisión
Pérdidas Indebidas 69-B Bis) de este artículo, cuando la
autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que
resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes
derivada de otro procedimiento establecido en este
ordenamiento, éstos únicamente podrán llevar a cabo el
procedimiento para obtener un nuevo certificado a que se
refiere el párrafo anterior, siempre que previamente corrijan
su situación fiscal.

71
 EXPOSICIÓN
Cabe señalar que, en términos de los artículos 17-H Bis, 69-B y
69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes
cuentan con un procedimiento previo para efecto de
subsanar o desvirtuar las irregularidades detectadas por la
autoridad, es decir, con una instancia para aclarar su situación
fiscal, en la que tienen la posibilidad de aportar los
elementos que consideren procedentes para ello,
respetándose así la garantía de audiencia y el principio de
seguridad jurídica.
72
RESTRICCIÓN DE SELLOS
ART. 17-H BIS CFF

73
 ANTERIOR

Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital para la

expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a
que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades
fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos
cuando:
I.
…
Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando
obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual
transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban
obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos
o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no
consecutivas.
74
 ADICIÓN

Artículo 17-H Bis. ...

I. ...
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título
IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte
que omitió TRES O MÁS PAGOS MENSUALES en un año
calendario, consecutivos o no, o bien, LA DECLARACIÓN
ANUAL. (ADICIÓN CON RELACIÓN A RESICON PF).

75
 ANTERIOR

III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el

contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal,
desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio
fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el
registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio, o
bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga
conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o
ilícitas.

76
 ADICIÓN

...
De igual forma, se detecte que el contribuyente actualizó la
comisión de una o más de las conductas establecidas en el
artículo 85, fracción I (oponerse a visita, no suministrar
informes, no proporcionar contabilidad, no proporcionar en
revisiones electrónicas) de este Código. Lo anterior, sólo será
aplicable una vez que las autoridades fiscales le hayan
notificado al contribuyente previamente la multa por
reincidencia correspondiente.

77
 CORRELACIONADO

Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la

facultad de comprobación las siguientes:

I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No

suministrar los datos e informes que legalmente exijan las
autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de
ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los
elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de
obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentación
requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo
53-B de este Código.

78
 ANTERIOR

V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen

en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo
69-B (EDOS) de este Código y, que una vez transcurrido el
plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la efectiva
adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni
corrigieron su situación fiscal.

79
 REFORMA

V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en

el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-
B EDOS) de este Código y, que no hayan ejercido el derecho
previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho
párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la
efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios
amparados en los comprobantes expedidos por el
contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo
cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.

80
 CORRELACIONADO

Artículo 69-B. Octavo Párrafo.

Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto
fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente
incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este
artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada
publicación para acreditar ante la propia autoridad, que
efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en
el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la
declaración o declaraciones complementarias que correspondan,
mismas que deberán presentar en términos de este Código.
81
 ANTERIOR

VII. Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto

retenido por el contribuyente, manifestados en las
declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos
o anuales, no concuerden con los señalados en los
comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes,
documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.

82
 REFORMA

VII. Detecten que el ingreso declarado, EL VALOR DE LOS

ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS declarados, así como el
impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las
declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de
retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no
concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades
(¿¿¿o retenciones???) señalados en los COMPROBANTES
FISCALES digitales por Internet, sus COMPLEMENTOS DE
PAGO o ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS, expedientes,
documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso. (2022)
83
 EXPOSICIÓN
En relación con lo anterior, se plantea reformar dicha fracción
con el fin de precisar que la autoridad podrá también
considerar las inconsistencias que se detecten respecto del
valor de los actos o actividades gravados manifestados en las
declaraciones de pagos provisionales o definitivos del
ejercicio, o bien, las informativas, en relación con la
información que obre en poder del Servicio de Administración
Tributaria Y, CON ELLO, PROPORCIONAR SEGURIDAD
JURÍDICA A LOS CONTRIBUYENTES.
84
 EXPOSICIÓN

De esta manera, a través de este procedimiento la autoridad

fiscal, sin el ejercicio de facultades de comprobación, PODRÁ
CONMINAR A LOS CONTRIBUYENTES A REDUCIR LAS
DIFERENCIAS detectadas de la información reportada por el
mismo o terceros a través del cúmulo de declaraciones que
están obligados a presentar.

85
86
 ADICIÓN

SOCIO O ACCIONISTA
XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista
que cuenta con el control efectivo de la misma, y cuyo
certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de
los supuestos del artículo 17-H, primer párrafo, fracciones X
(Agote 17-H Bis), XI (Emisor CFDI 69-b) o XII (Transmisión
Pérdidas Indebidas 69-b Bis) de este Código, o bien, en los
supuestos del artículo 69, decimosegundo párrafo, fracciones
I a V de este Código, y no haya corregido su situación fiscal,…

87
 ADICIÓN

SOCIO O ACCIONISTA
DE OTRA PERSONA MORAL
XI. … o bien, que dicho socio o accionista tenga el control
efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los
supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta
no haya corregido su situación fiscal. Para tales efectos se
considera que dicho socio o accionista cuenta con el control
efectivo cuando se ubique en cualquiera de los supuestos
establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo,
incisos a), b) y c) de este Código.
88
Si eres Socio o Accionista cuyo certificado ha sido dejado sin
efectos o eres Socio o Accionista con el control efectivo de
una persona moral cuyo certificado ha sido deja sin efectos…

Y te ubicas en los siguientes supuestos:

➢ Agotaste el 17-H Bis (17-H, Fr. X)

➢ Eres emisor de CFDI definitivo (17-H, Fr. XI)
➢ Eres transmisor de pérdidas fiscales indebidas (17-H, Fr.
XII)
89
O te ubicas en los siguientes supuestos:

➢ Tienes créditos fiscales firmes.

➢ Tienes créditos fiscales no pagados ni garantizados.
➢ Estas no localizado.
➢ Tienes sentencia condenatoria por delito fiscal.
➢ Tienes créditos cancelados por incosteabilidad o
insolvencia.

90
Cuando seas Socio o Accionistas de OTRA persona moral y
tengas el control efectivo, a esa otra persona moral:

➢ Le cancelaran los CSD. (17-H Bis, Fr. XI)

➢ No podrá tramitar nuevos CSD (17-D)
➢ No podrá obtener [Link] (17-D)

91
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
ART. 26 CFF 2022

92
 VIGENTE

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los

contribuyentes:

IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las

contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas en la negociación, cuando pertenecía a
otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la
misma.

93
 ADICIÓN

IV. ...

También se considerará que existe adquisición de

negociación, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, cuando la
autoridad fiscal detecte que la persona que transmite y la
que adquiere el conjunto de bienes, derechos u obligaciones
se ubican en alguno de los siguientes supuestos:

94
 ADICIÓN

a) Transmisión parcial o total, mediante cualquier acto

jurídico, de activos o pasivos entre dichas personas.

b) Identidad parcial o total de las personas que conforman

su órgano de dirección, así como de sus socios o accionistas
con control efectivo. Para tales efectos, se considerará que
dichos socios o accionistas cuentan con control efectivo
cuando pueden llevar a cabo cualquiera de los actos señalados
en la fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) o c) de este
artículo.
95
 ADICIÓN

c) Identidad parcial o total de sus representantes legales.

d) Identidad parcial o total de sus proveedores.

e) Identidad de su domicilio fiscal; de la ubicación de sus

sucursales, instalaciones, fábricas o bodegas, o bien, de los
lugares de entrega o recepción de la mercancía que enajenan.

96
 ADICIÓN

f) Identidad parcial o total de los trabajadores afiliados en el

Instituto Mexicano del Seguro Social.

g) Identidad en las marcas, patentes, derechos de autor o

avisos comerciales bajo los cuales fabrican o prestan servicios.

97
 ADICIÓN

h) Identidad en los derechos de propiedad industrial que les

permiten llevar a cabo su actividad.

i) Identidad parcial o total de los activos fijos, instalaciones o

infraestructura que utilizan para llevar a cabo el desarrollo de
sus actividades.

98
 EXPOSICIÓN

Así, en la práctica se ha detectado que algunos

contribuyentes constituyen nuevas sociedades con la
finalidad de transmitir una negociación que se encuentra en
marcha, SIN QUE MEDIE TÍTULO A TRAVÉS DEL CUAL SE
DOCUMENTE DICHA ADQUISICIÓN, por lo que se considera
necesario establecer la presunción legal que permita a las
autoridades fiscales determinar tal situación mediante la
constatación de otros hechos conocidos.

99
 EXPOSICIÓN
Cabe precisar que la adquisición de la negociación bajo
dichas circunstancias TIENE POR FINALIDAD EVADIR SUS
OBLIGACIONES FISCALES Y RESTRICCIONES realizadas por las
autoridades fiscales y continuar con la negociación, motivo
por el cual se estima que no es necesaria la sucesión de todos
los elementos personales y materiales, sino algunos de ellos,
que permitan concluir que existe la continuidad de la
negociación, pero en persona distinta.

100
 REFLEXIONES
1. Cómo voy a probar hechos negativos, es decir, como voy a
demostrar que no tengo relación del ”evasor”

”También se considerará que existe adquisición de

negociación, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, cuando la
autoridad fiscal detecte que la persona que transmite y la
que adquiere el conjunto de bienes, derechos u obligaciones
se ubican en alguno de los siguientes supuestos: “
101
 REFLEXIONES

2. La iniciativa es precisa al decir que aplica “SIN QUE MEDIE

TÍTULO A TRAVÉS DEL CUAL SE DOCUMENTE DICHA
ADQUISICIÓN”, por lo que se encuadría con sólo actualizar los
supuestos. De hecho, esa es la idea. Establecer una
PRESUNCIÓN.

102
 REFLEXIONES
3. ¿Qué rayos es “PARCIAL”?

103
a) Transmisión parcial o total, mediante cualquier acto
jurídico, de activos o pasivos entre dichas personas.

b) Identidad parcial o total de las personas que conforman

su órgano de dirección, así como de sus socios o accionistas
con control efectivo. Para tales efectos, se considerará que
dichos socios o accionistas cuentan con control efectivo
cuando pueden llevar a cabo cualquiera de los actos señalados
en la fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) o c) de este
artículo.
104
c) Identidad parcial o total de sus representantes legales.

d) Identidad parcial o total de sus proveedores.

e) Identidad de su domicilio fiscal; de la ubicación de sus

sucursales, instalaciones, fábricas o bodegas, o bien, de los
lugares de entrega o recepción de la mercancía que enajenan.

105
f) Identidad parcial o total de los trabajadores afiliados en el
Instituto Mexicano del Seguro Social.

g) Identidad en las marcas, patentes, derechos de autor o

avisos comerciales bajo los cuales fabrican o prestan servicios.

106
h) Identidad en los derechos de propiedad industrial que les
permiten llevar a cabo su actividad.

i) Identidad parcial o total de los activos fijos, instalaciones o

infraestructura que utilizan para llevar a cabo el desarrollo de
sus actividades.

107
 EMBARGOS
“ELECTRÓNICOS”
ART. 151 BIS CFF 2022

108
 VIGENTE

Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un

crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no
pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de
inmediato como sigue:

(embargo tradicional)

109
 ADICIÓN

Artículo 151 Bis. La autoridad fiscal, tratándose de créditos exigibles,

podrá llevar a cabo el embargo de bienes, por buzón tributario,
estrados o edictos, siempre que se trate de los siguientes:

I. Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a

seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse
para el pago de dicho seguro, o cualquier otro depósito en moneda
nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que
tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las entidades
financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

110
 ADICIÓN

Para tal efecto, la autoridad fiscal previamente emitirá

declaratoria de embargo en la que detallará los bienes
afectados, misma que hará del conocimiento del deudor a
través de buzón tributario, por estrados o por edictos, según
corresponda.

Una vez que surta efectos la notificación del embargo, se

continuará con el procedimiento administrativo de ejecución.

111
 ADICIÓN

II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en

general créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la Federación, Estados y
Municipios y de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.

III. Bienes inmuebles.

IV. Bienes intangibles

112
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN

III. Los procedimientos de acuerdos conclusivos que se hayan solicitado

antes del 1 de enero de 2022 y que, a la fecha de entrada en vigor del
presente Decreto, se encuentren en trámite ante la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente, deberán concluirse en un plazo que no
excederá de doce meses, a partir de dicha entrada en vigor.
IV. Queda sin en efectos el esquema de incorporación al Registro
Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios
remotos.

113
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO REFORMADO. 2021
CAMBIO EN EL ORDEN DE PRELACIÓN
III. El aseguramiento precautorio se sujetará al orden siguiente:
a) Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a
seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el
pago de dicho seguro, o cualquier otro depósito, componente, producto o
instrumento de ahorro o inversión en moneda nacional o extranjera que se
realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el
contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga
en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las
aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la ley
de la materia y las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un
monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO REFORMADO. 2021
CAMBIO EN EL ORDEN DE PRELACIÓN
b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general,
créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación,
estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
c) Dinero y metales preciosos.
d) Bienes inmuebles, en este caso, el contribuyente, el responsable solidario o tercero con
ellos relacionado, o en su caso, el representante legal de cualquiera de ellos, según el
aseguramiento de que se trate, deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos
bienes reportan cualquier gravamen real, aseguramiento o embargo anterior; se
encuentran en copropiedad, o pertenecen a sociedad conyugal alguna. Cuando la diligencia
se entienda con un tercero, se deberá requerir a éste para que, bajo protesta de decir
verdad, manifieste si tiene conocimiento de que el bien que pretende asegurarse es
propiedad del contribuyente y, en su caso, proporcione la documentación con la que cuente
para acreditar su dicho.
e) Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO REFORMADO. 2021
CAMBIO EN EL ORDEN DE PRELACIÓN

f) La negociación del contribuyente.

g) Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención y
registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos comerciales.
h) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así como
instrumentos de artes y oficios, indistintamente.
Cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados no
cuenten con alguno de los bienes a asegurar conforme al orden de prelación establecido en
esta fracción; manifiesten bajo protesta de decir verdad, no contar con alguno de ellos, o
bien, no acrediten la propiedad de los mismos, dicha circunstancia se asentará en el acta
circunstanciada referida en el tercer párrafo de la fracción II de este artículo, en estos casos,
la autoridad fiscal podrá practicar el aseguramiento sobre cualquiera de los otros bienes,
atendiendo al citado orden de prelación.
 MULTAS Y
REQUERIMIENTOS
Artículo 81, CFF. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de
las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del
ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria:

