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Trabajo Informee presentadaa para la obttención del Grado

G de Liccenciatura

POR: AL
LFREDO
O GUTIE
ERREZ C
CATACORA

LA
A PAZ – BO
OLIVIA
N
Noviembre,
, 2017
.

DEDICATORIA
A mi esposa Leonarda y a mis hijos Lizeth y Víctor, por todo amor y comprensión que me
brindaron durante mi formación y conclusión de la carrera.
A mis padres Víctor + y Primitiva que con su afán y sacrificio me apoyaron dando la
motivación sufriente para que mis sueños se cumplan.
 AGRADECIMIENTO

A Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para
lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
Agradezco a la Universidad Mayor de San Andrés, por haberme abierto las puertas de
este prestigioso templo del saber, a los profesores de la carrera por el apoyo que
siempre nos brindó a todos ya que sin ella no tendríamos los resultados obtenidos y
amigos y compañeros por compartir experiencias de formación.
 RESUMEN

El presente trabajo es una propuesta respecto al control interno de inventarios e

incidencia en la rentabilidad con una eficiente y eficaz administración en el rubro de
ferretería, igualmente se puede aplicar en otros negocios similares, se busca obtener
beneficios económicos a partir de políticas de control de inventarios mediante un
adecuado soporte técnico-practico registro de las existencias, ya que mediante la
aplicación sistemática de contabilidad y auditoría la empresa alcanzara los objetivos
propuestos en cuanto a nivel de rentabilidad, en razón de la oportunidad de atención
al cliente con los productos que demanden, de manera pertinente con lo que se
fortalece la confiabilidad de contar con la demanda.

Por otro lado es relevante que la empresa cuente con personal competente y una
administración eficaz y eficiente, para ello debe desplegar acciones gerenciales
basadas en los principios de atención con calidad y calidez, de la misma forma un
adecuado control interno de los inventarios puede evitar posibles riesgos, la
detección oportuna de los riesgos inherentes de la empresa, la omisión o la no
aplicación de las ´políticas y normas de contabilidad y de auditoria basado en control
interno, como consecuencia puede inducir a la quiebra o cierre de la empresa sin los
mecanismos necesarios de control interno de inventarios, por lo que el propietario o
el emprendedor puede apropiarse este instrumento técnico en el logro de los
objetivos de la organización, en este caso la propensión es:
 Evaluar el control interno de la ferretería Don Vico para medir el nivel de
riesgo y confianza en los procesos de registro y control de inventarios.
 Determinar mediante indicadores como es una mejor alternativa para el
control de inventarios.
 Proponer el rediseño de los procesos de ventas, almacenes, stock dentro la
ferretería.

El proyecto de investigación es necesario para poder resolver los problemas que

tiene la empresa empezando con el control de stock de las existencias en el almacén.
El proyecto conllevará una inversión económica y de tiempo, sin embargo se espera
que dicha inversión sea pequeña en comparación con las ventajas que traerá a la
empresa el proyecto y que se reflejara en el aumento de la rentabilidad de la
ferretería, ya que contaría con:
 Desarrollar un formulario vía web para que las diferentes empresas y
representantes legales, puedan realizar una solicitud de las existencias y
artículos de la ferretería, productos de forma directa.
 Desarrollar un módulo que registre los productos que ingresan y salen del
almacén
 Desarrollar un módulo que permita la generación de reportes de stock y
movimiento de productos, para así evitar pedidos innecesarios y haciendo más
eficiente los pedidos.
 Realizar opciones de búsqueda de los productos que se encuentran en el
almacén, según su clasificación de una manera más eficiente y más rápida
 Realizar el seguimiento de solicitudes de productos que realiza cada vendedor.
 Proporcionar al departamento de comercialización un informe sobre los
productos más vendidos y menos vendidos, a través del módulo de ventas y
este permita que los encargados de este departamento puedan tomar una
decisión acertada al caso.
 Desarrollar formularios de control de pedidos o reserva de los productos tanto
de entradas y salidas.
 Desarrollar un módulo de gestión por sucursal, para controlar e integrar los
productos existentes en cada una de las sucursales.
Por lo tanto el interés de la investigación está dirigido a detectar en la forma más
temprana posible, los riesgos o dificultades que puedan comprometer a la
empresa, mejorando mecanismos, procesos para la buena marcha de la misma.
 ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN ……………………. 1
2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ……………………. 3
2.1. Objetivo General ……………………. 4
2.2. Objetivos Específicos ……………………. 4
3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ……………………. 4
3.1. Justificación Teórica ……………………. 4
3.2. Justificación Metodológica ……………………. 6
3.3. Justificación Práctica ……………………. 6
3.4. Justificación Social ……………………. 8
4. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN ……………………. 8
4.1. Ámbito Geográfico ……………………. 8
4.2. Ámbito Político, Social o Económico ……………………. 9
4.3. Ámbito Industrial/ Sectorial ……………………. 10
4.4. Ámbito Financiero ……………………. 11
5. ASPECTOS METODOLÓGICOS ……………………. 12
5.1. Tipos de Investigación ……………………. 12
5.2. Fuentes de Información ……………………. 13
5.3. Instrumento aplicado ……………………. 15
5.4. Resultados del instrumento aplicado ……………………. 17
6. MARCO PRÁCTICO ……………………. 20
6.1. Definición ……………………. 20
6.2. Conceptos ……………………. 21
6.3. Tipos ……………………. 21
6.4. Clasificaciones ……………………. 24
6.5. Formas ……………………. 28
6.6. Normas ……………………. 51
7. CONCLUSIONES ……………………. 66
 INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

1. CUADRO 1 …………………………………………………………… 17
2. CUADRO 2 …………………………………………………………… 17
3. CUADRO 3 …………………………………………………………… 18
4. CUADRO 4 …………………………………………………………… 18
5. CUADRO 5 ……………………………………………………………. 19

.
 1. INTRODUCCIÓN
En la mayoría de las organizaciones existe la necesidad de gestionar la información de
aquellos recursos para dar abastecimiento de herramientas, bienes y servicios en el
momento en que una operación lo necesite; mucho más aun, en la actualidad, cuando se
manejan grandes cantidades de datos, el tratamiento de la información automática se
convierte en un aspecto realmente útil y necesario.

Hoy en día, el mundo vive la era del ciberespacio, el manejo de información vía web,
en un mundo globalizado es casi imprescindible para una organización de negocios y/o
servicios, hacerse conocer no solo en un nivel local, sino atravesar las fronteras y expandir
sus prestaciones para el crecimiento de la organización. A medida que las empresas crecen
y se desarrollan son más ineludibles las necesidades que se presentan día a día, como
alcanzar máximos niveles de calidad, satisfacer las necesidades de sus clientes, promover
nuevos productos en el mercado, posicionar y consolidar los ya existentes, buscar mayor
participación en el mercado, acceder a la información desde cualquier lugar, momento o
circunstancia, entre muchas otras.

El presente trabajo tiene como finalidad diseñar un sistema de control interno para
mejorar las actividades que se realizan en la cuenta de inventarios en una ferretería
(ferretería La Nacional), en el que se encontraron los diferentes errores, que se mejoran al
realizar el estudio respectivo.

Control interno de inventarios y su incidencia en la rentabilidad de la Ferretería “Don

Vico “ubicada en la avenida montes Nº 615 en la ciudad de La Paz.

Las empresas necesitan un correcto control de inventario, debido a que representan gran
porcentaje de la empresa y de esta manera poder mejorar la rentabilidad de la misma. En la
actualidad la creación de pequeñas y medianas empresas que venden bienes o prestan
servicios han descuidado el control interno de inventarios dentro de las empresas, por lo
que es necesario evaluar y controlar los bienes para su desenvolvimiento.

1
 El control interno en las empresas ayuda a evitar el fraude, estafa, lavado de dinero y
genera en la empresa orden y disciplina para su correcto funcionamiento dando una buena
imagen a los clientes .Entonces de esta manera se mejorara la rentabilidad.

La unidad del almacén de la Ferretería Don Vico, no cuenta con una administración,
seguimiento de control de inventarios, debido a que el manejo de la información es
realizada manualmente, imposibilitando acceder a la generación de informes, reportes
solicitados, factura y entrega de pedidos, generando un retardo en la toma de decisiones,
además existe dificultad con los pedidos que realiza cada vendedor cuando se encuentra
fuera de la ferretería o fuera de la bodega de materiales ya que los pedidos se hacen
manualmente y generando demora en hacer los cálculos correspondientes del pedido.

 Los clientes se encuentran ubicados en distintos departamentos, provincias y zonas

lo cual imposibilita la interacción entre los mismos y la distribuidora de forma
directa.
 Llenado manual de toda la información que llega a almacén tanto de entrada como
de salida, lo cual ocasiona demoras en el control del departamento de ventas.
 Pedidos innecesarios de productos, ocasionado por el control no oportuno de stock
de almacenes.
 Demora en ubicar los productos existentes en la distribuidora, lo cual ocasiona que
un vendedor tarde en ubicar dicho producto
 La solicitud de pedidos que realiza el vendedor es realizada manualmente, haciendo
que el proceso de atención sea moroso y tarde en la entrega del mismo a los
clientes.
 No se cuenta con informe sobre los productos más vendidos y menos vendidos
durante el día, semana y año esto afecta al departamento de comercialización que no
pueda tomar una decisión adecuada.
 No se cuenta con un seguimiento en la entrega de pedidos, solo se mantiene un
control de las mismas mediante la verificación de la firma del cliente en la nota de
remisión.

2
  Se desconoce los productos existentes en cada distribuidora y no hay un control de
adecuado de la emisión de factura.

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
La mayoría de las empresas ha presentado problemas en el control interno de
inventarios, generando pérdidas económicas a largo plazo, por lo que es necesario mantener
un adecuado y estricto control sobre los mismos, en el que se puede desarrollar el análisis
financiero de la empresa, observando la parte de mercadeo y el funcionamiento global de la
misma.

En las diferentes empresas al no aplicar el apropiado control para este componente de

mucha importancia como es inventarios, no ha sido posible detectar las causas de las
pérdidas y/o deterioro, y no se ha realizado las correcciones pertinentes lo que ha
conllevado a tener clientes insatisfechos.
En la empresa la inadecuada distribución del espacio físico es la causa para originar
amortizaciones innecesarias de recursos financieros, esto se debe a que los trabajadores de
la empresa no mantienen un correcto orden para almacenamiento.

En el caso de que no se implantara un adecuado control interno de inventarios

provocaría obtener grandes pérdidas económicas lo cual afectaría en el nivel económico de
la empresa, ocasionando pérdidas de posicionamiento en el mercado y que los clientes no
adquieran el inventario, se sientan insatisfechos por el servicio brindado, y se inclinen por
la competencia.

Al no manejar de mejor manera los diferentes artículos destinados para la venta,

ocasionaría que esta mercadería quede obsoleta, se deteriore y ocupe un espacio físico
importante en la empresa la cual puede ser empleada en artículos de fácil comercialización
que le pueden producir grandes ganancias económicas.

3
 Si el control interno no se aplica no podrá desarrollarse de mejor manera la empresa,
obtendrá altos costos en el mantenimiento del stock, se contará con registros contables poco
confiables, esto produciría incurrir en gastos que no serán recuperables.

El propósito de la presente investigación relacionada con el control interno de

inventarios es para estudiar los indicadores, técnicas y herramientas del mismo y su
incidencia en la rentabilidad.

El objetivo principal de esta investigación es aplicar mis conocimientos de

contabilidad y auditoría para así ayudar a la empresa a una aplicación adecuada del control
de su inventario, implementando políticas de control interno que ayuden a mejorar el
funcionamiento de cada movimiento gestionado en la empresa por el personal autorizado.

Por lo tanto el interés de la investigación está dirigido a detectar en la forma más

temprana posible, los riesgos o dificultades que puedan comprometer a la empresa,
mejorando mecanismos, procesos para la buena marcha de la misma.

2.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar el control interno de inventarios y su incidencia en la rentabilidad, con la
finalidad de establecer procedimientos eficientes para lograr una eficiente y eficaz
administración.

2.2 . OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Evaluar el control interno de la ferretería Don Vico para medir el nivel de riesgo y
confianza en los procesos de registro y control de inventarios.
 Determinar mediante indicadores como es una mejor alternativa para el control de
inventarios.
 Proponer el rediseño de los procesos de ventas, almacenes, stock dentro la
ferretería.

