PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA

REVISORIA FISCAL

CRISTIAN CAMILO RODRIGUEZ PARRA

CC [Link]

PROFESOR
Rubén Darío Raga Perlaza.

BUCARAMANGA - SANTANDER - COLOMBIA

2024
Introducción
En el contexto empresarial actual, las organizaciones se enfrentan a un entorno cada vez
más dinámico y competitivo, donde la gestión adecuada de sus finanzas y la correcta
aplicación de las normas internacionales de auditoría juegan un papel crucial para
garantizar su estabilidad y crecimiento. Este trabajo aborda la importancia de la revisoría
fiscal en una entidad relevante del mercado nacional, Bancolombia S.A., a través de un
dictamen basado en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Además, se presenta
un ejemplo de prueba sustantiva aplicado a una empresa del sector alimenticio, así como
un análisis detallado de lo que constituye un mapa de riesgo financiero, herramienta
fundamental para la toma de decisiones informadas en el ámbito corporativo.
 1. Dictamen de un empresa relevante del mercado nacional identificando las partes de
acuerdo a las NIAS: 700-701-705-705-710 y 720

DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL INDEPENDIENTE

A: Accionistas de Bancolombia S.A.
Informe sobre la Auditoría de los Estados Financieros
Hemos auditado los estados financieros consolidados de Bancolombia S.A. y sus subsidiarias (en
adelante "Bancolombia"), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre
de 2023, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas
y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y
del control interno que la administración determine necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
(De acuerdo con la NIA 700, párrafos 33-36)
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoría. Llevamos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Estas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos
y planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados
financieros están libres de errores significativos.
Una auditoría implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los importes y las revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos
en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos,
el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de
los estados financieros por parte de la entidad, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables utilizadas
y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
(De acuerdo con la NIA 700, párrafos 37-39)
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados de Bancolombia S.A. al 31 de
diciembre de 2023, están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
(De acuerdo con la NIA 700, párrafos 40-41)
Informe sobre otras responsabilidades legales y reglamentarias
Además, en cumplimiento de las obligaciones contenidas en los estatutos sociales de
Bancolombia S.A. y en el Decreto 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2131 de 2016,
informamos que la entidad mantuvo su contabilidad conforme a las disposiciones legales y que la
correspondencia, los comprobantes de cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se
llevan y conservan debidamente. También llevamos a cabo procedimientos de auditoría
adicionales en la medida de lo necesario, para establecer si los fondos han sido utilizados de
acuerdo con las limitaciones de la ley y si la administración ha tomado medidas adecuadas para
la salvaguardia de los activos de la empresa.
Aspectos Clave de la Auditoría
Los aspectos clave de la auditoría son aquellos asuntos que, según nuestro juicio profesional, han
sido de mayor importancia en nuestra auditoría de los estados financieros del período actual.
Estos asuntos se abordaron en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su
conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos, y no proporcionamos una opinión
separada sobre estos asuntos.
 Evaluación de la Cartera de Crédito: Considerando la materialidad y relevancia de la
cartera de crédito en los estados financieros de Bancolombia, la revisión de la
metodología y las estimaciones utilizadas para determinar las provisiones por deterioro
fue un aspecto clave.
(De acuerdo con la NIA 701, párrafos 9-11)
Párrafo de Énfasis (en caso necesario)
Hacemos énfasis en la Nota X de los estados financieros, que describe la incertidumbre
relacionada con el resultado de un litigio en curso. Nuestra opinión no está modificada en
relación con este asunto.
(De acuerdo con la NIA 706, párrafo 8)
Opinión con Salvedades (en caso de ser aplicable)
Excepto por los posibles efectos de lo descrito en el párrafo de Énfasis, en nuestra opinión, los
estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación
financiera de Bancolombia S.A. al 31 de diciembre de 2023, y su desempeño financiero y sus
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales
de Información Financiera.
(De acuerdo con la NIA 705, párrafos 6-7)
Otra Información incluida en el Informe Anual
La administración es responsable de la otra información. La otra información comprende el
informe de gestión anual, pero no los estados financieros ni nuestro informe de auditoría. Nuestra
opinión sobre los estados financieros no cubre la otra información y no expresamos ninguna
forma de conclusión de aseguramiento sobre esta. Sin embargo, nuestra responsabilidad es leer la
otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material con los estados
financieros o con nuestro conocimiento obtenido en la auditoría.
(De acuerdo con la NIA 720, párrafos 10-12)

Firma del Revisor Fiscal

Cristian Camilo Rodríguez Parra
Revisor Fiscal – T.P. No. 1096228510
Bucaramanga, Colombia
11 de agosto de 2024

