Grupo 14

CARTERA DE CRÉDITOS

Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y comisiones por cobrar
de los créditos directos otorgados por la IMF, dentro de su actividad de intermediación
financiera.

En este grupo se incluyen todos los financiamientos otorgados por la IMF, cualquiera sea su
destino específico y la modalidad bajo la cual se pacten o documenten, con excepción de
aquello que corresponde contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores según la
descripción de las subcuentas de dicho grupo.

Definiciones:
Actividades: Son las actividades económicas desarrolladas por el deudor, relacionadas con la
producción, transformación y comercialización de los sectores: comercio, servicio, industria,
agricultura, pecuario, minería y pesca.

Actividades productivas: Son las actividades económicas desarrolladas por el deudor, relacionadas
con la producción, transformación y comercialización de los sectores industrial, agricultura, pecuario
y pesca.

Capacidad de pago: Es la estimación de la capacidad de una persona para hacer frente a los
vencimientos de deudas y créditos, medida mediante los flujos de cajas provenientes de sus
actividades propias y de otros ingresos de la unidad económica familiar tales como salarios, remesas
y otras actividades.

Cartera con problemas: Aquellos créditos respecto de los cuales se determina que, con base
en información y hechos actuales así como en el proceso de revisión de los créditos, existe
una probabilidad considerable de que los mismos no se podrán recuperar en su totalidad,
tanto su componente de principal como de intereses, conforme a lo establecido en el contrato.
La cartera vigente como la vencida son susceptibles de poder identificarse como cartera con
problemas, adicional a la mora.

Cartera vencida: Son aquellos créditos no atendidos en sus pagos oportunamente.

Cartera vigente: Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos tanto
de principal como de intereses conforme al plan de pagos originalmente pactado.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Castigo o saneamiento: Es la acción de dar de baja al crédito contra la respectiva provisión
individual de cartera, cuando existe evidencia de que se han agotado las gestiones formales de
cobro o determinado la imposibilidad práctica de recuperación del crédito.
Ciclo: Es el término utilizado en la metodología grupal, sea grupo solidario o en asociación o grupo
comunal, para identificar el plazo para el pago total de un microcrédito, otorgado por la IMF.

Clasificación de la cartera: Es la acción de analizar y evaluar el nivel de recuperabilidad del

conjunto de créditos de cada deudor, incluyendo las operaciones contingentes que correspondan y
cualquier otra obligación que éste tenga con la institución.

Consolidación de deudas: Son los créditos otorgados para el pago de obligaciones que el cliente
tiene con la IMF otorgante o con otra institución, para aprovechar mejores condiciones de mercado,
y siempre que tenga capacidad de pago.

Contrato de línea de crédito: Es un contrato en virtud del cual la IMF pone a disposición de su
cliente, recursos hasta una cantidad determinada para ser utilizados en forma revolvente, en un plazo
determinado en operaciones de crédito.

Crédito: Es un activo de riesgo, cualquiera que sea la modalidad de su instrumentación, mediante la

cual la institución de microfinanzas, asumiendo el riesgo de su recuperación, provee o se
compromete a proveer fondos a su cliente.

Créditocontingente: Representa las fianzas o avales, y otras garantías emitidas por las IMF a favor
de terceras personas por cuenta del cliente.

Crédito de desarrollo empresarial: Son créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, en

moneda nacional oextranjera por montos mayores a diez veces el Producto Interno Bruto,dado a
conocer a la IMF por la CONAMI, orientados a financiar actividades de comercio, servicio y
programas habitacionales, asícomo a los sectores productivos de la economía, tales como: agrícolas,
pecuarios, pesqueros, forestales, artesanales, industriales y agroindustriales.

Crédito directo: Representa los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las IMF otorguen a
sus clientes, originandoa cargo de estos la obligación de entregar una suma de dinero determinada,
en uno o varios actos comprendiendo inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciamiento o
reestructuraciones de créditos o deudas existentes.