3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

4
 3.1. Justificación Teórica
El control interno de inventarios tiene una gran influencia en el proceso de despachos
de la empresa, por cuanto están relacionadas directamente, por dicha razón se debe
priorizar el control en esta área, puesto que los inventarios son los generadores principales
de ingresos para el negocio.

La empresa no efectúa periódicamente capacitaciones al personal operativo y

administrativo, impidiendo de esta manera la mejora continua del negocio, por cuanto un
personal capacitado colabora a la obtención de réditos económicos para la empresa.
ANDRADE, 2010, p.86

El proyecto de investigación es necesario para poder resolver los problemas que tiene la
empresa empezando con el control de stock de las existencias en el almacén.

La presente investigación tiene como propósito estudiar la incidencia del inadecuado

control de inventario, con el fin de evitar la disminución de la rentabilidad.

El proyecto de investigación es necesario para poder resolver los problemas que tiene la
empresa empezando con el control de stock de las existencias en el almacén. El proyecto
conllevará una inversión económica y de tiempo, sin embargo se espera que dicha inversión
sea pequeña en comparación con las ventajas que traerá a la empresa el proyecto y que se
reflejara en el aumento de la rentabilidad de la ferretería, ya que contaría con:
 Desarrollar un formulario vía web para que las diferentes empresas y representantes
legales, puedan realizar una solicitud de las existencias y artículos de la ferretería,
productos de forma directa.
 Desarrollar un módulo que registre los productos que ingresan y salen del almacén
 Desarrollar un módulo que permita la generación de reportes de stock y movimiento
de productos, para así evitar pedidos innecesarios y haciendo más eficiente los
pedidos.
 Realizar opciones de búsqueda de los productos que se encuentran en el almacén,
según su clasificación de una manera más eficiente y más rápida

5
  Realizar el seguimiento de solicitudes de productos que realiza cada vendedor.
 Proporcionar al departamento de comercialización un informe sobre los productos
más vendidos y menos vendidos, a través del módulo de ventas y este permita que
los encargados de este departamento puedan tomar una decisión acertada al caso.
 Desarrollar formularios de control de pedidos o reserva de los productos tanto de
entradas y salidas.
 Desarrollar un módulo de gestión por sucursal, para controlar e integrar los
productos existentes en cada una de las sucursales.

3.2. Justificación Metodológica

La investigación del presente informe está basada en una investigación descriptiva. En las
investigaciones de tipo descriptiva, llamadas también investigaciones diagnósticas, buena parte de
lo que se escribe y estudia sobre lo social no va mucho más allá de este nivel. Consiste,
fundamentalmente, en caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más
peculiares o diferenciadores, también se define como “aquella que expresa minuciosamente e
interpreta lo que es, está relacionada a condiciones o conexiones existentes, práctica que prevalece,
opiniones o puntos de vista o actitudes que sí mantienen en proceso la marcha”. BALESTRINI, 2002,
p. 55)

Esta es una investigación de tipo descriptiva, porque se especifican características de las

situaciones relacionadas con el tema estudiado, es decir, a medida que se describe la información
obtenida se va a relacionando cada vez más con la investigación seleccionada.

3.3. Justificación Práctica

El control interno tiene su esencia en la buena comunicación entre las diferentes

áreas de la empresa. El desenvolvimiento de una empresa dentro del mercado al que
pertenece depende en demasía de los métodos y procedimientos de control interno. La
creación de estos métodos es responsabilidad de los dueños y administradores de la
empresa. Un método de control interno específico para cada área o tarea de la organización
simplifica el trabajo mejorando su calidad.

En cualquier organización independientemente de su tamaño o giro es necesario

6
contar con medidas de control interno.

Es importante mencionar que empresas de gran impacto dentro del mercado deben
su éxito en gran mayoría a su control interno. En una organización empresarial con un gran
número de empleados, no es posible que sus directivos o administradores pueden ejercer
supervisión de cada área operativa por eso es necesario delegar autoridad a cada jefe de
departamento.

El trabajo de la administración para fijar los métodos y procedimientos de control

interno se fundamenta en gran parte en el proceso administrativo. Cada una de las partes
que integran el proceso administrativo, se complementan para fortalecer los métodos y
procedimientos; y plasmar información útil para el negocio en marcha de la empresa.

La constante evaluación del control interno por parte de la administración es

primordial para regular las operaciones de cada una de las áreas de la organización. Toda la
información que se trasmite a los trabajadores de la organización por medio del control
interno busca crear conciencia en ellos para laborar con base en dichos métodos y
favorecer a la toma de decisiones.

La implementación del sistema propuesto beneficiara a todo el personal encargada

de forma de los departamentos de almacenes comercialización y contabilidad, permitirá
además que los distribuidores ,clientes y personas pertenecientes a la ferretería puedan
contar con una información confiable oportuna y segura de todo el flujo de información de
vital importancia para un amplio campo de actividades referente al crecimiento de mercado
consumidor y las correspondientes proyecciones que se harán para la toma de toma futuras
decisiones en beneficio de la organización.

El Proyecto a desarrollar, se realizara por la necesidad que tiene la Ferretería, ya que

no cuenta con un buen control de los insumos que se tiene en almacén, además de
compartir la información que se genera en la sucursal de Santa Cruz, además de las ventas
que se efectúan en un lapso de tiempo y control de empleados. Así optimizando el servicio
que se presta.

7
 La parte económica es justificada ya que la Distribuidora mejorara sus ingresos
económicos al tener información oportuna y precisa para la toma de decisiones, dando a
conocer información del manejo de la compra y venta de los productos, mejorando los
procesos al conocerse toda la información financiera.

Por lo tanto el presente proyecto será un aporte significativo a la ferretería La

Nacional, ya que esta será de gran ayuda para la toma de decisiones del gerente, agilizando
el trabajo de la empresa, debido a que el personal cuenta con conocimientos sobre el
manejo de Software, sin embargo se pretende dar una capacitación al personal encargado
que trabajara directamente con toda la información. Por otra parte, la propuesta del
desarrollo de un sistema web que ayude a mejorar los procesos de producción, aplicando
métodos, técnicas y herramientas adecuadas, minimizando costos y maximizando los
beneficios para la institución, además de mejorar la comunicación entre los diferentes
puntos de distribución con los que cuenta la empresa.

La implementación del sistema propuesto beneficiara a todo el personal encargada

de forma de los departamentos de almacenes comercialización y contabilidad, permitirá
además que los distribuidores ,clientes y personas pertenecientes a la ferretería puedan
contar con una información confiable oportuna y segura de todo el flujo de información de
vital importancia para un amplio campo de actividades referente al crecimiento de mercado
consumidor y las correspondientes proyecciones que se harán para la toma de toma futuras
decisiones en beneficio de la organización.

4. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. Ámbito Geográfico

El proyecto a desarrollar permitirá realizar un mejor control automatizando
diferentes procesos o tareas con módulos como en la ferretería Don Vico, ubicada en la
Avenida Montes No.155 en la ciudad de La Paz, para su operación se describe los
siguientes procesos.

8
 o Módulo de administración: realizará una oportuna y fiable información de los
procesos de la empresa. Además de la actualización del portal web, control de
usuarios y control general del contenido.
o Módulo de control de almacén: controlará y se realizará un seguimiento de todos
los productos que ingresan y salen de la empresa, a través de un sistema de
administración de inventarios.
o Módulo de consultas y reportes: permitirá realizar de manera automática la
emisión de reportes a través de consultas para una mejor toma de decisiones por
parte de la gerencia y la administración.
Además contará con niveles de seguridad, restringiendo al personal que no esté
autorizado en la manipulación de los diferentes módulos del sistema.

Para el desarrollo del presente proyecto, no se considera los módulos de: Recursos
Humanos, Ventas de productos vía internet (comercio electrónico), módulos de
contabilidad, planillas de sueldos, además de no contemplar la facturación automática.
La presente investigación tiene como propósito estudiar la incidencia del inadecuado
control de inventario, con el fin de evitar la disminución de la rentabilidad.

4.2. Ámbito Político Social

Competir en el mercado con productos de los mejores proveedores de ferreterías implica

que tu local cuente con un catálogo amplio y suficiente que te permita ganar clientela y
conservar la que ya tienes desde hace tiempo.

Competir con las grandes tiendas de autoservicio que venden artículos de ferretería y
diferentes tipos de herramientas, además de diversos productos para la construcción, el
mantenimiento y la reparación de instalaciones y muebles, exige tener bien abastecido
tu stock de productos para las compras de aquellos clientes que buscan todo tipo de
artículos de ferretería para sus baños nuevos, cocinas integrales o el cambio de
instalaciones eléctricas, así como productos para la ampliación de la casa habitación, el
reemplazo de pisos, la remodelación de la fachada de sus casas, nuevas divisiones en la
oficina, reparación y mantenimiento de los muros en locales y bodegas, etc.

9
Como parte del mercado ferretero, debes tener planeado el stock de los almacenes de tu
negocio con la más grande variedad de marcas fabricantes de cualquier tipo de artículos de
ferretería.

4.3. Ámbito Industrial

La mayoría de las ferreterías en China, ya sea en la ciudad o en zonas rurales, son

pequeñas empresas, no de franquicias sino de propiedad familiar. Ofrecen productos
similares a las ferreterías occidentales, incluyendo plomería y suministros eléctricos,
herramientas, y algunos artículos para el hogar. A diferencia de occidente, en estas
ferreterías normalmente se encuentra madera de construcción, suministros de pesca,
productos de jardinería, o suministros de navegación. Algunas ferreterías rurales
suministran alimento para animales, como por ejemplo alimento para pollos.

Es común ver en la mayoría de países no occidentales como China, ferreterías

especializadas, dedicadas a la venta de productos en una categoría en particular. Estas
tiendas suelen ser agrupados en un distrito, a menudo junto con grupos de otras ferreterías
que tienen la misma especialidad. Algunos ejemplos de grupos de tiendas especializadas
son:

 Cadena, en donde entran diferentes tamaños de cadena, acoplamientos, ganchos de

elevación, cortadores, etc.
 Generadores y compresores, venta de piezas, mangueras, además de productos y
herramientas relacionados con el mantenimiento y reparación de generadores y
compresores.
 Tubos de metal y varillas, incluyendo productos de diversos tamaños y materiales.
 Herramientas eléctricas grandes, con accesorios.
 Cable eléctrico y cable de acero, también se incluyen interruptores eléctricos, cajas de
fusibles, enchufes de cable de alambre, abrazaderas y dedales.

El sector de ferretería ha constituido uno de los más dinámicos del comercio en la en la

ciudad de La Paz, siendo muy favorecido con el auge que adquirió el sector
de la construcción en el periodo. El tamaño de estos negocios variaba desde grandes

10
empresas hasta pequeños negocios familiares de subsistencia. La mayoría de las ferreterías
se dedicaban tanto a la venta de materiales de construcción como a la venta de artículos
ferreteros en general. Algunas de ellas solo vendían artículos de ferretería y otras solo
vendían materiales de construcción.

4.4. Ámbito Financiero

El objetivo del presente análisis es evaluar la gestión de la gerencia,

correspondientemente al periodo terminado al 31 de diciembre de 2017.

Selección de los Métodos de Análisis:

Para realizar la evaluación financiera, se utilizara los métodos de reducción a
porcentajes horizontal y vertical, así como los ratios financieros adecuados.

Diagnostico e Interpretación:
Para procesar la evaluación financiera de análisis e interpretación, se ha formulado el
archivo de documentos en Word y hojas de trabajo y siguiente: Hoja de trabajo N° 1
Anexos. Hoja de Trabajo N° 2 Inventario y Balance. Hoja de trabajo
N° 3 Balance General. Hoja de trabajo
N° 4 Análisis de la Estructura de Inversión. Hoja de trabajo
N° 5 Análisis de la Estructura de Capital. Hoja de trabajo
N° 6 Análisis de la Estructura de Resultado. Hoja de trabajo
N° 7 Índices Financieros.

La empresa, durante los 2 últimos ejercicios económicos, mantenían una inversión

total de Bs 72,915.00 en el 2016 y Bs. 94,725.00 en el año 2017, habiéndose producido un
incremento de Bs21,810.00 que representa el 1.6%, lo que es representativo.

Las inversiones están conformadas por partidas corrientes y no corrientes, siendo

preponderante la que corresponde a las partidas corrientes. Las inversiones en ambos años
están financiadas con recursos propios y recursos de terceros.