I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias

que exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios
electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o
presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales. No cumplir los
requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los
documentos o medios electrónicos a que se refiere esta fracción, o
cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.
Artículo 41, CFF. Cuando las personas
obligadas a presentar declaraciones, avisos y
demás documentos no lo hagan dentro de
los plazos señalados en las disposiciones
fiscales, las autoridades fiscales exigirán la
presentación del documento respectivo ante
las oficinas correspondientes, procediendo
de la siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este
Código y requerir hasta en tres ocasiones la presentación del
documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de
quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se
atienden los requerimientos se impondrán las multas
correspondientes, que tratándose de declaraciones, será una
multa por cada obligación omitida. La autoridad después del
tercer requerimiento respecto de la misma obligación, podrá
aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción.
REQUERIMIENTO SI MULTA

NO

MULTA REQUERIMIENTO SI MULTA

NO

MULTA REQUERIMIENTO SI

NO
1

2
3
4

5
6
Llenado de la declaración anual PM 2022

[Link]
NOVEDADES LABORALES Y DE
SEGURIDAD SOCIAL
VACACIONES Y JORNADAS REDUCIDAS
CONASAMI

• La Dirección Técnica de la Comisión

Nacional de los Salarios Mínimos
(Conasami) presentó al Consejo de
Representantes el Informe Mensual
sobre el Comportamiento de la
Economía del mes de septiembre, en
el que se incluye un análisis del costo
laboral de los incrementos de los
salarios mínimos negociados en años
previos, donde se demuestra que
éste ha sido mínimo para las
empresas y por ende su impacto en
la inflación es sumamente reducido.
[Link]
recientes-incrementos-de-los-salarios-minimos-es-sumamente-
bajo-y-no-impacta-en-la-inflacion
[Link]
[Link]
SALARIOS MINIMOS

En 2023 ¿más del 22%? Sería de $210

SM GENERAL 2023: 207.44 pesos diarios
[Link]
odigo=5673550&fecha=07/12/2022#[Link]=
0
• Artículo 4. El valor actualizado de la UMA se calculará y determinará
anualmente por el INEGI, de conformidad con el siguiente método:
• I. El valor diario se determinará multiplicando el valor diario de la UMA del
año inmediato anterior por el resultado de la suma de uno más la variación
interanual del índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de
diciembre del año inmediato anterior.
• II. El valor mensual será el producto de multiplicar el valor diario de la UMA
por 30.4.
• III. El valor anual será el producto de multiplicar el valor mensual de la UMA
por 12.
• Artículo 5. El INEGI publicará en el Diario Oficial de la Federación dentro de
los primeros diez días del mes de enero de cada año el valor diario, mensual
y anual en moneda nacional de la UMA y entrarán en vigor dichos valores el
1o. de febrero de dicho año.
VALOR HISTORICO DE LA UMA
UMA 2023 (INEGI 09/01/2023)
IMCP
IMCP
ANEXO 8 RMF
TABLAS 2022
TABLAS 2023
 ART 152 LISR
• “Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en
el cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda
nacional de las tarifas contenidas en este artículo y en el artículo 96 de esta Ley,
exceda del 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido
desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y
hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para
estos efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de dividir el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más
reciente del periodo, entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor
correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última
actualización. Dicha actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del
ejercicio siguiente en el que se haya presentado el mencionado incremento.”
• En 2021 ocurrió la ultima actualización de las tablas (publicada en 2020 y que
aplicaron en 2021)
• ¿Si fuera 15%? – 1.1575 (Nov22/Nov20)
 YA NO ES POSIBLE POR EL
SM 2023
CALCULO 2022 VS 2023
2022 2023 (SIN CAMBIOS AL 2023 (1.10 AL SM)
SM)
SALARIO MENSUAL 6,000 6,000 6,600
(GRAVADO)
LIMITE INFERIOR 5,470.93 746.05 6,332.06
EXCEDENTE 529.07 5,253.95 67.94
X% 10.88 6.40 10.88
IMPTO MARGINAL 57.56 336.25 7.39
CUOTA FIJA 321.26 14.32 371.83
ISR 378.82 350.57 379.22
SAE (NO SE ACTUALIZA, 294.63 294.63 253.54
CAMBIA RANGO)
ISR A PAGAR 84.19 55.94 125.68
NETO 5,915.81 5,944.06 6,274.32
¿Y LOS DE SM?
207.44 – 2023
(QUINCENA)
SALARIO MINIMO 3,111.60
LIMITE INFERIOR 368.11
EXCEDENTE 2,743.49
X% 6.40
IMPTO MARGINAL 175.58
CUOTA FIJA 7.05
ISR 182.63
SAE (NO SE ACTUALIZA, 125.10
CAMBIA RANGO)
ISR A PAGAR 57.53
NETO 3,111.60
[Link]
ata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwh
ere=1461174989631&ssbinary=true
ADENDUM
 REFORMA 76 LFT

ANTERIOR ACTUAL
• Artículo 76.- Los trabajadores que • Artículo 76.- Las personas
tengan más de un año de servicios trabajadoras que tengan más de un año
disfrutarán de un período anual de de servicios disfrutarán de un
vacaciones pagadas, que en ningún periodo anual de vacaciones pagadas,
caso podrá ser inferior a seis días que en ningún caso podrá ser inferior a
laborables, y que aumentará en dos doce días laborables, y que
días laborables, hasta llegar a doce, aumentará en dos días laborables, hasta
por cada año subsecuente de llegar a veinte, por cada año
servicios. subsecuente de servicios.
• Después del cuarto año, el período de • A partir del sexto año, el periodo de
vacaciones aumentará en dos días por vacaciones aumentará en dos días por
cada cinco de servicios cada cinco de servicios.
 REFORMA 78 LFT

ANTERIOR ACTUAL
• Artículo 78.- Los trabajadores • Artículo 78.- Del total del periodo
deberán disfrutar en forma que le corresponda conforme a lo
continua seis días de vacaciones, previsto en el artículo 76 de esta
por lo menos. Ley, la persona trabajadora
disfrutará de doce días de
vacaciones continuos, por lo
menos. Dicho periodo, a potestad
Por lo que podrán ser
continuos o no, como se
de la persona trabajadora podrá
acuerde ¿? ser distribuido en la forma y
tiempo que así lo requiera.
 TRANSITORIOS
• Primero.- El presente Decreto entrará en vigor el 1.° de enero de 2023, o al día siguiente
de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, si esta fuera en el año 2023.
• Segundo.- Las modificaciones motivo del presente Decreto serán aplicables a los
contratos individuales o colectivos de trabajo vigentes a la fecha de su entrada en vigor,
cualquiera que sea su forma o denominación, siempre que resulten más favorables a los
derechos de las personas trabajadoras.

• Ciudad de México, a 14 de diciembre de 2022.- Dip. Santiago Creel Miranda,

Presidente.- Sen. Alejandro Armenta Mier, Presidente.- Dip. Magdalena del Socorro
Núñez Monreal, Secretaria.- Sen. Verónica Noemí Camino Farjat, Secretaria.- Rúbricas."
• En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicación y observancia, expido el
presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
a 26 de diciembre de 2022.- Andrés Manuel López Obrador.- Rúbrica.- El Secretario de
Gobernación, Lic. Adán Augusto López Hernández.- Rúbrica.
 OTRAS DISPOSICIONES
• Artículo 77.- Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de
temporada tendrán derecho a un período anual de vacaciones, en proporción al
número de días de trabajos en el año.
• Artículo 79.- Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración. Si la
relación de trabajo termina antes de que se cumpla el año de servicios, el
trabajador tendrá derecho a una remuneración proporcionada al tiempo de
servicios prestados.
• Artículo 80.- Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de
veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período
de vacaciones.
• Artículo 81.- Las vacaciones deberán concederse a los trabajadores dentro de los
seis meses siguientes al cumplimiento del año de servicios. Los patrones
entregarán anualmente a sus trabajadores una constancia que contenga su
antigüedad y de acuerdo con ella el período de vacaciones que les corresponda y
la fecha en que deberán disfrutarlo.
 STPS – VACACIONES
[Link]
vacaciones-son-tu-derecho
 STPS – VACACIONES
[Link]
vacaciones-son-tu-derecho
 STPS – VACACIONES
[Link]
vacaciones-son-tu-derecho
 [Link]
php?SID=eff7ea070dfbb219d68bf022bd9403f5&Clave=430322
3
VACACIONES – ART 76 LFT
AÑOS LABORADOS DIAS DE VACACIONES AÑOS PROPUESTOS DIAS PROPUESTOS
1 6 1 12
2 8 2 14
3 10 3 16
4 12 4 18
5-9 14 5 20
10-14 16 6-10 22
15-19 18 11-15 24
20-24 20 16-20 26
25-29 22 21-25 28
30-34 24 26-30 30
31-35 32
 CALCULO FACTOR INTEGRACION IMSS

DETERMINACIO 1 1
N
PRIMA VACACIONAL 6X.25 / 365 .0041 .0082

12X.25 / 365 (PROP)

AGUINALDO 15/365 .0411 .0411

FACTOR 1.0452 1.0493

AVISO CAMBIO SB
 CASOS
• TRABAJADOR DEL 01/03/22 – A PARTIR DEL 01/03/23 1 AÑO = 12
DIAS – SDI A PARTIR DEL 01/01/23

• TRABAJADOR DEL 01/02/20 – A PARTIR DEL 01/02/23 3 AÑOS = 16

DIAS – SDI A PARTIR DEL 01/01/23

• SI LA EMPRESA DA PRESTACIONES SUPERIORES A LAS DE LA LEY,

DEBERA HACER SUS ADECUACIONES CORRESPONDIENTES (VER
SISTEMAS DE NOMINA).
 Ahora los criterios de integración…
• Un efecto no contemplado en la transición de esta reforma es que
durante 2022 los patrones pagaron las cuotas con un factor de
integración que considera el período vacacional vigente (con 6 días
como mínimo), aun cuando los trabajadores vayan a cumplir su año
de servicios después del 1 de enero de 2023, ya vigente el nuevo
período (con 12 días como mínimo), y que las primas vacacionales
que se pagarán son las generadas con base en los nuevos períodos
vacacionales aumentados.
• En estos casos se tiene que las cuotas al IMSS se habrán pagado
durante 2022 con un factor de integración que considera una prima
vacacional correspondiente a 6 días, cuando el trabajador finalmente
recibirá una prima vacacional correspondiente a 12 días, cuando le
toque disfrutar sus vacaciones en 2023.
• Fuente: [Link]
 Y …¿el ISR?
2022 2023
SALARIO DIARIO $500 $500
DIAS DE VACACIONES 6 12
IMPORTE $3,000 $6,000
PRIMA VACACIONAL 25% 25%
IMPORTE PV 750 1,500
EXENCION 15 UMA´S 1,443.3 1,556.10
GRAVADO 0 0
JORNADA LABORAL (INICIATIVA)

Un trabajador descansado, que está tranquilo, que es feliz, “produce más y genera más”.
 [Link]
1/assets/documentos/Ini_PAN_Sen_Reynoso_Reforma_Ley_Fed_Trabaj
o_Licencia_Paternidad.pdf
INICIATIVA DIAS DE PATERNIDAD
 Reforma a la Ley del Seguro Social y a la Ley
del SAR
El pasado 16 de diciembre se publicaron en el Diario Oficial de la Federación
reformas a diversos artículos de la Ley del Seguro Social (LSS) y un artículo de la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR), relativas al sistema de pensiones
de contribución definida, enfocándose en incrementar las aportaciones patronales,
reducir el requisito de semanas cotizadas, elevar el monto de la pensión
garantizada y disminuir las comisiones cobradas por las AFORE.
[Link]
del-sar?idiom=es
 DOF: 16/12/2020
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Seguro Social y de la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro.
• Artículo 170. Pensión garantizada es aquélla que el Estado asegura a quienes
tengan sesenta años o más de edad, hayan cotizado mil o más semanas y que se
calculará conforme a la tabla prevista en este artículo, considerando el promedio
de su salario base de cotización durante su afiliación al Instituto. Para estos
efectos, el salario señalado se actualizará conforme al Índice Nacional de Precios
al Consumidor a la fecha en que se pensione el trabajador.
• TABLA
• El monto de la pensión se actualizará anualmente en el mes de febrero, conforme
al Índice Nacional de Precios al Consumidor, para garantizar su poder adquisitivo.
• En el cómputo de las semanas de cotización y el promedio del salario base de
cotización se considerarán los que los trabajadores tengan registrados en el
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los
términos del convenio de portabilidad que éste tenga suscrito con el Instituto.
En qué consiste la Reforma de pensiones
En qué consiste la Reforma de pensiones
 % DE APORTACIÓN AL RAMO DE CESANTÍA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
195
En el Ramo de Cesantía en Edad avanzada y vejez, los % de aportación Obrero, Patronal y del Estado, a la
mencionada subcuenta, de acuerdo con el artículo 168 de la Ley del Seguro Social antes de la reforma, eran los
siguientes:

% DE APORTACIÓN AL RAMO DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ:

AÑO 2021:
% de aportación
Obrera Patronal Del Estado Total
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 1.125% 3.150% 0.225% 4.500%

La aportación patronal sombreada con amarillo hasta el año 2022 será fija, independientemente del salario
base de cotización del trabajador.

