UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES Y ECONÓMICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
NIA 520: PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
AUDITORIA DE SISTEMAS EMPRESARIALES
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
LOZANO LOZANO STEVEN LEO
MEZA HERRERA FELIX BRANDON
MIRANDA ESTRELLA BRAYAN JORGE
RIVERA JACAY ALISSON ESTHER
RODRIGUEZ LARA PATRICK POOL
ALCANCE
¿DE QUÉ TRATA LA NIA 520?
La NIA 520 regula el uso de procedimientos
analíticos por parte de los auditores dentro de un Relación con otras NIA:
trabajo de auditoría. Estos procedimientos NIA 315: Evaluación de riesgos.
NIA 330: Respuesta del auditor a los
consisten en evaluar relaciones y tendencias
riesgos detectados.
entre datos financieros y no financieros para
detectar posibles errores, inconsistencias o
fraudes.
DOS APLICACIONES PRINCIPALES: IDEA CLAVE
1.Procedimientos sustantivos: Obtención de evidencia
La norma ayuda a analizar
confiable para verificar saldos y operaciones.
relaciones y tendencias entre datos
2.Conclusión global: Permite al auditor confirmar, al final
financieros y no financieros para
de la auditoría, que los estados financieros son detectar posibles errores o fraudes.
coherentes con el conocimiento que tiene de la entidad.
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
La Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), del 11 de abril de 2024,
estableció las fechas clave para la aplicación de esta norma actualizada.
APLICACIÓN EN AUDITORÍAS ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE ESTA FECHA?
Ejercicios económicos iniciados a partir Permite estandarizar los
del 1 de enero de 2024 procedimientos en las auditorías a nivel
Si una empresa inicia su año contable internacional.
desde el 1 de enero de 2024, el auditor Garantiza que todos los auditores
debe aplicar la NIA-ES 520 actualizada apliquen criterios actualizados al
en esa auditoría. analizar datos.
Trabajos contratados o encargados Mejora la calidad de la auditoría y la
desde el 1 de enero de 2025 confianza de los usuarios en la
A partir de esta fecha, toda auditoría información financiera.
debe regirse por esta norma, sin
importar si los estados financieros
pertenecen a ejercicios anteriores. EJEMPLO:
Si hoy te contratan para auditar los estados financieros del año 2023,
pero el contrato se firma en febrero de 2025, debes aplicar esta NIA-ES
520 actualizada, aunque los estados financieros sean anteriores.
DEFINICIÓN ¿Qué quiere decir?
La investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS incongruentes con otra información relevante
o que difieran de los valores esperados en un
importe significativo.
Significa evaluaciones de información
financiera realizadas mediante el análisis de
las relaciones plausibles entre datos PUEDEN SER:
financieros y no financieros
Presupuesto
Produce Venta Estados financieros
Información sectorial
Estudios de mercado
OBJETIVOS DE LA NIA 520
CUALES SON:
a) La obtención de evidencia de auditoría relevante
y fiable mediante la utilización de procedimientos
Ejemplos:
analíticos sustantivos
b) El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a
la finalización de la auditoría, de procedimientos
analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión
global sobre si los estados financieros son
congruentes con su conocimiento de la entidad
PATRONES FRECUENTES
REGLA DE ASOCIACIÓN
REQUERIMIENTOS
REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE INVESTIGACIÓN DE LOS RESULTADOS
SUSTANTIVOS FACILITAN UNA CONCLUSIÓN GLOBAL DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Obtener evidencia de auditoría Ayudar a concluir sobre Asegurar que las variaciones o
relevante y fiable congruencia de estados diferencias significativas detectadas
financieros con conocimiento en los procedimientos analíticos sean
de la entidad adecuadamente explicadas y
respaldadas con evidencia suficiente y
fiable, para confirmar o descartar la
existencia de incorrecciones
materiales
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
01. Determinar la 03. Definir y Evaluar la
Idoneidad Precisión de la Expectativa
Considerar riesgos de incorrección Debe ser precisa para identificar
material y otras pruebas; más incorrecciones materiales.
adecuados para grandes
volúmenes previsibles.
02. Evaluar la Fiabilidad 04. Cuantificar la
de los Datos Diferencia Aceptable
Considerar fuente, Umbral de diferencia que no
comparabilidad, naturaleza, requiere investigación,
relevancia y controles. influenciado por importancia
relativa y riesgo.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PARA CONCLUSIÓN GLOBAL
PROPÓSITO
Corroborar conclusiones de auditoría de componentes individuales
y facilitar conclusiones razonables para la opinión.
IMPLICACIONES
Pueden revelar riesgos no detectados; si ocurre, revisar
valoración de riesgos y modificar procedimientos (NIA 315).
NATURALEZA
Similares a procedimientos de valoración del riesgo (NIA 520).
SE APLICA: Cerca de la finalización de la auditoría
INVESTIGACIÓN DE LOS RESULTADOS
¿CUÁNDO SE ACTIVA?
Cuando procedimientos analíticos muestran
variaciones o relaciones incongruentes o
diferencias significativas
PASOS:
Solicitar explicaciones, obtener evidencia
Indagación ante la
adecuada, evaluar respuestas con base en
Dirección
conocimiento y evidencia.
Si explicaciones no son adecuadas o no se
Aplicación de Otros pueden corroborar, aplicar procedimientos
Procedimientos adicionales según circunstancias para obtener
evidencia suficiente.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
SUSTANTIVOS
El auditor puede aplicar pruebas de
detalle, procedimientos analíticos
sustantivos o una combinación de
ambos, según su juicio sobre la
eficacia y eficiencia para reducir el
riesgo de auditoría.
El auditor puede consultar a la
dirección sobre la disponibilidad y
fiabilidad de la información
necesaria.
GRANDES VOLÚMENES
IDONEIDAD DE
PROCEDIMIENTOS NIVELES DE SEGURIDAD
ANALÍTICOS
MODELOS PREDICTIVOS
FIABILIDAD DE LOS
DATOS
ENTIDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
COMPROBACIÓN DE
CONTROLES
EXACTITUD DE RESULTADOS
EVALUACIÓN DE
LA PRECISIÓN DE DESAGREGACIÓN DE INFORMACIÓN
EXPECTATIVAS
DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN
IMPORTANCIA
CUANTIFICACIÓN RELATIVA
DE DIFERENCIAS
ACEPTABLES GRADO DE SEGURIDAD
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
QUE FACILITAN UNA CONCLUSIÓN
GLOBAL
01. CONFIRMACIÓN 02. COMPARA 03. ANALIZA 04. DETECTA
Confirmar que los Comparar Analizar indicadores Detectar
resultados financieros tendencias con financieros (liquidez, relaciones atípicas
son consistentes con la años anteriores y endeudamiento, que podrían
realidad de la entidad y con datos del rentabilidad) para evaluar indicar
si reflejan razonablemente
el entorno sector. incorrecciones
la situación económica.
materiales.
INVESTIGACIÓN DE LOS
RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
ASEGURAR LA VALIDEZ DE LA INFORMACIÓN Y LA
COHERENCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
REDUCIR EL RIESGO DE INCORRECCIONES MATERIALES QUE
PASEN DESAPERCIBIDAS.
RESPALDAR LA OPINIÓN DEL AUDITOR, GARANTIZANDO QUE ESTÁ
BASADA EN EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