11
5. ASPECTOS METODOLOGICOS

5.1. Tipos de Información

La investigación del presente informe está basada en una investigación descriptiva. En las
investigaciones de tipo descriptiva, llamadas también investigaciones diagnósticas, buena parte de
lo que se escribe y estudia sobre lo social no va mucho más allá de este nivel. Consiste,
fundamentalmente, en caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más
peculiares o diferenciadores, también se define como “aquella que expresa minuciosamente e
interpreta lo que es, está relacionada a condiciones o conexiones existentes, práctica que prevalece,
opiniones o puntos de vista o actitudes que sí mantienen en proceso la marcha”. BALESTRINI, 2002,
p. 55)

Esta es una investigación de tipo descriptiva, porque se especifican características de las

situaciones relacionadas con el tema estudiado, es decir, a medida que se describe la información
obtenida se va a relacionando cada vez más con la investigación seleccionada.

Método Científico

La investigación científica es muy importante para poder resolver los problemas del área de
la investigación tecnológica, aplicando diferentes principios y conceptos se emplea con el fin de
incrementar el conocimiento.

En sentido riguroso, el método científico es único, tanto en su generalidad como en su

particularidad. Al método científico también se le caracteriza como un rasgo característico de la
ciencia, tanto de la pura como de la aplicada; y por su familiaridad puede perfeccionarse mediante
la estimación de los resultarlos a los que lleva mediante el análisis directo.

Método Inductivo

Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos generales,

se utiliza este método debido a que la base de conocimientos será definida a través de un conjunto

12
de información acerca de la hermenéutica de la empresa, experiencia y conocimiento de personal de
la misma, encargada del servicio a los municipios.

Técnicas de Observación

En este proceso se realiza la observación detallada del procedimiento que realizan los
trabajadores para el proceso de la presentación, adquisición y posterior realización del proyecto en
cuestión para el cual fue licitado.

Se realiza el análisis de la documentación de los historiales, archivos físicos de los

proyectos que ya realizaron como empresa, correspondiente en la gestión 2013-2016. Recopilando
los documentos disponibles, leyendo el contenido de los documentos seleccionados, para
compararlos a fin de construir una síntesis comprensiva total, sobre la hermenéutica y modo de
operación actual.

Se considera como población a los empleados encargados de la administración de LA

Ferretería La Nacional, en el Estado Plurinacional de Bolivia. Son 3 personas involucradas
directamente con los activos fijos.

5.2. Fuentes de Información

Revisión de documentos

Se hará una revisión de documentos y análisis de la hermenéutica actual, que está perjudicando la
eficiencia en cada contrato desarrollado.

De acuerdo con las normas de auditoría, relativas a la ejecución del trabajo, el

auditor debe estudiar el control interno de la empresa.

El estudio es el examen mismo, la investigación y análisis del control interno

existente. Para ello, existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno:

Explicación narrativa o descriptiva.

También se le conoce o se le denomina método descriptivo y consiste en dejar por

escrito los procedimientos que se van a seguir dentro de la empresa y sobre quién va a

13
recaer la responsabilidad de que se lleven a cabo.

La ventaja de este método consiste en que la persona que lo redacta lo puede

adoptar en cualquier situación de la empresa. Y por el contrario la desventaja de este
método está en el hecho de que a medida que la empresa va creciendo se dificulta su
control por medio del mismo, además otras de sus desventajas es que el auditor medio
posee poca aptitud para la escritura, por lo que una palabra mal colocada puede ocasionar
una mala interpretación.

Cuestionarios

Son herramientas que generalmente son utilizadas por los auditores para detectar
fallas en los controles internos. Este método consiste en hacer una serie de preguntas cuya
respuesta es muy simple ya que consiste por lo general en un sí o un no. De acuerdo con
las respuestas recopiladas el auditor determinara si los procedimientos de control interno
empleados por la empresa son los adecuados o si es necesario dar sugerencias sobre los
mismos.

El cuestionario presenta una desventaja al concretarse únicamente a las respuestas

simples, pasando por alto otros medios para verificar el control interno.

Diagrama de flujo

Consiste en una representación gráfica simbólica de un sistema o serie de

procedimientos mostrando cada uno de ellos en forma secuencial. El diagrama de flujo
proporciona al lector experimentado, una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza
y secuencia de los procedimientos, división de las responsabilidades, fuentes y distribución
de documentos y tipos, situación de los registros y archivos de contabilidad.

Este tipo de evaluación de control interno por lo general suele llevarse demasiado
tiempo en su elaboración, pero los resultados que se obtienen de él son muy eficaces.

La entrevista y encuesta

Se realizarán de forma personal a los funcionarios para obtener datos importantes, con

14
preguntas abiertas, y la encuesta se realiza de forma abierta y cerrada (para limitar las respuestas
posibles del interrogado) los cuales son instrumentos para obtener el conocimiento y es una de las
más utilizadas hoy en día en el diseño de cualquier reingeniería, para poder recolectar información
detallada de la dificultad y métodos de desempeño del trabajador para plasmarlo en un sistema que
le hará más llevadero el desenvolvimiento de sus funciones.

5.3. Instrumento Aplicado

En función a la encuesta y entrevista realizada, realizaremos un análisis estadístico en

Microsoft Excel, trascribiendo la información y generando gráficos estadísticos pertinentes a las
preguntas realizadas, con la finalidad de describir analíticamente la situación de la empresa.

15
 HOJA DE ENCUESTA FORMULADA SOBRE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS DE FERRETERIA”DON VICO”
1.- ¿Conoce el control de inventarios o productos de una ferretería?

SI NO

2.- ¿Cuál es el sistema de control de inventarios en una ferretería en las entradas y salidas
de productos?
SISTEMA PERIODICO
SISTEMA PERPETUO
SISTEMA PROMEDIO
PONERADO

3.- ¿Por qué es importante la implementación de un bien control de inventarios en las

operaciones de productos de ferretería?
SERVICIO CON
MAS RENATBILIDAD SERVICIO CON EFICIENCIA EFICAZ

4.- ¿El logro de una administración eficaz y eficiente se alcanza mediante?

UBICACIÓN POLÍTICA DE
ESTRATÉGICA DEL PERSONAL CALIFICADO ATENCION
NEGOCIO

16
5.- ¿Está satisfecho con los productos existentes en nuestra ferretería?
SI NO

17
 5.4. Resu
ultados del Instrumento Aplicadoo

HOJA DE
E ENCUES
STA FORM
MULADA SO
OBRE CON
NTROL INT
TERNO DE
INVEN
NTARIOS D
DE FERRET
TERIA”DO
ON VICO”
1.- ¿C
Conoce el coontrol de innventarios o productos dde una ferrettería?

50
45
40
35
30 SI conoce
25 NO conoce
20
15
10
5
0
SI co
onoce NO co
onoce

2.- ¿Cuál es el ssistema de control de innventarios enn una ferreteería en las eentradas y saalidas
de prroductos?

60

50

40

30 Sist.
20 Sistm Peer.

10 Sist. Pro
om Moderado

0
Sisst. Series1
Sisttm Per.
S Prom
Sist.
M
Moderado

18
3.- ¿Por qué es importante la implemeentación de un
u bien conntrol de inveentarios en laas
operaaciones de pproductos dee ferretería??

80
70
600
500
400
300
200
10
0 M
MAS RENTABIILIDAD
0
SSeries1 SSERVICIO CON
N EFICIENCIA
SSERVICIO EFICAZ

4.- ¿E
El logro de una
u adminisstración eficcaz y eficiennte se alcanzza mediantee?

60

40

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20
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Series2
0
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UBICACIÓN
ESSTRATÉGICA PERSONAL
O
CALIFICADO POLÍTIC
CA DE
DEEL NEGOCIO ATENCION

19
5.- ¿E
Está satisfeccho con los productos eexistentes enn nuestra ferrretería?

60

50

40
SI
30 NO

20

10

0
SI NO

20
 6. MARCO PRACTICO

6.1. Definición

Los activos son recursos económicos de propiedad de la organización o empresa y que se

esperan beneficien las operaciones futuras de la misma. Los activos pueden tener forma física
definida como pueden ser edificios, maquinaria, herramientas, autos, mobiliario etc.

Pueden existir diferentes tipos de activos, los que se estudian en este tema son Activos Fijos
tangibles.

Se menciona que los Activos Fijos en la organización denotan la mayor parte del activo total,
por ejemplo, en una planta la instalación de la misma y su valor representa el 60 o 70 % de los
activos MEIGS, 2000, p. 371.

Un activo es un recurso económico propiedad de la entidad que se espera que rinda beneficios
futuros a través de su operación MEIGS. 2000, p. 372.

El valor de activo se determina en base al costo de adquisición del artículo más todas las
erogaciones necesarias para el funcionamiento del mismo como pueden ser las instalaciones y
arranque.

Los activos con vida útil de más de un año que se adquieren para ser utilizados en la operación
de un negocio, con el fin de obtener ingresos se les conocen como Activos Fijos. (López Díaz
Antonio, 2007, p. 88)

Es de suma importancia conocer la relevancia de este tipo de activos para poder dar el
tratamiento contable de acuerdo al uso que reciben y el retiro de los mismos y todos estos activos se
le considera activos tangibles GUAJARDO CANTÚ, 2002, p. 336.

Se clasifican los activos fijos por tipo de Inversiones:

• MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

• EQUIPO DE TRANSPORTE.

• EQUIPO DE CÓMPUTO CENTRAL Y PERIFÉRICO.

• EQUIPO DE MEDICIÓN.

21
 • HERRAMIENTAS.

Se considera activo fijo, cuando reúna cualquiera de las siguientes características:

• Durabilidad o vida útil mayor a tres años.

• El activo es controlable e inventariable.

• Su valor de compra sea Mayor a Bs. 500.00 (Quinientos bolivianos 00/100 M.N) o
su equivalencia en Dólares.

Todas las compras que no reúnan cualquiera de las características anteriormente señaladas
y que correspondan a muebles y enseres menores, se deben registrar en la cuenta de
resultados " Muebles y Enseres Menores".

6.2. Conceptos

Se considera activo fijo por concepto de Mobiliario y Equipo de Oficina cuando reúna
cualquiera de las características antes mencionadas en el punto 8.2.

En la organización de estudio se considera como activo fijo por concepto de Mobiliario Y

Equipo a la siguiente lista de acuerdo a un procedimiento interno, control contable de activos fijos.

• Escritorios
• Sillas de ruedas
• Mesa de dibujo
• Mesa, sillas
• Mesa de computadoras
• Estantes

6.3. Tipos

Equipo de Computo Central (ECOC).

Se considera activo fijo por concepto de Cómputo Central cuando reúna cualquiera de las
características antes mencionadas en el punto 8.2.

Los activos que son considerados como Equipo de Computo Central por la organización de
acuerdo al Control Contable de activos fijos.

22
 • Computadoras de Escritorio
• Impresoras Laser, Tinta, Ploter
• DVD, CD

Equipo de Computo Periférico (ECOP).

Se considera activo fijo por concepto de Cómputo Periférico cuando reúna cualquiera de las
características antes mencionadas en el punto 8.2. Control Contable de activos fijos.

• Laptop’s
• DVD, CD
• Tablet
• Celulares

Equipo de Transporte (ETRA)

Se considera activo fijo por concepto de Equipo de transporte cuando reúna cualquiera de las
características antes mencionadas en el punto 8.2. así como las adaptaciones e instalaciones a los
mismos, donde se deberá indicar el Modelo, número de serie, número de Motor, del equipo al que
se adaptan, Control Contable de activos fijos.

• Vehículo automotor Vagoneta

• Sistema de seguridad
• Vehículo Camioneta

Equipo de Herramienta (HERR)

Se considera activo fijo por concepto de Equipo de Herramientas cuando reúna cualquiera
de las características antes mencionadas en el punto 8.2.

 Equipo de Herramientas (Alicates desarmadores, taladro, etc.)

 Clavos de Calamina
 Balde para medir
 Bidones de agua de 5 litros
 Frascos Esterilizados
 Cámara fotográfica
 Tablero

23
  Pintura

Equipo de Medición (EMED)

Se considera activo fijo por concepto de Equipo de Medición cuando reúna cualquiera de
las características antes mencionadas en el punto 8.2.

 Cinta métrica
 GPS
 Flexo
 Cámara digital

Las Licitaciones

La licitación pública es el procedimiento de selección de contratista en el que habitualmente el

precio es el factor determinante, siempre que se cumpla con todos los requisitos y aspectos técnicos
exigidos en las Especificaciones Técnicas establecidas en el Documento Base de Contratación
(DBC).