A partir del año 2023, desaparece la obligación de aportar por parte del Estado y se incrementarán los % de
aportación Patronal al ramo de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, conforme a una tabla progresiva que
dependerá del salario del trabajador, de tal suerte que con la siguiente tabla, podremos darnos una idea de los %
de aportación a este ramo, según el nivel de sueldo:
 % DE APORTACIÓN AL RAMO DE CESANTÍA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
196
% DE APORTACIÓN AL RAMO DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ: SMG 2021 $ 141.70
APARTIR DEL AÑO 2023: UMA 2021 $ 89.62
% de aportación
Rango de sueldo Desde Hasta
Obrera Patronal Del Estado Total
1 SM 0 $ 4,307.68 1.125% 3.150% 0.000% 4.275%
1.01 SM a 1.50 UMA´s $ 4,307.69 $ 4,086.67 1.125% 4.202% 0.000% 5.327%
1.51 a 2.00 UMA´s $ 4,113.92 $ 5,448.90 1.125% 6.552% 0.000% 7.677%
2.01 a 2.50 UMA´s $ 5,476.14 $ 6,811.12 1.125% 7.962% 0.000% 9.087%
2.51 a 3.00 UMA´s $ 6,838.36 $ 8,173.34 1.125% 8.902% 0.000% 10.027%
3.01 a 3.50 UMA´s $ 8,200.59 $ 9,535.57 1.125% 9.573% 0.000% 10.698%
3.51 a 4.00 UMA´s $ 9,562.81 $ 10,897.79 1.125% 10.077% 0.000% 11.202%
4.01 UMA´s en adelante $ 10,925.04 En adelante 1.125% 11.875% 0.000% 13.000%
Art. 168, fracción II y Segundo Transitorio, de la Ley del Seguro Social reformada el 16 de Dic del 2020
Notas:
* Datos con el valor de la UMA y SM vigente en 2021. Estos montos dependerán de los datos vigentes en 2023
* Importes mensuales, para tener una idea de los niveles de sueldos "mensuales" sobre los que aplicarán los %
* Existe inconsistencia en el segundo rango, toda vez que al ser el valor de la UMA inferior al del SMG,
el limite inferior resulta el superior al límite superior, puesto que aunque el primero sea sobre 1.01 veces y
el segundo sobre de 1.5 veces, el primero es sobre la base del Salario Mínimo y el segundo sobre la base de UMA´s
 % DE APORTACIÓN AL RAMO DE CESANTÍA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
197
El incremento de la aportación patronal mencionada se realizará gradualmente entre el año 2023 al 2030,
conforme a la tabla que se incorpora en el artículo Segundo Transitorio, por lo que en seguimiento de la tabla
anterior, tenemos que los porcentajes sombreados con amarillo serán aplicables hasta el año 2030 y por lo tanto
en la siguiente tabla veremos el incremento gradual a partir del 2023:
INCREMENTO GRADUAL EN LOS % DE APORTACIÓN AL RAMO DEL SEGURO DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ:
SMG 2021 $ 141.70
UMA 2021 $ 89.62 ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO, INCREMENTO GRADUAL DEL 2023 AL 2030 EN LOS % DE APORTACIÓN PATRONAL
Aportación 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
Rango de sueldo Desde Hasta
Obrera Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P Patronal Total O y P
1 SM 0 $ 4,307.68 1.125% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275% 3.150% 4.275%
1.01 SM a 1.50 UMA´s $ 4,307.69 $ 4,086.67 1.125% 3.281% 4.406% 3.413% 4.538% 3.544% 4.669% 3.676% 4.801% 3.807% 4.932% 3.939% 5.064% 4.070% 5.195% 4.202% 5.327%
1.51 a 2.00 UMA´s $ 4,113.92 $ 5,448.90 1.125% 3.575% 4.700% 4.000% 5.125% 4.426% 5.551% 4.851% 5.976% 5.276% 6.401% 5.701% 6.826% 6.126% 7.251% 6.552% 7.677%
2.01 a 2.50 UMA´s $ 5,476.14 $ 6,811.12 1.125% 3.751% 4.876% 4.353% 5.478% 4.954% 6.079% 5.560% 6.685% 6.157% 7.282% 6.759% 7.884% 7.360% 8.485% 7.962% 9.087%
2.51 a 3.00 UMA´s $ 6,838.36 $ 8,173.34 1.125% 3.869% 4.994% 4.588% 5.713% 5.307% 6.432% 6.026% 7.151% 6.745% 7.870% 7.464% 8.589% 8.183% 9.308% 8.902% 10.027%
3.01 a 3.50 UMA´s $ 8,200.59 $ 9,535.57 1.125% 3.953% 5.078% 4.756% 5.881% 5.559% 6.684% 6.361% 7.486% 7.164% 8.289% 7.967% 9.092% 8.770% 9.895% 9.573% 10.698%
3.51 a 4.00 UMA´s $ 9,562.81 $ 10,897.79 1.125% 4.016% 5.141% 4.882% 6.007% 5.747% 6.872% 6.613% 7.738% 7.479% 8.604% 8.345% 9.470% 9.211% 10.336% 10.077% 11.202%
4.01 UMA´s en adelante $ 10,925.04 En adelante 1.125% 4.241% 5.366% 5.331% 6.456% 6.422% 7.547% 7.513% 8.638% 8.603% 9.728% 9.694% 10.819% 10.784% 11.909% 11.875% 13.000%
Art. 168, fracción II y Segundo Transitorio, de la Ley del Seguro Social reformada el 16 de Dic del 2020
Notas:
* Datos con el valor de la UMA y SM vigente en 2021. Estos montos dependerán de los datos vigentes en 2023
* Importes mensuales, para tener una idea de los niveles de sueldos "mensuales" sobre los que aplicarán los %
* Existe inconsistencia en el segundo rango, toda vez que al ser el valor de la UMA inferior al del SMG,
 Por lo tanto….
• Valor SMG $207.44 será
equivalente a 1.9996 el valor de la
UMA $103.74; por lo que al
determinar las cuotas por seguros
de cesantía se superarían los tres
primeros niveles de la tabla para el
cálculo bimestral.
• ACDO de consejo técnico ¿?
• Actualización SUA (febrero 2023)
por la reforma en pensiones
• Revisar sistemas de nóminas
(actualización)
COMENTARIOS A IMPUESTOS
ESTATALES Y MUNICIPALES
VERACRUZ 2023
 Firman IMSS y Gobierno de Veracruz
convenio para intercambiar información fiscal

[Link]
fiscal/
 POSIBLES CAMBIOS CFEV
• BASES 3% ISERTP
• DICTAMEN ESTATAL 3%
• ADECUAR TASAS IMPOSITIVAS
MUNICIPALES
• PUBLICACION DE NUEVAS REGLAS
DICTAMEN
• AJUSTAR BASES (ACLARAR
REFORMAS AÑOS ANTS)
• COMBATE A SIMULACION Y
CRUCES DE INFORMACION
• BARRIDOS DE CALLE
REGLAS MISCELANEAS
SOBRESALIENTES
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2023

204
 RMF 2023
La Resolución Miscelánea Fiscal
(RMF) se da a conocer el 27 de
diciembre del 2022 en el Diario
Oficial de la Federación (DOF).

Empecemos por la regla 2.5.11

sobre el cambio de domicilio:
 RMF 2022 27/12/2021 5TA MODIFICACIÓN RMF 2022 - 15/07/2022 8ª MODIF RMF 2022 – 13/10/22 RMF 2023
27/12/2022
Para los efectos de los artículos 31, primer Para los efectos de los artículos 31, primer
párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III
de su Reglamento, los contribuyentes que de su Reglamento, los contribuyentes que
cuenten con la [Link] podrán realizar la cuenten con la [Link] podrán presentar el aviso
precaptura de datos del aviso de cambio de de cambio de domicilio fiscal, a través del Portal
domicilio fiscal, a través del Portal del SAT del SAT sin presentar comprobante de domicilio.

A los contribuyentes que cuenten con un buen Los contribuyentes que cuenten con [Link] -ELIMINADO-
historial de cumplimiento de sus obligaciones podrán realizar dicho trámite a través del Portal
fiscales a través del Portal del SAT se les del SAT sin presentar comprobante de domicilio.
habilitará de manera automática la posibilidad
de concluir el trámite por Internet sin
presentar comprobante de domicilio.

Quienes no sean habilitados de manera En los demás casos, los contribuyentes podrán En los demás casos, los contribuyentes podrán Asimismo, los contribuyentes podrán presentar
automática, deberán concluir dicho trámite en presentar o concluir el referido trámite en las presentar o concluir el referido trámite en las o concluir el referido trámite en las oficinas del
las oficinas del SAT, cumpliendo con los oficinas del SAT, con previa cita, cumpliendo con oficinas del SAT, con previa cita, cumpliendo con SAT, con previa cita, cumpliendo con los
requisitos señalados en la ficha de trámite los requisitos señalados en la ficha de trámite los requisitos señalados en la ficha de trámite requisitos señalados en la ficha de trámite
77/CFF "Aviso de cambio de domicilio fiscal a 77/CFF “Aviso de cambio de domicilio fiscal a 77/CFF “Aviso de cambio de domicilio fiscal a 77/CFF Aviso de cambio de domicilio fiscal a
través del Portal del SAT o en la Oficina del través del Portal del SAT o en la Oficina del SAT”, través del Portal del SAT, en la Oficina del SAT o través del Portal del SAT, en la Oficina del SAT o
SAT", contenida en el Anexo 1-A. Los contenida en el Anexo 1-A. en la Oficina Virtual”, contenida en el Anexo 1-A. en la Oficina virtual, contenida en el Anexo 1-A.
contribuyentes podrán solicitar orientación
respecto de dicho trámite, acudiendo a las
oficinas de atención del SAT o mediante la
Oficina Virtual o a través de atención telefónica
llamando al MarcaSAT: 55 627 22 728.
Tratándose de contribuyentes que únicamente Tratándose de contribuyentes que únicamente
perciban ingresos por salarios y en general por perciban ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal la prestación de un servicio personal
subordinado, podrán realizar este trámite a subordinado, podrán realizar este trámite a
través de la Oficina Virtual, de conformidad con través de la Oficina Virtual, de conformidad con
lo establecido en la citada ficha de trámite lo establecido en la citada ficha de trámite
REGLA 2.5.11. – CAMBIO DE DOMICILIO.

207
Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

[Link]. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto, quinto y

sexto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias
del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30
de noviembre de 2016, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo,
podrá solicitar la cancelación a través del Portal del SAT en Internet.

El receptor del CFDI, recibirá un mensaje a través del buzón

tributario indicándole que tiene una solicitud de cancelación de un CFDI,
por lo que deberá manifestar a través del Portal del SAT, a más tardar
dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la
solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación
del CFDI.

208
Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

[Link]. El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación

del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza
manifestación alguna.
El SAT publicará en su Portal las características y especificaciones
técnicas a través de las cuales los contribuyentes podrán dar trámite a las
solicitudes de cancelación solicitadas presentadas a través del citado órgano
desconcentrado.
Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, éstos
deberán cancelarse previamente. En el supuesto de que se cancele un CFDI
aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá
un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía
de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
Los contribuyentes también podrán realizar la cancelación del CFDI
de forma masiva, observando para ello las características y especificaciones
técnicas que para ello se publiquen en el Portal del SAT, debiendo contar para
tal efecto con la aceptación del receptor de los CFDI, de conformidad con lo
señalado en el segundo y tercer párrafo de esta regla.
CFF 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto

209
• Conciliación de quejas por facturación [Link].
• Para los efectos de los artículos 29, primer párrafo y 29-A, cuarto, quinto y sexto
párrafos del CFF, los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la
autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora, cuando se
ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
• I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran
bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que
les hubieran retenido contribuciones, aunque ya hayan solicitado la expedición
del CFDI, o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o existan errores en su
contenido.
• II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida
nuevamente el CFDI correspondiente.
• III. Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos correspondiente.
• IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del
comprobante.
• V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no
exista relación comercial con el emisor del comprobante. VI. Requieran la
cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y cuando la
cancelación sea procedente.
• Para efectos de lo anterior, la solicitud del servicio de conciliación y orientación
deberá realizarse de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite
304/CFF Conciliación de quejas por facturación, contenida en el Anexo 1-A.
• El contribuyente proveedor del bien o servicio, el emisor del CFDI o, en su caso, el
receptor del mismo, recibirá un mensaje a través del buzón tributario o bien, del
correo electrónico que la autoridad tenga registrado en donde en calidad de
conciliadora y orientadora, le informe de la situación que se reporte conforme a
cualquiera de las fracciones del primer párrafo de esta regla, a efecto de invitarle
a que subsane la omisión, cancele los CFDI, acepte la cancelación, reexpida el
CFDI o bien, realice las aclaraciones correspondientes a través del mismo servicio,
de ser esto procedente.
• La solicitud para que la autoridad fiscal actúe como conciliadora y orientadora,
entre los emisores y los receptores de CFDI, y la aceptación de esta mediación,
serán totalmente voluntarias para ambas partes.
• La actuación de la autoridad en su carácter de conciliadora y orientadora prevista
en esta regla no constituirá instancia, ni generará derechos u obligaciones
distintas a las establecidas en las disposiciones fiscales.
• CFF 29, 29-A, 33, RMF 2023 [Link]., [Link]
• Plazos para la cancelación de CFDI 1RA
MODIFICACIÓN

[Link]. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto

párrafo del CFF, la cancelación de los CFDI se podrá
efectuar a más tardar en el mes en el cual se deba
presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se
expidió el citado comprobante.

CFF 29-A

212
 Solicitud de • Para los efectos de los artículos, 27, apartado B, fracciones I y
VII, 29, primer párrafo, fracción III, en relación con el 29-A,
datos en el RFC primer párrafo, fracción IV, todos del CFF, en relación con el
artículo 26 del Reglamento del CFF, quienes hagan pagos por
para timbrado de los conceptos a que se refiere el Título IV, Capítulo I de la Ley
del ISR y que estén obligados a emitir CFDI por los mismos,
CFDI con podrán solicitar a la autoridad fiscal a través del Portal del SAT,
complemento de la información relacionada con la inscripción en el RFC de las
personas a quienes les realizan los referidos pagos, siempre
nómina - que durante los últimos doce meses, el solicitante les haya
efectuado pagos por esos mismos conceptos en términos de la
[Link] citada Ley.

• Las personas obligadas a emitir los CFDI, podrán realizar por

única ocasión la solicitud a que se refiere el párrafo anterior,
de conformidad con la ficha de trámite 320/CFF Solicitud de
datos en el RFC de asalariados, contenida en el Anexo 1-A.