2. Elaborar un ejemplo de prueba sustantiva

Prueba Sustantiva: Confirmación Externa de Saldos de Cuentas por Cobrar
Contexto de la Prueba: La empresa "Alimentos de la Sabana S.A." ha registrado un saldo de
$500,000,000 en cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2023. Como parte del proceso de
auditoría de los estados financieros, se requiere la realización de pruebas sustantivas para
confirmar la existencia y exactitud de estos saldos. Se utilizará una prueba sustantiva de
confirmación externa para validar que los saldos registrados en las cuentas por cobrar son
correctos y que efectivamente corresponden a transacciones realizadas con clientes reales.
Objetivo de la Prueba Sustantiva: El objetivo de la prueba es obtener evidencia de auditoría
directa y relevante sobre la existencia, integridad y valuación de las cuentas por cobrar. Esto se
logra mediante la confirmación directa de los saldos con los clientes, de acuerdo con la Norma
Internacional de Auditoría (NIA) 505.
Procedimiento de la Prueba Sustantiva:
1. Selección de la Muestra:
o Como revisor fiscal, selecciono una muestra representativa del total de las cuentas
por cobrar. Se escoge el 20% de las cuentas, priorizando aquellos clientes con los
saldos más altos o transacciones inusuales. De un total de $500,000,000 en
cuentas por cobrar, se seleccionan cuentas que suman $100,000,000.
2. Elaboración de la Confirmación:
o Preparo las cartas de confirmación que se enviarán a los clientes seleccionados.
Estas cartas incluyen el saldo registrado al 31 de diciembre de 2023 y solicitan a
los clientes que confirmen la exactitud de dicho saldo, proporcionando cualquier
comentario o discrepancia.
3. Envío y Seguimiento de Confirmaciones:
o Las cartas de confirmación son enviadas directamente a los clientes
seleccionados. Se lleva a cabo un seguimiento para garantizar que los clientes
respondan en un plazo razonable, generalmente de 15 a 30 días.
4. Recepción y Análisis de Respuestas:
o Una vez recibidas las respuestas, se procede a comparar los saldos confirmados
por los clientes con los saldos registrados en los libros de la empresa. Cualquier
discrepancia es analizada detalladamente.
5. Investigación de Discrepancias:
o Si se detectan discrepancias entre los saldos confirmados y los registrados, se
realiza una investigación exhaustiva. Por ejemplo, si un cliente reporta un saldo
menor debido a un pago que no ha sido registrado por la empresa, se revisa la
documentación de soporte, como los registros bancarios, para confirmar si el pago
fue recibido y contabilizado correctamente.
6. Conclusión y Documentación:
o Una vez completado el análisis, se documentan los resultados de la prueba
sustantiva. Si las confirmaciones son consistentes con los registros de la empresa
y no se detectan discrepancias materiales, se puede concluir que los saldos de
 cuentas por cobrar son razonablemente exactos. Si se detectan errores
significativos, se recomienda un ajuste en los estados financieros.
Ejemplo Específico de Resultados:
Supongamos que la empresa "Transportes Rápidos S.A.", uno de los clientes, confirma un saldo
de $10,000,000, mientras que los registros de "Alimentos de la Sabana S.A." muestran
$15,000,000. Tras investigar la discrepancia, se descubre que "Transportes Rápidos S.A." realizó
un pago de $5,000,000 el 28 de diciembre de 2023, pero la empresa "Alimentos de la Sabana
S.A." lo registró en enero de 2024.
Acción Correctiva: Como resultado de esta prueba sustantiva, se recomienda ajustar el saldo de
cuentas por cobrar en los estados financieros, registrando correctamente el pago recibido en
diciembre de 2023.
Documentación Final: Se documenta la evidencia obtenida, incluyendo las cartas de
confirmación, las respuestas recibidas, la investigación de las discrepancias, y las
recomendaciones para ajustes contables. Esta documentación se integra al expediente de
auditoría como evidencia suficiente y apropiada de la prueba sustantiva realizada.
Firma del Revisor Fiscal