El DBC contiene:

Parte I: Información General a los Proponentes.

Parte II: Información Técnica de la Contratación.

Parte III: Anexos.

Durante el proceso los proponentes deben entregar su oferta incluyendo el precio ofertado, cuando
corresponda y la propuesta técnica ajustada a las exigencias del DBC Especificaciones Técnicas.

Las licitaciones es una de las formas mediante el cual el sector público efectúa las
adquisiciones de bienes y servicios, se la realiza mediante convocatorias públicas para que empresas
legalmente establecidas presenten propuestas, en sobre cerrado mismo que es abierto públicamente.

El Estado Plurinacional de Bolivia, de esta forma garantiza las mejores condiciones en

cuanto a: tiempo, calidad, precio, financiamiento, etc. para el beneficio de las empresas oferentes de
proyectos a llevar a cabo en los municipios, localidades, cantones, etc.

24
 Asimismo existen las siguientes modalidades que el sector público utiliza para contratar
empresas

Modalidad Cuantía

Contratación Menor De Bs1.- (UN 00/100 BOLIVIANO) a

Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100
BOLIVIANOS)
Apoyo Nacional a la Producción y Empleo De Bs20.001.- (VEINTE MIL UN 00/100
BOLIVIANOS) a Bs1.000.000.- (UN
MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS)
Licitación Pública De Bs1.000.001.- (UN MILLÓN UN
00/100 BOLIVIANOS) adelante
Contratación por Excepción Sin límite de monto
Contratación por Emergencia Sin límite de monto
Contratación Directa de Bienes y Servicios Sin límite de monto

6.4. Clasificaciones

La estructura contable

Debe ser capaz de efectuar el registro apropiado de las transacciones y la elaboración

de los estados financieros utilizados por la administración, los propietarios y terceros
interesados.

 Un sistema contable óptimo debe incluir:

 La documentación adecuada para enfocar la responsabilidad.

 Un cuadro de organización, clasificado de acuerdo con las funciones y

responsabilidades de cada miembro de la empresa.

 Un catálogo de cuentas que ordene adecuadamente las cuentas que se van a usar.

 Un manual de políticas y procedimientos contables.

La auditoría interna

25
 Consiste en investigar y evaluar la eficiencia del control interno, para informar que
se están llevando a cabo las funciones asignadas al personal de cada departamento.

La calidad y entrenamiento de personal

Aun para las operaciones más automatizadas, el éxito de la empresa depende en

gran parte de los empleados debe dar por resultado la contratación de aquellas personas
que tienen los antecedentes y las políticas necesarias para ejecutar las obligaciones que se
les asignen.

Una vez asignadas las obligaciones, la empresa deberá proporcionar el

adiestramiento adecuado al personal, con la periodicidad que juzgue conveniente.

En términos generales el sistema de control interno de una empresa sirve como

medio de comunicación en dos sentidos; de los jefes de los empleados y de estos a los jefes
y se diseñan para cubrir las necesidades específicas de una empresa. Para que el control
interno funcione en forma adecuada es necesario elaborar su estructura de organización de
tal forma que quienes sean responsables del establecimiento, de los procedimientos de
control y de supervisión tengan la autoridad suficiente para hacer cumplir sus objetivos.

El reconocimiento de la importancia que tiene el control interno puede ser atribuido

a los siguientes factores:

El alcance y magnitud de las empresas ha llegado a un punto donde su organización

estructural se ha vuelto compleja y extensa. Para controlar eficazmente las operaciones, la
administración necesita de la precisión de numerosos informes y análisis.

La responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir

errores y fraudes descansa principalmente en la administración. El mantener un sistema
adecuado de control interno es indispensable para descargar apropiadamente esa
responsabilidad

La protección que proporciona un sistema de control interno que funciona

adecuadamente, en contra de las debilidades humanas, es de vital importancia. La
verificación y la revisión, que son esenciales para el buen funcionamiento de un sistema de

26
control, reducen la posibilidad de que los errores e intentos fraudulentos queden sin ser
descubiertos por un periodo prolongado. Esto permite a la administración depositar mayor
confianza en la veracidad de los datos.

En virtud de que los activos fijos de una empresa representan la parte productiva de
la misma y forman el renglón más importante dentro de su estado de situación financiera,
es de considerarse el establecimiento de un control interno sobre los activos fijos de la
empresa.

Un rasgo importante para un adecuado sistema de control interno es el de

conformar sus partes integrantes en una perfecta unidad de funcionamiento. La instalación
del sistema con todo lo adecuado que pueda parecer, no da ninguna garantía de que
funcionara eficientemente por si sola. La cooperación interdepartamental se basa en un
grado considerable en las relaciones humanas.

Revisión de Control Interno de Activo FIJO

En las instalaciones de cualquier empresa es necesario tener un control adecuado de

sus activos. En el caso del activo fijo se debe tener un mayor control porque es la fuente
principal de las organizaciones para obtener utilidades. Un medio confiable y seguro son
los cuestionarios, en estos se busca recabar información acerca de estos activos para
facilitar la toma de decisiones por parte de la administración.

PERDOMO, 2004, p. 205 describe un cuestionario general para revisar los activos fijos
de una organización que al aplicarse correctamente facilitara el correcto funcionamiento de
estos bienes.

Se sabe que la planificación:

Nace en la Unión Soviética como una necesidad de postguerra, época en la que los
socialistas daban poca importancia al concepto de democracia y veían estratégico elevar el
control gubernamental sobre el uso de los recursos en general; con esta visión dieron mayor
importancia a la propiedad pública y a la planificación de la economía. De manera que
resultó muy natural para los socialistas, mantener esas concepciones de control y tenencia

27
pública en los siguientes años de la postguerra. Hoy sabemos que tal es concepciones, se
debilitaron a través del tiempo, hasta causar una verdadera dificultad para distinguir y
controlar los beneficios y los medios de producción de la economía. Sin embargo, la
necesidad de mantener el control de la economía perdura y se puede decir, que desde
entonces, surgió la planificación estratégica en un. Estado totalmente centralizado e
imperativo; hecho que caracterizó a los países socialistas.

Para una mejor visión de la naturaleza de la planificación, presentamos algunos autores y sus
conceptos:

L.A.KADISHEV, 2002, p. 132y G.M.SOROKIN, 2004, p. 187; en su libro “Leyes económicas y

planificación socialista” identifica como surge la planificación:

“La economía socialista planifica surge y se desarrolla a partir de procesos económicos

objetivos, en una etapa histórica concreta. Es condición necesaria de la economía planifica da la
propiedad social sobre los medios de producción, la socialización socialista del trabajo”.

En un análisis de este concepto, nos damos cuenta que la socialización de la producción

condujo a la formación de un gigantes organismo único, que fue la base material de la planificación
a escalas social en los países socialistas, donde la propiedad sobre los medios de producción,
permite tener en cuenta de antemano las necesidades de toda la sociedad y las disponibilidades de su
producción, permite utilizarlas planificada mente para incrementar nuevamente esta última y
satisfacer repetidamente las crecientes necesidades materiales y culturales de toda su población que
son todos trabajadores.

Desde entonces y en todo ambiente empresarial, la planificación se hace necesaria y se

constituye en el instrumento que crea las condiciones imperativas y objetivas para el crecimiento y
el desarrollo económico, más o menos, siguiendo el concepto de L.A.KADISHEV,2006, p.59 ; G.M.
SOROKIN,2008,p.68.

Por otra parte, la administración entendida como la base de organización y funcionamiento de

una empresa, adquiere su importancia cuando esas condiciones imperativas y objetivas, están
creadas. Podemos usar los siguientes conceptos:

28
La Administración, ya sea en relación con la tecnología, los negocios, la producción a los
servicios, requiere el conocimiento de herramientas que pueden ayudar a determinar
políticas factibles y óptimas para las empresas. Requiere también habilidades relacionadas
con la comunicación y el razonamiento cualitativo, las empresas necesitan sistemas de
soporte de decisiones para comprenderlas complejas interacciones entre todos los
componentes del sistema de una determinada organización, tanto en situaciones internas
como en externas.

Por tanto, la toma de decisiones es fundamental para cualquier actividad humana. En este
sentido,…somos todos tomadores de decisiones. Sin embargo, tomar una buena decisión empieza
con un proceso de razonamiento, constante y focalizado, que incluye muchas disciplinas”.
HOSSEIN ARSHAM, 2006, p.204.

6.5. Formas

Como la acción y efecto de administrar, tiende a lograr que la competitividad de la empresa sea
resultado de un trato reflexivo y profundo, más aún cuando el gestionar, va ligado a otros aspectos
fundamentales para el desarrollo armónico y sostenido de una empresa como lo son la calidad total y
la productividad.

Elementos de la Administración

Para Taylor, la gerencia como responsable de la administración, adquiere nuevas

atribuciones y responsabilidades descritas en los cuatro principios siguientes:

29
 Fuente: Dan E. Schandel y Charles W. Hofer.

Principios de Planeamiento

Es sustituir en el trabajo el criterio individual del operario, la improvisación y la

actuación empírica, por la práctica y por los métodos basados en procedimientos
científicos. Es sustituir la improvisación por la ciencia, mediante la planeación del
método. Contiene los siguientes principios fundamentales:

Principio de la Preparación

Como las elección científica de los trabajadores de acuerdo con sus aptitudes y
prepararlos, entrenarlos para producir más y mejor, siguiendo el método planeado.

Principio de Control

Implica el control del trabajo para certificarla calidad siguiendo las normas
establecidas y de acuerdo con el plan presentado.

30
Principio de la ejecución

Organizar y distribuir las atribuciones y las responsabilidades para que la ejecución del
trabajo total, sea efectuada de manera disciplinada.

Siguiendo con nuestro análisis de conceptos vemos que:

Para Fayol:

Administrar es el acto de planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar, las funciones

administrativas, actos que engloban los elementos conceptuales de la Administración.

• Planear.- Visualizar el futuro y trazar el programa de

acción.

• Organizar.- Construir tanto el organismo material como el social de la

empresa.

• Dirigir.- Guiar y orientar al

personal.

• Coordinar.- Ligar, unir, armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.

• Controlar.-Verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y

las órdenes dadas.

Continua Fayol…la Planificación cumple dos propósitos principales en las

organizaciones: el protector y el afirmativo:

• El propósito protector consiste en minimizar el riesgo reduciendo la incertidumbre

que rodea al mundo de los negocios y definiendo las consecuencias de una acción
administrativa determinada.

• El propósito afirmativo de la planificación consiste en elevar el nivel de éxito

organizacional.

31
 • Un propósito adicional de la planificación consiste en coordinarlos esfuerzos y los
recursos dentro de las organizaciones.

También se ha dicho frecuentemente entre los académicos que la planificación es

como una locomotora que arrastra el tren de las actividades la organización, la dirección y
el control. Por otra parte, se la puede considerar como el tronco fundamental de un árbol
imponente, del que crecen las ramas de la organización, la dirección y el control. Sin
embargo, el propósito fundamental contenido en todos los conceptos de planificación, es
facilitar el logro de los objetivos de la empresa; que desde luego, implica tomar en cuenta
la naturaleza del ámbito futuro en el cual deberán ejecutarse las acciones planificadas.

Consideramos que la planificación es un proceso continuo que refleja los cambios del
ambiente en torno a cada organización y busca adaptarse a ellos. Uno de los resultados
más significativos del proceso de planificación en una empresa, es una estrategia para su
organización.

Por tanto, planificar implica que los ejecutivos estudien anticipadamente, definan sus
objetivos y acciones, y sustenten sus actos no en “corazonadas” sino basados en algún
método, planológica. Por su parte, los planes establecen los objetivos de la organización y
definen los procedimientos adecuados para alcanzarlos; además los planes son una guía
para que la empresa obtenga e invierta los recursos necesarios para lograrlos objetivos;
también es útil para que los miembros de la organización desempeñen actividades y tomen
decisiones atinadas y en concordancia con los objetivos y procedimientos escogidos.
Asimismo, ayuda a fijar prioridades, permite concentrarse en las fortalezas de la
organización, ayuda a tratarlos problemas de cambios en el entorno externo, entre otros
aspectos.

Por otro lado, existen varias fuerzas que pueden afectar a la planificación: los eventos
inesperados, la resistencia psicológica al cambio ya que esta acelera el cambio y la
inquietud, la existencia de insuficiente información, la falta de habilidad en la utilización
de los métodos de planificación, los elevados gastos que implica, entre otros. Para ellas, la
experiencia empresarial de la organización, es un elemento fundamental que puede prever
situaciones imprevistas con cierta certeza.