• CFF 27, 29, 29-A, RCFF 26

 Emisión de CFDI por concepto nómina del
ejercicio fiscal 2022 - [Link].
• Para los efectos de los artículos 29, segundo párrafo, fracción V y último párrafo
del CFF; 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII, primer párrafo, 98, fracción II y
99, fracción III de la Ley del ISR, así como 39 del Reglamento del CFF, los
contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2022 hayan emitido CFDI de nómina
que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión podrán, por
única ocasión, corregir estos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se
elabore se emita a más tardar el 28 de febrero de 2023 y se cancelen los
comprobantes que sustituyen.
• El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará
emitido en el ejercicio fiscal 2022 siempre y cuando refleje como fecha de pago el
día correspondiente a 2022 en que se realizó el pago asociado al comprobante.
• La aplicación del beneficio contenido en la presente regla no libera a los
contribuyentes de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización
y recargos que, en su caso, procedan.
• CFF 29, LISR 27, 98, 99, RCFF 39
 • Octavo. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A
del CFF, los contribuyentes obligados a expedir
CFDI podrán optar por emitirlos en su versión 3.3
y para el CFDI que ampara retenciones e
TRANSITORIOS información de pagos podrán optar por emitirlos
RMF 2023 en su versión 1.0, conforme al Anexo 20,
publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, hasta
el 31 de marzo de 2023. Lo anterior también será
aplicable a los complementos y complementos
concepto, compatibles con dichas versiones.
 • “Noveno. Para los efectos de los artículos 29
y 29-A del CFF, quienes realicen pagos por
los conceptos a que se refiere el Título IV,
TRANSITORIOS Capítulo I de la Ley del ISR y que estén
RMF 2023 obligados a emitir CFDI por los mismos,
podrán optar por emitirlos hasta el 31 de
marzo de 2023 en su versión 3.3 con
complemento de nómina en su versión 1.2,
conforme al Anexo 20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017.”
 TRANSITORIOS RMF 2023

• Décimo. Para los efectos de los artículos 29, último párrafo, 84, fracción IV,
inciso d) y 103, fracción XXII del CFF, con relación a la Sección 2.7.7., se
entiende que cumplen con las disposiciones fiscales, aquellos
contribuyentes que expidan el CFDI con complemento Carta Porte hasta el
31 de julio de 2023 y este no cuente con la totalidad de los requisitos
contenidos en el Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
complemento Carta Porte, publicado en el Portal del SAT.
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.
Décimo Sexto. Para los efectos de la regla [Link]., fracción IV, los contribuyentes obligados a
llevar controles volumétricos podrán presentar el certificado de la correcta operación y
funcionamiento de los programas informáticos correspondientes al 2022 hasta el 31 de julio
de 2023, conforme a lo señalado en la ficha de trámite 283/CFF “Avisos de controles
volumétricos”, contenida en el Anexo 1-A, siempre que conserven como parte de su contabilidad
las guías, instructivos, métodos de trabajo o manuales del fabricante para la correcta medición
del Hidrocarburo o Petrolífero de que se trate y, en caso de que sus equipos y sistemas de
medición sean o hayan sido sometidos a alguna verificación, conserven la documentación que
acredite el cumplimiento de las obligaciones en materia de medición de hidrocarburos y
petrolíferos

Décimo Octavo. Para los efectos de la regla [Link]., último párrafo, los contribuyentes a que
se refiere la regla [Link]., fracciones VII y VIII, podrán seguir emitiendo un CFDI diario,
semanal o mensual por todas las operaciones que realicen con el público en general, hasta el
31 de diciembre de 2023, siempre que:

I. Emitan comprobantes de operaciones con el público en general que cumplan con lo 218
establecido en la regla [Link]., tercer párrafo, fracción III.
 RMF 2023
• Décimo Séptimo. Para los efectos de la regla [Link]., los
contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán emitir los
CFDI a que se refiere la citada disposición, de forma bimestral a través
de la aplicación electrónica Mis cuentas, incluyendo únicamente el
monto total de las operaciones y señalando en el atributo de
Descripción el periodo al que corresponden las operaciones
realizadas con público en general. Lo anterior, es aplicable
únicamente para los CFDI emitidos en su versión 3.3.
Transitorios.

Décimo Noveno. Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en las reglas [Link]. y [Link]. vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2021, hayan expedido CFDI a través del aplicativo Mis cuentas en los ejercicios 2019, 2020
o 2021, podrán continuar expidiendo sus CFDI en Factura fácil y Mi nómina durante el periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de marzo de 2023, haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el
certificado de [Link] o de un CSD. Lo anterior no será aplicable a las personas morales con fines no lucrativos
autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR y a las asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la
Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público.
Asimismo, los contribuyentes deberán apegarse a las políticas de uso del aplicativo Mi nómina para expedir el CFDI por
las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a quienes se asimilan a salarios.

Vigésimo. Las obligaciones establecidas en las reglas [Link]., [Link]., fracción III y [Link]., fracción
III, referentes al complemento “identificación de recurso y minuta de gastos por cuenta de terceros”,
serán aplicables una vez que el SAT publique en su Portal el citado complemento y haya transcurrido
el plazo a que se refiere la regla [Link].

Vigésimo Primero. Para los efectos de la regla [Link]., la obligación de la incorporación del complemento
“Hidrocarburos y Petrolíferos” al CFDI que se expida por la realización de las actividades señaladas en la regla
[Link]., será aplicable una vez que el SAT publique en su Portal el citado complemento y haya transcurrido el
plazo a que se refiere la regla [Link].
220
 CARTA PORTE

Nuevas reglas: [Link].3. , [Link].1. , [Link].2 , [Link].3., [Link].4

Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de
autotransporte
[Link].8. Para los efectos de las reglas [Link].4., [Link].1., [Link].2., [Link].3. y [Link].5.,
los contribuyentes que realizan el transporte de bienes y/o mercancías a través
autotransporte mediante vehículos de carga con características que no excedan los pesos y
dimensiones de un camión tipo C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017 o la que la
sustituya, se entenderá que no transitan por tramos de jurisdicción federal, a que se refiere
la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en su
trayecto la longitud del tramo federal que se pretenda utilizar no exceda de un radio de
distancia de 30 kilómetros, los cuales se computarán entre el origen inicial y el destino final,
incluyendo los puntos intermedios del traslado.
En caso de que los vehículos de carga transporten remolques cuyas características no
excedan los pesos y dimensiones del camión tipo C2 de conformidad con la Norma Oficial
señalada en el párrafo que antecede, les resulta aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior.
Lo dispuesto en el primer párrafo de la presente regla, no resulta aplicable para los
transportistas a que se refieren las reglas [Link].5. (extranjeros) y [Link].4.
(hidrocarburos), así como para los que realicen el traslado de mercancías destinadas a
operaciones de comercio exterior, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten
aplicables. Tampoco resulta aplicable para los contribuyentes que transporten medicamentos
en territorio nacional de conformidad con lo dispuesto en las reglas [Link].1. o [Link].2.
CFF 29, Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal 2, RMF 2023 [Link].4., [Link].5.,
[Link].1., [Link].2., [Link].3., [Link].4., [Link].5., RGCE 2.4.3

222
 TRANSITORIOS RMF 2023
• Sexto. Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C del CFF, los
contribuyentes que no hayan habilitado el buzón tributario, o no
hayan registrado o actualizado sus medios de contacto, les será
aplicable lo señalado en el artículo 86-D del citado Código a partir del
1 de enero de 2024.
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.

Vigésimo Sexto. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los
contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza, deberán contar con buzón tributario habilitado, o bien registrar o actualizar sus
medios de contacto, adicionando, en su caso, el que les haga falta, de acuerdo a la regla
2.2.7. a más tardar el 31 de marzo de 2023, de conformidad con la ficha de trámite
245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.

Los contribuyentes que no cumplan con esta disposición, no podrán tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza. Para tales efectos, la autoridad fiscal podrá asignar al
contribuyente el régimen fiscal que le corresponda.

224
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.

Vigésimo Séptimo. Para los efectos del artículo 113-G fracción II de la Ley del ISR, los
contribuyentes que opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar
con [Link] activa a más tardar el 31 de marzo de 2023. La [Link] se obtendrá cumpliendo
con los requisitos y condiciones establecidos en las fichas de trámite 105/CFF “Solicitud de
generación del Certificado de [Link] para personas físicas” y 106/CFF “Solicitud de
renovación del Certificado de [Link] para personas físicas”, contenidas en el Anexo 1-A.

Los contribuyentes que inicien actividades deberán cumplir con lo señalado en el párrafo
anterior, a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron
actividades.

Los contribuyentes que no cumplan con esta disposición, no podrán tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza. Para tales efectos, la autoridad fiscal podrá asignar al contribuyente
el régimen fiscal que le corresponda.

225
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.

Vigésimo Noveno. Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los
contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de
enero de 2023, el “Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, a través de la presentación un caso de “Servicio o
solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT, eligiendo el
trámite “AVISO_RSC_RGL_PM”, a fin de cumplir con sus obligaciones de
acuerdo al régimen que le corresponda.

Tratándose de contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2023 deban

cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a lo establecido en el
Capítulo XII, Título VII de la citada Ley del ISR, deberán presentar a más
tardar el 31 de enero de 2023, el “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, a través de la presentación de un caso de
“Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT,
eligiendo el trámite “AVISO_RSC_PM”.
226
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.

Vigésimo Noveno.
Tratándose de contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2023 deban cumplir con
sus obligaciones fiscales conforme a lo establecido en el Capítulo XII, Título VII de la
citada Ley del ISR, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de 2023, el “Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones”, a través de la presentación de
un caso de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a través del Portal del SAT,
eligiendo el trámite “AVISO_RSC_PM”.

Para la presentación del aviso a que se refieren los párrafos anteriores, los
contribuyentes deberán cumplir con lo siguiente:

I. Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso,
actividad económica, si el total de sus ingresos provienen de actividades de agricultura,
ganadería, silvicultura o pesca, y en su caso manifiesten si tendrán trabajadores y el
régimen fiscal en el que tributarán.
227
Transitorios.
MISCELÁNEA FISCAL 2023
Vigésimo Noveno.
II. Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes,
participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración,
o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales
en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de $35’000,000.00 (treinta y cinco
millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.

III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones
fiscales del Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de
pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de “Servicio o solicitudes”.

En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse
de repuesta al caso de “Solicitud o servicios”, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez
días hábiles siguientes a la emisión del citado acuse, sus actividades económicas en términos de la ficha
de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el
Anexo 1-A.

228
 TRANSITORIOS RMF 2023
• Trigésimo Tercero. Para los efectos de la Sección II, Capítulo II, Título IV de
la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con las
fracciones IX y X del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre
de 2021, los contribuyentes que opten por seguir tributando de
conformidad con el RIF, continuarán aplicando lo establecido en las reglas
2.2.16., [Link]., [Link]., [Link]., [Link]., 2.9.1., 2.9.2., 3.13.1.,
3.13.2., 3.13.3., 3.13.6., 3.13.7., 3.13.8., 3.13.9., 3.13.11., 3.13.12.,
3.13.13., 3.13.14., 3.13.15., 3.13.16., 3.13.17., 3,13.18., 3.13.19., 3.13.20.,
3.13.21., 3.13.22., 3.13.23., 3.13.24., 3.13.25., 3.23.5., 3.23.6., 3.23.7.,
3.23.11., fracciones II, III, IV, 3.23.15., 4.5.1., 9.5., 9.12., 11.9.11., 12.3.4.,
12.3.5., 12.3.8., 12.3.10., 12.3.25. y 12.3.26. de la RMF para 2021.
 MISCELÁNEA FISCAL 2023
Transitorios.

Trigésimo Séptimo. Para los efectos de la regla 3.11.4., durante el

ejercicio fiscal de 2023, hasta en tanto se libere el sistema para la
consulta de enajenaciones de casa habitación en el Portal del SAT, se
tendrá por cumplida la obligación del fedatario público de efectuar la
consulta a que se refiere el artículo 93, fracción XIX, inciso a), último
párrafo de la Ley del ISR, siempre que en la escritura pública
correspondiente, se incluya la manifestación del enajenante en la que
bajo protesta de decir verdad señale si es la primera enajenación de
casa habitación efectuada en los tres años inmediatos anteriores a la
fecha de esta enajenación.

230
RM 2023
Días inhábiles
2.1.6. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se
estará a lo siguiente:
I. Son días inhábiles para el SAT el 6 y 7 de abril, así como el 2
de noviembre de 2023.
En dichos periodos y días no se computarán plazos y términos
legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos que
se sustanciarán ante las unidades administrativas del SAT, lo anterior
sin perjuicio del personal que cubra guardias y que es necesario
para la operación y continuidad en el ejercicio de las facultades de
acuerdo a los artículos 13 del CFF y 18 de la Ley Aduanera.
II. Las autoridades estatales y municipales que actúen como
coordinadas en materia fiscal en términos de los artículos 13 y 14 de
la Ley de Coordinación Fiscal, podrán considerar los días inhábiles
señalados en esta regla, siempre que los den a conocer con ese
carácter en su órgano o medio de difusión oficial, de acuerdo a las
disposiciones legales y administrativas que las rigen.
CFF 12, 13, Ley Aduanera 18, Ley de Coordinación Fiscal 13, 14

231
 Tasa mensual de recargos
2.1.21. Para los efectos del artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos
mensual establecida en el artículo 8, fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por
mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2023 es de 1.47%.
CFF 21, LIF 8

TASA DE RECARGOS POR MORA ART 8 LIF Y 21 CFF 2018 al

2017 2023.

TASA POR PRORROGA ART 8 FR. I LIF 0.75% 0.98%

INCREMENTO ART 21 CFF 50.00% 50.00%

RECORDATORIO
0.38% 0.49%

TASA DE RECARGO POR MORA 1.13% 1.470%

INCREMENTO: 30.67%

232
 RM 2023
• Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales
• 2.1.37. Los contribuyentes que requieran obtener la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales en términos del artículo 32-D del CFF,
deberán realizar el siguiente procedimiento:
• I. Ingresar a través del Portal del SAT, seleccionando la opción “Otros
trámites y servicios”, posteriormente “Obtén tu opinión de cumplimiento de
obligaciones fiscales”.
• II. Capturar clave en el RFC y Contraseña o [Link].
• III. Una vez elegida la opción, el contribuyente podrá imprimir la opinión
del cumplimiento de obligaciones fiscales.
• IV. Asimismo, el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá
autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con el que desee
establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del
cumplimiento.