Crédito en cobro judicial: Un crédito se considera en cobro judicial cuando se ha interpuesto

demanda en la vía judicial, para la recuperación de las obligaciones exigibles.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Créditohipotecario para vivienda: Son los créditos otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación,remodelación, ampliación, mejoramiento de viviendas, o
adquisición de lotes con servicios, y que se encuentren amparados con garantía hipotecaria.

Crédito personal: Son todos los créditos menores o iguales a diez veces el PIB per cápita, otorgados
a personas naturales destinados afinanciar gastos para la adquisición de bienes de consumo,
educación, salud, mejora, ampliación o remodelación de vivienda cuando no esté amparado por
garantía hipotecaria, o cualquier otro gasto personal, cuya fuente de pago, provenga de salarios,
rentas, alquileres, intereses por depósitos, remesas, rendimiento de inversiones y jubilaciones.

Crédito sindicado: Crédito a mediano y a largo plazo que, debido a su volumen, se concede entre
un conjunto de IMF que para efecto de otorgarlo a un cliente, se unen buscando distribuir el riesgo
de la operación.

Cuota: Se establece para los créditos que no son al vencimiento, y es el monto que el deudor paga
regularmente al acreedor por las obligaciones que tiene con este, en el cual se incluye capital, intereses,
comisiones, importes por seguro y otros cargos, debidamente establecidos en las condiciones del
crédito y formalizados mediante calendario de pago de acuerdo con lo pactado.

Deudor: Es la persona natural o jurídica que ha contraído obligaciones en forma directa o indirecta
con la IMF.

Días de mora: Para los créditos de un solo vencimiento, los días transcurridos desde la fecha de
vencimiento del crédito; para los créditos pagaderos en cuotas, los días transcurridos desde la fecha
de vencimiento de la primera cuota no pagada;

Endeudamiento total: La sumatoria de las operaciones de créditos directos e indirectos que el

deudor tenga con la IMF, los créditos directos que tenga con las otras IFIM, según la información
disponible en las centrales de riesgos, otras formas de indagación de la IMF, así como la información
proporcionada por el cliente;

Microcrédito: Créditos de pequeños montos, hasta por un máximo equivalente a diez veces el
Producto Interno Bruto per cápita del país, destinados a financiar actividades en pequeña escala
de producción, comercio, vivienda y servicios, entre otros, otorgados a personas naturales o
jurídicas que actúan de manera individual o colectiva, con negocio propio o interés de iniciarlo
y que serán devueltos principalmente con el producto de la venta de bienes y servicios del
mismo. Estos créditos son otorgados masivamente utilizando metodologías crediticias
especializadas para evaluar y determinar la voluntad y capacidad de pago del potencial cliente.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
PIB per cápita: Valor del Producto Interno Bruto por persona del País, el cual es publicado en el
informe anual del Banco Central de Nicaragua.

Plazo: Término utilizado para identificar el período para el pago total de una operación crediticia.

Prórroga: Es la extensión o ampliación del plazo originalmente pactado para el pago de un crédito,
sin ninguna otra modificación de los términos del contrato, motivada por un deterioro temporal en
la capacidad de pago de los créditos por parte del deudor.

Provisiones para cartera de crédito: Afectación contable que se realiza contra resultados y
que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad en su recuperación.

Reestructuración: Son los cambios en los términos y condiciones originalmente pactados en un

crédito, motivados por un deterioro en la capacidad de pago del deudor.

Refinanciamiento: Es el otorgamiento de un crédito con el objeto de cancelar créditos vigentes

que cuenten con clasificación "A" que no implique, un deterioro en la capacidad de pago del deudor.

Riesgo de crédito: Pérdida potencial por la falta de pago de un deudor o contraparte de su(s)
obligación(es), en las operaciones que efectúan las IMF.

Sobreendeudamiento: Nivel de endeudamiento en el sistema financiero y comercial que, por su

carácter excesivo respecto de los ingresos y de la capacidad de pago del deudor, pone en riesgo el
cumplimiento de sus obligaciones.

Reglas de Registro y Valuación:

El monto a registrar en la cartera de crédito, será el efectivamente otorgado al deudor. A este

monto se le adicionarán los intereses que, conforme al esquema de pagos del crédito, se vayan
devengando.