32
Definición de Planificación

“Es el proceso de establecer metas y elegir medios para alcanzar dichas metas”. STONER,
1996, p.124.

Implica además un proceso de toma dedecisiones, un proceso de previsión

(anticipación), visualización (representación del futuro deseado) y de predeterminación
(tomar acciones para lograr el concepto de adivinar el futuro). Todo este proceso,
contenido en un plan que generalmente tiene tres características:

1. Debe referirse al futuro,

2. Debe indicar acciones,

3. Existe un elemento de causalidad personal y organizacional; futurismo,

acción y causalidad personal u organizacional son elementos necesarios de
todo plan. Se trata de construir un futuro deseado, no de adivinarlo.

Reingeniería

¿Qué es Proceso?

Es el conjunto de actividades que recibe uno o más insumos y crea un producto de

valor para el cliente. Este concepto implica que dentro de cada proceso confluyen una o
varias tareas. Dichas tareas individuales dentro de cada proceso son importantes, pero
ninguna de ellas tiene importancia para el cliente si el proceso global no funciona. Por
tanto las compañías deben mentalizarse de que la importancia de las tareas, objeto de
estudio en la mayor parte de las empresas, se encuentra condicionada por la visión de
conjunto que implica el proceso.

Es aumentar la capacidad para competir en el mercado mediante la reducción de costos, el

incremento en la calidad y una mayor velocidad de respuesta. Estos objetivos son
constantes y se aplican por igual a la producción de bienes como a la prestación de
servicios.

33
 ¿Qué es Reingeniería de Procesos?

Es una herramienta de gestión que constituye una revisión fundamental (por ejemplo:
revisión de normas preestablecidas que permanecían incuestionables) y rediseño radical
de los procesos (por ejemplo: descarte de todas las estructuras y procedimientos
existentes), orientado hacia las competencias esenciales de la organización, para lograr
mejoras dramáticas en el desempeño organizacional.

Objetivos de la Reingeniería

1. Mayores beneficios económicos: Esto se obtienen mediante la reducción de costos

de los procesos así como de su rendimiento.

2. Mayor satisfacción del cliente: Ocasionado por una reducción del plazo de
servicio y mejora de la calidad del producto/servicio.

3. Mayor satisfacción del personal: Debido a la mejor definición de procesos y tareas

4. Mayor conocimiento y control de los procesos

5. Conseguir un mejor flujo de información y materiales

6. Disminución de los tiempos de proceso del producto o servicio.

7. Mayor flexibilidad frente a las necesidades de los clientes

Enmarcados en estos temas, es que se pretende rediseñar una manera práctica y eficiente
para la empresa CLARES & ASOCIADOS S.R.L, 2006, procurando siempre la mejora de
los procesos actuales con la finalidad de ahorrar tiempo y recursos a la empresa.

Control Interno

El control interno es una herramienta fundamental para el desarrollo de operaciones

en alguna organización en general. La constante creación de técnicas y procedimientos
para supervisar las tareas de cada una de las áreas de la empresa es primordial para el logro
de objetivos. Todas las organizaciones deben buscar la armonía y sinergia dentro de sus

34
instalaciones y un control interno adecuado es la base para esto. Las organizaciones al
contar con medidas de control interno están protegiendo sus activos fijos y recursos
humanos.

El control interno tiene su esencia en la buena comunicación entre las diferentes

áreas de la empresa. El desenvolvimiento de una empresa dentro del mercado al que
pertenece depende en demasía de los métodos y procedimientos de control interno. La
creación de estos métodos es responsabilidad de los dueños y administradores de la
empresa. Un método de control interno específico para cada área o tarea de la organización
simplifica el trabajo mejorando su calidad.

En cualquier organización independientemente de su tamaño o giro es necesario

contar con medidas de control interno.

Es importante mencionar que empresas de gran impacto dentro del mercado deben
su éxito en gran mayoría a su control interno. En una organización empresarial con un gran
número de empleados, no es posible que sus directivos o administradores pueden ejercer
supervisión de cada área operativa por eso es necesario delegar autoridad a cada jefe de
departamento.

El trabajo de la administración para fijar los métodos y procedimientos de control

interno se fundamenta en gran parte en el proceso administrativo. Cada una de las partes
que integran el proceso administrativo, se complementan para fortalecer los métodos y
procedimientos; y plasmar información útil para el negocio en marcha de la empresa.

La constante evaluación del control interno por parte de la administración es

primordial para regular las operaciones de cada una de las áreas de la organización. Toda la
información que se trasmite a los trabajadores de la organización por medio del control
interno busca crear conciencia en ellos para laborar con base en dichos métodos y
favorecer a la toma de decisiones.

Definición

35
 El control interno es un proceso integral que se lleva a cabo tanto por la gerencia
como por el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una
seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la organización, se
alcanzarán objetivos.

El control interno tanto contable como administrativo dentro de una entidad tiene
una influencia significativa en su óptimo desarrollo puesto que permite a la empresa tener
una mayor certeza de que podrán prevenirse fraudes o descubrirse a tiempo robos o
malversaciones, así como de que la información financiera que habrá de generarse sobre
las operaciones de la empresa será confiable y oportuna; además de mayor optimización en
todos los aspectos: financiero, operativo, de recursos humanos, etc.

Es importante aclarar que el control interno no es una forma rígida a seguir para
administrar una organización. El control interno debe apegarse firmemente a las
características principales de la empresa como pueden ser giro, ubicación geográfica,
tamaño, actividad, denominación social etc. Cada uno de los modelos de control interno a
seguir por parte de la organización debe buscar el correcto funcionamiento de las áreas
operativas, detallando métodos y procedimientos como mejor les convenga.

Los diversos autores estudiosos de este tema marcan bases para desarrollar sistemas
de control interno en una organización, sin embargo la adopción de un sistema es
responsabilidad de la empresa porque deben buscar un sistema que se apegue a las
necesidades que se requieren.

Según SANTILLANA,2004,p.242, El control interno comprende el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada son
adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y
operacional, promover eficiencia operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas
por la administración.

PERDOMO, 2004, p.205, Señala que el control interno es un plan de organización

entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta

36
una empresa pública, privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar
sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política
administrativa.

PARA MIRA,2006, p.205, En su significado más amplio, control interno

comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de
una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la
información, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y asegurar el
cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección.

GÓMEZ, 1963, p.206. El control interno consiste en un plan coordinado entre la

contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal
manera que la administración de un negocio puede depender de estos elementos para
obtener información segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa, así como
promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa
prescrita.

Cada una de las definiciones anteriores es válida para la comprensión del tema. El
lector es el que tiene que interpretar dicha información e interpretarla como mejor le
convenga. No es posible generar una definición universal la cual haga referencia al control
interno, sin embargo las tendencias marcadas forman diversas versiones que apoyan al
lector. En el caso del control interno la definición no es lo más importante porque lo que en
realidad se busca son los métodos y procedimientos para llevar a cabo el control interno.

Principios de Control Interno

De acuerdo con el diccionario de la Real Academia Española un principio es la

base, origen, razón fundamental sobre la cual se procede discurriendo en cualquier materia.

Según Rodríguez (2009) Un principio es una verdad fundamental, o lo que puede

ser considerado como una verdad en una época dada, que pretende explicar las relaciones
entre dos o más conjuntos de variables.

Como ya se mencionó no hay reglas específicas para el establecimiento de un

37
control interno adecuado, estas dependerán del medio en el que se aplicarán, sin embargo,
existen ciertos lineamientos generales que pueden adaptarse y que ayudan en el diseño de
una estructura de control interno.

Estos principios son los siguientes:

Separación de funciones

Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, es importante

que en cada operación de la empresa participen al menos dos personas y que éstas no
tengan acceso o se encuentren a cargo de la contabilidad producto de sus actividades.

Lo anterior tiene como finalidad evitar que una sola persona que desempeñe tal o
cual función pueda caer en errores, pérdidas de tiempo o incluso mal uso de los recursos o
su información.

División del Trabajo

Este principio consiste determinar que una operación o proceso sea realizado en
etapas y por distintas personas, de modo que no exista control por una sola, creando así una
cadena que requiera que la siguiente verifique lo que la anterior realizo.

Un punto importante es establecer las personas que van a encargarse de la

autorización de ciertas transacciones, siendo evidente que no serán las mismas que
registren la contabilidad y que lleven a cabo la erogación correspondiente.

Es necesario dividir las diferentes operaciones en forma tal que los resultados
parciales de una operación puedan ser verificados con el resultado de su contabilización.

Se extiende este principio a toda actividad laboral administrativa y debe aplicarse

hasta donde las posibilidades del personal lo permitan, esto quiere decir que a pesar de los
beneficios que ofrece su aplicación, debe ser objeto de una lógica adecuación cuando la
plantilla del personal es pequeña, el aumento del personal con este fin debe ser la última de
las alternativas, cuando no haya otra solución, ya que debe tenerse en cuenta que el costo
de un control no debe ser superior a los beneficios que se deriven.

38
 Fijación de Responsabilidad

Que los procedimientos inherentes al control de las operaciones económicas, así

como la elaboración de los documentos pertinentes, permitan determinar en todos los
casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a
cabo. Se parte de la concepción de que las normas y procedimientos estructurados, sobre la
base de una adecuada organización, prevean las funciones de cada área, o sea, que hay que
hacer, así como las consecuentes responsabilidades de cada uno de los integrantes de una
unidad organizativa, expresando el cómo hay que hacer y quién debe hacerlo.

Es importante que los procedimientos definan quién debe efectuar cada operación y
que a su vez se establezca en forma obligatoria que se deje evidencia de quién efectúa cada
una de ellas en los documentos y registros.

Estos principios no son únicos ni limitativos, PERDOMO, 2004,p.174, por su parte

señala como principios del control interno los siguientes:

 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación.

 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su
actividad.

 El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

 La función de registro de operaciones será exclusiva del departamento de

contabilidad.

Como se observa los principios son similares y al final de cuentas tienen la intención
de establecer características generales de un control interno deseable.

De acuerdo al tamaño o complejidad de una empresa, la división de puestos es

imprescindible ya que facilita la conducción de las operaciones, con el establecimiento de
la responsabilidad, debe ir ligada la delegación de autoridad.

39
 La responsabilidad y la delegación de autoridad deben quedar claramente definidas
y, hasta donde sea posible, dejarlas aclaradas ya sea en un organigrama o en una nota
escrita, los cuales sean accesibles a los interesados.

Para una entidad no es conveniente que sea una sola persona quien realice todas las
fases de una transacción ya que los registros contables pueden ser manipulados en tal
forma que la localización de errores y fraudes no sea difícil, sino que es imposible.

Objetivos del Control Interno

Los controles internos están agrupados en dos categorías: Los controles internos
administrativos y los contables. Los administrativos son métodos y procedimientos que se
relacionan en primera instancia con las directivas y operaciones generales de la empresa.
El control interno administrativo es el encargado de emitir políticas, objetivos, métodos y
procedimientos para el desenvolvimiento de una organización.

El control interno contable consiste en métodos procedimientos y planes de

organización. Estos componentes se realizan con el objetivo de proteger y asegurar los
activos generales de una organización. Los controles internos contables buscan asegurar
cada una de las transacciones de la empresa para generar información confiable oportuna
y veraz que sea la base de su toma de decisiones.

Según DOMÍNGUEZ, 2004, p.156. Son cuatro los objetivos básicos de control interno:

a) La protección de los activos fijos de la empresa

En un sentido amplio, la salvaguarda de los activos de la empresa incluye cualquier

medida de cautela tomada por la administración para impedir que algo indeseable le
ocurra a los recursos de la compañía. Tales medidas se podrán aplicar a todas las perdidas,
independientemente que surjan de actos fortuitos o de malas decisiones de negocios.

Una interpretación más significativa consiste en limitar este elemento a medidas

tomadas por la administración para proteger a la compañía de pérdidas resultantes de
ejecutar y realizar transacciones, y de la custodia de activos relacionados. Las pérdidas en
tales casos, podrán deberse a errores intencionales o no intencionales.