233
 RM 2023
Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales

2.1.37.
• La multicitada opinión se generará atendiendo a la situación fiscal del
contribuyente en los siguientes sentidos:
• Positiva.- Cuando el contribuyente esté inscrito y al corriente en el
cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los numerales 1 a 12
de esta regla.
• Negativa.- Cuando el contribuyente no esté al corriente en el cumplimiento de
las obligaciones que se consideran en los numerales 1 a 12 de esta regla.
• En suspensión de actividades.- Cuando el contribuyente se encuentre con
estado de suspendido en el RFC a la fecha de emisión de la opinión de
cumplimiento.
• Inscrito sin obligaciones.- Cuando el contribuyente está inscrito en el RFC pero
no tiene obligaciones fiscales.
234
 RM 2023
• Opción de realizar pagos a cuenta, por periodo o ejercicio de adeudos fiscales
• 2.1.51. Para los efectos de los artículos 20, octavo párrafo, 31, primer párrafo y 65 del
CFF, los contribuyentes que tengan a su cargo adeudos fiscales determinados
pendientes de pago, firmes o no, podrán realizar pagos a cuenta de los mismos para
ser aplicados en el orden previsto en el artículo 20 del CFF.
• En estos casos, podrán solicitar conjuntamente la aplicación de alguna
de las facilidades de pago previstas en el CFF, siempre y cuando el pago a
cuenta cubra la totalidad de un periodo o ejercicio por el cual se realiza el
entero; debiendo cumplir con las reglas y requisitos que correspondan para
cada tipo de facilidad solicitada.
• Los contribuyentes que realicen pagos a cuenta, deberán realizar la solicitud conforme
a lo señalado en la ficha de trámite 317/CFF “Solicitud de línea de captura para pagos
a cuenta, por periodo o ejercicio de créditos determinados pendientes de pago”,
contenida en el Anexo 1-A. Para los casos en que se soliciten facilidades de pago la
autoridad fiscal emitirá la resolución que corresponda y cuando sean procedentes,
acompañará el FCF (línea de captura) para realizar el pago dentro del plazo que para
tal efecto se encuentre previsto.
• El pago que se realice a través del FCF (línea de captura), no limita a
la autoridad en el ejercicio de sus atribuciones para iniciar o continuar con el
procedimiento administrativo de ejecución, respecto de los demás conceptos
insolutos.
• CFF 20, 31, 65
• REGLA ADICIONADA 1ERA MODIFICACIÓN 2022

235
 2.1.52 “Órgano colegiado para aplicación del
artículo 5o.-A del CFF”
• “Para los efectos del artículo 5o.-A, tercer párrafo del CFF, el órgano colegiado que ahí se establece se
integrará de la forma que se menciona a continuación:

• I. Un Coordinador, que será la persona titular de la ACNII, quien presidirá las sesiones;

• II. Un Secretario Técnico y un Prosecretario, designados por el Coordinador. El Secretario Técnico representará
al órgano colegiado y suplirá al Coordinador. El Prosecretario suplirá al Secretario Técnico cuando este último
actúe en suplencia del Coordinador;

• III. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas de la Secretaría, los cuales participarán con voz y
voto:

• ……………………………
• IV. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas del SAT, los cuales participarán con voz y voto:
• ……………………………
Validación de medios de contacto
• 2.2.18. Para los efectos del artículo 17-K, segundo y tercer
párrafos del CFF, el SAT enviará anualmente al contribuyente un
aviso electrónico para validar los medios de contacto que hayan
sido registrados y confirmados con una antigüedad mayor a
doce meses contados a partir de la fecha de su validación.
• Cuando el aviso sea recibido por el contribuyente, los medios de
contacto registrados se tendrán por validados de manera
automática.
• En los casos en que el aviso no pueda entregarse al contribuyente
en alguno de los medios de contacto registrados, se enviará un
mensaje al buzón tributario, solicitando la actualización de los
medios de contacto, mismo que estará disponible
permanentemente en el apartado de Mis comunicados.
• CFF 17-K
237
Renovación del certificado de [Link] de las personas morales
cuando este haya perdido su vigencia

2.2.20. Para los efectos de la regla 2.2.14., las personas

morales podrán solicitar la renovación de su certificado de
[Link] cuando el certificado haya perdido su vigencia dentro
del año previo a la solicitud correspondiente, siempre y cuando
el representante legal que haya tramitado el certificado
caduco sea el mismo y cuente con certificado de [Link]
activo, y la renovación se solicite de conformidad con la ficha
de trámite 306/CFF “Solicitud de renovación del Certificado de
[Link] para personas morales”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-D, RMF 2023 2.2.14.

238
 Personas que tienen la opción de no habilitar
el buzón tributario - 2.2.23
• Para los efectos de los artículos 17-K, tercer párrafo respecto a la habilitación del buzón tributario, 27,
apartado C, fracción IV, y 86-C del CFF, en cuanto hace a la no habilitación del buzón tributario; en relación
con el artículo 29, fracciones V, XII, XIII, XIV, XV y XVI del Reglamento del CFF; reglas 2.4.4., 2.4.11., fracción
VI, 2.5.1., 2.5.2., 2.5.3., 2.5.10. y 2.5.13., fracción X, los contribuyentes personas físicas que cuenten ante el
RFC con situación fiscal: sin obligaciones fiscales, sin actividad económica y suspendidos tendrán la opción
de no habilitar el buzón tributario.
• Para las personas morales que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de
habilitar el buzón tributario.
• Para las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados quedan
relevados de habilitar el buzón tributario.
• Lo establecido en esta regla no será aplicable:
• I. Tratándose de los trámites o procedimientos, en los que se requiera que el contribuyente cuente con
buzón tributario.
• II. Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI de nómina, dentro de
los últimos 12 meses.
• Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K, tercer párrafo y 86-C del CFF, los contribuyentes
comprendidos en el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR a que se refiere el artículo 94 de dicha Ley, que
hayan obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a $400,000.00 (cuatrocientos mil
pesos 00/100), podrán optar por no habilitar el buzón tributario.
 CANTIDADES DEVUELTAS
INDEBIDAMENTE A PAGARLAS¡¡¡
• Reintegros

• 2.3.17. Para los efectos del artículo 22, décimo quinto párrafo del
CFF, las personas físicas o morales que deban reintegrar alguna cantidad
recibida en términos de dicho artículo, deberán hacerlo a través de la
línea de captura que se solicitará de conformidad con lo dispuesto en la
ficha de trámite 319/CFF “Solicitud de línea de captura para reintegros”,
contenida en el Anexo 1-A.

• CFF 22 (ADICIONADA EN 8VA MOD RM 2022)

240
Cédula de identificación fiscal y constancia de situación fiscal

2.4.10. Para los efectos del artículo 27, apartado C, fracciones VIII y IX del CFF, la cédula de identificación
fiscal, así como la constancia de situación fiscal, son las contenidas en el Anexo 1, rubro B, numerales 1. y
1.1., respectivamente. La impresión de la cédula de identificación fiscal a que se refiere el párrafo anterior, se
podrá obtener a través del Portal del SAT, en el apartado Trámites del RFC/Obtén tu cédula de identificación
fiscal, ingresando con su clave en el RFC y Contraseña o [Link], o bien, mediante el servicio de chat uno a
uno disponible en el Portal del SAT en el apartado de contacto o en el número de orientación telefónica
MarcaSAT 55 627 22 728, la cédula o constancia será enviada al correo electrónico registrado ante el SAT; o a
través del servicio de Oficina Virtual previa cita registrada en [Link] en el servicio
"Entrega de Constancias".

Si el contribuyente no tiene registrado un correo electrónico ante el SAT o manifiesta no tener acceso al correo
electrónico registrado, la cédula de identificación fiscal o constancia de situación fiscal será remitida a la
dirección de correo electrónico que proporcione el contribuyente previa validación de su identidad, a través
de las preguntas o medios de identificación que para tales efectos determine la autoridad.

Asimismo, el contribuyente podrá registrar su solicitud a través de la aplicación SAT ID [Link]

y en caso de ser aprobada, en un plazo máximo de cinco días será enviada la constancia de situación fiscal
o cédula de identificación fiscal a través del correo electrónico que registró en la solicitud o bien, mediante
la aplicación SAT Móvil, ingresando con su clave en el RFC y Contraseña.

CFF 27
241
 REGLA [Link].

Facilidades para los contribuyentes personas físicas

[Link]. Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo
II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la Ley de ISR, cuyos
ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), o que inicien
actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el
mismo no excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de
cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual

su información contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del
CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a
que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF 28, LIVA 32

242
Aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones omitidas RM
2022

2.9.13. Cuando las personas físicas o morales reciban una carta

invitación o exhorto, mediante el cual cualquier autoridad del SAT
solicite se acredite el cumplimiento en la presentación de
declaraciones a que está sujeto de conformidad con las
disposiciones fiscales aplicables, por algún impuesto, concepto,
periodo y ejercicio, podrán realizar la aclaración correspondiente
ante la Administración Desconcentrada de Recaudación más cercana
a su domicilio fiscal, de conformidad con lo establecido en la ficha de
trámite 128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de
obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A.

Lo dispuesto en la presente regla no será aplicable tratándose de las

cartas invitación o exhortos emitidos por la Administración General
de Grandes Contribuyentes.

243
Aclaración de cartas invitación o exhortos por incumplimiento a
las disposiciones fiscales

2.9.13. Cuando las personas físicas o morales reciban una carta

invitación o exhorto, mediante la cual cualquier autoridad del
SAT solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones
fiscales, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la
autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de
conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se
haya establecido.

Tratándose de cartas invitación o exhortos emitidos por las ADR,

los contribuyentes podrán realizar la aclaración
correspondiente de conformidad con la ficha de trámite
128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de
obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A.

244
Pago de recargos por diferencias derivadas de la aplicación de
un coeficiente menor en pagos provisionales (NUEVA)

3.1.24. Para los efectos del artículo 14, séptimo párrafo,

inciso b) de la Ley del ISR, el pago de recargos, en lugar de
realizarse mediante la presentación de declaraciones
complementarias de pagos provisionales, se realizará mediante
la declaración anual que se presente en términos de lo
dispuesto en el artículo 9 de la Ley del ISR.

LISR 9, 14

245
Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del ejercicio para personas morales del régimen general de ley

3.9.15. Para los efectos del artículo 76, fracción V de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en los términos del
Título II de la citada Ley, deberán presentar la declaración anual en la que determinen el resultado fiscal del ejercicio o la
utilidad gravable del mismo, y el monto del impuesto correspondiente, ingresando al Portal del SAT a través del Servicio de
“Declaraciones y Pagos”, conforme a lo establecido en la regla [Link].

La declaración estará prellenada con la información obtenida de los pagos provisionales del ejercicio y con la información
de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior presentada por el contribuyente, así como de los CFDI de nómina
que hayan emitido a sus trabajadores.

En caso de que el contribuyente deseé modificar la información prellenada, obtenida de los pagos provisionales, deberá
presentar declaraciones complementarias de dichos pagos.

Asimismo, se deberá capturar la información requerida por el propio aplicativo.

Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la [Link].

Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo 17-D, sexto párrafo del CFF,
podrán realizar el envío de su declaración anual, en cualquier ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT.

CFF 17-D, 31, LISR 9, 14, 25, 76, RMF 2023 [Link]., [Link].

246
 Pagos provisionales para personas morales del régimen general de ley
3.9.16. Para los efectos del artículo 14 de la Ley del ISR, las personas morales deberán de
efectuar sus pagos provisionales mensuales del ejercicio mediante la presentación de la
declaración ISR personas morales, conforme a lo establecido en la regla [Link].
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales
de tipo ingreso emitidos por las personas morales en el periodo de pago.
Asimismo, se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales
efectuados con anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato
anterior.

En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los

pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones
complementarias que corresponda.

Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la [Link]

Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo
17-D, sexto párrafo del CFF, podrán realizar el envío de su declaración mensual de pago
provisional, en cualquier ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT, asumiendo la
responsabilidad del envío de su declaración a través de ese medio.
LISR 14, RMF 2023 [Link]

247
Entero de retenciones de salarios y asimilados a salarios
• 3.9.17. Para los efectos del artículo 96 de la Ley del ISR, las
personas físicas y morales obligadas a efectuar retenciones por los
pagos que realicen por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios en términos del Capítulo I,
Título IV del mismo ordenamiento, deberán enterarlas mediante la
presentación de las declaraciones “ISR retenciones por salarios” e
“ISR retenciones por asimilados a salarios”, respectivamente.
• Dichas declaraciones estarán prellenadas con la información de los
CFDI de nómina emitidos por las personas que realicen los pagos por
los conceptos antes señalados en el periodo que corresponda.
• En caso de que el contribuyente requiera modificar la información
prellenada, deberá de emitir o cancelar los CFDI de nómina
correspondientes.
• Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando
la [Link].
Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los
supuestos señalados en el artículo 17-D, sexto párrafo del CFF,
podrán realizar el envío de su declaración, en cualquier ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT.
• LISR 96
248
 Opción para no presentar la declaración
informativa de operaciones con partes
relacionadas 3.9.19.
• Para los efectos de los artículos 76, fracción X y 110, fracción X de la Ley
del ISR, los contribuyentes que celebren operaciones con partes
relacionadas y que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00 (trece
millones de pesos 00/100 M.N.), así como aquellos cuyos ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido
en dicho ejercicio de $3’000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M.N.),
podrán no presentar la información de las operaciones que realicen con
partes relacionadas efectuadas durante el año calendario inmediato
anterior.
• Lo anterior no será aplicable a aquellos residentes en México que celebren
operaciones con sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales
preferentes, así como a los contratistas o asignatarios a que se refiere la
LISH.
• LISR 76, 110
 RESICOS
• Se elimina la Regla 3.13.3. de la RMF para 2022
• Se agrega un segundo párrafo a la nueva regla 3.13.5. (previamente 3.13.6.)
• Se precisa Regla 3.13.7. de la RMF para 2023 (previamente 3.13.8.)
• Se elimina la Regla 3.13.13. de la RMF para 2022
• Se precisa Regla 3.13.16. de la RMF para 2023 (previamente 3.13.18.)
• Se precisa Regla 3.13.19. de la RMF 2023 (previamente 3.13.21.)
• Se elimina la Regla 3.13.22. de la RMF 2022
• Regla 3.13.27 Obtención de ingresos por pensiones y jubilaciones para tributar en RESICO
• Regla 3.13.32., pasa a ser la Regla 3.13.28. en 2023, y añade párrafo
• Regla 3.13.28. Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que
se dediquen exclusivamente AGAPES
• Se añaden REGLAS 3.13.30 en adelante
• Artículo Transitorio Vigésimo Sexto – buzón tributario RESICO (marzo 2023)
• Vigésimo Quinto Transitorio – RESICO podrá facturar sin e-firma a marzo 2023
Opción para no presentar declaraciones mensuales para las personas
físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (NUEVA)

3.13.30. Para los efectos del artículo 113-E, primer, cuarto y

décimo párrafos de la Ley del ISR, las personas físicas que tributan en
el Régimen Simplificado de Confianza que se dedican exclusivamente
a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras cuyos
ingresos anuales no excedan de $3’500,000.00 (tres millones
quinientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no presentar
declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI por las
actividades que realicen, de conformidad con el artículo 113-G,
fracción V de la citada Ley.

LISR 113-E, 113-G

251
Contribuyentes que dejan de tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza de Personas Morales (NUEVA VIENE DE TRANSICIÓN)

3.13.31. Para los efectos de los artículos 27, apartado C,

fracción V del CFF; 206 y 214 de la Ley del ISR, la autoridad, con la
información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior,
verificará que los ingresos obtenidos no hayan excedido de
$35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.).

En caso de que los ingresos del ejercicio inmediato anterior excedan

de la cantidad señalada en el primer párrafo de esta regla, la
autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los
contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio que
corresponda, conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del ISR.

CFF 27, LISR 206, 212, 214

252
Actualización de obligaciones por no cumplir con los requisitos
para seguir tributando en el Régimen Simplificado de Confianza
de Personas Morales (NUEVA)

3.13.32. Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR,
los contribuyentes personas morales que dejen de tributar en
el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales,
deberán presentar el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones, conforme a lo señalado en la ficha
de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

LISR 214

253
Validación de ingresos para permanecer en el Régimen Simplificado de
Confianza (NUEVA)
3.13.33. Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF;
113-E y 113-I de la Ley del ISR y las reglas 3.13.4., 3.13.21. y 3.13.27., la
autoridad validará con la información de los ingresos manifestados por el
contribuyente en las declaraciones anuales del ejercicio inmediato anterior,
presentadas conforme a lo dispuesto en los artículos 113-F, 150 y 152 del
mismo ordenamiento, que cumplen con los ingresos señalados en las
disposiciones antes mencionadas para permanecer en el Régimen
Simplificado de Confianza.
Si de la validación se observa que los contribuyentes incumplen con el
requisito de los ingresos, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones
fiscales de los contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio
o desde el mes en que iniciaron operaciones, conforme a lo dispuesto en el
Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del ISR.
No obstante, los contribuyentes podrán presentar el aviso a que se refiere la
ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, para tributar conforme al régimen
correspondiente a sus actividades económicas.
CFF 27, LISR 113-E, 113-I, RMF 2023 3.13.4., 3.13.21., 3.13.27.
254
Baja del Régimen Simplificado de Confianza por
incumplimiento de la presentación de la declaración anual

3.13.34. Para los efectos de los artículos 113-E y 113-I de

la Ley del ISR, cuando los contribuyentes incumplan con la
presentación de la declaración anual en el plazo establecido
para ello, dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento, la
autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los
contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio
que corresponda o desde el mes en que iniciaron operaciones
en dicho ejercicio, conforme a lo dispuesto en el Capítulo II,
Sección I, o Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR
respectivamente.