Cristian Camilo Rodríguez Parra

Revisor Fiscal – T.P. No. 1096228510
Bucaramanga, Colombia
11 de agosto de 2024

3. Qué es un mapa de riesgo financiero

Un mapa de riesgo financiero es una herramienta visual y analítica que permite identificar,
evaluar, y priorizar los diferentes riesgos que pueden afectar las finanzas de una empresa. Su
objetivo es proporcionar una visión integral de los riesgos financieros a los que se enfrenta una
organización, permitiendo así una gestión efectiva y una toma de decisiones informada para
mitigar estos riesgos.
Componentes Claves de un Mapa de Riesgo Financiero
1. Identificación de los Riesgos:
 o Riesgo de Mercado: Incluye riesgos como fluctuaciones en los tipos de cambio,
tasas de interés, y precios de materias primas. Estos pueden afectar los ingresos y
los costos de la empresa.
o Riesgo de Crédito: Riesgo asociado a la posibilidad de que los clientes o
contrapartes no cumplan con sus obligaciones de pago.
o Riesgo de Liquidez: Riesgo de que la empresa no pueda cumplir con sus
obligaciones a corto plazo debido a la falta de liquidez.
o Riesgo Operacional: Riesgos derivados de fallos en procesos internos, personas,
sistemas o eventos externos, que pueden impactar las finanzas de la empresa.
o Riesgo Legal y Regulatorio: Riesgos asociados con incumplimientos de leyes,
regulaciones, o litigios que puedan resultar en sanciones financieras.
2. Evaluación de la Probabilidad e Impacto:
o Probabilidad: Se evalúa la probabilidad de que cada riesgo identificado ocurra.
Esto puede hacerse en términos cualitativos (baja, media, alta) o cuantitativos
(porcentajes).
o Impacto: Se mide el impacto financiero que cada riesgo podría tener en la
empresa en caso de materializarse. Esto incluye la magnitud de las posibles
pérdidas.
3. Priorización de los Riesgos:
o Los riesgos se priorizan en función de su probabilidad e impacto, clasificándolos
en una matriz de riesgo que puede dividirse en categorías como alto, medio y
bajo. Los riesgos con alta probabilidad y alto impacto reciben mayor atención y
recursos para su gestión.
4. Desarrollo de Estrategias de Mitigación:
o Se diseñan estrategias para mitigar los riesgos identificados. Estas pueden incluir
medidas preventivas, como la diversificación de inversiones, la contratación de
seguros, la implementación de controles internos más estrictos, o la creación de
reservas de liquidez.
5. Monitoreo y Revisión Continua:
o El mapa de riesgo financiero no es estático; debe ser revisado y actualizado
periódicamente para reflejar cambios en el entorno económico, el mercado, o la
situación financiera de la empresa. Este monitoreo continuo permite a la empresa
reaccionar rápidamente ante nuevos riesgos o cambios en la evaluación de los
riesgos existentes.
Ejemplo de Aplicación
En una empresa como Bancolombia, un mapa de riesgo financiero podría incluir:
 Riesgo de Mercado: Monitorear las fluctuaciones en las tasas de interés, ya que pueden
afectar los márgenes de ganancia en préstamos y depósitos.
 Riesgo de Crédito: Evaluar la capacidad de los clientes para cumplir con sus
obligaciones de pago, especialmente en segmentos como préstamos hipotecarios o
empresariales.
 Riesgo de Liquidez: Mantener un control riguroso sobre la disponibilidad de efectivo y
equivalentes, asegurando que la empresa pueda cumplir con sus obligaciones sin
necesidad de incurrir en costos adicionales.
Importancia del Mapa de Riesgo Financiero
Como contador profesional, revisor fiscal y abogado con responsabilidad fiduciaria y legal, el
desarrollo y la implementación de un mapa de riesgo financiero son esenciales para:
 Proteger los activos de la empresa: Evitar pérdidas significativas mediante la
anticipación y gestión proactiva de riesgos.
 Cumplir con las obligaciones legales y regulatorias: Garantizar que la empresa opere
dentro del marco legal, reduciendo el riesgo de sanciones o litigios.
 Tomar decisiones estratégicas informadas: Proporcionar a la alta dirección una visión
clara de los riesgos financieros, permitiendo decisiones más seguras y efectivas.
Opinión Personal
Desde mi perspectiva como revisor fiscal, considero que la función de auditoría y revisoría fiscal
es esencial no solo para cumplir con los requisitos legales, sino también para proporcionar una
garantía razonable de que los estados financieros de una entidad reflejan de manera justa su
situación financiera y resultados operacionales. La correcta aplicación de las Normas
Internacionales de Auditoría, como se refleja en el dictamen elaborado, asegura la transparencia
y confiabilidad en la información financiera presentada a los usuarios, lo que es vital para la
toma de decisiones económicas. Asimismo, la implementación de pruebas sustantivas y la
elaboración de un mapa de riesgo financiero son herramientas que refuerzan el control interno y
la gestión eficiente de los riesgos a los que una empresa está expuesta.
Conclusiones
A través del análisis realizado, se concluye que la auditoría y la revisoría fiscal, aplicadas de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, son instrumentos fundamentales para
garantizar la integridad de los estados financieros de una organización. El dictamen del revisor
fiscal no solo aporta confianza a los accionistas y otros interesados, sino que también desempeña
un papel crucial en la prevención y detección de fraudes y errores significativos. Por otro lado, la
realización de pruebas sustantivas específicas, como la confirmación externa de saldos, y el
desarrollo de un mapa de riesgo financiero permiten a las organizaciones fortalecer sus controles
internos y mitigar los riesgos que pueden afectar su estabilidad financiera. Estos procesos,
realizados con rigor profesional, son esenciales para el cumplimiento de las obligaciones legales
y para la protección de los intereses de la empresa.
Bibliografía
 International Federation of Accountants (IFAC). (2020). Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Recuperado de [Link]
 Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP). (2023). Guía de
Auditoría para Revisores Fiscales. Bogotá: INCP.
 Bancolombia S.A. (2023). Informe de Gestión 2023. Recuperado de
[Link]
 Alimentos de la Sabana S.A. (2023). Estados Financieros Consolidados al 31 de
diciembre de 2023.
 Ramírez, J. (2021). Gestión del Riesgo Financiero: Teoría y Práctica. Medellín:
Ediciones Financieras.