40
 Al proteger los activos o estructuras de inversiones de la entidad se está
garantizando el cumplimiento de las obligaciones del pasivo y la preservación del
patrimonio, que integran la estructura financiera.

b) La protección de información financiera veraz confiable y oportuna

Los registros financieros proporcionan la base para informar internamente a la

gerencia y externamente a los accionistas y demás personas interesadas. Aun cuando
ambos usos son importantes, deberá recordarse que el contador reporta sus informes a los
accionistas o el consejo de administración. Por lo tanto la confiabilidad en los registros se
aplica primordialmente a la información externa.

c) La promoción de eficiencia en la operación del negocio

El establecimiento del proceso de trabajo que permita su encadenamiento o

coordinación, asimismo el establecimiento de reglamentos e instructivos de labores,
permite mayor autonomía en los empleados y más tiempo libre de los ejecutivos para
atender los casos de excepción o sea aquellos que se salen de la rutina; en consecuencia el
jefe podrá atender a mayor número de empleados que cuando no se tiene un sistema de
trabajo.

d) Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por

la administración de la empresa

Las transacciones constituyen los componentes básicos de operaciones dentro de

los negocios. Por lo tanto, constituyen el elemento base de control contable. El flujo de las
transacciones a través de un sistema de control interno contable involucra la autorización,
ejecución y registro de transacciones y el control de activos resultantes.

Se ha definido que los dos primeros objetivos básicos señalados anteriormente

cubren el aspecto contable, mientras que los dos restantes engloban el aspecto
administrativo de control interno en una organización.

A partir de los objetivos básicos señalados anteriormente se desprenden objetivos

particulares que tienen como finalidad suministrar a la organización una seguridad

41
razonable.

1. Objetivos de autorización

Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o

especificaciones de la administración.

2. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados

financieros de conformidad con las normas de información financiera o de cualquier otro
criterio aplicable a dichos estados y para mantener en archivos apropiados datos relativos
a los activos sujetos a custodia.

3. Objetivos de salvaguarda física

El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo con autorizaciones de la

administración.

4. Objetivos de verificación y evaluación

Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse con los
activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas respecto a las
diferencias que existan.

Asimismo deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los

saldos que se informan en los estados financieros, ya que este objetivo complementa en
forma importante los mencionados con anterioridad.

 Para SANTILLANA, 2003, p.204, Existen cuatro objetivos básicos del control
interno a saber:

 Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adhesión a las

políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad.

 Promover eficiencia operativa.

42
  Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la
información financiera y la complementaria administrativa y operacional que se
genera en la entidad.

 Protección de los activos de la entidad.

Así mismo, PERDOMO, 2004, p. 134, señala como objetivos del control interno los
siguientes:

Prevenir fraudes.

 Descubrir robos y malversaciones.

 Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna

 Localizar errores administrativos, contables y financieros.

 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la

empresa en cuestión.

 Promover la eficiencia del personal.

 Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera.

 Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación y

estimación de las cuentas sujetas auditoria.

Objetivos enfocados al control interno de activos fijos:

 Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa.

 Cerciorarse que todos los bienes de la empresa estén registrados.

 Verificar que todos los bienes registrados se hayan valuado al costo de

adquisición.

 Asegurarse del correcto registro de las adiciones y de las bajas.

43
  Vigilar que se cumplan las políticas de capitalización.

 Verificar el correcto computo de la depreciación sobre bases semejantes a las

utilizadas anteriormente, y su correcta aplicación a los resultados del ejercicio.

 Comprobar que se estén cumpliendo las rutinas de control interno

establecidas.

Tomando en cuenta la opinión de estos autores podemos decir que el control interno busca
asegurar cada uno de los activos de la empresa. Es una herramienta fundamental para
supervisar eficiente y eficazmente las operaciones diarias en una empresa. Trata de
resolver irregularidades de la empresa con el apoyo de métodos y procedimientos
elaborados estratégicamente para controlar las funciones de la misma. El control interno
adecuado llevara a la organización al éxito y a la consecución de sus fines.

Elementos de Control Interno

Los elementos de control interno son la base para lograr una adecuada
administración de los bienes de una empresa. Tener un concepto adecuado de cada uno de
estos servirá de base para las funciones de una organización. Los elementos de control
interno más comunes son la organización, los procedimientos, el personal y la supervisión.
Cada uno de estos elementos buscara conjuntarse con los demás para fortalecer el control
de cada una de las áreas operativas de una entidad.

Para PERDOMO, 2004, p.202, la organización es el establecimiento de relaciones

de conducta entre trabajo, funciones, niveles y actividades de empleados de una empresa
para lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.

Los elementos de la organización son:

 Establecimiento de la estructura óptima de la empresa funcional.

 Coordinación adecuada de trabajo y funciones de empleados por áreas afines.

 División de cada proceso en partes o labores.

44
  Asignación de labores correspondientes a cada puesto.

 Establecimiento de instructivos.

 Determinación de autoridad y responsabilidad de cada nivel.

La organización es parte del proceso administrativo, se inicia con los organigramas o

representaciones gráficas. Otro aspecto importante de la organización es el establecimiento
de relaciones de conducta humana en relación con el trabajo material e intelectual del
personal de la empresa. Así mismo, la organización encausa las actividades humanas hacia
la realización concreta y eficaz de los propósitos y objetivos de la empresa.

De acuerdo con Domínguez (2004) estos elementos se pueden describir de la siguiente

manera:

a) Organización

Los elementos de control interno que intervienen en la organización son: Dirección,

que se asuma la responsabilidad de la política general de la entidad y de las decisiones
tomadas en su desarrollo. Toma de decisiones para el logro de objetivos basados en el
cumplimiento de la política general de la empresa.

Coordinación, que adopte las obligaciones y necesidades de las partes integrantes

de la entidad a un todo homogéneo y armónico, que prevea los conflictos propios de
invasión de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad.

División de labores, que defina claramente la independencia de funciones de

operación, custodia y registró. El principio básico del control interno es, que ningún
departamento debe tener acceso a los registros contables en los que se controla su propia
operación. Bajo el mismo principio, el departamento de contabilidad no debe tener
funciones de operación o de custodia, sino concretarse al registro correcto de datos,
verificando sus respectivas autorizaciones y evidencias de controles aplicables, así como la
presentación de informes y análisis que requiere la dirección para controlar adecuadamente
las operaciones de la empresa.

45
 El principio de división de funciones impide que aquellos de quienes depende la
realización de determinada operación puedan influir en la forma que ha de adoptar su
registro o en la posesión de bienes involucrados en la operación. Bajo este principio, una
misma transacción debe pasar por diversas manos, independientes entre sí.

Asignación de responsabilidades que establezca con claridad los nombramientos

dentro de la empresa, su jerarquía y delegue facultades de autorización congruentes con las
responsabilidades asignadas. El principio fundamental consiste en que no se realice
transacción alguna sin la aprobación de alguien específicamente autorizado para ello.

b) Procedimientos.

La existencia de control interno no se demuestra solo con una adecuada

organización, pues es necesario que sus principios se demuestren en la práctica mediante
procedimientos que garanticen la solidez de la organización:

Planeación y sistematización. Es deseable encontrar en uso un instructivo general o

una serie de instructivos sobre funciones de dirección y coordinación, la división de
labores, el sistema de autorizaciones y fijación de responsabilidades.

Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales de procedimientos y

tiene por objeto asegurar el cumplimiento por parte del personal, con las prácticas que dan
efecto a las políticas de la empresa, uniformar los procedimientos, reducir errores, abreviar
el periodo de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de órdenes
verbales y de decisiones apresuradas.

Registros y formas. Un buen sistema de control interno debe procurar

procedimientos adecuados para el registro completo y correcto de activos, pasivos,
productos y gastos.

Informes. El elemento más importante de control es la información interna. En este

sentido, no basta la preparación periódica de informes internos, sino su estudio cuidadoso
por personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente para tomar decisiones y
corregir deficiencias.

46
 Los informes contables constituyen en este aspecto un elemento muy importante
del control interno desde la preparación de balances mensuales, hasta hojas de distribución
de adeudos de clientes por antigüedad o de obligaciones por vencimientos.

c) Personal

Un elemento básico del control interno es la calidad y la integridad del personal que
deberá llevar a cabo los métodos y procedimientos prescritos. El personal deshonesto e
incompetente provocara que la mayor parte de los procedimientos de control resulten
inoperativos e inofensivos.

Las personas que ocupan puestos de responsabilidad como los funcionarios, los
jefes de departamentos, administradores y cajeros, deben ser individuos que tengan el
entrenamiento y experiencia para ejecutar las responsabilidades asignadas a ellos de forma
eficiente y económica.

La capacidad del personal y su integridad dependerá básicamente de las políticas y

procedimientos de la compañía relacionadas con la contratación, entrenamiento,
remuneración, evaluación de actuaciones y ascensos.

Por muy buena que sea la organización de la empresa y adecuados sus

procedimientos, no se puede lograr el objetivo del control interno sin el personal idóneo,
capaz de llevar a la práctica los fines de la organización y los procedimientos propuestos.
Los factores que debe reunir el personal son:

Selección y entrenamiento. Cuando se realiza en forma adecuada comienza con una

solicitud de empleo firmada, continua el procedimiento con la entrevista previa mediante la
cual se descubre si el solicitante llena o no los requisitos para el puesto que pretende;
posteriormente se somete al solicitante a la resolución de pruebas de habilidad e
inteligencia y a un examen médico que garantice su salud y la de todos los demás
empleados con los que convivirá y el grado de aptitud personal.

Eficiencia. Con la finalidad de alcanzar los niveles altos de eficiencia, así como para
estimular al personal, las empresas han implementado entre otras las siguientes políticas:

47
  Transporte especial para el personal

 Horarios adecuados

 Semana inglesa

 Promoción efectiva

 Condiciones higiénicas de trabajo

 Atención a los aspectos culturales, sociales y deportivos, etc.

Un factor importante dentro de la eficiencia del personal es la coordinación y armonía

de las distintas actividades y procesos, para que sin estorbarse se desarrollen fácilmente.

Moralidad. La moralidad del personal es una de las columnas sobre las cuales
descansa el control interno. La falta de honradez por parte de los empleados ocasiona
pérdidas materiales y aumentos indebidos en los costos: como complemento de la
moralidad del personal es indispensable obtener fianzas de compañías que tomen a su
cargo las responsabilidades de los fraudes cometidos por los empleados.

Retribución. La remuneración equitativa de los empleados constituye una de las

responsabilidades más importantes del administrador de la empresa. El administrador sirve
a dos partes al mismo tiempo.

Por una parte tiene que dar satisfacción a sus propios superiores dentro de la
organización, de sacar la máxima cantidad de trabajo del esfuerzo de los empleados que
tenga a su cargo sin remunerarle más que un sueldo justo para su sustento a pasera de los
cambios que experimente la oferta y demanda local, mano de obra y de la fluctuaciones del
trabajo acumulado de la oficina o fabrica.

Por otra parte tiene que persuadir a los empleados que se les está pagando un sueldo
justo, cuando no generoso, por sus esfuerzos.

Un personal retribuido en forma justa realiza de la mejor manera posible los

propósitos de la empresa, en los cuales pone todo el entusiasmo y atención. Aumentando

48
así la eficiencia de su trabajo. Y como recibe un sueldo justo a su labor son menores las
probabilidades de que hurte o haga malos manejos en la empresa.

d) Supervisión.

El trabajo del empleado debe revisarse cuidadosamente para determinar si los

procedimientos se siguen y, si no es así, deben determinarse inmediatamente las causas y
tomar las medidas necesarias de corrección. No basta una buena organización para
asegurarse que los procedimientos de control serían llevados a cabo adecuadamente, se
necesita una vigilancia constante para que el personal desarrolle los procedimientos a su
cargo de acuerdo con los planes de la organización.

El establecimiento de un departamento de auditoría interna en organizaciones

mayores, contribuye a un buen funcionamiento del control interno, mediante la vigilancia
del funcionamiento de procedimientos prescritos de control. El entorno de control de una
empresa se mejora cuando los auditores internos son independientes de las unidades que
revisan o cuando dependen o informan y tienen acceso directo ante el consejo de
directores.

Estudio de Control Interno

De acuerdo con las normas de auditoría, relativas a la ejecución del trabajo, el

auditor debe estudiar el control interno de la empresa.

El estudio es el examen mismo, la investigación y análisis del control interno

existente. Para ello, existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno:

Explicación narrativa o descriptiva.

También se le conoce o se le denomina método descriptivo y consiste en dejar por

escrito los procedimientos que se van a seguir dentro de la empresa y sobre quién va a
recaer la responsabilidad de que se lleven a cabo.