CFF 27, LISR 113-E, 113-I

255
Cancelación de CFDI global del Régimen Simplificado
de Confianza (NUEVA)

3.13.35. Para los efectos de los artículos 29-A,

cuarto párrafo del CFF y 113-G, fracción V, segundo
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que
tributan en el Régimen Simplificado de Confianza
podrán cancelar los CFDI globales que emitan, a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que se expidió el
CFDI.

CFF 29-A, LISR 113-G

256
113-G F V LISR RESICOS.

257
 Contribuyentes relevados de la obligación de
presentar declaración anual del ISR 3.17.11.
• Para los efectos de los artículos 81, fracción I del CFF, 98, fracción III,
incisos a) y e), 136, fracción II y 150, primer párrafo de la Ley del ISR,
los contribuyentes personas físicas no estarán obligados a presentar
su declaración anual del ISR del ejercicio 2022, sin que tal situación se
considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho
ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:
• I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado de un solo
empleador, siempre que no exista ISR a cargo del contribuyente en la
declaración anual.
• II. En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan
excedido de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.), en el año que provengan
de instituciones que componen el sistema financiero y,
• III. El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la
totalidad de los ingresos a que se refiere la fracción I de esta regla.
• No obstante, los contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán
presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2022.
• La facilidad prevista en la presente regla no resulta aplicable a los siguientes
contribuyentes:
• a) Quienes hayan percibido ingresos del Capítulo I, Título IV, de la Ley del ISR, en
el ejercicio de que se trate por concepto de jubilación, pensión, liquidación o
algún tipo de indemnización laboral, de conformidad con lo establecido en el
artículo 93, fracciones IV y XIII de la Ley del ISR.
• b) Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio, sobre
préstamos, donativos y premios, de acuerdo con el artículo 90, segundo párrafo
de la Ley del ISR.
• CFF 81, LISR 90, 93, 98, 136, 150
BENEFICIARIO CONTROLADOR Y
CRUCE DE DEPOSITOS
(INFORMATIVAS)
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• Con el documento de Grupo de Acción Financiera Internacional – GAFI - (FAFT) “Ocultación de la identidad
de los beneficiarios finales” se amplió en el medio la identificación de los beneficiarios finales o personas
que realmente ejercen el control sobre bienes (desde 2018). En la Ley Federal para la Prevención de
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) nos da una definición sobre el
beneficiario controlador en su artículo 3:

• “III. Beneficiario Controlador, a la persona o grupo de personas que:

• a) Por medio de otra o de cualquier acto, obtiene el beneficio derivado de éstos y es quien, en última
instancia, ejerce los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio, o

• b) Ejerce el control de aquella persona moral que, en su carácter de cliente o usuario, lleve a cabo actos u
operaciones con quien realice Actividades Vulnerables, así como las personas por cuenta de quienes celebra
alguno de ellos.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• Se entiende que una persona o grupo de personas controla a una persona moral cuando, a través de la
titularidad de valores, por contrato o de cualquier otro acto, puede:

• i) Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u órganos
equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes;

• ii) Mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto
de más del cincuenta por ciento del capital social, o

• iii) Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de la misma.”

• Teniéndolo como antecedente (en materia de prevención de lavado de dinero) la tenemos ahora dentro de
las reformas fiscales para este ejercicio 2022; aclarando que son ámbitos distintos y leyendo la exposición de
motivos donde observamos tal antecedente y por ende de confusiones en el medio:
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• “26. Regulación en materia de beneficiario controlador

• Regulación en materia de beneficiario controlador

• A fin de garantizar condiciones de igualdad y dar respuesta al llamado del Grupo de los Veinte (G20) que invitaba a remitirse a los
trabajos del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) sobre el concepto de beneficiario controlador, el Foro Global sobre
Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales (Foro Global) reforzó su norma de intercambio de información bajo
petición, de cara a la segunda ronda de evaluaciones del Grupo de Revisión entre Pares, introduciendo en sus evaluaciones el
concepto de beneficiario controlador, tal y como lo definió el GAFI.

• Derivado de los acuerdos del Foro Global se introdujo el requisito de que la información del beneficiario controlador estuviera
disponible para efectos del Estándar de Intercambio de Información Previa Petición con respecto de personas, estructuras jurídicas
relevantes y cuentas bancarias.

• Tanto el GAFI como el Foro Global tienen el mandato de evaluar a los países para confirmar la disponibilidad y la accesibilidad por
parte de las autoridades tributarias de información confiable y actualizada sobre los beneficiarios controladores, de los vehículos
jurídicos que sean empleados en cada país, por ejemplo, sociedades mercantiles, sociedades de personas, fideicomisos,
fundaciones, entre otras, ya que esta información es relevante para combatir la evasión fiscal, el financiamiento del terrorismo y el
lavado de activos, es decir, las transacciones y operaciones complejas que permiten utilizar dinero de origen ilícito con una
apariencia de licitud.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• Con el objetivo de combatir dichas transacciones y operaciones, así como para efectos de intercambiar información, las
administraciones tributarias deben tener acceso en tiempo y forma a la identidad de los beneficiarios controladores de todas las
personas jurídicas y figuras jurídicas constituidas en el territorio, lo cual se traduce en la obligación por parte de las autoridades de
garantizar la disponibilidad y el acceso a dicha información, además de ser correcta y estar actualizada.

• Adicionalmente, la disponibilidad de la información sobre los beneficiarios controladores constituye un elemento clave de los
estándares de transparencia fiscal internacional y se ha convertido en uno de los principales temas para fines del intercambio de
información previa petición, debido a ello, este elemento ha sido incluido en las evaluaciones conducidas por el Foro Global;
evaluaciones en las que eventualmente México participará en calidad de país evaluado. En consecuencia, es un compromiso
ineludible que nuestro país cuente con un marco jurídico que garantice el cumplimiento de los estándares mínimos de
transparencia.

• El concepto de beneficiario controlador del GAFI, adoptado por el Foro Global, es el marco de referencia para todas las
administraciones y debe entenderse como la persona o grupos de personas físicas que efectivamente controlen o se beneficien
económicamente de una persona jurídica o figura jurídica, dicho control o beneficio económico se puede ejercer teniendo un
porcentaje importante de las acciones de la entidad, o bien, ese porcentaje representa una participación significativa del derecho a
voto o de la capacidad para nombrar o remover a los miembros directivos de la entidad.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• En este contexto se somete a consideración de esa Soberanía adicionar en el Código Fiscal de la Federación los artículos 32-B Ter,
32-B Quater y 32-B Quinquies para establecer la obligación respecto de las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o
fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, de obtener y conservar, como parte de su contabilidad y a proporcionar al Servicio de Administración Tributaria, la
información relativa a sus beneficiarios controladores en forma fidedigna, completa y actualizada.

• Lo anterior, con la finalidad de que la administración tributaria cumpla los estándares internacionales que exigen niveles de
transparencia mínimos en relación con los beneficiarios controladores de sociedades mercantiles, fideicomisos y otras figuras
jurídicas con fines fiscales. En ese sentido, para los evasores de impuestos y otros infractores de la ley resultará más difícil ocultar
sus actividades delictivas y los fondos ilícitos en jurisdicciones donde este tipo de norma, objeto de esta propuesta, se ha puesto en
marcha en su totalidad.

• Adicionalmente, los estándares internacionales de transparencia que se han precisado previamente requieren que la legislación de
la jurisdicción evaluada contemple sanciones disuasorias ante el incumplimiento de obligaciones por parte de las personas
morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos, así como las partes contratantes o
integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica.

• En este sentido, se somete a consideración de esa Soberanía la adición de los artículos 84-M y 84-N al Código Tributario, que
prevén los supuestos de infracciones y sanciones en materia de beneficiario controlador.”
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
“Artículo 32-B Ter. Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de
fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, están
obligadas a obtener y conservar, como parte de su contabilidad, y a proporcionar al Servicio de Administración
Tributaria, cuando dicha autoridad así lo requiera, la información fidedigna, completa y actualizada de sus
beneficiarios controladores, en la forma y términos que dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas
de carácter general. Esta información podrá suministrarse a las autoridades fiscales extranjeras, previa solicitud y
al amparo de un tratado internacional en vigor del que México sea parte, que contenga disposiciones de
intercambio recíproco de información, en términos del artículo 69, sexto párrafo del presente Código.

El Servicio de Administración Tributaria notificará a las personas morales; fiduciarias, fideicomitentes o

fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra
figura jurídica obligada; así como, a terceros con ellos relacionados, la solicitud de información de sus beneficiarios
controladores de conformidad con lo establecido en el artículo 134 del presente ordenamiento. Dicha información
deberá ser proporcionada dentro del plazo de 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación de la solicitud. Este plazo se podrá ampliar por las autoridades fiscales por diez días más, siempre y
cuando medie solicitud de prórroga debidamente justificada y ésta se presente previo al cumplimiento del plazo
anteriormente mencionado.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
Los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los
contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de fideicomisos o
de cualquier otra figura jurídica, así como las entidades financieras y los integrantes del sistema financiero
para fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de la información relativa a cuentas financieras,
estarán obligados con motivo de su intervención a obtener la información para identificar a los beneficiarios
controladores y a adoptar las medidas razonables a fin de comprobar su identidad, para proporcionarla al
Servicio de Administración Tributaria cuando dicha autoridad así lo requiera, en la forma y términos que
dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas de carácter general.

Cuando el Servicio de Administración Tributaria requiera a los sujetos referidos en el párrafo anterior la
información relativa a los beneficiarios controladores, el plazo para proporcionarla será el establecido en el
segundo párrafo de este artículo. Este plazo se podrá ampliar por la autoridad fiscal por diez días más,
siempre y cuando medie solicitud de prórroga debidamente justificada y ésta se presente previo al
cumplimiento del plazo anteriormente mencionado.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
Los registros públicos en la Ciudad de México y en los Estados de la República, la Unidad de
Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, coadyuvarán con el Servicio de Administración Tributaria, a través
de la celebración de convenios de colaboración o de intercambio de información y en cualquiera
otra forma que autoricen las disposiciones aplicables, para corroborar la exactitud y veracidad de
la información que sea proporcionada por las personas morales; fiduciarias, fideicomitentes o
fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes en el caso
de cualquier otra figura jurídica obligada; terceros con ellos relacionados; personas que
intervengan en la celebración de contratos o actos jurídicos, así como entidades financieras e
integrantes del sistema financiero relativa a beneficiarios controladores.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
Artículo 32-B Quater. Para efectos de este Código se entenderá por beneficiario controlador a la persona
física o grupo de personas físicas que:

I. Directamente o por medio de otra u otras o de cualquier acto jurídico, obtiene u obtienen el beneficio
derivado de su participación en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jurídica, así como
de cualquier otro acto jurídico, o es quien o quienes en última instancia ejerce o ejercen los derechos de uso,
goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una
transacción, aun y cuando lo haga o hagan de forma contingente.

II. Directa, indirectamente o de forma contingente, ejerzan el control de la persona moral, fideicomiso o
cualquier otra figura jurídica.

Se entiende que una persona física o grupo de personas físicas ejerce el control cuando, a través de la
titularidad de valores, por contrato o por cualquier otro acto jurídico, puede o pueden:
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
a) Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u órganos
equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes.
b) Mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más
del 15% del capital social o bien;
c) Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de la persona moral,
fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.

Tratándose de fideicomisos, se considerarán beneficiarios controladores el fideicomitente o fideicomitentes, el

fiduciario, el fideicomisario o fideicomisarios, así como cualquier otra persona involucrada y que ejerza, en última
instancia, el control efectivo en el contrato, aún de forma contingente. El Servicio de Administración Tributaria
podrá emitir reglas de carácter general para la aplicación de este artículo.

Para la interpretación de lo dispuesto en este artículo serán aplicables las Recomendaciones emitidas por el Grupo
de Acción Financiera Internacional y por el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines
Fiscales organizado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, acorde a los estándares
internacionales de los que México forma parte, cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia de las
disposiciones fiscales mexicanas.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• Artículo 32-B Quinquies. Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el
caso de fideicomisos; así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, deberán mantener actualizada la información referente a los beneficiarios controladores a que se
refiere el artículo 32-B Ter de este Código. Cuando haya modificaciones en la identidad o participación de
los beneficiarios controladores, las personas morales; las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios,
en el caso de fideicomisos; así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra
figura jurídica, deberán actualizar dicha información dentro de los quince días naturales siguientes a la
fecha en que se haya suscitado la modificación de que se trate.

• El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir reglas de carácter general para la aplicación de este
artículo
Artículo 84-M. Son infracciones relacionadas con las obligaciones establecidas en los artículos 32-B Ter, 32-B Quater
y 32-B Quinquies de este Código, las siguientes:

I. No obtener, no conservar o no presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código o no
presentarla a través de los medios o formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria dentro de los
plazos establecidos en las disposiciones fiscales.
II. No mantener actualizada la información relativa a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo
32-B Ter de este Código.
III. Presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código de forma incompleta, inexacta, con
errores o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables.

Artículo 84-N. A quien cometa las infracciones a que se refiere el artículo 84-M de este Código, se le impondrán las
siguientes multas:

I. De $1,500,000.00 a $2,000,000.00 a las comprendidas en la fracción I, por cada beneficiario controlador que
forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.
II. De $800,000.00 a $1,000,000.00 a la establecida en la fracción II, por cada beneficiario controlador que forme
parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.
III. De $500,000.00 a $800,000.00 a la establecida en la fracción III, por cada beneficiario controlador que forme
parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.
• Criterios para la determinación de la condición de beneficiario controlador de las personas morales

• [Link]. Para los efectos del artículo 32-B Ter del CFF, en la identificación de los beneficiarios controladores,
las personas morales, deberán aplicar lo dispuesto en el artículo 32-B Quáter, fracciones I y II, incisos a), b) y c) de
forma sucesiva, como criterios para su determinación, de tal modo que cuando lo previsto en la fracción I del artículo
32-B Quáter del CFF ha sido aplicado, pero no ha resultado en la identificación del beneficiario controlador, se deberá
aplicar lo previsto en la fracción II, incisos a), b) y c) de dicha disposición.