En el caso de líneas de crédito que la institución hubiere otorgado, en las cuales no todo el
monto autorizado sea utilizado, la parte no utilizada de las mismas deberá mantenerse en
cuentas de orden hasta el vencimiento de la correspondiente línea de crédito.

Traslado a situación de vencido, suspensión y reversión de los rendimientos financieros

Los préstamos de un solo vencimiento y pagaderos en cuotas, que no hubieran sido pagados en
su fecha de vencimiento, serán trasladaos a vencidos en base a las disposiciones contenidas en
la Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio para IMF.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
La causación de los rendimientos financieros se suspenderá el día que se traslada el crédito a
situación de vencido, simultáneamente se sanearán los intereses acumulados a esa fecha. Para
aquellos deudores que se clasifiquen en categoría D o E, según lo establece la Norma sobre
Gestión de Riesgo Crediticio para IMF, aunque no posean créditos vencidos, éstos dejarán de
reconocer ingresos por concepto de intereses y comisiones devengadas y se efectuará el
saneamiento de los intereses y/o comisiones acumuladas hasta ese momento.

En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se

llevará en cuentas de orden. En caso de que dichos intereses vencidos sean cobrados
(recuperados), se reconocerán directamente en los resultados del ejercicio como ingresos por
intereses.

Provisión para la Cartera de Créditos y Saneamiento

El monto de las provisiones para la cartera de créditos se calcula con base en las disposiciones
contenidas en la Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio para IMF emitida por la CONAMI.

La institución deberá evaluar periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el

balance general, o bien, ser castigado (saneado), considerando los días máximos de mora
contenidos en la Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio para IMF. Dicho castigo se
realizará cancelando el saldo insoluto del crédito contra las provisiones para cartera de crédito.
Cuando el crédito a castigar exceda el saldo de su provisión asociada, antes de efectuar el
castigo, dicha provisión se deberá incrementar hasta por el monto de la diferencia afectando
los resultados del período.

La IMF podrá optar por eliminar de su activo aquellos créditos vencidos que se encuentren
provisionados al 100%, aún y cuando no cumplan con las condiciones para ser castigados. Para
tales efectos, la institución deberá cancelar el saldo insoluto del crédito contra la estimación
preventiva para riesgos crediticios.

Cualquier recuperación derivada de operaciones crediticias previamente castigadas o saneadas,

deberá reconocerse en los resultados del ejercicio.

El castigo o saneamiento de la cartera de créditos se registrará identificando el año que se

efectúa, manteniendo información administrativa desde la fecha de otorgamiento del crédito
original.

Disminuciones, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Las disminuciones, condonaciones, bonificaciones y descuentos se registrarán con cargo a las
provisiones para créditos. En caso de que el importe de éstas exceda el saldo de la provisión
asociada al crédito, previamente se deberán constituir provisiones adicionales hasta por el monto
de la diferencia.

Venta de cartera de créditos

En los casos en que se lleve a cabo la venta de cartera de créditos, se deberá aplicar la provisión
asociada a la misma.

Traspaso a cartera de créditos vigentes

Se reclasificarán a cartera de créditos vigentes, los créditos vencidos en los que se liquiden
totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros),previa evaluación
de un nuevo flujo de caja, que cumplan con los criterios de reclasificación que se establezcan en
la Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio para IMF.

Regla de presentación

Balance General

La cartera de créditos se agrupará en vigentes, prorrogados, reestructurados, vencidos y en

cobro judicial.

La provisión para riesgos crediticios se presentará por separado, restando al total de la cartera
de créditos.

El monto no utilizado de las líneas de crédito que la institución hubiere otorgado, se presentará
en cuentas de orden como “Líneas de Crédito Otorgadas Pendientes de Utilización”.

Estado de Resultados

Los intereses, las comisiones y los descuentos de documentos, devengados, así como la utilidad
o pérdida cambiaria y el resultado por valuación de créditos, se agruparán como ingresos o
gastos según corresponda.

La constitución de la provisión para riesgos crediticios se presentará en una línea separada junto
con la provisión para otras cuentas por cobrar.