La ventaja de este método consiste en que la persona que lo redacta lo puede

adoptar en cualquier situación de la empresa. Y por el contrario la desventaja de este

49
método está en el hecho de que a medida que la empresa va creciendo se dificulta su
control por medio del mismo, además otras de sus desventajas es que el auditor medio
posee poca aptitud para la escritura, por lo que una palabra mal colocada puede ocasionar
una mala interpretación.

Evaluación de Control Interno

La evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma
de ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".

Para asegurarse que un sistema es adecuado y cumple con los fines para los que fue
creado, es necesario que sea vigilado y evaluado. Esta evaluación permitirá determinar la
eficacia del sistema de control interno así como las deficiencias o debilidades que
requieran medidas correctivas.

La evaluación del control interno puede estar a cargo de un departamento interno de

la empresa que se dedique a la auditoría interna y en los casos de empresas pequeñas podrá
ser llevada a cabo por ciertos funcionarios de mayor jerarquía.

El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las Normas de

Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos señala en su párrafo quinto que la
estructura de control interno de una entidad está constituida por el conjunto de políticas y
procedimientos establecidos para proporcionan una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos específicos de la entidad.

Los elementos que forman la estructura del control interno son cinco: ambiente de
control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, procedimientos de
control y vigilancia.

Una importante responsabilidad de la Administración es la de establecer y

mantenerlos controles internos, así como el vigilarlos, con objeto de identificar si éstos

50
están operando efectivamente y si deben ser modificados cuando existen cambios
importantes.

La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del
tiempo, e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en
forma oportuna, así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario. Este
proceso se lleva a cabo a través de actividades en marcha (en el momento que se llevan a
cabo las operaciones normales), evaluaciones separadas o por la combinación de ambas.

La existencia de un departamento de auditoría Interna o de una persona que realice

funciones similares, contribuye en forma significativa en el proceso de vigilancia. Este
proceso debe incluir el uso de información o comunicaciones pertenecientes a entidades
externas como pueden ser cartas donde los clientes se quejan o un registro de
comentarios, los cuales pueden indicar problemas o subrayar áreas donde se necesita
mejorar. También la Administración, podrá considerar comunicaciones de los auditores
externos relativas al control interno dentro de las actividades de vigilancia.

El auditor debe obtener un entendimiento de los tipos de actividades que la

entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado funcionamiento del control Interno sobre la
información financiera, incluyendo cómo esas actividades son utilizadas para Iniciar
acciones correctivas y. en el caso de que requiera evaluar la función del departamento de
auditoría interna, deberá aplicar los procedimientos.

El control interno puede entenderse como la serie de medidas que permiten a una
entidad salvaguardar sus activos y asegurar el rendimiento deseable permita la consecución
del objeto para el que fue creada.

Es impensable que una empresa pueda funcionar de manera adecuada y genere los
rendimientos deseados para los accionistas si no existe un sistema de control interno
adecuado que prevenga mal uso de los recursos que posee para la generación de utilidades
mediante el desarrollo de sus actividades respectivas al giro.

Ahora bien, no es suficiente con el establecer medidas de control, sino que también
es necesario vigilar el cumplimiento de las mismas con el objeto de detectar su aplicación

51
 adecuada; esto permitirá prevenir pero también corregir lo que no esté dando los resultados
esperados, para esto habrá que llevar a cabo auditorías internas por parte de personal
capacitado.

El control interno en una empresa es de vital importancia, ya que su existencia

implica la obtención de ciertos factores como son: un plan de organización, una estructura
contable bien diseñada, la función de auditoría interna, calidad y entrenamiento de
personal.

Plan de organización

El plan de organización se refiere a la división de autoridad, labores, funciones y

responsabilidades entre los miembros de una entidad. El plan de organización debe separar
las funciones de operación, de las funciones de custodia y de las funciones de registro. Esto
significa que ningún individuo o grupo puede hacerse cargo de todas las etapas de la
transacción.

La separación de estas funciones por ejemplo, evita que las personas que tienen
acceso a los activos se apropien de ellos para su uso personal y lo oculten mediante
indebidos asientos de contabilidad.

6.6. Normas

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA FERRETERIA

“DON VICO”

 Verificar que las salida de almacén de artículo de oficina o formas impresa se efectúen de
acuerdo al costo promedio de la fecha de baja, con base al cálculo efectuado en
el sistema de almacenes
 Proporcionar copia del "vale al almacén" o del listado "consumo de papelería por área
responsable". Cuando las áreas centrales o los estatutos lo requieran.
 Reportar mensualmente a la gerencia de registro e información contable, las entradas,
salidas y bajas que procedan de bienes del consumo del almacén general.

52
 Efectuar las aclaraciones y/o conciliaciones que requiera la gerencia de registro e
información contable y, en su caso, efectuar los ajustes necesarios para evitar partidas no
conciliadas.
 Suspender la recepción y abastecimiento de artículos y materiales durante el levantamiento
de inventario y comunicar con oportunidad la suspensión a todas las áreas de la institución.
 Mantener permanentemente actualizadas las tarjetas de control del almacén general y los
movimientos en el sistema del almacén
 Mantener resguardados y debidamente controlados en el sistema de almacén, los
movimientos en el sistema de almacén.
 Mantener resguardados y debidamente controlados en el sistema de almacén, los artículos
sujetos a devolución.
 Identificar una vez al año por lo menos, los bienes de consumos obsoletos o deteriorados,
dictaminar su reaprovechamiento o rehabilitar y tramitar su destino final conforme a
las normas establecidas.
 Realizar de acuerdo al programa establecido en coordinación con la auditoria general, una
vez al año, el inventario físico de existencias de bienes de consumo y comunicar a la
gerencia de registro e información contable, el resultado es el mismo.
POLITICAS GENERALES

 Nombrar un responsable de solicitar, recibir y custodiar los artículos de papelería y formas

impresas.
 Solicitar mediante "Vale al Almacén", firmado por funciones de nivel Gerente o superior,
del 1º al 5º día hábil del mes, los artículos de oficina y formas impresas que requiera.


Almacén: Sitio donde se encuentra los bienes de consumo de la ferretería

Inventario: procedimiento que se efectúa para conocer la cantidad de bienes de consumo
que se tienen en existencia.
Lotus Notes: Programa de cómputo que se utiliza para enviar información a través de
la red interna de la institución.

53
LEVANTAMIENTO DEL INVENTARIO EN EL ALMACEN GENRAL Y
PROCEDIMIENTO PARA LA BAJA DE BIENES DE CONSUMO DE LENTO O NULO
MOVIMIENTO
responsable Paso Actividad Documento de Entregable
trabajo
1. Abrir “Tarjetas de
Identificación de
inventario” de los
artículos que no la
tengan.

Efectuar el primer conteo

1.2 de artículos y anotar con
tinta en la sección “A” de
la “Tarjeta de
Identificación de
inventario”
correspondiente, la
cantidad de artículos
contados y su nombre o
iniciales en el recuadro
1.3 “Contado Por”.

Desprender la sección
“A” de las “Tarjetas de
Identificación de
Inventario” y ordenar por
número de artículo. (Si
alguna “Tarjeta de
Identificación de
Inventario” se inutiliza
anotar la palabra
1.4 CANCELADO y el
número de “Tarjeta de
Identificación de

54
Inventario” con que se
repuso).

Tomar la sección “A” de

las “Tarjetas de
Identificación de
Inventario” a la mesa de
control.
Mesa de control
1.4.1. Revisar que las
tarjetas de
identificación de
inventaros
conserven el
orden de número
de artículos.
1.4.2. Anotar en cada
tarjeta de
identificación la
existencia
reportada en el
listado de saldos
del sistema de
control de
inventarios.
1.4.3. Analizar
diferencias entre
las existencias y
el inventario de
control de
almacenes.
1.4.4. Dar
instrucciones
para que se
realice un
segundo control
físico que
observan
diferencias.
1.4.5. Informar a la
Gerencia de
Contabilidad y
Sección Costos y
a la Gerencia de
Auditoria acerca
de los ajustes y
control
55
 respectivo.

Responsable Paso Actividad Documento Entregable

de trabajo
Gerente de 2 Recibir ajustes y
adquisiciones y recomendación.
Control de Bienes 2.1
Recibir ajustes y Oficio
recomendación por parte del
2.2 área de auditoria.

Turnar al Subgerente de
Control de Activos e
Inventarios.
Subgerente de 3 Instruir al Experto Técnico
Control de Activos para realizar ajustes.
e Inventarios 3.1 Solicitar al Experto técnico
que realice los ajustes y
emita un nuevo reporte de
evaluación del inventario.

3.2 Recibir del Experto Técnico

un nuevo reporte.

3.3 Verificar que no presente

diferencia mayor al 10% del
valor total en existencias del
Almacén General contra las
cifras del Sistemas de
Almacén.
Responsable Paso Actividad Documento Entregable
de trabajo
1 Emitir un reporte definitivo
y distribuir mediante oficio
firmado por el Gerente de
Adquisiciones y Control de
Bienes.
Subgerente de 1 Detectar Bienes de
Control de Activos consumo de Lento o Nulo
e Inventarios/ Movimiento.
Gerencia de 1.1
Adquisiciones y Obtener del Sistema de
Control de Bienes Almacén, un listado de los

56
 bienes de consumo y formas
impresas que han tenido
lento o nulo movimiento.
1.2
Enviar oficios a las unidades
administrativas solicitando Oficio
que hagan saber a la
Gerencia de Adquisiciones y
Control de Bienes, si el bien
de consumo o de la forma
impresa debe ser dado de
1.3 baja.

Recibir de las unidades

administrativas oficio
comunicado los bienes de
consumo y las formas
1.4 impresas que deben ser
dados de baja.

Enviar oficio solicitando la

participación de la Gerencia
de Auditoria de Áreas
Sustantivas, cuando los
documentos a destruir sean:
Cheques, Pagares o Facturas.
Responsable Paso Actividad Documento Entregable
de trabajo
1 Emitir un reporte definitivo
y distribuir mediante oficio
firmado por el Gerente de
Adquisiciones y Control de
Bienes.
Subgerente de 1 Detectar Bienes de
Control de Activos consumo de Lento o Nulo
e Inventarios Movimiento.
Gerencia de 1.1
Adquisiciones y Obtener del Sistema de
Control de Bienes Almacén, un listado de los
bienes de consumo y formas
impresas que han tenido
lento o nulo movimiento.

57
 ABASTECIMIENTO DE BIENES DE CONSUMO AL ALMACEN GENERAL
Responsable Paso Actividad Document Entregabl
o de e
trabajo
Experto 1 Integrar la base de datos
Técnico
1.1 Extraer del sistema de almacén, el
consumo anual por artículo y la
existencia física de artículos en el
Almacén General.

1.2 Restar del consumo anual de cada

artículo la existencia física, el
resultado de la operación será la
cantidad a solicitar para cubrir el
programa de abastecimiento anual
del siguiente ejercicio.

1.3 Agrupar los artículos que se

solicitarán por:
 Material para mantenimiento.
 Material para imprenta.
 Material para microfilm.
 Consumibles de cómputo.
 Formas impresas.
 Artículos de oficina.

1.4 Emitir relación de artículos para las

áreas técnicas:
 Material para mantenimiento.
 Material para imprenta.
 Material para microfilm.
 Consumibles de cómputo.

Turnar mediante oficio a las áreas

58
 técnicas, el listado de artículos de
su ámbito que serán requeridos
para el próximo ejercicio.
2 Elaboración requisición.

2.1 Elaborar requisición anual de

bienes de consumo y obtener la Requisició
autorización del Gerente de n
Adquisiciones y Control de Bienes.
3 Recibir pedido u orden de Pedido u
compra orden de
3.1 compra
Recibir del área de adquisiciones,
copia del pedido u orden de compra
y obtener copia fotostática.
Responsable Paso Actividad Document Entregable
o de
trabajo
3.2 Enviar al almacén General la copia
fotostática.

3.3 Revisar diariamente el control de

entradas al almacén y verificar con
el Almacén General que las
entregas programadas para el día
anterior se hayan recibido. En caso
contrario, comunicar al área de
Adquisiciones.
Jefe de 4 Recibir los bienes
Almacén
4.1 Verificar que la entrega de los
bienes sea de acuerdo a las
cantidades y especificaciones
señaladas en el pedido u orden de
compra.
4.2
Realizar pruebas selectivas de
control da calidad. (Cuando el bien
no es de uso de un área técnica).
4.3
El bien no cumple con el control de
calidad.
4.4 Dar aviso el área de Adquisiciones
para que tramite el cambio.