• Para efectos de la obtención de la información a que se refiere el artículo 32-B Ter del CFF, las personas morales
deberán identificar, verificar y validar la información sobre los beneficiarios controladores, indicando los porcentajes de
participación en el capital de la persona moral, incluyendo la información relativa a la cadena de titularidad, en los
casos en que el beneficiario controlador lo sea indirectamente. Se entiende por cadena de titularidad el supuesto en
que se ostente la propiedad indirecta, a través de otras personas morales. Asimismo, las personas morales también
deberán identificar, verificar y validar la información relativa a la cadena de control, en los casos en los que el
beneficiario controlador lo sea por medios distintos a la propiedad. Se entiende por cadena de control el supuesto en
que se ostente el control indirectamente, a través de otras personas morales, fideicomisos o cualquier otra figura
jurídica.

• Cuando no se identifique a persona física alguna bajo los criterios establecidos en esta regla, en relación con el
artículo 32-B Quáter del CFF, se considerará como beneficiario controlador a la persona física que ocupe el cargo de
administrador único de la persona moral o equivalente. En caso de que la persona moral cuente con un consejo
de administración u órgano equivalente, cada miembro de dicho consejo se considerará como beneficiario controlador
de la persona moral.

• CFF 32-B Ter, 32-B Quáter

• Mecanismos para identificar, obtener y conservar la información actualizada sobre
el beneficiario controlador

• [Link]. Para los efectos del artículo 32-B Ter, primer y tercer párrafos del CFF, las
personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos,
así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica,
los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de
contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de
fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, deberán implementar procedimientos de control
internos debidamente documentados. Estos procedimientos serán todos aquellos que sean
razonables y necesarios para obtener y conservar la información sobre la identificación de los
beneficiarios controladores y se considerarán parte de la contabilidad que el SAT podrá requerir.

• Para efectos de lo establecido en los artículos 32-B Ter y 32-B Quinquies del CFF, a efecto de
obtener y conservar información sobre la identificación de los beneficiarios controladores, las
personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos,
así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, según
corresponda, los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o
celebración de contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o
celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica deberán cuando menos:
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• I. Identificar, verificar y validar adecuadamente al beneficiario controlador de las personas morales, los
fideicomisos y de cualquier otra figura jurídica.

• Para efectos de lo anterior, las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el
caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, según
corresponda, requerirán de la(s) persona(s) que pueda(n) considerarse como beneficiario(s) controlador(es), conforme
a lo dispuesto en el artículo 32-B Quáter del CFF, para que revelen su identidad, y proporcionen la información que se
detalla en la regla [Link].

• II. Obtener, conservar y mantener disponible la información fidedigna, completa, adecuada, precisa y actualizada
acerca de los datos de la identidad del beneficiario controlador y demás datos que se establecen en la regla [Link].,
para lo cual, las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así
como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, según corresponda, deben
establecer procedimientos para que la(s) persona(s) que pueda(n) considerarse beneficiario(s) controlador(es)
les proporcionen información actualizada de su condición como tales, así como que les informen de cualquier cambio
en su condición, para estar en aptitud de dar cumplimiento a lo que establece el artículo 32-B Quinquies, primer
párrafo del CFF.

• III. Conservar la información del beneficiario controlador, de la cadena de titularidad y de la cadena de control, la
documentación que sirva de sustento para ello, así como la documentación comprobatoria de los procedimientos de
control internos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, durante el plazo que señala el artículo 30 del CFF.
 BENEFICIARIO CONTROLADOR
• IV. Proporcionar, permitir el acceso oportuno de las autoridades fiscales y otorgarles todas las
facilidades para que accedan a la información, registros, datos y documentos relativos a los
beneficiarios controladores.

• Cuando el SAT requiera de los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la
formación o celebración de los contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de
personas morales o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, información
relativa a los beneficiarios controladores, lo hará a través de una solicitud de información que les
notificará de conformidad con lo establecido en el artículo 134 del CFF.

• Las entidades financieras y los integrantes del sistema financiero, para fines de la Ley del ISR,
cumplirán con las obligaciones que establece el artículo 32-B Ter, tercer párrafo del CFF de
conformidad con lo que establecen los Anexos 25 y 25-Bis.

• CFF 30, 32-B Ter, 32-B Quáter, 32-B Quinquies, 134, RMF 2022 [Link]., [Link].
• Información que mantendrán las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el
caso de cualquier otra figura jurídica sobre sus beneficiarios controladores

• [Link]. Para los efectos del artículo 32-B Ter, primer párrafo del CFF, las personas morales,
las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, deberán integrar como parte de su
contabilidad la siguiente información con respecto de cada beneficiario controlador:

• I. Nombres y apellidos completos, los cuales deben corresponder con el documento oficial con el
que se haya acreditado la identidad.

• II. Alias.

• III. Fecha de nacimiento. Cuando sea aplicable, fecha de defunción.

• IV. Sexo.

• V. País de origen y nacionalidad. En caso de tener más de una, identificarlas todas.

• VI. CURP o su equivalente, tratándose de otros países o jurisdicciones.

• VII. País o jurisdicción de residencia para efectos fiscales.

• VIII. Tipo y número o clave de la identificación oficial.

• IX. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de ser residente en
el extranjero, para efectos fiscales.
• X. Estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial, o identificación de la
concubina o del concubinario, de ser aplicable.
• XI. Datos de contacto: correo electrónico y números telefónicos.
• XII. Domicilio particular y domicilio fiscal.
• XIII. Relación con la persona moral o calidad que ostenta en el fideicomiso o la figura jurídica, según
corresponda.
• XIV. Grado de participación en la persona moral o en el fideicomiso o figura jurídica, que le permita
ejercer los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o
efectuar una transacción.
• XV. Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto).
• XVI. Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes; serie, clase y
valor nominal de las mismas, en el capital de la persona moral.
• XVII. Lugar donde las acciones, partes sociales, participaciones u otros derechos equivalentes se
encuentren depositados o en custodia.
• XVIII. Fecha determinada desde la cual la persona física adquirió la condición de beneficiario
controlador de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.

• XIX. En su caso, proporcionar los datos mencionados en las fracciones que anteceden respecto
de quién o quiénes ocupen el cargo de administrador único de la persona moral o equivalente. En
caso de que la persona moral cuente con un consejo de administración u órgano equivalente, de
cada miembro de dicho consejo.

• XX. Fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o control en

la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.

• XXI. Tipo de modificación de la participación o control en la persona moral, fideicomiso

o cualquier otra figura jurídica.

• XXII. Fecha de terminación de la participación o control en la persona moral, fideicomiso

o cualquier otra figura jurídica.
• En los casos de cadena de titularidad o cadena de control a que se refiere la regla [Link]. se
debe contar adicionalmente con la siguiente información:

• I. Nombre, denominación o razón social de la o las personas morales, fideicomisos o figuras

jurídicas que tienen participación o control sobre la persona moral, fideicomisos o figuras jurídicas.

• II. País o jurisdicción de creación, constitución o registro.

• III. País o jurisdicción de residencia para efectos fiscales.

• IV. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de

ser residente en el extranjero, para efectos fiscales.

• V. Domicilio fiscal.

• CFF 30, 32-B Ter, 32-B Quáter, 32-B Quinquies, 134, RMF 2022 [Link]., [Link]., [Link].
• Información que mantendrán los notarios, corredores y cualquier otra persona
sobre beneficiarios controladores

• [Link]. Para los efectos del artículo 32-B Ter, tercer párrafo del CFF, los notarios, corredores
y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los contratos o
actos jurídicos que den lugar a la constitución de personas morales o celebración de fideicomisos o
de cualquier otra figura jurídica, estarán obligados con motivo de su intervención a obtener y
conservar, además de la información señalada en la regla [Link]., fracciones I a XII, la siguiente:

• I. Datos de identificación de la notaria, correduría, oficina, así como de la persona titular de

ellas ante quienes se haya formalizado el contrato o acto jurídico que dio lugar a la constitución de
las personas morales o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica.
• II. Fecha de constitución o celebración, conforme a la escritura, acta, póliza, minuta, similar o
equivalente que dé soporte a la constitución de la persona moral o celebración del fideicomiso o figura
jurídica.

• III. El nombre completo de quienes constituyen, integran o son parte de la persona moral conforme
al acta constitutiva o escritura pública o participaron en la celebración del fideicomiso o figura jurídica.

• IV. Importe del capital social de la persona moral conforme al acta constitutiva o escritura pública o
del patrimonio del fideicomiso o figura jurídica.

• V. En caso de que con su intervención la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica
efectúe modificaciones al capital fijo o capital variable o al patrimonio del fideicomiso o figura jurídica,
según corresponda, la información soporte del monto y de los actos o contratos necesarios para ello.

• VI. Nombre del administrador único o equivalente, en su caso, miembros del consejo
de administración u órgano equivalente.

• VII. Datos de inscripción, en su caso, ante los registros públicos o equivalentes.

• CFF 32-B Ter, RMF 2022 [Link]., [Link].

 Preguntas y respuestas sobre beneficiarios controladores
[Link]
[Link]
 Preguntas y respuestas sobre beneficiarios controladores
[Link]
[Link]
 LA ERA FISCALIZADORA DIGITAL
• CFDI
• BUZON TRIBUTARIOS
• COMPULSAS ELECTRONICAS
• CONTABILIDAD ELECTRONICA
• REVISIONES ELECTRONICAS
• CRUCES DE INFORMACION (CNBV,
NOTARIOS, ETC) E INVITACIONES
• GEORREFERENCIACIÓN
• SAT ID Y ENTREVISTAS VIRTUALES
• BIOMETRIA FISCAL
EXPLOTACION DEL CFDI
El CFDI tiene cuatro características principales:

• Integridad: La información contenida en un

CFDI no puede manipularse ni modificarse sin
que se detecte.
• Autenticidad: La identidad del emisor del
comprobante puede verificarse a través de su
Certificado de Sello Digital.
• Único: Cada CFDI lleva registrado un
identificador único otorgado por un PAC
(Proveedor Autorizado de Certificación que lo
convierte en único ante su destinatario y ante
la Administración Tributaria.
• Verificable: La persona que emite un CFDI no
podrá negar haberlo hecho.

• Fuente: [Link]
 CONCILIACION
CFDI SAT PROGRAMA/PAQUETE DIFERENCIA

INGRESOS VIGENTES 150 160 10

INGRESOS CANCELADOS 10 10 0
EGRESOS VIGENTES 100 100 0
EGRESOS CANCELADOS 20 19 1
COMPLEMENTOS VIGENTES - - -
COMPLEMENTOS CANCELADOS - - -

VER REPORTE DESCARGA EN EXCEL DEL REPOSITORIO DEL SAT

EJEMPLO
EJEMPLO
EJEMPLO
EJEMPLO
EJEMPLO
 CATÁLOGO DE USO DEL CFDI
CATALOGO DE USO DE COMPROBANTES
Fecha Inicio de Vigencia Fecha Fin de Vigencia Vesión Revisión
01/01/2017

Aplica para tipo de persona

Compras, gastos o c_UsoCFDI Descripción Fisica Moral
descuentos G01 Adquisicion de mercancia Si Si
devoluciones y G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones Si Si
bonificaciones G03 Gastos generales Si Si
I01 Construcciones Si Si
I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones Si Si
I03 Equipo de transporte Si Si
I04 Equipo de computo y accesorios Si Si
Inverciones I05 Datos, troqueles, moldes, matrices y herramental Si Si
I06 Comuniciones telefonicas Si Si
I07 Comunicaciones satelitales Si Si
I08 Otra maquina y equipo Si Si
D01 Honorarios medicos, dentales y gastos hospitalarios Si No
D02 Gastos medicos por incapavidad o discaspacidad Si No
D03 Gastos funerales Si No
D04 Donativos Si No
Intereses reales efectivamente pagados por creditos hipotecarios
D05 (casa habitacion) Si No
Deducciones personales y D06 Aportaciones voluntarias al SAR Si No
exclusivo para clientes D07 Primas por seguros de gastos medicos Si No
personas ficicas D08 Gastos de transportación escolar obligatoria Si No
Depositos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como
D09 base planes de pensiones Si No
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) Si No
P01 Por definir Si
CFDI 4.0
CFDI 4.0
 CÉDULA DE IRREGULARIDADES
Contribuyente: JUAN PEREZ ÁLVAREZ RFC: PEAJ640617KM1
Domicilio: Av. De las Fuentes No. 279, Col. Bosques de la CURP: PEAJ640617HRRNV04
Herradura, Naucalpan, Edo. De México

Declaración Anual

Fecha de presentación Tipo Saldo a pagar

24/04/2016 Normal $ 0

Inmuebles (propiedades)

Tipo Ubicación Valor de adquisición

Casa habitación Paseo de los virreyes No. 10, Colonia Bosques de las $ 12,000,000.00 MXN
lomas, Miguel Hidalgo, Ciudad de México.