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Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Las recuperaciones de operaciones previamente castigadas o saneadas, así como los montos
superiores al saldo registrado en resultados por la cancelación de excedentes en la provisión para
riesgos crediticios se presentarán como parte de la cuenta “4201 – Ingresos por Recuperaciones
de Activos Financieros Saneados”.
Regla de revelación:

Mediante notas a los estados financieros, se deberá revelar lo siguiente:

a) Principales políticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento, control y

recuperación de créditos, así como las relativas a la evaluación y seguimiento del riesgo
crediticio;
b) Las metodologías microcrediticias, créditos individuales y grupales (solidarios y
comunales);
c) Políticas y procedimientos establecidos para determinar concentraciones de riesgo de
crédito;
d) Políticas contables y métodos utilizados para identificar los créditos de desarrollo
empresarial con problemas, ya sean vigentes o vencidos;
e) Desglose del saldo total de los créditos de desarrollo empresarial, identificándolos en
créditos con problemas y sin problemas, tanto vigentes como vencidos;
f) Desglose de la cartera vigente y vencida por tipo de crédito;
g) En forma agregada, el porcentaje de concentración y principales características de la
cartera por sector económico y/o región; adicionalmente en el caso de créditos de
desarrollo empresarial por grupo económico o unidad de riesgo, entendiéndose por éste
último a los grupos de personas naturales y jurídicas que por sus nexos patrimoniales o
de responsabilidad constituyen riesgos comunes;
h) Saldo de la cartera para financiar programas de apoyo específicos, identificándola por tipo
de programa;
i) Identificación por tipo de agrupación de crédito, del saldo de la cartera en mora, en los
mismos rangos de mora establecidos para cada agrupación en la clasificación de la cartera
de créditos, contenida en la Norma sobre Gestión de RiesgoCrediticio para IMF;
indicando el importe de provisión constituida para cada banda de tiempo.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
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Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
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j) Explicación de las principales variaciones en la cartera vencida identificando, entre otros:
reestructuraciones, adjudicaciones, castigos, traspasos hacia la cartera vigente, así como
desde la cartera vigente;
k) Breve descripción de la metodología para determinar las estimaciones preventivas para
riesgos crediticios específicas y genéricas (provisión para créditos incobrables);
l) Calificación por grado de riesgo, importe de la cartera, así como de la provisión para la
cartera de crédito, desagregada de acuerdo a la estratificación contenida en las
metodologías para la calificación de la cartera de créditos y por tipo de crédito;
m) Movimientos que se hayan realizado a la provisión para riesgos crediticios durante el
ejercicio, por la creación de la misma, cobros, castigos, cancelaciones, condonaciones,
bonificaciones, descuentos y pérdidas por adjudicación, entre otros;
n) Importe de los créditos vencidos que fueron saneados de los activos;
o) Monto total reestructurado por tipo de crédito;
p) Monto y naturaleza de las garantías adicionales y concesiones otorgadas en los créditos
reestructurados;
q) Monto total de las operaciones de factoraje otorgados;
r) Desglose de los intereses y comisiones por tipo de crédito;
s) Impacto en el estado de resultados derivado de la suspensión de la acumulación de
intereses de la cartera vencida y en cobro judicial;
t) Monto de los intereses devengados no cobrados registrados en cuentas de orden; y,
u) Monto de las líneas de crédito registradas en cuentas de orden por tipo de crédito.

Lo descrito en este grupo se complementa con las disposiciones contenidas en la Norma sobre
Gestión de Riesgo Crediticio para IMF emitido por la CONAMI.

El grupo de Cartera de Crédito comprende las siguientes cuentas:

1401 CRÉDITOS VIGENTES

1402 CRÉDITOS PRORROGADOS
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1404 CRÉDITOS VENCIDOS
1405 CRÉDITOS EN COBRO JUDICIAL
1406 INTERESES Y COMISIONES POR CARTERA DE CRÉDITOS

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
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Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
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 1408 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA DE
CRÉDITOS
1409 PROVISIONES GENÉRICAS PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA
DE CRÉDITOS

Ver Modelo de Contabilización N° 03 "Cartera de Créditos"

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
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Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
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