4.5 Dar aviso a las áreas técnicas

59
 cuando recibe bienes de su uso y Factura
competencia.

En el caso de artículos defectuosos

4.6 reportados por las áreas usuarias,
dar aviso al área de Adquisiciones
para que tramite la reposición.

En el caso de artículos defectuosos

4.7 reportados por las áreas usuarias,
dar aviso al área de Adquisiciones
para el trámite de reposición.

Registrar en el kardex la entrada de

4.8 los bienes que cumplen el control
de calidad y los de competencia de
áreas técnicas que cuentan con
aprobación de éstas.

Almacenar y custodiar los bienes.

5. Relacionar documentos recibidos Formato
Cifra de
Control de
Documento
s
Responsable Paso Actividad Document Entregable
o de
trabajo
5.1 Relacionar en el formato “Cifra de
Control de Documentos”, las
facturas o remisiones recibidas
durante el día, anexar la
documentación correspondiente y
enviar al área de Control de Activos
e Inventarios así como a la de
Adquisiciones.
6 Recibir y validar la documentación.

6.1 Comparar remisiones contra pedido

en importes, cantidades y
especificaciones.
6.2
Capturar en el sistema de almacén
las facturas o remisiones recibidas y
obtener el reporte “Ingresos al
Almacén” en original y dos copias. Reporte

60
 6.3 “Ingresos
Enviar copias del reporte “Ingresos al
al Almacén” y copias de facturas o Almacén”
remisiones a la Gerencia de
Registro e información Contable.
6.4
Archivar el original del reporte
“Ingresos al Almacén” con las
facturas o remisiones
6.5 correspondientes.

Acusar recibo de la factura en la

copia del proveedor, archivar una
copia y turnar el original con la
conformidad al área de
Adquisiciones.
7. Abastecer Bienes de Consumo

7.1 Recibir de las áreas de oficinas

centrales y de las Delegaciones
Estatales, el formato 01-81-1A
“Vale al Almacén” (Anexo 1) en
original y dos copias.
7.2 Vale al
Proporcionar número de folio y Almacén
acusar recibo en todos los tantos del
formato, entregar la segunda copia
al solicitante y archivar el original.
7.3
Revisar por artículo la cantidad
solicitada comparar contra los
consumos promedio del área, de los
7.4 últimos meses.

Consultar en el sistema de almacén

la existencia física de los artículos
solicitados.

VENTAS AL CONTADO
RESPONSABLE PASO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
Cliente 1 Llega al negocio y se acerca al mostrador.
Empleador de mostrador 2 Se dirige al cliente y le pregunta que desea.
Cliente 3 Solicita verbalmente materiales de construcción

61
 4 en Mostrador.
4.1 En caso de que no se tengan existencia
ninguno de los materiales solicitados le
pide disculpas al cliente. Fin del
procedimiento.
4.2 En caso de que no se tengan en existencia
la totalidad de los materiales solicitados, da
a saber al cliente cuales hay, la pregunta si
desea adquirirlos y procede según sea el
caso:
4.2.1 En caso de que el Cliente diga que si
desea adquirirlos, continúa procedimiento
en el paso No 5.
4.2.2 En caso de que el Cliente diga que si
desea adquirirlos, continúa procedimiento
en el paso No 5.
4.3 En caso de que se tengan existencia la
totalidad de los materiales, continúa el
procedimiento en el caso subsecuente.
5 Pregunta al cliente casos personales y continúa
procedimiento en el paso No 5 del
procedimiento y ventas con entrega a domicilio
de este mismo sistema.
6 Envía factura de los materiales a Caja indica que
efectué el cobro.

VENTAS A CREDITO
RESPONSABLE PASO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
Cliente 1 Llega al negocio y se acerca al mostrador.
Empleador de mostrador 2 Se dirige al cliente y le pregunta que desea.
Cliente 3 Solicita verbalmente materiales de construcción

62
 4 en Mostrador.
Recibe solicitud verbal del Cliente y por medio
de la computadora verifica si se tienen
existencia los materiales solicitados y se
procede según sea el caso:
5 Indica a Mostrador que va a pagar con vales de
FONACOT, entrega vales de FONACOT a
Mostrador.
6 Recibe vale de FONACOT copia en la
computadora el número de registro del vale y
procede según sea el caso:
6.1 En caso de que no sea original se le haga
saber al Cliente y se le entrega el viaje. Y
continúa el procedimiento en el paso No 7.
6.2 En caso de que si sea original continúa el
procedimiento en el Paso No 8.
7 Recibe el vale y finaliza el procedimiento.
8 Elabora aviso de autorización de crédito e
imprime original y copia, y lo envía al gerente.
9 Recibe aviso de autorización de crédito en
original y copia y revisa que no contenga errores
y se procede según sea el caso:

PRESUPUESTO
RESPONSABLE PASO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
Cliente 1 Llega al negocio y se acerca al mostrador.
Empleador de mostrador 2 Se dirige al cliente y le pregunta que desea y se
Cliente procede según sea el caso:
Solicita verbalmente materiales de construcción
en Mostrador.
2.1 En caso de que no se tengan existencia

63
 ninguno de los materiales solicitados le pide
disculpas al cliente. Fin del procedimiento.
2.2 En caso de que no se desee adquirir algún
artículo, continúa procedimiento en el paso
subsecuente.
3 Solicita verbalmente el costo de materiales
deseados en empleado de mostrador.
4 Recibe solicitud verbal del cliente, consulta
catálogo precios de los materiales para la
construcción en la computadora, verifica si se
tienen en existencia los materiales para la
correcta elaboración del presupuesto y se
procede según sea el caso:
4.1 en caso de no tengan en existencia los
materiales para la elaboración del presupuesto,
se le pide disculpas al Cliente y se despide de
este. Finaliza el procedimiento.
4.2 En caso de que no se tengan en existencia la
totalidad de los materiales, se da a saber al
Cliente cuales hay y le pregunta si desea que se
elabore su presupuesto con esos materiales y se
procede según sea el caso:
4.2.1 En caso de que el Cliente diga que no
desea su presupuesto con los materiales
existentes, se despide de este y finaliza el
procedimiento.
4.2.2 En caso de que el Cliente diga que si desea
que su presupuesto sea elaborado con los
materiales en existencia, continúa el
procedimiento en el paso No 5.

64
RESPONSABLE PASO DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
4.3 En caso de que se tengan en existencia la
totalidad de los materiales, continúa el
procedimiento en el paso subsecuente.
Elabora Presupuesto de los materiales para la
construcción. Entrega el Presupuesto al Cliente.
Recibe Presupuesto y verifica.
Pregunta al Cliente si desea adquirir los
materiales y procede según sea el caso:
4.3.1. En caso de que el Cliente no
desea adquirir los materiales, pregunta al
Cliente la forma en que desea realizar su
pago, y procede según sea el caso:
4.3.2. En caso de que el Cliente se desea
adquirir los materiales, pregunta al Cliente
la forma en que desea realizar su pago, y
procede según sea el caso:
4.3.3. En caso de que el Cliente desea
pagar al contado continúa el procedimiento
en el paso No “5” del procedimiento de
Ventas al Contado de este mismo sistema.
4.3.4. En caso de que el Cliente desee
realizar su pago con Tarjeta de
crédito, continúa el procedimiento
en el paso No “5” del
Procedimiento de Venta con Tarjeta
de crédito de este mismo sistema.
4.3.5. En caso de que el Cliente desee pagar
a crédito continúa con el procedimiento.
Fin del procedimiento.

65
 REGISTRO DE OPERACIONES
No DE NOMBRE RESPONSABLE TIEMPO DE
CONTROL DE CONSERVACIÓN
CONSERVARIO DISPOSICIÓN
Requisición Experto Técnico 2 años
Ingreso al Almacén Experto Técnico 2 años
Vale al Almacén Experto Técnico 2 años
Reporte “Ingreso al Experto Técnico 2 años
Almacén”
Reporte Consumo
Mensual por área y Experto Técnico 2 años
concepto
S/N Tarjeta de Experto Técnico 2 años
Identificación
Reporte de evaluación Experto Técnico 2 años
de inventarios

66
CONCLUSIONES

1. Antes de iniciar la elaboración de la propuesta se necesita planear el tiempo para investigar las
características particulares de la entidad, el tipo de organización, el sistema de control que posee, la
entrevista con los encargados de cada tarea, la inspección de documentos (memos, libros) que
revelen lo que se hace en la empresa, el tiempo para observar en el lugar de los hechos la
realización de los procesos, análisis de alternativas y la elaboración propia del manual.

2. El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización, debe
consistir en un sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones
administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales y estatutarias) aplicables a la
organización y un excesivo control puede ser costoso y contraproducente. Además, debe tenerse
cuidado al diseñarlo, porque las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de
creatividad de los empleados.

3. La elaboración y aplicación de los manuales administrativo y contable, son piezas fundamentales

para proteger los recursos de la empresa, garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las
operaciones de la organización promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las operaciones y
punto de partida, para conocer la eficiencia del sistema de control interno y poder evaluarlo.

4. Los manuales que se elaboran están orientados a las políticas administrativas, los métodos y
procedimientos que están relacionados, en primer lugar, con el debido acatamiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y la adhesión a las políticas de los niveles de dirección y
administración y, en segundo lugar, con la eficiencia de las operaciones.

5. El costo de un sistema de control interno se debe diferenciar por el beneficio general que
produce al minimizar los riesgos y el impacto que tiene en el cumplimiento de los objetivos de la

67
empresa; como consecuencia, en el proceso de diseño del sistema de control interno conviene
considerar que los procedimientos que se dictan no resulten onerosos a la entidad, para así obtener
la mejor rentabilidad.

6. En cuanto a su estructura ya la forma de manejar los recursos, pero analizándolos paso a

paso.
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción de tareas,
ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecución.
8. El control interno de inventarios permite conocer el funcionamiento interno por lo
que respecta a descripción de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos
responsables de su ejecución para el logro de una administración eficaz y eficiente.

68
BIBLIOGRAFÍA

 BALESTRINI, M. “Como se elabora el Proyecto de Investigación”. BL

Consultores Asociados. Caracas. 2012.
 J.HARGADON Bernard & MÚNERA, Armando (1998).
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1996, Venezuela
 CORAL, D. Lucy GUDIÑO D. Emma, Contabilidad Universitaria, Santa fe de Bogotá, D.
Colombia, McGraw-Hill INTERAMERICANA, S.A., ed.3ra, año 2000.
 Gestión Norsud, la gerencia en las ONG, Primera Edición, 1993
 La empresa hacia el año 2010 – COSTA Ramón – ALFAOMEGA MARCOMBO – 1994
 MOLINA Antonio, (1990). Contabilidad de Costos 3ra.Edición.
Natalia Andrade. (2010). La incidencia del control interno de inventarios en el
proceso de despachos de la empresa Novo centro Codisa matriz Ambato. 11/2010,
de repo.uta.edu. Sitio web:
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Bogotá, D. Colombia, McGRAW-HILL INTERAMERICANA, S.A., ed. 12a, año 2000.
 Reingeniería – HAMMER Michael y CHAMPY James – Norma – 1993
 Reingeniería del Cambio – GROUARD Grouard y MESTON Francis – Alfaomega
Marcombo – 1995
 ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, (2002). Contabilidad General. McGRAW- HILL
INTERAMERICANA, S.A. Bogotá, D.C., Colombia.

WEBGRAFÍA

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 http://www.uc3m.es/uc3m/serv/GR/pruebaRaul/Inventario/manual gestioninventario.html
 FOTOGRAFIA No 1

Fuente: toma de fotografía propia

 FOTOGRAFIA No 2

Fuente: toma de fotografía propia

FOTOGRAFIA No 3
Fuente: toma de fotografía propia

FOTOGRAFIA No 4

Fuente: toma de fotografía propia

FLUJORGANIGRAMA DE ACTIVIDADES PARA ELEBORAR LOS DOCUMENTOS

DIAGRAMA
A DE FLUJJO GENER
RAL DE AC
CTIVIDAD
DES
DIAGRAMA DE FLUJO ABASTECIMIENTO DE BIENES DE CONSUMO AL
ALMACEN GENERAL
DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS A CREDITO
VENTA A CREDITO

DIAGRAMA DE FLUJO
PRESUPUESTO