Casa habitación Av. De las Fuentes No. 279, Col. Bosques de la $ 9,000,000.00 MXN
Herradura, Naucalpan, Edo. De México.
Local comercial Río Lerma No. 201, Col. Cuauhtémoc, Del.
Cuauhtémoc. Ciudad de México $ 4,500,000.00 MXN

Vehículos adquiridos

Vehículo Placas Valor factura Fecha de adquisición

Ferrari MKY-3456 $90,000,000.00 MXN 30/11/2015
Aston Martin PYM-7895 $ 6,000,000.00 MXN 25/08/2015

Cuentas Bancarias Nacionales

Institución Bancaria Tipo de inversión y/o cuenta Monto Moneda

CITIBANAMEX Cheques $ 120,000,000.00 MXN
BANORTE - IXE Inversiones $ 70,000,000.00 MXN
HSBC Cheques $ 18,000,000.00

CFDI's

UUID Fecha Efecto Concepto Monto Moneda

Venta de
4579-BIC90-07DTF-KIE093 05/08/2016 Ingreso $25,000,000.00 MXN
contado
8723-DWE9-83UIA-SD98R 20/08/2016 Ingreso Venta a crédito $18,000,000.00 MXN
Compras de
ER90-480D-ET983-12KDP 27/08/2016 Egreso $3,800,000.00 MXN
contado
 DISCREPANCIA FISCAL LISR
• Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de
discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un
año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o
bien a los que le hubiere correspondido declarar.
• Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier
persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en
cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.
• Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando
se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que
están obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las
erogaciones referidas. Tratándose de contribuyentes que tributen en el Capítulo I
del Título IV de la presente Ley y que no estén obligados a presentar declaración
anual, se considerarán como ingresos declarados los manifestados por los sujetos
que efectúen la retención.
 DISCREPANCIA FISCAL LISR
• No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no
sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se
demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o
como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar
inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
• Los ingresos determinados en los términos de este artículo, netos de los declarados, se
considerarán omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros
ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título tratándose de préstamos y donativos que
no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos
segundo y tercero del artículo 90 de esta Ley. En el caso de que se trate de un contribuyente que
no se encuentre inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, las autoridades fiscales
procederán, además, a inscribirlo en el Capítulo II, Sección I de este Título.
• Para conocer el monto de las erogaciones a que se refiere el presente artículo, las autoridades
fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en sus
expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido proporcionada por un tercero u
otra autoridad.
 DISCREPANCIA FISCAL LISR
• Para los efectos de este artículo las autoridades fiscales procederán como sigue:
• I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la información
que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.
• II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará con
un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a
partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los
recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas
que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados en
los términos del presente Título. Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez,
requerir información o documentación adicional al contribuyente, la que deberá
proporcionar en el término previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la
Federación.
• III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la
liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las
erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta Ley, al
resultado así obtenido.
• INGRESOS PRESUNTOS.- LO CONSTITUYEN LAS DISCREPANCIAS
EXISTENTES ENTRE LAS EROGACIONES Y EL MONTO DECLARADO POR EL
CONTRIBUYENTE, CUANDO AQUELLAS NO SON DESVIRTUADAS. Si como
resultado del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad
fiscalizadora determina la existencia de una discrepancia existente entre lo
erogado por el contribuyente revisado y el monto declarado por éste, cuyo
origen no se acreditó, es evidente que dicha cantidad se estima como
ingreso gravables para efectos del Impuesto sobre la Renta, conforme al
numeral 107, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en
2003, pues es innegable que dicha discrepancia constituye una cantidad
positiva que modificó su patrimonio. Juicio Contencioso Administrativo
Núm. 1359/07-19-01 -1.- Resuelto por la Sala Regional Chiapas-Tabasco del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de marzo de 2008,
por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: María del Carmen
Ramírez Morales.- Secretaria: Lic. Alejandra Martínez Martínez.
EROGACIONES.- INTERPRETACIÓN DE SU CONCEPTO Y APLICACIÓN.- En los
términos del artículo 75 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que dispone que
cuando una persona física realice en un año calendario erogaciones superiores a los
ingresos que hubiere declarado en ese período, la autoridad fiscal seguirá un
procedimiento, dentro del cual se contempla que dará vista al contribuyente,
informándole de las discrepancias que aprecia en sus declaraciones, pero si éste
durante el término que le fue concedido no acredita el origen de las erogaciones
efectuadas durante el ejercicio, se presumirá que la diferencia entre los ingresos
declarados y las erogaciones efectuadas, constituyen ingresos omitidos; luego
entonces, en los términos del artículo 72 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta los gastos y las inversiones que realice el contribuyente en un año
calendario, se consideran erogaciones sea cual fuere el nombre con el que se les
designe, por lo que más allá de la naturaleza de cada erogación lo trascendente es
establecer que si el contribuyente no acredita el origen de las erogaciones, las
mismas deben considerarse como ingresos omitidos. (8) Recurso de Apelación No.
100(A)-I-315/96/7815/94.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del
Tribunal Fiscal de la Federación, en sesión de 7 de octubre de 1997, por
unanimidad de 5 votos.- Magistrada Ponente: Alma Peralta Di Gregorio.- Secretario:
Lic. Nicandro Gómez Alarcón. (Tesis aprobada en sesión de 7 de octubre de 1997)
Tercera Época.- Instancia: Primera Sección.- R.T.F.F.: Año XI. No. 124. Abril 1998.-
Tesis: IIIPS-I-103.- Página: 84
 DISCREPANCIA

ORIGEN EVIDENCIA
• Préstamos • Contratos de préstamo
• Donaciones • Contratos de mutuo
• Pensiones alimenticias • Protocolizaciones correspondientes a
• Viáticos. donaciones o herencias; etc.
• Evitar el préstamo de instrumentos
financieros como: cuentas bancarias,
tarjetas de crédito, etc
• Evitar el pago de tarjetas de crédito con
depósitos en efectivo
• Declaración total de los ingresos
(incluidos exentos o no objetos del
impuesto)
Por lo que las recomendaciones
son:
1. Lleve un registro adecuado de sus operaciones
2. Acreditar la procedencia y destino de los
recursos
3. Declare conforme a la ley
4. Utilice los servicios de un contador público (de
preferencia certificado)
5. No preste ni sus tarjetas ni cuentas
 DISCREPANCIA FISCAL
• Es importante que como
asesores de los contribuyentes
informemos a nuestros clientes
de la responsabilidad que
implica llevar en forma ordenada
sus finanzas personales, ya que
de no hacerlo podría generarse
una situación de discrepancia
fiscal, sin que su origen sea la
omisión de ingresos, con las
consecuentes sanciones
previstas por la ley.
 INVITACIONES
• SIN FUNDAMENTO LEGAL
• MAS FACIL RECAUDACION
• SEGUIMIENTO AUTORIDAD
• OPORTUNIDAD CORRECCION
• ENFRENTAMIENTO CLIENTE VS
CONTADOR
• DIFERENCIAS Y CONCILIACIONES
• PAPELES DE TRABAJO E
INFORMACION ADICIONAL (CARGA
Y TIEMPOS)
• VEAMOS CASOS
INVITACIONES
PIAF
ENTREVISTAS VIRTUALES
ENTREVISTAS VIRTUALES
ENTREVISTAS VIRTUALES
ENTREVISTAS VIRTUALES
ENTREVISTAS VIRTUALES
CONTINUAN CRUCES
a. Diferencias en Deducciones declaradas vs CFDI recibidos b. Diferencias en IVA acreditable declarado vs IVA acreditable en DIOT

c. Diferencias en IVA causado vs el reportado con terceros DIOT d. Diferencias en Ingresos declarados vs Ingresos facturados
e. Diferencias en Subsidio al empleo acreditado vs lo f. Diferencias en IVA retenido enterado vs CFDI´s recibidos
manifestado en CFDI´s
g. Diferencias en ISR retenido por salarios enterado vs CFDI´s de nómina
h. Diferencias ISR retenido por Arrendamiento enterado vs CFDI recibidos
 ¿ACLARAR O NO ACLARAR?
REGLA ACT RMF 2023
• Aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones
omitidas
• 2.9.13. Cuando las personas físicas o morales reciban una carta
invitación o exhorto, mediante la cual cualquier autoridad del SAT
solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones fiscales,
podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que
haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el
procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido.
• Tratándose de cartas invitación o exhortos emitidos por las ADR, los
contribuyentes podrán realizar la aclaración correspondiente de
conformidad con la ficha de trámite 128/CFF Aclaración de
requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas, contenida
en el Anexo 1-A.
REVISIONES POR DISCREPANCIAS
 REVISIONES PROFUNDAS E INVITACIONES

VENTAJAS Y DESVENTAJAS CAUSAS

• No hay multas • No cuadra los CFDI vs declarado
• Acercamiento al contribuyente • DIOTS vs CRP vs IVA
• Oportunidad de corrección • Cancelaciones y notas
• Temor del contribuyente • No entero de retenciones
• Plazos a tiempo • Antesala de revisión por
• Otros diferencias de impuestos
• Compulsas
• CONTROL
• GESTION
TIPOS DE FACULTADES
• COMPROBACION
 ¿MATERIALIDAD?

OFICIO PREGUNTAS MANUAL DE GUERRA

 ECOS

IDC: Identificación del Contribuyente

 Presunción de operaciones inexistentes o
simuladas y procedimiento para desvirtuar
los hechos que determinaron dicha presunción
• 1.4. Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF, respecto de la
notificación por buzón tributario, cuando las autoridades fiscales presuman la inexistencia
o simulación de operaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos por los
contribuyentes, notificarán un oficio individual mediante el cual se informará a cada
contribuyente que se encuentre en dicha situación.
• Asimismo, la autoridad fiscal emitirá los oficios globales que contengan la
relación de los contribuyentes que presuntamente se ubicaron en los supuestos previstos
en el artículo 69-B, primer párrafo del CFF, a fin de que sean notificados a través del Portal
del SAT y en el DOF, de conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo del citado
artículo, en relación con lo establecido en el numeral 69, primer párrafo del Reglamento
del CFF.
• Los contribuyentes podrán manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la
documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos dados
a conocer en el oficio que contiene la presunción de inexistencia de operaciones, dentro
del plazo de quince días, computado a partir de la última de las notificaciones que se
hayan efectuado siendo esta la publicación que se lleva a cabo a través del DOF; en
términos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF.
 Presunción de operaciones inexistentes o
simuladas y procedimiento para desvirtuar
los hechos que determinaron dicha presunción
• Lo anterior, observando lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite
156/CFF "Informe y documentación que deberá contener la manifestación
con la cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B del Código Fiscal de la
Federación", contenida en el Anexo 1-A.
 Procedimiento para acreditar que efectivamente se
adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales
• 1.5. Para los efectos del artículo 69-B, penúltimo párrafo del CFF, las personas físicas
y morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los CFDI expedidos por los
contribuyentes incluidos en el listado definitivo a que se refiere el cuarto párrafo del
referido artículo, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron
los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal dentro
del plazo de treinta días siguientes al de la publicación del listado en el DOF y en el Portal
del SAT, ello conforme a la ficha de trámite 157/CFF "Informe y documentación que
deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar que
efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los
comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal", contenida
en el Anexo 1-A.
• La autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efecto de
resolver lo que en derecho proceda. El contribuyente contará con un plazo de diez días
contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación
del requerimiento, para proporcionar la información y documentación solicitada, dicho
plazo se podrá ampliar por diez días más, siempre que el contribuyente presente su
solicitud dentro del plazo inicial de diez días..
 Procedimiento para acreditar que efectivamente se
adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales
• Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, en caso de
que el contribuyente no proporcione la información y documentación
requerida, o bien se proporcione incompleta, la autoridad valorará su
situación únicamente con las pruebas aportadas y resolverá lo que en
derecho proceda.
• El plazo máximo con el que contará la autoridad para resolver si el
contribuyente acreditó que efectivamente adquirió los bienes o recibió los
servicios que amparan dichos comprobantes, será de treinta días contados a
partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se
tenga por cumplido el requerimiento de información.
 156/CFF Información y documentación que deberá contener
el escrito con el cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B
del Código Fiscal de la Federación
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que se ubiquen en lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 69-B del CFF.
¿Dónde se presenta?
A través de la página de Internet del SAT.
En las oficinas de la autoridad que suscribió el oficio de presunción.
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de su promoción.
Escrito libre sellado como acuse de recibo.

¿Cuándo se presenta?
Dentro del plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se haya efectuado, es decir, a través de Buzón Tributario del contribuyente
(en su caso, notificación personal) o de la publicación en el Diario Oficial de la Federación.

Requisitos:
· Escrito libre en el que manifieste bajo protesta de decir verdad, que los hechos que conoció la autoridad fiscal no son ciertos.
· Relación y respaldo de la documentación e información con la que desvirtúe que emitió comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes.

Disposiciones jurídicas aplicables

Art. 69-B CFF, Regla 1.3. RMF.
Requerimiento de información en una solicitud de
saldo a favor
 RMF 2022 2ª VERSION ANTICIPADA 9ª MODIFICACIONES RMF

Las instituciones del sistema financiero, podrán Las instituciones del sistema financiero podrán
considerar como opcionales los datos a que se considerar como opcionales los datos a que se
refieren las fracciones II, incisos a), b), h) y k); III, refieren las fracciones II, incisos a) y k) y VII, inciso a),
incisos c), d), e) y f) y VII, inciso a), numerales 1, 2, 7 y numeral 1 del párrafo anterior. Para estos efectos, se
8 del párrafo anterior. Para estos efectos, se entenderán como opcionales solo aquellos datos de
entenderán como opcionales solo aquellos datos de los que carezca completamente la institución del
los que carezca completamente la institución del sistema financiero derivado de cuestiones no
sistema financiero derivado de cuestiones no imputables a la misma, no así los datos que,
imputables a la misma, no así los datos que teniéndolos, pretendan no ser registrados.
teniéndolos, pretendan no ser registrados.
El SAT podrá requerir a las instituciones del sistema …
financiero la información a que se refiere la presente
regla, respecto de aquellas personas físicas y morales
que se ubiquen dentro de los supuestos a que se
refiere el artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR. La
información a que se refiere este párrafo se
proporcionará a través de los medios y cumpliendo
con las especificaciones que para tal efecto establezca
el SAT a través de su portal.
 Información al SAT de depósitos en efectivo - 3.5.21.
RMF 2022 2ª VERSION ANTICIPADA 9ª MODIFICACIONES RMF

Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley
del ISR, la información a que se refiere dicha fracción, del ISR, la información a que se refiere dicha fracción,
podrá presentarse a más tardar el último día del mes podrá presentarse a más tardar el último día del mes
de calendario inmediato siguiente al que corresponda de calendario inmediato siguiente al que corresponda
a través de la forma, "Declaración informativa de a través de la forma, “Declaración informativa de
depósitos en efectivo" contenida en el Anexo 1, rubro depósitos en efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro
A, numeral X. A, numeral 2.
La citada declaración se obtendrá en el Portal del SAT …
y se podrá presentar conforme al procedimiento que
se señale en el mismo, utilizando la [Link] de la
institución de que se trate.
Tratándose de la adquisición en efectivo de cheques …
de caja, la información se deberá proporcionar
cualquiera que sea el monto de los mismos.
OTROS
¿ALGO MÁS?
 De enero a septiembre
pasados, se registraron 14
millones 822 mil de
notificaciones o avisos a través
del Buzón Tributario a
contribuyentes para
solicitarles que cumplan con
sus obligaciones fiscales o
aclarar inconsistencias en las
mismas, cifra 69.7 por ciento
mayor a la de igual periodo de
2021, según datos del SAT.
La Suprema Corte de
Justicia de la Nación
(SCJN) anuló la reforma
de 2019 que impuso
prisión preventiva forzosa
para personas acusadas
de la emisión de
comprobantes fiscales por
actividades inexistentes -
conocida como factureo-,
el contrabando y el fraude
fiscal por montos
superiores a 8.7 millones
de pesos.

El argumento es que es
falso que los delitos
fiscales sean una amenaza
a la seguridad nacional
como se planteaba en
dicha reforma.
356
AHORA…. PREGUNTAS FRECUENTES
CPC PCFI PCCA Drte en CF y MI

RAMÓN ORTEGA DÍAZ

¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!

veracruz@[Link]
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